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支持高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)

稅收優(yōu)惠政策指引

（截至 2023 年 6 月）

高校畢業(yè)生等青年就業(yè)關(guān)系民生福祉、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家

未來。近年來，圍繞支持高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)，黨中

央、國務(wù)院部署實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局對現(xiàn)

行支持高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)的主要稅費優(yōu)惠政策進(jìn)

行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、辦理方式、

政策依據(jù)的編寫體例，從鼓勵高校畢業(yè)生等青年自主創(chuàng)業(yè)、

鼓勵社會支持高校畢業(yè)生等青年創(chuàng)業(yè)就業(yè) 2 個方面，形成了

涵蓋 14 項支持高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費優(yōu)惠的政策

指引，便利高校畢業(yè)生等青年和廣大經(jīng)營主體及時了解適用

稅費優(yōu)惠政策。

1

目 錄

一、鼓勵高校畢業(yè)生等青年自主創(chuàng)業(yè)......................................1

（一）高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅費扣減.........................................1

（二）增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅............................ 3

（三）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減.................... 6

（四）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅................................ 7

（五）個體工商戶減征個人所得稅.................................. 10

（六）小微企業(yè)減免地方“六稅兩費”.......................... 11

二、鼓勵社會支持高校畢業(yè)生等青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)....................13

（一）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減.................................. 13

（二）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅...........................................17

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比

例抵扣應(yīng)納稅所得額...........................................................18

（四）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的

中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額.................. 20

（五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

按比例抵扣應(yīng)納稅所得額...................................................22

（六）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)免征增值稅...................................................................29

2

（七）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅.............................. 30

（八）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技

術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅...............................................32

1

一、鼓勵高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

（一）高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢

業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高

等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即

1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)

證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”）的畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的，自

辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按

每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值

稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所

得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人

民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)

準(zhǔn)。

【享受條件】

1.納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育

費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以

實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方

2

教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大

于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅

依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

3.納稅人的實際經(jīng)營期不足 1 年的，應(yīng)當(dāng)以實際月數(shù)換

算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限

額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

【辦理方式】

1.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就

業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)

中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年

度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)

構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

2.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》、個體

工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記

證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障

部門提出申請?？h以上人力資源社會保障部門應(yīng)當(dāng)按照財稅

〔2019〕22 號文件的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)

就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合財稅〔2019〕22 號文件規(guī)定條件

的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢

業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

3.納稅人在申報納稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄

3

次，選擇減免稅性質(zhì)代碼及名稱，享受本項稅收優(yōu)惠。畢業(yè)

年度內(nèi)高校畢業(yè)生留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅

收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備查。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶

貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策的通知》（財稅〔2019〕22 號）

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 10

號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局

公告 2021 年第 18 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅

優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 27 號）

（二）增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元

以下（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超

4

過30萬元，下同）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅

人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值

稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增

值稅。

【辦理方式】

納稅人自行申報。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行

為，合計月銷售額未超過 10 萬元的，免征增值稅的銷售額

等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人

適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”

相關(guān)欄次;減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增

值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅

不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)

納稅額按銷售額的 2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表

(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅

減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

【享受條件】

1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計

月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷

售額后未超過 10 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形

資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

2.適用增值稅差額征稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以

差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策?！对鲋?/p>

5

稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷

售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條

所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得

的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦?/p>

金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

4.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用免征增值稅政

策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅

專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按 1%

征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照 1%征收率開具增值稅發(fā)

票；納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專

用發(fā)票。

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或

1 個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，

凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過 10 萬元的，當(dāng)期無需預(yù)

繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過 10 萬元的，適用 3%

預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減

免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1

號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

6

等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第

1號）

（三）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減

【享受主體】

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政

策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額

加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政

服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部

銷售額的比重超過50%的納稅人。

2.允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額

加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生

活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅

人。

【辦理方式】

符合規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適

用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交

《適用5%加計抵減政策的聲明》;符合規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)

納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時，通過

電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲

明》。

7

【享受條件】

納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政

部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公

告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）、《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策

的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第

39號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加

計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減

免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1

號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第

1號）

（四）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

8

2023 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企

業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)

納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企

業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，

減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且

同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超

過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算

總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅

所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

3.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式

繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總

9

額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報

所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

5.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳

企業(yè)所得稅時，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條

件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報所屬期末的累計情況，計算

減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而

多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得

稅稅款中抵減。

6.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)

當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

7.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。按月度預(yù)

繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度 4 月、7 月、10 月預(yù)繳申報

時，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一

個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度

內(nèi)不再變更。

8.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過

填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總

額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)

將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

【政策依據(jù)】

10

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 13 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 6 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 6 號）

（五）個體工商戶減征個人所得稅

【享受主體】

個體工商戶。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對個體工商戶

年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基

礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得

額暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯

算清繳時按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取

得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商

戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過

100 萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)

11

營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅

所得額）×（1-50%）

4.個體工商戶將按規(guī)定計算得出的減免稅額填入對應(yīng)

經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得

稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工

商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服

務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減

免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 6 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所

得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023

年第 5 號）

（六）小微企業(yè)減免地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日,由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確

定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可

以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕

12

地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

【享受條件】

1.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已

依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他

優(yōu)惠政策的，可疊加享受本項優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且

同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超

過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果

為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家

非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超

過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首

次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受本項優(yōu)惠政

策。

3.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免

13

優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請

退還。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅

兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第

10 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”

減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022

年第 3 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政

策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23

號）

二、鼓勵社會支持高校畢業(yè)生等青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)

（一）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，

并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的

企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡

貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

14

登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上

期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并

繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依

次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附

加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可

上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實

際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所

得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會

保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)

業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）

的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

3.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠

政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)

可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

【辦理方式】

1.申請

享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材

料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困

15

人口不需提供）。

（2）企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），

企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共

享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納

社會保險記錄。

招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會保障部門辦理

變更申請。

2.稅款減免順序及額度

（1）納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工

作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣

減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是

享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費

附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應(yīng)繳

納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加

和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅

總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減

免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣

減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點群體人員工作不滿1年的，應(yīng)

16

當(dāng)以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作

月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及

其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員

享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

3.企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下

材料備查：

（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注

明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用建檔立卡貧困人口無需提供）。

（2）縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納

重點群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

（3）《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶

貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策的通知》（財稅〔2019〕22號）

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局

17

公告2021年第18號）

（二）科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征房

產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案

眾創(chuàng)空間。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用

以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土

地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵

化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租

賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備

案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

3.國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)

空間認(rèn)定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門發(fā)布；省級科

技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法由省級科技、教

育部門發(fā)布。

4.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的

孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊和個人。

18

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按

比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小

高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上的，凡符合享受條件的，

可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿

2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足

抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中

小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦

法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以

下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》

【外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令

19

2003年第2號，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文

件的決定》（商務(wù)部令2015年第2號）修改】在中華人民共

和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)

組織。

3.經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)

業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)

性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備

案管理部門年度檢查核實，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有

關(guān)規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技

部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《關(guān)

于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；

同時，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億

元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七

條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

20

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

（四）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市

的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企

業(yè)滿2年（24個月）的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人

合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵

扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不

足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小

高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中

小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國

合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展

和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)

定》【外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理

局令2003年第2號，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范

性文件的決定》（商務(wù)部令2015年第2號）修改】設(shè)立的專

21

門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)

定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于

未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月），即2015年10

月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新

技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合

伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技

部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）和《關(guān)

于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；

同時，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億

元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分

配應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得

稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

22

〔2015〕116號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合

伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015

年第81號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）

（五）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企

業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使

投資個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于

種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿

2 年（24 個月，下同）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持

有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得

額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）

采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，該

合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的

70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足

抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

23

法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，可合

并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當(dāng)年不足抵扣的，

可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按

照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（2）個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的

70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3.天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科

技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)

科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可

以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額

時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對

其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投

資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內(nèi)抵

扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納

稅所得額。

【享受條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元（2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12

24

月 31 日期間，“從業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人

數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000

萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”）；

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）；

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市；

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占

成本費用支出的比例不低于 20%。

2.享受本項稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下

條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)既包括符合上述規(guī)定條件的

合伙創(chuàng)投企業(yè)，也包括符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國

家稅務(wù)總局公告 2015 年第 81 號）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。

25

3.享受本項稅收政策的天使投資個人，應(yīng)同時符合以下

條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或

其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子

女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科

技型企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

4.享受本項稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)

科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓

其他股東的存量股權(quán)。

【辦理方式】

企業(yè)所得稅：

1.公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人在年度

申報享受優(yōu)惠時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局

公告 2018 年第 23 號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。

2.合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合

伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的年度以及分配

所得的年度終了后及時向法人合伙人提供《合伙創(chuàng)投企業(yè)法

人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。

個人所得稅：

1.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人

26

（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，

合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的年度終了后

3 個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，備

案時應(yīng)報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，

同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。

合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備

案。

（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年后

的每個年度終了后 3 個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。

（3）個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當(dāng)年

允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報

表（B 表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標(biāo)明“投

資抵扣”字樣。

2.天使投資個人

（1）投資抵扣備案

天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 24 個月的次

月 15 日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得

稅投資抵扣備案表》。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件

的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接

受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)

27

證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)

資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。

（2）投資抵扣申報

①天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按

規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月 15 日內(nèi)，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況

表》。同時，天使投資個人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企

業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案

表》。

其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵

扣前 36 個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣

完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投

資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受

理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個人轉(zhuǎn)讓股

權(quán)納稅申報時，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。

②天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅

收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證

券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票

時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投

資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

28

的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個

人所得稅投資抵扣情況表》。

（3）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持

股權(quán)變動的，應(yīng)在次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送含有股

東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A 表）》。對天使

投資個人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個人”字樣。

（4）天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，扣繳義務(wù)人、天使投

資個人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報

告表》或《個人所得稅自行納稅申報表（A 表）》“稅前扣

除項目”的“其他”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。

（5）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，

應(yīng)及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理情況登記。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七

條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43

號）

5.《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減

29

免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財

政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 6 號）

（六）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技

術(shù)服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

增值稅納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨

詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)

活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技

術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，

是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)

定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開

發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分

技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款

應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

30

【辦理方式】

納稅人自主申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增

值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理

程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年

第 4 號）

（七）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬

元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征

收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居

民企業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機(jī)

軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生

物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技

31

術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及

非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)

的所有權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán)。

自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5

年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企

業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權(quán)的技

術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院

行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；

國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機(jī)軟件著作權(quán)由國家版

權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局

確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品

種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)

讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)

轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政

經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門

審批。

5.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)

聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策。

32

6.享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單

獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單

獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)

企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

〔2015〕116 號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有

關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有

關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 62 號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所

得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 82 號）

（八）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民

企業(yè)

33

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在

一個納稅年度內(nèi)不超過 2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;

超過 2000 萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述所稱技術(shù)，是指專利(含國防專利)、計算機(jī)軟件

著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

藥新品種、以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其

中，專利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造、包括發(fā)明、實用新型、

外觀設(shè)計享有的專有的權(quán)利。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述技術(shù)的所有權(quán)，或

3 年以上(含 3 年)非獨占許可使用權(quán)和全球獨占許可使用權(quán)

的行為。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。相關(guān)管理事項按照

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所

得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111 號)第三條規(guī)定執(zhí)

行。

4.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽園、

海淀園、豐臺園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國

34

家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策

的通知》（財稅〔2020〕61 號）