現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)政策指引

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠

二〇二二年

市場(chǎng)主體倍增 “梧桐”稅務(wù)服務(wù)計(jì)劃

政策指引

國(guó)家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局

引 言

尊敬的納稅人：

物流業(yè)是融合運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復(fù)合型服務(wù)業(yè)，

是支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。為降低物流成本，提升

物流企業(yè)規(guī)模化、集約化水平，國(guó)務(wù)院多次發(fā)文明確促進(jìn)物流業(yè)健康

發(fā)展的政策措施。在稅收方面，也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策及優(yōu)化

措施，為此我們制作了《現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，供廣大

納稅人、繳費(fèi)人參考學(xué)習(xí)。

我們衷心希望這本指引能為廣大納稅人、繳費(fèi)人帶來(lái)幫助，希望

您閱讀后能提出寶貴意見(jiàn)，便于我們?cè)诤罄m(xù)工作中完善改進(jìn)。

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

目 錄

增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠.............................................................................................1

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠.........................................3

物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠.............................4

購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠.....................................................................5

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題.................................7

網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題.....................................8

取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)...................................... 11

無(wú)車承運(yùn)人采購(gòu)成品油、支付通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題.............................. 12

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

1

增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠

享受主體 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、

生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)

10%，抵減應(yīng)納稅額。

享受條件

1、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電

信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售

額的比重超過(guò) 50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照

《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕

36 號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。（物流輔助服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)）

2、銷售額包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估

銷售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額。如果納稅人享受差額計(jì)稅政

策，納稅人應(yīng)該以差額后的銷售額參與計(jì)算。

3、納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，

以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

4、按照規(guī)定適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納

稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電

子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政

策的聲明》。適用加計(jì)抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵

政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四

項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計(jì)抵減政策的

聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

5、納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 10%計(jì)提當(dāng)期

加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)

項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)

項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期

計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

2

增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠

享受條件

6、納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用

加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

7、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)

抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

若納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法

劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)

算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部

進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷

售額÷當(dāng)期全部銷售額

8、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、

結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵

減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有

關(guān)規(guī)定處理。

9、加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減

額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019

年第 39 號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 14 號(hào)）

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓

困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告

2022 年第 11 號(hào)）、

4、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕

36 號(hào)附件 1）

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

3

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠

享受主體 一般納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

一般納稅人發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)可

以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

享受條件

1、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯

放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜

力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具

與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3、收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完

成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4、一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)

稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，

36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)

1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅

〔2016〕36 號(hào)文附件 2）

2、《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕

36 號(hào)附件 1）

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

4

物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

享受主體 物流企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對(duì)物

流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)

設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征

城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

1、物流企業(yè)：是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，

為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配

送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)

任，并在工商部門注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)

物流企業(yè)。

2、大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施：是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在

6000 平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖

料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、

飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非

金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、

紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、

紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

3、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房(含配送

中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和

鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配

套設(shè)施的用地。

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商

品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)

定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、納稅人享受上述減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，

并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料

留存?zhèn)洳椤?/p>

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)

儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部

稅務(wù)總局公告 2020 年第 16 號(hào)）

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5

購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠

享受主體 購(gòu)置掛車的企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2018 年 7 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)購(gòu)置掛

車減半征收車輛購(gòu)置稅

享受條件

1、掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用于載運(yùn)貨物

的無(wú)動(dòng)力車輛。

2、購(gòu)置日期按照《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專

用繳款書》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期確定。

3、對(duì)掛車產(chǎn)品通過(guò)標(biāo)注減征車輛購(gòu)置稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行管理，

具體要求如下：

（1）標(biāo)注減稅標(biāo)識(shí)。

①.國(guó)產(chǎn)掛車：企業(yè)上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》信息

時(shí)，在“是否屬于減征車輛購(gòu)置稅掛車”字段標(biāo)注“是”

（即減稅標(biāo)識(shí)）。

②進(jìn)口掛車：汽車經(jīng)銷商或個(gè)人上傳《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛

電子信息單》時(shí)，在“是否屬于減征車輛購(gòu)置稅掛車”

字段標(biāo)注“是”（即減稅標(biāo)識(shí)）。

（2）工業(yè)和信息化部對(duì)企業(yè)和個(gè)人上傳的《機(jī)動(dòng)車整車

出廠合格證》或者《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛電子信息單》中減

稅標(biāo)識(shí)進(jìn)行核實(shí)，并將核實(shí)的信息傳送給國(guó)家稅務(wù)總局。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部核實(shí)后的減稅標(biāo)識(shí)以

及辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)需提供的其他資料，辦理車

輛購(gòu)置稅減征手續(xù)。

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6

購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠

享受條件

4、在《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或者《進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛

電子信息單》中標(biāo)注掛車減稅標(biāo)識(shí)的企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)

保證車輛產(chǎn)品與合格證信息或者車輛電子信息相一致。

對(duì)提供虛假信息等手段騙取減征車輛購(gòu)置稅的企業(yè)和個(gè)

人，經(jīng)查實(shí)后，依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定予以處罰。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車減征

車輛購(gòu)置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化

部公告 2018 年第 69 號(hào)）

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào) ）

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7

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題

享受主體 貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需

要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)

地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)

所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開(kāi)單

位）申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

享受條件

1、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或

內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)

登記）。

2、提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以 4.5 噸及以下普通貨運(yùn)

車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華

人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)

道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)

水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

3、在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管

理。

政策依據(jù)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人

申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)

總局公告 2017 年第 55 號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期

限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019

年第 45 號(hào)）

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8

網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題

享受主體 納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅

務(wù)局批準(zhǔn)，納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)可以

為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會(huì)員）

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

享受條件

1、試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件:

（1）按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<網(wǎng)絡(luò)平

臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法>的通知》（交運(yùn)規(guī)

〔2019〕12 號(hào)）規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”

的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

（2）具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括

信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、

存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)

程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車輛的運(yùn)輸軌

跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)

輸軌跡數(shù)據(jù)。

（3）與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)

系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（4）對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)

際承運(yùn)車輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有

效的從業(yè)資格證。

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

9

網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題

享受條件

2、試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：

（1）僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)

增值稅專用發(fā)票。

（2）應(yīng)與會(huì)員簽訂委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議。協(xié)議

范本由各省稅務(wù)局制定。

（3）使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照 3%（特

定期間 1%）的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備

注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、

到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另

附清單。

（4）代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通

過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息

保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)

統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

（5）試點(diǎn)企業(yè)接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)

員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)

模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國(guó)家稅

務(wù)總局公告 2017 年第 55 號(hào)發(fā)布）的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員

向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票問(wèn)題

享受條件

3、涉稅事項(xiàng)的辦理

（1）試點(diǎn)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由

試點(diǎn)企業(yè)按月代會(huì)員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，

并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

（2）試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)增值稅專用發(fā)

票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申

報(bào)。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月將代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情

況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體報(bào)備的有關(guān)事項(xiàng)由各省稅務(wù)

局確定。

（3）會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定

計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)企業(yè)代為繳納的增值

稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

4、會(huì)員是指同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅

人：

（1）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得

《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共

和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以 4.5 噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通

道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)

輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。

（2）以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨

時(shí)稅務(wù)登記）。

（3）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

（4）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

政策依據(jù)

1、《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 55 號(hào)）

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕

405 號(hào)）

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)

享受主體 個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人

優(yōu)惠內(nèi)容

1、對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代

開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

2、個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)

人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，應(yīng)依法

自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

享受條件 代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總

局公告 2021 年第 8 號(hào)）

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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無(wú)車承運(yùn)人采購(gòu)成品油、支付通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題

享受主體 從事無(wú)車承運(yùn)業(yè)務(wù)的一般納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

增值稅一般納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)

合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)

人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承

運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，符合

相關(guān)條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

享受條件

上述準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需同時(shí)符合下列

條件：

（1）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托

實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；

（2）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)

題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 30 號(hào) ）

現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

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智慧稅務(wù)助發(fā)展

惠企利民穩(wěn)增長(zhǎng)