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目 錄

一、普惠性稅費(fèi)支持政策 ............................................. 5

（一）進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度 ................. 5

（二）地方水利建設(shè)基金免征政策 ................................. 6

（三）殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策 ............................. 7

二、房地產(chǎn)開發(fā)稅費(fèi)支持政策 ......................................... 9

（一）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%

的征收率計算應(yīng)納增值稅額 ........................................... 9

（二）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅額 .9

（三）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售免征土地增值稅 ...................... 10

（四）金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅 ................ 10

（五）金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間免征房產(chǎn)稅11

（六）金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間免征城鎮(zhèn)土地

使用稅 ............................................................ 11

（七）具備房屋功能的地下建筑減征房產(chǎn)稅 ........................ 12

（八）損毀不堪居住的房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅 .................. 13

（九）房屋大修停用期間免征房產(chǎn)稅 .............................. 13

（十）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前不征收房產(chǎn)稅 ...... 13

（十一）地下建筑物暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅 .........14

（十二）軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 ........................ 14

（十三）學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅 15

（十四）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用

稅 ................................................................ 16

（十五）承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的免征契

稅 ................................................................ 16

三、公共租賃住房、公有住房稅費(fèi)支持政策 ............................ 18

（一）出租公共租賃住房免征增值稅 .............................. 18

（二）低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼免征個人所得稅

.................................................................. 18

（三）公共租賃住房免征房產(chǎn)稅 .................................. 19

（四）公共租賃住房占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ...................... 19

（五）轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅 .............. 20

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（六）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源免征土地增值稅 .............. 20

（七）公共租賃住房建設(shè)期間用地及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 .. 21

（八）城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅 ...................... 21

（九）公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征印花稅 ...................... 22

（十）購買住房作為公共租賃住房免征契稅 ........................ 23

（十一）出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅 ................ 23

（十二）個人捐贈住房作為公共租賃住房準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除 24

四、棚戶區(qū)改造稅費(fèi)支持政策 ........................................ 26

（一）棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除 ...... 26

（二）棚戶區(qū)改造契稅優(yōu)惠政策 .................................. 26

（三）個人取得的符合條件的拆遷補(bǔ)償款免征個人所得稅 ............ 27

（四）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅 .... 28

（五）改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 .................. 28

（六）改造安置住房相關(guān)的印花稅免征 ............................ 29

（七）對城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，免收教育費(fèi)附加、地方教育附加 ...... 29

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一、普惠性稅費(fèi)支持政策

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一、普惠性稅費(fèi)支持政策

（一）進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度

【政策內(nèi)容】

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自

2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅

額。

3.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期

起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

4.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申

報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造

業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年 6 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請一次性退還存量留抵稅額。

5.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 7 月納稅申

報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

6.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 7 月納稅申

報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

【適用對象】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究

和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技

術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)”（以

6

下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”“農(nóng)、

林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教

育”“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱“批發(fā)零售

業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

【執(zhí)行期限】

自 2022 年 4 月 1 日起

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)

施力度的公告》（2022 年第 14 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)

施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政

策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022 年第 19 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)

范圍的公告 》（2022 年第 21 號）

（二）地方水利建設(shè)基金免征政策

【政策內(nèi)容】

2022 年 4 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日（所屬期），對我區(qū)所有征

收對象免征地方水利建設(shè)基金。

【適用對象】

所有地方水利建設(shè)基金征收對象

【執(zhí)行期限】

2022 年 4 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日（所屬期）

7

【政策依據(jù)】

《廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于免征地方水利建設(shè)基金有關(guān)事項(xiàng)的

通知》（桂財稅〔2022〕11 號）

（三）殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策

【政策內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，對殘疾人就業(yè)保障金

實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）

以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)

定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比

例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30

人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【適用對象】

所有殘疾人就業(yè)保障金征收對象

【執(zhí)行期限】

2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《國家發(fā)展改革委 財政部 民政部 人力資源社會保障部 稅務(wù)總

局 中國殘聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾

人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015 號）

2.《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部

公告 2019 年第 98 號）

8

二、房地產(chǎn)開發(fā)稅費(fèi)支持政策

9

二、房地產(chǎn)開發(fā)稅費(fèi)支持政策

（一）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡

易計稅方法按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅額

【政策內(nèi)容】

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用

簡易計稅方法按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅額。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計稅方法

的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除受讓土

地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額計算應(yīng)納增值稅

額。

【執(zhí)行期限】

自 1994 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)

的通知》（財稅〔2016〕36 號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助

服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）

（二）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照 5%的征收率計

算應(yīng)納增值稅額

【政策內(nèi)容】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)

目，按照 5%的征收率計算應(yīng)納增值稅額。

【適用對象】

10

從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的小規(guī)模納稅人。

【執(zhí)行期限】

自 2016 年 5 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的

通知》（財稅〔2016〕36 號）

（三）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售免征土地增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%

的免征土地增值稅。

【執(zhí)行期限】

自 1994 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一款

2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)房地

產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法（試行）》的公告》（廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局公告 2018 年第 1 號）

4.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財

稅〔2006〕21 號）

（四）金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅

【政策內(nèi)容】

對中國信達(dá)、華融、長城和東方等 4 家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房

地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

【適用對象】

11

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)

管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東

方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者

外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】

自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等 4 家金融資產(chǎn)管理公司

稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10 號）

（五）金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑

置期間免征房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

對中國信達(dá)、華融、長城和東方等 4 家金融資產(chǎn)管理公司回收的

房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅。

【適用對象】

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)

管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東

方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者

外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】

自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等 4 家金融資產(chǎn)管理公司

稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10 號）

（六）金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑

12

置期間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

對中國信達(dá)、華融、長城和東方等 4 家金融資產(chǎn)管理公司回收的

房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【適用對象】

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)

管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東

方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者

外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

【執(zhí)行期限】

自資產(chǎn)公司成立之日起開始執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等 4 家金融資產(chǎn)管理公司

稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10 號）

（七）具備房屋功能的地下建筑減征房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

自用的地下建筑，按以下方式計稅：

1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的 50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的 70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)

原值。

備注：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下

停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，

按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

【執(zhí)行期限】

自 2006 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

13

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房

產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181 號）

（八）損毀不堪居住的房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使

用后，可免征房產(chǎn)稅。

【執(zhí)行期限】

1986 年 09 月 25 日起

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)

定》（財稅地字〔1986〕8 號）

（九）房屋大修停用期間免征房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在

大修期間可免征房產(chǎn)稅。

【執(zhí)行期限】

1986 年 09 月 25 日起

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)

定》（財稅地字〔1986〕8 號）

（十）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前不征

收房產(chǎn)稅

14

【政策內(nèi)容】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅，但對

售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房

產(chǎn)稅

【適用對象】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

【執(zhí)行期限】

自 2003 年 7 月 15 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通

知》（國稅發(fā)〔2003〕89 號）

（十一）地下建筑物暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地

使用稅

【政策內(nèi)容】

地下建筑物暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【執(zhí)行期限】

自 2009 年 12 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題

的通知》（財稅〔2009〕128 號）

（十二）軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

【政策內(nèi)容】

軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅。

【適用對象】

15

軍事設(shè)施，具體范圍包括：

1.地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

2.軍用機(jī)場、港口、碼頭；

3.營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；

4.軍用洞庫、倉庫；

5.軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

6.軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸

水管道；

7.其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

【執(zhí)行期限】

自 2019 年 9 月 1 日起施行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》

（十三）學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)院占用耕地

免征耕地占用稅

【政策內(nèi)容】

學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。

【適用對象】

學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)院

【執(zhí)行期限】

自 2019 年 9 月 1 日起施行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》

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（十四）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占

用稅。

【適用對象】

農(nóng)村居民

【執(zhí)行期限】

自 2019 年 9 月 1 日起施行。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》

（十五）承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研

和軍事設(shè)施的免征契稅

【政策內(nèi)容】

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于

辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

【適用對象】

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位

【執(zhí)行期限】

自 2021 年 9 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國契稅法》

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三、公共租賃住房、公有住房稅費(fèi)支持政策

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三、公共租賃住房、公有住房稅費(fèi)支持政策

（一）出租公共租賃住房免征增值稅

【政策內(nèi)容】

公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

【適用對象】

公共租賃住房經(jīng)營管理單位

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（二）低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃

補(bǔ)貼免征個人所得稅

【政策內(nèi)容】

個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對

其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予從

其應(yīng)納稅所得額中扣除。

對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取

的住房租賃補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

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1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（三）公共租賃住房免征房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核

算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠

政策。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（四）公共租賃住房占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地，免征

城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共

租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房

涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

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1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（五）轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅

【政策內(nèi)容】

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房

房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。

【適用對象】

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2013〕101 號）

（六）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源免征土地增值稅

【政策內(nèi)容】

對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住

房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅。

【適用對象】

企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

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（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（七）公共租賃住房建設(shè)期間用地及建成后占地免征城

鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城

鎮(zhèn)土地使用稅。

在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的

相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、

管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

【適用對象】

改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房

屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置

被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（八）城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

【政策內(nèi)容】

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城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

【適用對象】

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，是指經(jīng)縣以上人民政府

批準(zhǔn)，在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)購買的公有住房。城鎮(zhèn)職工享受免征

契稅，僅限于第一次購買的公有住房。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，

仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。

【執(zhí)行期限】

自 1997 年 10 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的

公告》（財政部公告〔2021〕29 號）

（九）公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征印花稅

【政策內(nèi)容】

對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及

的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共租賃住

房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的

印花稅。

對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征

契稅、印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印

花稅。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

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告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（十）購買住房作為公共租賃住房免征契稅

【政策內(nèi)容】

對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征

契稅。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（十一）出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅

【政策內(nèi)容】

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收

自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公

有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民

出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

【執(zhí)行期限】

自 2001 年 1 月 1 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通

知》（財稅〔2000〕125 號）

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出

租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕94 號）

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（十二）個人捐贈住房作為公共租賃住房準(zhǔn)予從其應(yīng)納

稅所得額中扣除

【政策內(nèi)容】

個人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對

其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予從

其應(yīng)納稅所得額中扣除。

【適用對象】

公共租賃住房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政

府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或

者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)（籌集）,并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租

賃住房的指導(dǎo)意見》（建?！?010〕87 號）和市、縣人民政府制定的

具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房。

【執(zhí)行期限】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公

告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

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四、棚戶區(qū)改造稅費(fèi)支持政策

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四、棚戶區(qū)改造稅費(fèi)支持政策

（一）棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得

稅前扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、

林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支

出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 1 月 1 日起施行

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改

造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕65 號）

（二）棚戶區(qū)改造契稅優(yōu)惠政策

【政策內(nèi)容】

1.個人首次購買 90 平方米以下改造安置住房，按 1％的稅率計

征契稅；購買超過 90 平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，

按法定稅率減半計征契稅。

2.個人因房屋被征收而取得貨幣補(bǔ)償并用于購買改造安置住房，

或因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)

定減免契稅。

3.市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有

關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重

新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢π沦彿课菝庹?/p>

契稅。

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4.對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安

置房源的，免征契稅。

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2013〕101 號）

2.《廣西壯族自治區(qū)人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于廣西壯族自治

區(qū)契稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2021 年 7 月 28 日）

（三）個人取得的符合條件的拆遷補(bǔ)償款免征個人所得

稅

【政策內(nèi)容】

對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取

得的拆遷補(bǔ)償款，免征個人所得稅。

個人取得的拆遷補(bǔ)償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

【適用對象】

取得的拆遷補(bǔ)償款的個人

改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房

屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置

被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實(shí)施改造的住房。

【執(zhí)行期限】

財稅〔2005〕45 號執(zhí)行期：自 2005 年 3 月 22 日起執(zhí)行。

財稅〔2013〕101 號執(zhí)行期：自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通

知》（財稅〔2005〕45 號）

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2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2013〕101 號）

（四）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征

土地增值稅

【政策內(nèi)容】

因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。因

城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

【適用對象】

因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收

回土地使用權(quán)的納稅人

【執(zhí)行期限】

自 1994 年 1 月 1 日起施行

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財

稅〔2006〕21 號)

（五）改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

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《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2013〕101 號）

（六）改造安置住房相關(guān)的印花稅免征

【政策內(nèi)容】

對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印

花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出

具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），

按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、

印花稅。

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2013〕101 號）

（七）對城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，免收教育費(fèi)附加、地方

教育附加

【政策內(nèi)容】

對棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)等各種行政事業(yè)性

收費(fèi)和政府性基金。落實(shí)好棚戶區(qū)改造安置住房稅收優(yōu)惠政策，將優(yōu)

惠范圍由城市和國有工礦棚戶區(qū)擴(kuò)大到國有林區(qū)、墾區(qū)棚戶區(qū)。電力、

通訊、市政公用事業(yè)等企業(yè)要對棚戶區(qū)改造給予支持，適當(dāng)減免入網(wǎng)、

管網(wǎng)整容等經(jīng)營性收費(fèi)。

對城市棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，按照財政部規(guī)定免收防空地下室易地建

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設(shè)費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、散裝水泥專項(xiàng)資金、新型

墻體材料專項(xiàng)基金、教育費(fèi)附加、地方教育附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加

等各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。同時，按規(guī)定免收省級出臺的

各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

【適用對象】

棚戶區(qū)改造項(xiàng)目納稅人

【執(zhí)行期限】

自 2013 年 7 月 4 日起執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《國務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的意見》（國發(fā)〔2013〕25 號）

《財政部關(guān)于做好城市棚戶區(qū)改造相關(guān)工作的通知》（財綜

〔2015〕57 號）