前 言

為進(jìn)一步落實(shí)好新的組合式稅費(fèi)支持政策，深入推進(jìn)接受中

央巡視期間的自查自改、邊巡邊改工作，國(guó)家稅務(wù)總局近日更新

發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》《小微企

業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》《軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)

稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》《支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》（以上

統(tǒng)稱《指引》）等四個(gè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引。《指引》延續(xù)了此前

的體例，分為引言、政策匯編和文件目錄三個(gè)部分，每項(xiàng)優(yōu)惠政

策按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)進(jìn)行編排。此

次更新的《指引》體現(xiàn)了三個(gè)特點(diǎn)。一是增加了上次《指引》發(fā)

布之后新出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，特別是 2022 年黨中央、國(guó)務(wù)院

推出的新的組合式稅費(fèi)支持政策；二是將目前已執(zhí)行到期的部分

稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了刪減；三是延長(zhǎng)部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，

如增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅

費(fèi)優(yōu)惠、投資初創(chuàng)科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠等。

《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》從減負(fù)擔(dān)、促

融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋 39 項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和

個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。廣大納稅人繳費(fèi)人可以對(duì)照《指引》

找到適合自身的優(yōu)惠政策，及時(shí)充分享受政策紅利。

1

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

2022 年 5 月

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān).............................................................................................................................1

1. 小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅...........................................................................................1

2. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅.................................................................. 5

3. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅.......................................................................... 6

4. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除..................................................... 7

5. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅...........................................................................................8

6. 個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收..............................9

7. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”................................................................ 11

8. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”............................................................................ 12

9. 個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”................................................................................ 13

10. 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi).......................................................................... 15

11. 中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除.................................................. 17

12. 個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策.............................................................. 19

13. 符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金.............................................................. 21

14. 符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金.............................................................. 22

15. 符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金...................................................................... 22

16. 符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).............................................................. 23

17. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).............................................. 25

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展...................................................................................................................25

18. 金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅..........................25

19. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入.............................................. 29

20. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除.................................................. 30

21. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除.............................................................. 32

22. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅.................................................. 35

23. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅...................................................... 36

24. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入...................................... 37

25. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除.................................................. 39

26. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅..............................40

27. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除..........................41

28. 金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅.......................................................... 43

2

29. 農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅.......................................................... 45

30. 保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入..46

31. 賬簿印花稅減免...............................................................................................................47

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠...........................................................................................................48

32. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減...................................................................................................48

33. 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減...................................................................................................50

34. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅...............................................................................................51

35. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅.......................................................................................52

36. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅.......................................................................................53

37. 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅.................................................................. 54

38. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅...................................................................................................55

39. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退.............................................. 56

1

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造

業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件

的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存

量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日

前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小

型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)

總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公

告》（2022 年第 14 號(hào)）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在

2

納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、

小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日

前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口

退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及

以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

3

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅

額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅

額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期

已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全

面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通

行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳

稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比

重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退

稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合

4

規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相

關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得

再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可

以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征

后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退

還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)

定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以

選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期

增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施力度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政

策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

5

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬(wàn)元（以 1

個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬(wàn)元）的，免征

增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額

超過 15 萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過

15 萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額

免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

6

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增

值稅政策的公告》（2021 年第 11 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題

的公告》（2021 年第 5 號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模

納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)

征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值

稅小規(guī)模納稅人適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值

7

稅的公告》（2022 年第 15 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管

理事項(xiàng)的公告》（2022 年第 6 號(hào)）

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未

形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，

自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣

除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成

本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)

家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科

發(fā)政〔2017〕115 號(hào)）執(zhí)行。

8

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企

業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技

部公告 2022 年第 16 號(hào)）

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所

得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額超過 100 萬(wàn)元但不超過 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%

計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符

合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、

資產(chǎn)總額不超過 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

9

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管

問題的公告》（2022 年第 5 號(hào)）

6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征

收

10

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)

所得年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 100

萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所

得應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）

×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄

次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

11

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券

交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、

地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享

受稅收優(yōu)惠。

12

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)

建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印

花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地

方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)

符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過 300

13

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為

準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限

制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯

算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

14

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)個(gè)體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花

稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地

區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)

惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

15

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工

商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為 2021 年

10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季

繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值

稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方

教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。在

依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各項(xiàng)

稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，

延緩的期限為 3 個(gè)月。國(guó)家稅務(wù)總局 2022 年 2 號(hào)公告發(fā)布后，

2021 年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng) 6 個(gè)月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4

月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度

（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)

消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)

繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延

16

緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納

上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為 6 個(gè)月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制

造業(yè)，且年銷售額 2000 萬(wàn)元以上（含 2000 萬(wàn)元）4 億元以下（不

含 4 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中

行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額 2000 萬(wàn)元以下（不含 2000 萬(wàn)

元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽

查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政

策的，以差額后的銷售額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為

2021 年 1 月至 2021 年 12 月的銷售額確定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期

截至 2021 年 12 月 31 日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷

售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售

額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷售額確定。

17

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納

2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 30 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)

延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 2 號(hào)）

11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間

新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在 500 萬(wàn)元以上的，按照單位

價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)

所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備器具，單位

價(jià)值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為 4 年、5

年、10 年的，單位價(jià)值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余

50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以

后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的

18

企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以

下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員

2000 人以下，或營(yíng)業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1

億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 4 億元

以下。

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所

稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受

的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確

定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。《財(cái)

19

政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)

政策的公告》（2022 年第 12 號(hào)）發(fā)布前企業(yè)在 2022 年已購(gòu)置的

設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享

受。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受

上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前

扣除有關(guān)政策的公告》（2022 年第 12 號(hào)）

12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及

上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶和

其他單位。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各

類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階

20

段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保

險(xiǎn)費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 6 月；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。

已繳納所屬期為 2022 年 4 月費(fèi)款的企業(yè)，可從 5 月起申請(qǐng)緩繳，

緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回 4 月費(fèi)款。緩繳期

間免收滯納金。

2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和

各類靈活就業(yè)人員，2022 年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳

費(fèi)，2022 年未繳費(fèi)月度可于 2023 年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在

2023 年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累

計(jì)計(jì)算。

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記

部門申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保

險(xiǎn)費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變

更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳。

社會(huì)保險(xiǎn)登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企

業(yè)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無(wú)法滿足

劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行

業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

21

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好

失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕

23 號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于

特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳

發(fā)〔2022〕16 號(hào)）

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)

在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

22

（2019 年第 98 號(hào)）

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過 10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季

度銷售額不超過 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教

育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范

圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

23

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地

省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的

50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按

規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安

排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自

治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納

殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)

繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號(hào)）

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

24

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳

費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、

市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思

想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)歸屬中央收

入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)

歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委

宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展

等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各省（區(qū)、市）財(cái)政、

黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、

中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅

〔2019〕46 號(hào)）

25

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬(wàn)元（按季納稅 6

萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)

建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)

模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25

號(hào)）

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增

值稅

26

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融

機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小

型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，

免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含

本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額

度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）

以下的貸款。

2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型

企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，

免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含

本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額

度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）

以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，

利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公

布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的

利息收入，免征增值稅；高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同

業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率 150%的單筆小額貸款取得

27

的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單

筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民

銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率

150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分

按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為

該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確

定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不

滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以

下條件：

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過

監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、

銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀

28

行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬(wàn)元以下（含）小微

企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶

數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平

和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。

金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考

核結(jié)果為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入

免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政

策的公告》（2020 年第 2 號(hào)）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

6.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

〔2011〕300 號(hào)）

29

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收

入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村

范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)

關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家

外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)

戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以

從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸

主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含

30

本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單

獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用該優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）第二條、第四條、第五條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》

（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)

險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；

31

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕

246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸

款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，

是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理

區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)

的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀

生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)

戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位

于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除

32

地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均

不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損

失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分

可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸

款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索

無(wú)法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列

規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

33

1.單戶貸款余額不超過 300 萬(wàn)元（含 300 萬(wàn)元）的，應(yīng)依

據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電

話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和

負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過 300 萬(wàn)元至 1000 萬(wàn)元（含 1000 萬(wàn)元）

的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由

經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過 1000 萬(wàn)元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011

年第 25 號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕

246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸

款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，

是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理

區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)

的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

34

理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀

生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)

戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位

于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除

地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均

不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金符

合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣

除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得

額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策

的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款

損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣

除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號(hào)）

35

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與

小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》

（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，

資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)

業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12

個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條、第三條

2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

36

〔2011〕300 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸

款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行

政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住

戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)

濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

37

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不

屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，

也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)

的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含

本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸

款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，

38

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行

政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住

戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)

濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不

屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，

也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)

的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含

本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

39

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸

款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、

局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸

款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政

部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣

除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 86 號(hào)）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

40

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值

稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債

券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁?/p>

再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企

業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收

入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值

稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行

政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住

戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)

域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一

年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以

戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)

41

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)

保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)

定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)

確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，

不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存

續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部

適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增

值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）第六條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠

政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)

〔2011〕300 號(hào)）

27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣

42

除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信

用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保

賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的

擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)

任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未

到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，

符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減

已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得

稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿

足以下條件：

43

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委

令 2010 年第 3 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門

頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)

務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以

上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同

期貸款基準(zhǔn)利率的 50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保

機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕

22 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

44

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 11 月 30 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)

農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸款，

是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸

款。

2.自 2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額

貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒

有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元

（含本數(shù)）以下的貸款。

【享受條件】

農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行

政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范

圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)

有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在

城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企

事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住

戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單

位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

45

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅

收政策》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）第一條、第四條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的

以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的

以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人免征

增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)

植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、

46

病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知

識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)

企業(yè)所得稅收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入

收入總額。

【享受條件】

1. 保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去

分出保費(fèi)后的余額。