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支持居民改善住房條件

優(yōu)惠政策指引

時間

現住房出售后 1 年內在市

場重新購買住房

2022.10.1-

2023.12.31

地點

同一直轄市、副省級城市、

地級市（地區(qū)、州、盟）所

轄全部行政區(qū)劃范圍

人物

新購住房產權人或產權人

之一國家稅務總局丹東市稅務局

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

目 錄

財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告................ 1

國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告.......3

居民換購住房個人所得稅退稅申請表............................................................................................ 7

居民換購住房個人所得稅退稅申請表填表說明............................................................................8

關于《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公

告》的解讀..................................................................................................11一、納稅人什么時間內可以享受退稅政策？......................................................................11

二、納稅人退稅金額是怎么計算的？..................................................................................11

三、出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的退稅金額？......................... 12

四、如何確定出售住房和重新購買住房的時間？..............................................................13

五、符合政策享受條件的納稅人應當向哪里提起退稅申請? ............................................14

六、納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅應提供哪些材料？..................................14

七、為便利納稅人享受稅收政策，稅務部門提供了哪些服務？......................................15

八、納稅人享受了居民換購住房個人所得稅政策后解除房屋交易合同的，已經獲得的退

稅應當如何處理？.................................................................................................................. 15

九、納稅人在申請退稅時還應當注意什么？......................................................................15

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有

關個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告 2022 年第 30 號

為支持居民改善住房條件，現就有關個人所得稅政策公告如

下：

一、自 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對出售

自有住房并在現住房出售后 1 年內在市場重新購買住房的納稅

人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，

新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的

個人所得稅；新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房

金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所

得稅。

二、本公告所稱現住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價

格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設部門

網簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，

購房金額為房屋的成交價格。

三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

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1.納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一

城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）

所轄全部行政區(qū)劃范圍。

2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為

新購住房產權人或產權人之一。

四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供

合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有

關材料，經主管稅務機關審核后辦理退稅。

五、各級住房城鄉(xiāng)建設部門應與稅務部門建立信息共享機制，

將本地區(qū)房屋交易合同網簽備案等信息（含撤銷備案信息）實時

共享至當地稅務部門；暫未實現信息實時共享的地區(qū)，要建立健

全工作機制，確保稅務部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合

同備案信息。

六、本公告執(zhí)行期限為 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月

31 日。

特此公告。

財政部 稅務總局

2022 年 9 月 30 日

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國家稅務總局關于支持居民換購住房個人

所得稅政策有關征管事項的公告

國家稅務總局公告 2022 年第 21 號

為支持居民改善住房條件，根據《財政部 稅務總局關于支持

居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2022 年第 30 號）

規(guī)定，現將有關征管事項公告如下：

一、在 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，納

稅人出售自有住房并在現住房出售后 1 年內，在同一城市重新購

買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現住房已繳納的個人所得

稅。

納稅人換購住房個人所得稅退稅額的計算公式為：

新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額=現住

房轉讓時繳納的個人所得稅；

新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新購住房

金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

現住房轉讓金額和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，

以核定計稅價格為準。

現住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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二、對于出售多人共有住房或新購住房為多人共有的，應按

照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金額或新購住

房金額。

三、出售現住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完

稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房

時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準；新購住房

為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合

同備案的時間為準。

四、納稅人申請享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，

應當依法繳納現住房轉讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產權

屬變更登記；新購住房為二手房的，應當依法繳納契稅并完成不

動產權屬變更登記；新購住房為新房的，應當按照當地住房城鄉(xiāng)

建設部門要求完成房屋交易合同備案。

五、納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當

向征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，填

報《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》（詳見附件），并應

提供下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）現住房的房屋交易合同；

（三）新購住房為二手房的，提供房屋交易合同、不動產權

證書及其復印件；

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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（四）新購住房為新房的，提供經住房城鄉(xiāng)建設部門備案（網

簽）的房屋交易合同及其復印件。

稅務機關依托納稅人出售現住房和新購住房的完稅信息，為

納稅人提供申請表項目預填服務，并留存不動產權證書復印件和

新購新房的房屋交易合同復印件；納稅人核對確認申請表后提交

退稅申請。

六、稅務機關運用住房城鄉(xiāng)建設部門共享的房屋交易合同備

案等信息開展退稅審核。經審核符合退稅條件的，按照規(guī)定辦理

退稅；經審核不符合退稅條件的，依法不予退稅。

七、納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等

原因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤銷

或無效等情形發(fā)生的次月 15 日內向主管稅務機關主動繳回已退

稅款。

納稅人符合本條第一款規(guī)定情形但未按規(guī)定繳回已退稅款，

以及不符合本公告規(guī)定條件騙取退稅的，稅務機關將依照《中華

人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規(guī)定處理。

八、各級稅務機關要開展宣傳引導，加強政策解讀和納稅輔

導，持續(xù)優(yōu)化辦理流程，開展提示提醒，便利納稅人享受稅收優(yōu)

惠。

九、本公告執(zhí)行期限為 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月

31 日。

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特此公告。

附件：居民換購住房個人所得稅退稅申請表

國家稅務總局

2022 年 9 月 30 日

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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附件：

居民換購住房個人所得稅退稅申請表

納稅人姓名：

納稅人識別號： □□□□□□□□□□□□□□□□□□—□□ 金額單位：人民幣元（列至角分）

基本信息

*手機號碼 電子郵箱

郵政

編碼

*聯(lián)系地址： ?。▍^(qū)、市） 市 區(qū)（縣） 街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）

出售住房信息

*住房坐落地址（列至門牌號）：

*個人所得稅完稅日期

*原完稅信息

稅種 品目名稱 稅款所屬時期 稅票號碼 實繳金額

個人所得稅 房屋轉讓所得

合計（小寫）

新購住房信息（根據新購住房情況選擇填報）

新 房

*住房坐落地址（列至門牌號）：

*合同備案編號 *合同備案日期

*契稅完稅日期

（已繳納契稅的必

填）

*不動產單元代碼（號）

（取得不動產權

證書的必填）

*權屬登記日期 （取得不動產權證書的必填）

二手房

*住房坐落地址（列至門牌號）：

*不動產單元代碼（號） *權屬登記日期

*契稅完稅日期

退稅政策依據

財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告（2022 年第

30 號）

*居民換購住房個人所得稅退稅計算

項目 行次

*出售住房轉讓金額 1

*新購住房金額 2

*出售住房轉讓時繳納的個人所得稅 3

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*應退稅額 4

*開戶銀行名稱 *開戶銀行省份

*銀行賬號

備注

*謹承諾：本表是根據國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填報的，本人對填報內容（附帶資料）的真實性、 可靠性、

完整性負責；如房屋交易合同解除、撤銷或無效，本人將在上述情形發(fā)生的次月十五日內繳回退稅款項。

納稅人簽字： 年 月 日

受理人：

受理稅務機關（章）：受

理日期： 年

月 日

帶*的為必填項目 國家稅務總局監(jiān)

制

居民換購住房個人所得稅退稅申請表填表說明

一、適用范圍

本表適用于符合支持居民換購住房個人所得稅政策條件的納稅人，在其申請退稅時，向 稅務機

關報送。

二、本表各欄填寫

（一）表頭項目

1.納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

2.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公 民身

份號碼”；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務機關賦予的納稅人識別號。

（二）基本信息

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1.手機號碼：填寫納稅人在中國境內的有效手機號碼。

2.電子郵箱：填寫納稅人有效電子郵箱地址。

3.聯(lián)系地址：填寫納稅人能夠接收信件的有效地址。

4.郵政編碼：填寫納稅人“聯(lián)系地址”對應的郵政編碼。

（三）出售房屋信息

1.出售住房坐落地址：填寫出售住房的準確坐落地址，需要列至門牌號。

2.個人所得稅完稅日期：填寫《稅收完稅證明》記錄的出售該住房繳納個人所得稅的入 庫日期。

（四）原完稅信息

分稅種、品目名稱、稅款所屬時期、稅票號碼、實繳金額等項目，填寫申請辦理退稅的 已入庫

信息，上述信息應與完稅費（繳款）憑證復印件、完稅費（繳款）憑證原件或完稅電 子信息一致。

（五）新購住房信息

申請人可根據自身情況，選擇新房或二手房填報。

1.新房—住房坐落地址：填寫購入住房的準確坐落地址，需要列至門牌號。

2.新房—合同備案編號：填寫合同在當地住建部門備案的編號。

3.新房—合同備案日期：填寫合同在當地住建部門備案的日期。

4.新房—契稅完稅日期：如納稅人已繳納契稅，填報《稅收完稅證明》記錄的購買該住 房繳納

契稅入庫日期；如尚未繳納契稅，可不填報該項目。

5.新房不動產單元代碼（號）：如納稅人已取得權屬登記證書，填寫證書的不動產單元 代碼；

如尚未取得，可不填報該項目。

6.新房—權屬登記日期：如納稅人已取得權屬登記證書，填寫證書的登記日期；如尚未 取得，

可不填報該項目。

7.二手房—住房坐落地址：填寫購入住房的準確坐落地址，需要列至門牌號。

8.二手房—契稅完稅日期：填報《稅收完稅證明》記錄的購買該住房繳納契稅入庫日期。

9.二手房—權屬登記日期：填寫權屬登記證書的登記日期。

10.二手房—不動產單元代碼（號）：填寫權屬登記證書的不動產單元代碼。

（六）退稅政策依據

《財政部 稅務總局關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2022 年第 30

號）

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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（七）居民換購住房個人所得稅退稅計算

1.出售住房轉讓金額：填寫出售住房時繳納個人所得稅的計稅價格（不含增值稅）。

2.新購住房金額：換購住房為新房的，填寫在住建部門備案的購房合同載明的交易價格

（不含增值稅）；換購住房為二手房的，填寫繳納契稅時的計稅價格。

3.出售住房轉讓時繳納的個人所得稅：填寫《稅收完稅證明》記錄的出售住房實際繳納 的個人

所得稅。

4.應退稅額。根據《公告》退稅金額計算公式計算填報。

（八）銀行信息

1.開戶銀行名稱：填寫申請人在中國境內開立銀行賬戶的銀行名稱。

2.開戶銀行省份：填寫申請人在中國境內開立的銀行賬戶的開戶銀行所在省、自治區(qū)、 直轄市

或者計劃單列市。

3.銀行賬號：填寫申請人在中國境內開立的銀行賬戶的銀行賬號。

（九）備注

填寫認為需要特別說明的或者按照有關規(guī)定需要說明的事項。 三、其他事項說明

以紙質方式報送本表的，建議通過計算機填寫打印并簽字確認，一式兩份，納稅人、稅 務機關

各留存一份。

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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關于《國家稅務總局關于支持居民換購住房個人所得

稅政策有關征管事項的公告》的解讀

為支持個人換購住房需求，根據《財政部 稅務總局關于

支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（2022 年

第 30 號），稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于支持居民

換購住房個人所得稅政策有關征管事項的公告》?，F解讀如

下：

一、納稅人什么時間內可以享受退稅政策？

在 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，對出

售自有住房并在現住房出售后 1 年內在市場重新購買住房的

納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

例 1：納稅人小周 2022 年 12 月出售了一套住房，2023

年 7 月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購

住房的時間均在 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日

期間，故符合政策規(guī)定的時間條件。

二、納稅人退稅金額是怎么計算的？

在 2022 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，對符

合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現住房

轉讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅；當其新購住房

金額小于現住房轉讓金額時，按照新購住房金額占現住房轉

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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讓金額的比例退還現住房已繳納的個人所得稅。計算公式

為：

1.新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，退稅金額

=現住房轉讓時繳納的個人所得稅；

2.新購住房金額小于現住房轉讓金額的，退稅金額=（新

購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人

所得稅。

其中，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

例 2：2022 年 12 月，小楊出售了一套住房，轉讓金額為

240 萬元，繳納個人所得稅 4 萬元。2023 年 5 月，其在同

一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為 300 萬元。假

定小楊同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，

由于新購住房金額大于現住房轉讓金額，小楊可申請的退稅

金額為現住房轉讓時繳納的個人所得稅 4 萬元。若小楊新購

住房金額為 150 萬元，則可申請的退稅金額為 2.5 萬元（150

÷240×4 萬元）。（假設以上均為不含增值稅價格）

三、出售多人共同持有住房的，納稅人應如何計算自己的

退稅金額？

對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有

的，應按照納稅人所占產權份額確定該納稅人現住房轉讓金

額或新購住房金額。

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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例 3：小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產權的

50%。2023 年 1 月，兩人以 200 萬元的價格轉讓該住房，

各繳納個人所得稅 2 萬元。同年 5 月，小李在同一城市以

150 萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現

住房轉讓金額為 100 萬元（200×50%=100），新購住房金

額為 150 萬元，其退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得

稅=2 萬元。

同年 7 月，小馬和他人在同一城市以 200 萬元的價格共

同購買了一套住房，小馬占房屋產權的 40%。小馬申請退稅

時，其現住房轉讓金額為 100 萬元（200×50%=100），新

購住房金額為 80 萬元（200×40%=80），退稅金額=（新

購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人

所得稅=80/100×2=1.6 萬元。（假設以上均為不含增值稅

價格）

四、如何確定出售住房和重新購買住房的時間？

出售現住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅

時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購

房時契稅的完稅時間或不動產權證載明的登記時間為準。稅

務機關將為納稅人預填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時

取得的完稅證明上標注的時間進行核對。新購住房為新房

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設部門辦理房屋交易合同

備案的時間為準，納稅人可以依據房屋交易合同據實填寫。

五、符合政策享受條件的納稅人應當向哪里提起退稅申

請?

納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應當向

征收現住房轉讓所得個人所得稅的主管稅務機關提出申請，

也就是說，納稅人賣房時在哪個稅務機關繳納了個人所得

稅，就向哪個稅務機關申請退稅。稅務部門實行不動產登記

稅費一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應當在本地政務服

務大廳或者不動產交易大廳等場所繳納現住房轉讓所得的

個人所得稅，因此仍應到該政務服務大廳或不動產交易大廳

提起退稅申請（在哪交的去哪退）。

六、納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅應提供哪些

材料？

納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務

機關報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需

要提供以下資料：（一）納稅人身份證件；（二）現住房的

房屋銷售合同；（三）新購住房為二手房的，房屋銷售合同、

不動產權證書及其復印件；（四）新購住房為新房的，報經

住建部門備案（網簽）的房屋交易合同及其復印件。

【丹東稅務】支持居民改善住房條件優(yōu)惠政策指引

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七、為便利納稅人享受稅收政策，稅務部門提供了哪些服

務？

為便利納稅人享受稅收政策，稅務部門推出一系列服務舉

措。一是簡化資料報送，提供預填服務。依托納稅人出售現

住房和新購住房的完稅信息資料，為納稅人提供申請表項目

預填服務，納稅人辦理退稅申請需攜帶的資料，主要用于納

稅人核對申請表信息，稅務部門只留存新購二手房的不動產

權證書復印件或新購新房的房屋交易合同復印件。二是根據

系統(tǒng)預填、納稅人填報并確認的相關信息，自動計算應退稅

款。三是通過多種渠道和方式開展宣傳解讀和培訓輔導，提

醒并幫助符合條件的納稅人及時申請退稅、享受稅收政策。

八、納稅人享受了居民換購住房個人所得稅政策后解除房

屋交易合同的，已經獲得的退稅應當如何處理？

納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原

因導致不再符合退稅政策享受條件的，應當在合同解除、撤

銷或無效等情形發(fā)生的次月 15 日內向主管稅務機關主動繳

回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務機關將依法加收

滯納金。稅務部門將通過與住房城鄉(xiāng)建設部門的相關共享信

息，加強退稅審核和撤銷合同后繳回稅款的管理。

九、納稅人在申請退稅時還應當注意什么？

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支持居民換購住房個人所得稅政策，旨在鼓勵居民換購住

房、改善居住條件，納稅人應當依法依規(guī)如實申請，認真填

寫并核對申請表，對填報內容及附報資料的真實性、可靠性、

完整性負責。對于提供虛假信息、資料騙取退稅的，稅務機

關將依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則

等有關規(guī)定處理。