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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄............................................................................................................. 1 “大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編........................................................................................................... 11 一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠................................................................................................................................................. 11

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠........................................................................................................................................ 11

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅....................................................................................................................11

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅............................................................................................15

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅....................................................................................................16

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅....................................................................................................................17

5.個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收........................................................19

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”............................................................................................20

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”........................................................................................................21

8.個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費(fèi)”............................................................................................................23

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)........................................................................................................24

10.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除..........................................................................26

11.個(gè)體工商戶(hù)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策..........................................................................................28

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..........................................................................................30

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..........................................................................................31

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金..................................................................................................32

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..........................................................................................33

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..........................................................................34

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠........................................................................................................................ 35

17.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減..............................................................................................................................35

18.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減......................................................................................................................37

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減..............................................................................................................................39

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減......................................................................................................................41

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅..........................................................................................................................43

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅..................................................................................................................44

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅......................................................................................................45

24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅..................................................................................................................45

25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅..............................................................................................46

2

26.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅..............................................................................................47

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅..............................................................................................................................48

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退..........................................................................49

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退..............................................................................51

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除..........................................................................................53

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅..........................................................................................55

32.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅..............................................................................56

33.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅..........................................................57

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠................................................................................................................................ 58

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅..................................................................................................58

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅..................................................................................................59

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅..................................................................................61

37.大學(xué)科技園免征增值稅..............................................................................................................................63

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅..............................................................................................................................64

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅..............................................................................................................66

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠........................................................................................................................................ 67

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額..................................................67

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額..69

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額..............................................................72

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得..........................75

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得..................78

45.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額..........................................................................81

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式..............................................................................84

47.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..............................................88

48.中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅..............................................90

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策......................................................93

（五）金融支持稅收優(yōu)惠........................................................................................................................................ 95

50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策..........................................................................95

51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..................................................................97

52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策..................................................................98

53.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅................................100

54.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅................................102

55.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅....................................................104

56.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入........................................................................107

3

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除............................................................................109

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除........................................................................................111

59.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅............................................................................113

60.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅................................................................................115

61.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入................................................................116

62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除............................................................................118

63.為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅........................................................119

64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除....................................................121

65.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅....................................................................................123

66.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅....................................................................................124

67.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入............................125

68.個(gè)人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅............................................................................126

69.投資北京證券交易所上市公司個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策............................................................................127

70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)原始權(quán)益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策............... 129

71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)項(xiàng)目公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策................... 131

72.賬簿印花稅減免........................................................................................................................................131

二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................................................................................... 132

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策.............................................................................................. 132

73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策............................................................................................132

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策.............................................................................................................................. 135

74.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除....................................................................................................................................135

75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除..................................................................................139

76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除..........................................................................140

77.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除....................................................................................................................141

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策.............................................................................................................................. 143

78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除............................................................................................................143

79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊................................................................144

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠.............................................................................................................. 146

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅................................................................................................................146

81.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅............................................148

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠.............................................................................................................................. 151

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅................................................151

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅................................................................................................................153

84.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅............................155

4

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠.............................................................................................................................. 157

85.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅............................................................................157

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅........................................................................158

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅............................................................160

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅....................161

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限................................................163

90.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅............................................................................164

91.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅................................165

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅........................................................................................166

三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................................................................................... 169

（一）高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠.............................................................................................. 169

93.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅.......................................................................................169

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至 10 年..............................................................171

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅...........................................................................172

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅........................................................................174

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠...................................................................................................................................... 180

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退............................................................................................................180

98.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅............................................................................................181

99.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅............................................................................................185

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策......................188

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除..............................................................191

102.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限......................................................................................................193

（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠.............................................................................................................................. 194

103.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅......................................................................................194

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅

（征）依據(jù)中扣除.........................................................................................................................................195

105.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅..................................................196

106.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅...........................................................200

107.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅.........................................................203

108.投資額超過(guò) 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅........................................................206

109.投資額超過(guò) 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅..........................................209

110.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅............................212

111.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅............................215

112.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅..........................219

5

113.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限..........................................224

114.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..........................226

115.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..................................................................234

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限..........................................................................................237

（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠...................................................................................................................................... 239

117.銷(xiāo)售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退..........................................................................239

118.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅..........................................241

119.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅......................................................................................................................244

120.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..................245

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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄

序號(hào) 文件名稱(chēng) 文號(hào)

1 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

2 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

3 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法

4 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

1993 年 12 月 25 日財(cái)政

部文件（93）財(cái)法字第

38 號(hào)發(fā)布，2011 年 10

月 28 日中華人民共和

國(guó)財(cái)政部令第 65 號(hào)第

二次修改并公布

5 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革

有關(guān)政策的公告

2019 年第 39 號(hào)

6 財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行

存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告

2019 年第 52 號(hào)

7 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)

惠政策適用范圍的公告

2019 年第 66 號(hào)

8 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)

企業(yè)所得稅政策的公告

2019 年第 68 號(hào)

9 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)

惠政策的公告

2019 年第 75 號(hào)

10

財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)

生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部公告 2019 年

第 76 號(hào)

11

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小

企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人

所得稅政策的公告

財(cái)政部公告 2019 年

第 78 號(hào)

12 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值

稅期末留抵退稅政策的公告

2019 年第 84 號(hào)

2

13 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小

企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告 2019 年第 85 號(hào)

14 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅

加計(jì)抵減政策的公告

2019 年第 87 號(hào)

15 財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公

告

2019 年第 98 號(hào)

16 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增

值稅政策的公告

2020 年第 2 號(hào)

17 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)

增值稅政策的公告

2020 年第 13 號(hào)

18 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅

收優(yōu)惠政策的公告

2020 年第 22 號(hào)

19 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增

值稅政策執(zhí)行期限的公告

2020 年第 24 號(hào)

20

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件

企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的

公告

2020 年第 29 號(hào)

21

財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部

關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企

業(yè)所得稅政策的公告

2020 年第 45 號(hào)

22 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)

行期限的公告

2021 年第 6 號(hào)

23 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅

費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 7 號(hào)

24 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人

免征增值稅政策的公告

2021 年第 11 號(hào)

25 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商

戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 12 號(hào)

26 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前

加計(jì)扣除政策的公告

2021 年第 13 號(hào)

27 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期

末留抵退稅政策的公告

2021 年第 15 號(hào)

3

28

財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)

村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告

2021 年第 18 號(hào)

29 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)

稅優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 27 號(hào)

30

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延

緩繳納 2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公

告

2021 年第 30 號(hào)

31 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策

適用問(wèn)題的公告

2021 年第 33 號(hào)

32

財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上海市

浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅試點(diǎn)政策的通知

2021 年第 53 號(hào)

33 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小

微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

2022 年第 2 號(hào)

34 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資

信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告

2022 年第 3 號(hào)

35 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)

行期限的公告

2022 年第 4 號(hào)

36 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

征管問(wèn)題的公告

2022 年第 5 號(hào)

37

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和

天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件

的公告

2022 年第 6 號(hào)

38 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅

兩費(fèi)”減免政策的公告

2022 年第 10 號(hào)

39 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)

紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告

2022 年第 11 號(hào)

40 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得

稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

2022 年第 12 號(hào)

41 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策的公告

2022 年第 13 號(hào)

42 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留

抵退稅政策實(shí)施力度的公告

2022 年第 14 號(hào)

4

43 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免

征增值稅的公告

2022 年第 15 號(hào)

44 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型

中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告

2022 年第 16 號(hào)

45 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留

抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告

2022 年第 17 號(hào)

46 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有

關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅字〔1999〕45 號(hào)

47 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅

收政策的通知

財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)

48 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專(zhuān)用等車(chē)輛免征

車(chē)輛購(gòu)置稅的通知

財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)

49 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)

干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)

50 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有

關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2009〕65 號(hào)

51 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有

關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2009〕70 號(hào)

52 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有

關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2010〕111 號(hào)

53 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位

城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

財(cái)稅〔2010〕121 號(hào)

54 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所

得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2011〕47 號(hào)

55 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策

的通知

財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)

56 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采

購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知

財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)

57 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)

和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)

58 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)

59 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企

業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2014〕116 號(hào)

5

60

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得

稅政策的通知

財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)

61 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投

資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2015〕41 號(hào)

62 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)

加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)

63 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范

區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知

財(cái)稅〔2015〕116 號(hào)

64 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)

費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知

財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)

65 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金

免征范圍的通知

財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)

66

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試

點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通

知

財(cái)稅〔2016〕25 號(hào)

67 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)

68

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)

69 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值

稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)

70 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)

入股有關(guān)所得稅政策的通知是

財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)

71

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期

末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地

方教育附加政策的通知

財(cái)稅〔2017〕17 號(hào)

72

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)

保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通

知

財(cái)稅〔2017〕22 號(hào)

73 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有

關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)

74 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政

策的通知

財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)

6

75 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅

收政策的通知

財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)

76

財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革

委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至

全國(guó)實(shí)施的通知

財(cái)稅〔2017〕79 號(hào)

77 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵

扣等增值稅政策的通知

財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)

78

財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)

題的通知

財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)

79 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)

80 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策

的通知

財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)

81

財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革

委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型

服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知

財(cái)稅〔2018〕44 號(hào)

82 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通

知

財(cái)稅〔2018〕50 號(hào)

83 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所

得稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)

84 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資

個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)

85

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)

科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通

知

財(cái)稅〔2018〕58 號(hào)

86 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究

開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2018〕64 號(hào)

87 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技

型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

財(cái)稅〔2018〕76 號(hào)

88 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利

息收入免征增值稅政策的通知

財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)

89 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

稅前加計(jì)扣除比例的通知

財(cái)稅〔2018〕99 號(hào)

7

90 財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)

孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財(cái)稅〔2018〕120 號(hào)

91

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小

企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅

政策的通知

財(cái)稅〔2018〕137 號(hào)

92 財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅﹝2019﹞8 號(hào)

93 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收

減免政策的通知

財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)

94 財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自

主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)

95

財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院

扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

有關(guān)稅收政策的通知

財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)

96 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港

新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅 2020 年第 38 號(hào)

97

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村

國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得

稅試點(diǎn)政策的通知

財(cái)稅〔2020〕61 號(hào)

98

財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)

村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)

企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知

財(cái)稅〔2020〕63 號(hào)

99

財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目

錄的通知

財(cái)關(guān)稅〔2019〕38 號(hào)

100

財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦

法》的通知

財(cái)關(guān)稅〔2020〕2 號(hào)

101 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)

業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知

財(cái)關(guān)稅〔2021〕4 號(hào)

102

財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總

署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)

展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知

財(cái)關(guān)稅〔2021〕5 號(hào)

103 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間

支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知

財(cái)關(guān)稅〔2021〕23 號(hào)

8

104 財(cái)政部等十一部門(mén)關(guān)于“十四五”期間支持科技

創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知

財(cái)關(guān)稅〔2021〕24 號(hào)

105 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅

前扣除管理辦法》的公告

2011 年第 25 號(hào)

106 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

有關(guān)問(wèn)題的公告

2013 年第 62 號(hào)

107 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有

關(guān)問(wèn)題的公告

2014 年第 64 號(hào)

108 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)

人所得稅征管問(wèn)題的公告

2015 年第 20 號(hào)

109 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告

2015 年第 25 號(hào)

110 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅

有關(guān)征管問(wèn)題的公告

2015 年第 33 號(hào)

111 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2015 年第 68 號(hào)

112 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得

稅征管問(wèn)題的公告

2015 年第 80 號(hào)

113 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人

合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

2015 年第 81 號(hào)

114 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)

所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

2015 年第 82 號(hào)

115 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣

除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2015 年第 97 號(hào)

116 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策管理辦法》的公告

2016 年第 33 號(hào)

117 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征

管問(wèn)題的公告

2016 年第 62 號(hào)

118 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2017 年第 24 號(hào)

119 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范

圍有關(guān)問(wèn)題的公告

2017 年第 40 號(hào)

120 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家免征車(chē)輛購(gòu)

置稅有關(guān)問(wèn)題的公告

2018 年第 2 號(hào)

9

121 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人

稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2018 年第 43 號(hào)

122 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得

稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告

2019 年第 2 號(hào)

123 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種

和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告

2019 年第 5 號(hào)

124

國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧

辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告

2019 年第 10 號(hào)

125 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅

有關(guān)事項(xiàng)的公告

2019 年第 20 號(hào)

126 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)

的公告

2019 年第 26 號(hào)

127 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅

收征收管理事項(xiàng)的公告

2020 年第 5 號(hào)

128 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管

問(wèn)題的公告

2021 年第 5 號(hào)

129 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體

工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

2021 年第 8 號(hào)

130 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留

抵退稅征管問(wèn)題的公告

2021 年第 10 號(hào)

131 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所

得稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1999〕125 號(hào)

132 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠

問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)

133 中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革

委 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告

2021 年第 9 號(hào)

134

關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電

路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知

發(fā)改高技〔2022〕390

號(hào)

135 文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動(dòng)漫企

業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》的通知

文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)

136 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高

新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知

國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)

10

137 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高

新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知

國(guó)科發(fā)火〔2016〕195

號(hào)

138

工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理

辦法實(shí)施細(xì)則》的通知

工信部聯(lián)財(cái)〔2020〕118

號(hào)

139

工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委

員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通

知

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕

300 號(hào)

140

國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠

政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定

工作有關(guān)要求的通知

發(fā)改高技〔2021〕413

號(hào)

141 工業(yè)和信息化部等五部門(mén)關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備

進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知

工信部聯(lián)重裝〔2021〕

198 號(hào)

142 人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知

人社部發(fā)〔2022〕23 號(hào)

143

人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公

廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

政策的通知

人社廳發(fā)〔2022〕16 號(hào)

11

“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造

業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件

的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還小微企業(yè)

存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日

前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小

12

型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)

一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)

總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》

（2022 年第 14 號(hào)）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅

人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小

型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前

集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口

退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及

以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

13

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅

額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅

額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期

已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全

14

面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解

繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退

稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合

規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相

關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得

再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可

以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征

后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退

還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)

定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以

選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期

15

增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施力度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政

策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò) 15 萬(wàn)元（以 1

個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 45 萬(wàn)元）的，免征

增值稅。

【享受條件】

16

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額

超過(guò) 15 萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)

15 萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額

免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增

值稅政策的公告》（2021 年第 11 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題

的公告》（2021 年第 5 號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

17

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模

納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)

征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入；增值

稅小規(guī)模納稅人適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值

稅的公告》（2022 年第 15 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管

理事項(xiàng)的公告》（2022 年第 6 號(hào)）

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所

得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

18

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%

計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符

合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、

資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

19

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管

問(wèn)題的公告》（2022 年第 5 號(hào)）

5.個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅

減半征收

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)

所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100

萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所

20

得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）

×（1-50%）。

4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄

次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商

戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券

交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

21

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、

地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享

受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)

22

建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印

花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地

方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)

符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300

人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限

制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300

23

人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000 萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯

算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

8.個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

個(gè)體工商戶(hù)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花

稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

24

個(gè)體工商戶(hù)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地

區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)

惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工

商戶(hù)）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為 2021 年

10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季

繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增

值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地

方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各

項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，

25

延緩的期限為 3 個(gè)月。國(guó)家稅務(wù)總局 2022 年 2 號(hào)公告發(fā)布后，

2021 年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng) 6 個(gè)月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4

月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度

（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)

消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)

繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以

延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳

納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為 6 個(gè)月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制

造業(yè)，且年銷(xiāo)售額 2000 萬(wàn)元以上（含 2000 萬(wàn)元）4 億元以下（不

含 4 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中

行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額 2000 萬(wàn)元以下（不含 2000 萬(wàn)

元）的企業(yè)。

銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽

查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政

策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

26

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷(xiāo)售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為

2021 年 1 月至 2021 年 12 月的銷(xiāo)售額確定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期

截至 2021 年 12 月 31 日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷(xiāo)

售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售

額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納

2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 30 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)

延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 2 號(hào)）

10.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

【享受主體】

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

27

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間

新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在 500 萬(wàn)元以上的，按照單位

價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)

所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備器具，單位

價(jià)值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為 4 年、5

年、10 年的，單位價(jià)值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余

50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以

后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的

企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以

下條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員

2000 人以下，或營(yíng)業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下;

(二)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1

億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 4 億元以

下。

28

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱(chēng)

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的

勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為

一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受

上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前

扣除有關(guān)政策的公告》（2022 年第 12 號(hào)）

11.個(gè)體工商戶(hù)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

【享受主體】

29

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及

上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶(hù)和

其他單位。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和各

類(lèi)靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階

段性實(shí)施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保

險(xiǎn)費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 6 月；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。

已繳納所屬期為 2022 年 4 月費(fèi)款的企業(yè)，可從 5 月起申請(qǐng)緩繳，

緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回 4 月費(fèi)款。緩繳期

間免收滯納金。

2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶(hù)和

各類(lèi)靈活就業(yè)人員，2022 年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳

費(fèi)，2022 年未繳費(fèi)月度可于 2023 年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在

2023 年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累

計(jì)計(jì)算。

30

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記

部門(mén)申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保

險(xiǎn)費(fèi)。新開(kāi)辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳；企業(yè)行業(yè)類(lèi)型變

更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳。

社會(huì)保險(xiǎn)登記部門(mén)審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企

業(yè)參保登記時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類(lèi)型為依據(jù)。現(xiàn)有信息無(wú)法滿(mǎn)足

劃分行業(yè)類(lèi)型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行

業(yè)類(lèi)型的書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好

失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕

23 號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于

特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社

廳發(fā)〔2022〕16 號(hào)）

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

31

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)

在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號(hào)）

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季

度銷(xiāo)售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教

育附加、水利建設(shè)基金。

32

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范

圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地

省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的

50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按

規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安

排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自

治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納

殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)

繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

33

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號(hào)）

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳

費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、

市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思

想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)歸屬中央收

入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)

歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委

宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展

等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各省（區(qū)、市）財(cái)政、

黨委宣傳部門(mén)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、

中共中央宣傳部。

34

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)

稅〔2019〕46 號(hào)）

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6

萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)

建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷(xiāo)售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)

模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕

25 號(hào)）

35

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

17.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失

業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半

年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷

教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年

度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事

個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，

下同）內(nèi)按每戶(hù)每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳

36

納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和

個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市

人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際

應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限

額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依

據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第一條、第五條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教

育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體

操作問(wèn)題的公告》（2019 年第 10 號(hào)）第一條

37

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠

政策的公告》（2021 年第 27 號(hào)）

18.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公

共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就

業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其

簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔

立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)

構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期

限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納

社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減

38

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)

所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅

度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得

稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，

又可以適用其他扶持就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇

適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保

障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員

簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納

的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；

實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教

育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。

39

納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅

人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)

年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依

據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第二條、第四條、第五條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教

育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體

操作問(wèn)題的公告》（2019 年第 10 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號(hào)）

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

40

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役

士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在 3 年

（36 個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)

年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方

教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治

區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具

體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)

務(wù)院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式

安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額

以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減

限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依

據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

41

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同

并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役

士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際

招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年

6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可

根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

42

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)

務(wù)院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式

安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得

稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合

同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶

持就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但

不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅

總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅

總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核

算減免稅總額為限。

43

納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣

減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依

據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免

征增值稅。

44

【享受條件】

必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，

每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng)

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)

免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可

以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】