第 2 章

現(xiàn)金流量

及其構(gòu)成

1

2

3

4

2.1 現(xiàn)金流量

2.2 投資

2.3 成本與費(fèi)用

2.4 收入、利潤(rùn)與稅金

5 復(fù)習(xí)思考題

2.1

現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量就是指一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在一定時(shí)期內(nèi)（年、半年、季等）

的資金流入和資金流出。

? 流入系統(tǒng)的稱(chēng)現(xiàn)金流入（CI—cash inflow）

? 流出系統(tǒng)的稱(chēng)現(xiàn)金流出（CO—cash outflow）

? 同一時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金流入與流出之差稱(chēng)凈現(xiàn)金流量

【NCF=Net Cash Flow=(CI－CO)】

? 項(xiàng)目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期＋穩(wěn)產(chǎn)期

2 . 1 . 1 現(xiàn)金流量的概念

現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的

大小和方向。

年末 0 1 2 3 4 5 … n-1 n

現(xiàn)金流入 1300 1900 2500 … 2500 2900

現(xiàn)金流出 6000 500 700 900 … 900 900

凈現(xiàn)金流量 -6000 0 0 800 1200 1600 … 1600 2000

現(xiàn)金流量圖：一種反映項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的數(shù)軸圖形。

2 . 1 . 1 現(xiàn)金流量的概念

與橫軸相連的垂直線(xiàn)，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，

長(zhǎng)短表示現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。

現(xiàn)金流量的三要素：時(shí)點(diǎn)、大小、方向。

時(shí)點(diǎn)，表示這一年的

年末，下一年的年初

現(xiàn)金流出 注意：若無(wú)特別說(shuō)明

? 時(shí)間單位均為年；

? 投資一般發(fā)生在年初，銷(xiāo)

售收入、經(jīng)營(yíng)成本及殘值

回收等發(fā)生在年末。

200

150 現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流量的

大小及方向

時(shí)間

t

0 1 2 3

2 . 1 . 1 現(xiàn)金流量的概念

例如：

0 1 2 3 4 5 6 時(shí)間

（年）

200 200

100

200 200 200

300

現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫(huà)法 :

2 . 1 . 2 現(xiàn)金流量圖的繪制

現(xiàn)金流入量：

? 銷(xiāo)售收入和其他收入

? 固定資產(chǎn)殘值收入

? 回收的流動(dòng)資金

現(xiàn)金流出量：

? 固定資產(chǎn)投資

? 固定資產(chǎn)投資

? 經(jīng)營(yíng)成本

? 稅 金

2 . 1 . 2 現(xiàn)金流量圖的繪制

例2.1

某項(xiàng)目建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期18年。建設(shè)期每年年初均投資400萬(wàn)元，

運(yùn)營(yíng)期每年年末年收入300萬(wàn)元，年成本150萬(wàn)元，期末無(wú)殘值。

時(shí)間單位：

0 1 2 3 4 年

400

300

建設(shè)期2年

5 6

運(yùn)營(yíng)期18年

150

……. 19 20

400

…….

第1年

第3年

例2.1

年序（末） 0 1 2 3至20年

年投資 400 400

年收入 300x18 ( 每年300 )

年支出 150x18 ( 每年150 )

年凈現(xiàn)金流量 －400 －400 150x18 ( 每年150 )

例2.2

某項(xiàng)目建設(shè)期為2年，建設(shè)期內(nèi)每年年初分別貸款600萬(wàn)元和900

萬(wàn)元，年利率為10％。若在運(yùn)營(yíng)期前5年內(nèi)于每年年末等額償還貸款本

利，則每年應(yīng)償還（ ）萬(wàn)元。

解：本題的前提是正確繪制現(xiàn)金流量圖，尤其注意年末、年初對(duì)應(yīng)的時(shí)

點(diǎn)，如第一年年初對(duì)應(yīng)0點(diǎn)。

例2.2

3

A＝？

0 1 2 4

600 900

建設(shè)期

5 6 7

運(yùn)營(yíng)期

企業(yè)

3

A＝？

0 1 2 4

600 900

5 6 7

銀行

例2.3

某建設(shè)項(xiàng)目第1年年初投資200萬(wàn)元，第2年年初又投資100萬(wàn)元，

第2年投產(chǎn)，當(dāng)年收入500萬(wàn)元，支出350萬(wàn)元。第3年至第5年年現(xiàn)金

收入均為800萬(wàn)元，年現(xiàn)金支出均為550萬(wàn)元，第5年末回收資產(chǎn)余值

50萬(wàn)元，試畫(huà)出該項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量圖。

250

150

300

200 100

單位：萬(wàn)元

0 年

5

1

2 3 4

250

例2.4

某工程項(xiàng)目初始投資為200萬(wàn)，每年銷(xiāo)售收入抵消經(jīng)營(yíng)成本后為

50萬(wàn)，第7年追加投資100萬(wàn)，當(dāng)年見(jiàn)效，且每年銷(xiāo)售收入抵消經(jīng)營(yíng)成

本后變?yōu)?0萬(wàn)，該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)壽命約為10年，殘值為0，試?yán)L制該項(xiàng)目

的現(xiàn)金流量圖。

0

3 4 5 6 7 8 9 10

50 50 50 50 50

200

1 2

50

80 80 80 80

100

年

單位：萬(wàn)元

現(xiàn)金流量（Cash Flow , CF）

? 現(xiàn)金流入（Cash In Flow , CI）。流入系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流

入。如：銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）收入、固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)回收、借款等。

? 現(xiàn)金流出（ Cash Out Flow , CO）。流出系統(tǒng)的資金稱(chēng)為現(xiàn)

金流出。如：投資、經(jīng)營(yíng)成本、稅、貸款本息償還等。

? 凈現(xiàn)金流量（NCF）?，F(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差：NCF＝CI－

CO

2 . 1 . 2 現(xiàn)金流量圖的繪制

2.2

投 資

投資的概念：

一是指特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即為了將來(lái)獲得收益或避免風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的資

金投放活動(dòng)。

二是指投放的資金，即為了保證項(xiàng)目投產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行

而投入的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)價(jià)值的總和，主要由固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)

資產(chǎn)投資兩部分構(gòu)成。

2 . 2 . 1 投資的概念及構(gòu)成

投資的構(gòu)成

（1）固定資產(chǎn)投資

（2）流動(dòng)資產(chǎn)投資

（3）無(wú)形資產(chǎn)投資

（4）遞延資產(chǎn)投資（又稱(chēng)長(zhǎng)期攤銷(xiāo)費(fèi)用）

2 . 2 . 1 投資的概念及構(gòu)成

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)概念：使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定額度以?xún)?nèi)，

在使用過(guò)程中保持原來(lái)形態(tài)的資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)特點(diǎn)：能以同樣的實(shí)物形態(tài)連續(xù)多次為生產(chǎn)周期服務(wù)。固

定資產(chǎn)的價(jià)值隨著它的使用磨損，以折舊方式分期分批轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品

價(jià)值中去，構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分。

固定資產(chǎn)折舊：一定時(shí)期內(nèi)將固定資產(chǎn)損耗計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用的方

式，稱(chēng)為固定資產(chǎn)折舊。

2 . 2 . 1 投資的概念及構(gòu)成

固定資產(chǎn)凈值和殘值——固定資產(chǎn)使用一段時(shí)間后，其原值

扣除累計(jì)的折舊費(fèi)稱(chēng)為固定資產(chǎn)凈值。固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘余價(jià)值

稱(chēng)為固定資產(chǎn)的殘值。

例：某機(jī)床設(shè)備原始購(gòu)置價(jià)值為101萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命年限為10

年，設(shè)備報(bào)廢時(shí)殘余價(jià)值為1萬(wàn)元。

則該設(shè)備每年須計(jì)提折舊額(按平均年限折舊)

萬(wàn)元攤?cè)氤杀?。如該設(shè)備已使用6年，則設(shè)備凈值為 萬(wàn)元。

10

41

2 . 2 . 1 投資的概念及構(gòu)成

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)概念：可以在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的

資產(chǎn)。主要包括存貨、應(yīng)收款項(xiàng)和現(xiàn)金等。

存貨：庫(kù)存原材料、在成品、半成品、產(chǎn)成品等。

應(yīng)收賬款：對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品或勞務(wù)，而向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)等。

現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。

無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)概念——企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)體形態(tài)的可以持續(xù)為企業(yè)帶來(lái)

經(jīng)濟(jì)效益的資產(chǎn)。如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)、土地使用權(quán)

等。

遞延資產(chǎn)概念——不能全部記入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后年內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各

項(xiàng)費(fèi)用。如開(kāi)辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

項(xiàng)目總投資構(gòu)成（假如你打算開(kāi)辦一家企業(yè)）

2 . 2 . 1 投資的概念及構(gòu)成

投資的特征主要表現(xiàn)在以下5個(gè)方面。

1

2

3

4

投資是一種有目的的經(jīng)濟(jì)行為。

投資具有時(shí)間性。

投資的目的在于得到報(bào)酬。

投資具有風(fēng)險(xiǎn)性。

5 投資影響不可逆。

特別提示：

風(fēng)險(xiǎn)的大小與投資的時(shí)

間長(zhǎng)短有關(guān)，時(shí)間越長(zhǎng)，

風(fēng)險(xiǎn)越大；風(fēng)險(xiǎn)也和投

資的預(yù)測(cè)有關(guān)，預(yù)期收

益越高，所含的風(fēng)險(xiǎn)越

大。

2 . 2 . 2 投資的特征

投資的作用主要表現(xiàn)在以下3個(gè)方面。

1

2

3

投資是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本推動(dòng)力

投資是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展的關(guān)鍵因素

投資為改善人民物質(zhì)文化生活水平創(chuàng)造了物質(zhì)條件

2 . 2 . 3 投資的作用與分類(lèi)

2.3

成本與費(fèi)用

總

成

本

費(fèi)

用

制造

成本

期間

費(fèi)用

直接支出

制造費(fèi)用

固定

成本

直接材料費(fèi)—原材料、燃料、動(dòng)力

直接人工—工人工資等

其他直接支出

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

可變

成本

是指企業(yè)內(nèi)的分廠(chǎng)、車(chē)間為組織和管理

生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員

是指企業(yè)行政部門(mén)為管理組織生產(chǎn)而 工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等

發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、

辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等

是指為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，

包括利息、銀行手續(xù)費(fèi)等

是指為銷(xiāo)售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

銷(xiāo)售人員工資、廣告費(fèi)、公關(guān)費(fèi)等

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

固定成本

固定成本：在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。如管理人員工

資、差旅費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用、利息支出等。

特點(diǎn)：

1）其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)；

2 ) 就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與產(chǎn)量的增減成反比，即

產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品的固定成本減少。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

變動(dòng)成本

變動(dòng)成本：總成本中隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人

工費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。

特點(diǎn)：

1）其變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。

2) 就單位產(chǎn)品成本而言，變動(dòng)成本部分是固定不變的。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

例題

某產(chǎn)品的總成本與單位固定成本、可變成本。

產(chǎn)量

(件)

固定成本總

額（萬(wàn)元）

可變成本總

額（萬(wàn)元）

總成本

（萬(wàn)元）

單位產(chǎn)品固

定成本（元）

單位產(chǎn)品可

變成本（元）

100 100 60 160 10000 6000

200 100 120 220 5000 6000

300 100 180 280 3333 6000

400 100 240 340 2500 6000

500 100 300 400 2000 6000

機(jī)會(huì)成本

機(jī)會(huì)成本：是指如果一項(xiàng)資源既能用于甲用途，又能用于其它用途（由于

資源的稀缺性，如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資源用于甲

用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其它用途本來(lái)可以得到

的凈收入。

例如，你現(xiàn)在有10000元，你可以以定期形式存在銀行，也可以進(jìn)行短期

投資（比如炒股票）。假如存在銀行的利息收入為1年1000元，而炒股票

的年凈收入約為3000元。那么，你選擇炒股票的機(jī)會(huì)成本是1000元，如

果你選擇存入銀行的機(jī)會(huì)成本是3000元。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

經(jīng)濟(jì)成本

經(jīng)濟(jì)成本是顯性成本和隱性成本之和。

顯性成本：看得見(jiàn)的實(shí)際成本（諸如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、設(shè)備、勞動(dòng)力、支

付借款利息）。

隱性成本：指企業(yè)自有的資源，實(shí)際上已經(jīng)投入，但在形式上沒(méi)有支付報(bào)

酬的那部分成本。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

例：

一個(gè)居民家庭利用自有住宅開(kāi)了一家零售商店，每月凈收入約為

2500元。家庭成員經(jīng)常在店里幫助服務(wù)。房主不用支付房租，也不必支付

家庭成員工資。

這種把自己擁有的資源作為投入，從表面上看，沒(méi)有列入支出的，

比如未支付的房租和家庭成員工資，事實(shí)上也應(yīng)被看作是生產(chǎn)成本的一部

分（即隱性成本）。決策時(shí)必須考慮隱性成本支出。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

邊際成本：又稱(chēng)增量成本，是企業(yè)每增加一個(gè)單位產(chǎn)品產(chǎn)量所產(chǎn)生的

成本增加量。即企業(yè)每增加一單位產(chǎn)量所支付的追加成本。

例：

生產(chǎn)某種產(chǎn)品 100個(gè)單位時(shí)，總成本為5000元，單位產(chǎn)品成本為

50元。若生產(chǎn) 101個(gè)時(shí)，其總成本5040元，則所增加一個(gè)產(chǎn)品的成本

為 40元，即邊際成本為40元。

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

邊際成本

例：某飯店有100個(gè)客房，目前的客房出租率只有40%。該飯店每個(gè)客房

房間每天的固定成本為130元，可變成本為每天20元，正常價(jià)格為每天200

元。今有一單位要租用該飯店50個(gè)房間舉辦為期10天的學(xué)習(xí)班，但他們每

個(gè)房間每天只肯出50元。問(wèn)：該飯店要不要承接這個(gè)業(yè)務(wù)？

解：

每個(gè)房間的邊際貢獻(xiàn) = 邊際收益（房間價(jià)格）－ 邊際成本（房間可變成本）

= 50 － 20 = 30元

每天可補(bǔ)償固定成本 = 50×30 = 1500元

10天可補(bǔ)償固定成本 = 1500×10 = 15000元

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

經(jīng)營(yíng)成本是從投資方案本身考察的，是在一定期間（通常為一年）內(nèi)由于

生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。

經(jīng)營(yíng)成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷(xiāo)費(fèi)－財(cái)務(wù)費(fèi)用

2 . 3 . 2 成本的概念與構(gòu)成

成本和估算方法總體上分為以下兩類(lèi)：定量估算法和定性估算法。

定量估算法主要應(yīng)用的有兩種：

? 概略估算法。此法是在成本資料和定額缺乏的情況下所采用的，一般用

于項(xiàng)目的初步可行性研究。

? 詳細(xì)估算法。此法按照成本和費(fèi)用的項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和詳細(xì)的資料

逐項(xiàng)進(jìn)行估算。

定性估算法是依靠管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及判斷能力，利用企業(yè)

成本和費(fèi)用的歷史資料，對(duì)現(xiàn)有資料不多、難以進(jìn)行定量估算的項(xiàng)目進(jìn)行，

如座談會(huì)法、德?tīng)柗品ǖ取?/p>

2 . 3 . 3 費(fèi)用估算

折舊計(jì)算

1、折舊概念：

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本

費(fèi)用中的那部分價(jià)值。

2、計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍：

①房屋、建筑物

②在用的機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛、工具器具

③季節(jié)性停用和在修理停用的設(shè)備

④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

⑤以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

折舊計(jì)算

3、固定資產(chǎn)折舊方法：

（1） 平均年限法

（2）工作量法

（3） 雙倍余額遞減法—加速折舊法

（4）年數(shù)總和法—加速折舊法

平均年限法

定義：平均年限法 (也稱(chēng)直線(xiàn)折舊法)是將固定資產(chǎn)平均分?jǐn)傆陬A(yù)

計(jì)使用年限的折舊方法。

計(jì)算公式：

年折舊率 = (1－預(yù)計(jì)凈殘值率) / 折舊年限

年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便。

使折舊分布與獲利能力分布不相符。

缺點(diǎn)：只考慮資產(chǎn)存在時(shí)間，未考慮資產(chǎn)的使用強(qiáng)度。

該方法適用于生產(chǎn)較為均衡的固定資產(chǎn)。

例題

某企業(yè)有設(shè)備一臺(tái)，原值19000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)

使用10年，計(jì)算該固定資產(chǎn)的年折舊率、年折舊額、月折舊率、月

折舊額。

解：年折舊率=（1-4%）/ 10×100%=9.6%

年折舊額=19000×9.6%=1824（元）

月折舊率=9.6%/ 12=0.8%

月折舊額=19000×0.8%=152（元）

工作量法

定義：工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法，工作量可以

是產(chǎn)量、行駛里程或工時(shí)數(shù)。這種方法是直線(xiàn)折舊法的一種改進(jìn)，在各

期使用固定資產(chǎn)的時(shí)間或產(chǎn)量不均衡時(shí)，采用此方法更加符合配比原則。

計(jì)算公式：

每單位工作量折舊額=(固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值)/規(guī)定的總工作

量

年折舊額=年工作量×每一工作量折舊額

該方法適用于各期完成工作量不均衡的固定資產(chǎn)。

例題

某企業(yè)一輛運(yùn)貨卡車(chē)的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)行駛總里程為

50萬(wàn)公里，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。該汽車(chē)的月

折舊額計(jì)算如下：

單位里程折舊額 = [600000×(1－5%)] / 500000

= 1.14（元/公里）

本月折舊額= 4000×1.14 = 4560（元）

雙倍余額遞減法（加速折舊法）

定義：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，按雙倍直線(xiàn)

折舊率和固定資產(chǎn)凈值來(lái)計(jì)算折舊的方法。

計(jì)算公式：

采用此方法，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈

值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。

100%

N

2

年折舊率 = ?

N

2

年折舊額 = 年初固定資產(chǎn)帳面凈值?

例題

某企業(yè)一項(xiàng)設(shè)備的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，

預(yù)計(jì)殘值為20000元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊。

雙倍直線(xiàn)折舊率=2/6×100%=33%

第一年折舊額=1000000×33%=330000（元）

第二年折舊額=（1000000－330000）×33%=220000（元）

第三年折舊額=450000×33%－148137（元）

第四=（1000000-330000-220000-148137）×33%=99251

五、六年折舊額

=（1000000－330000－220000－148137－99251－20000)/2

=90755（元）

年數(shù)總和法（加速折舊法）

定義：年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年

遞減的分?jǐn)?shù)來(lái)計(jì)算每年的折舊額。

計(jì)算公式：

100%

1 2

?

? + ?

?

=

折舊年限 （折舊年限 ）

折舊年限 已使用年數(shù) 年折舊率 年折舊額 =（固定資產(chǎn)原值 ?預(yù)計(jì)凈殘值）?年折舊率

例題

某項(xiàng)資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，

分別用直線(xiàn)折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。

解：計(jì)算過(guò)程和結(jié)果見(jiàn)表。

折舊額計(jì)算表 單位：元

年限 直線(xiàn)折舊法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法

折舊率 年折舊額 折舊率 凈值 年折舊額 折舊率 年折舊額

l 19.2％ 9 600 40％ 50 000 20 000 5／15 16 000

2 19.2％ 9 600 40％ 30 000 12 000 4／15 12 800

3 19.2％ 9 600 40％ 18 000 7 200 3／15 9 600

4 19.2％ 9 600 40％ 10 800 4 400 2／15 6 400

5 19.2％ 9 600 40％ 6 400 4 400 1／15 3 200

2.4

收入、利潤(rùn)與稅金

收入的概述

(1) 收入的定義。收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷(xiāo)售商品收入、勞務(wù)收入、

利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入和股利收入等，但不包括為第三方或

客戶(hù)代收的款項(xiàng)。日常活動(dòng)是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從事的所有活動(dòng)

以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)，如制造業(yè)的銷(xiāo)售商品。經(jīng)濟(jì)利益是指現(xiàn)金或

最終能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

2 . 4 . 1 收入及銷(xiāo)售收入

收入的特點(diǎn)。

① 收入是從企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從突發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生，

如制造業(yè)的收入來(lái)自于商品的銷(xiāo)售等。

② 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如銀行存款、應(yīng)收賬款、企業(yè)負(fù)

債的減少等。

③ 收入能導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，但所有者權(quán)益的增加與否取決于收

入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈額。

④ 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

2 . 4 . 1 收入及銷(xiāo)售收入

利潤(rùn)的概述：

利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。利潤(rùn)的

實(shí)現(xiàn)表明企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)得到了補(bǔ)償，并取得了贏利。對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行核算可

以及時(shí)反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲利能力，反映企業(yè)的投入產(chǎn)

出效率和經(jīng)濟(jì)效益。

利潤(rùn)的構(gòu)成：

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利

潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。

2 . 4 . 2 利潤(rùn)的概念、構(gòu)成與分配