支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策

春雨潤苗

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

2022

1

支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

2022 年 5 月

一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).............................................................................................................1

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠.................................................................................................... 1

1. 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”..................................1

2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅.............................................................................................. 3

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠.................................................................................................... 4

3. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅................. 4

4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅.................................................................................. 5

5. 農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅......................................................................5

6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅..........................................................6

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠.................................................................................................... 7

7. 農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅..................................................7

8. 農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅..................................8

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠.................................................................................................... 9

9. 農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”..................... 9

10. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅...................................................................................... 10

11. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅..............................................11

12. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅..............................12

13. 建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅......................................................13

14. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅...................................................................................... 15

二、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展...........................................................................................................16

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠.......................................................................................... 16

15. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅..........................................16

16. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅..................................................17

17. 出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅..........................................18

18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅......................................18

19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅..............................................................19

20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅..........................................................................20

21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅..............................................................21

22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅..........................................................................22

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠.................................................................................................. 23

2

23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅..................................................................23

24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅..............................................................................24

25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅......................................................................25

26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅..............................................................25

27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅.......................................................................................... 27

28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅...................................................................................................... 28

29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅.............................................................................................. 29

30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅..........................................................30

31. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額..................... 31

32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除.................................................................................. 32

33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅..............................................................34

34. 從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅..................................................................36

35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅...................................................................................................... 37

36. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅.......................................................................................... 38

37. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅......................................................39

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠.......................................................................... 40

38. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅..........................................................40

39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅................. 41

40. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅..........................................43

41. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅......................................44

42. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額......................................45

43. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅..................................47

（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠.............................................................................................. 48

44. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅.............................................................................................. 48

45. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅......................................................................48

46. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅......................................................................49

47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅......................................................51

48. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅..............................................52

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠.................................................................................. 53

49. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征即退

100%...........................................................................................................................................53

50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退

90%.............................................................................................................................................57

51. 以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退 70%.. 60

3

52. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退 50%.................. 64

53. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按 90%計(jì)入收入總

額...............................................................................................................................................67

54. 沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”..........................................69

55. 農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”..................................................70

56. 生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”................. 72

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力...........................................................................................................73

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠.......................................................................................................... 73

57. 小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅.................................................................................. 73

58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅...................................................................................... 74

59. 增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免地方“六稅兩費(fèi)”................. 76

60. 符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..............................................................78

61. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..............................................78

62. 符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..............................................................79

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠.......................................................................................... 80

63. 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減.................................................................................................. 80

64. 吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減.......................................................................................... 82

65. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅.................................................................................................. 84

66. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退......................................................85

67. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退..................................................87

68. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除..............................................................89

69. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅..............................................................90

四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展...................................................................................................................91

（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠...................................................................................... 91

70. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅..............................................................91

71. 金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅..............................92

72. 金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入..............................................95

73. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除..................................................97

74. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除..............................................................99

75. 保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除....................................................................101

76. 農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅....... 103

77. 中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增

值稅.........................................................................................................................................104

4

78. 中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳

納增值稅................................................................................................................................ 106

79. 金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅................................................108

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠........................................................................................ 109

80. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅....................................................109

81. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入....................................110

82. 小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除................................................112

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠................................................................................ 113

83. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅........................... 113

84. 中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除....................... 115

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠................................................................................................ 116

85. 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅............................................................................................ 116

86. 保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入........................................117

87. 農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅................................................................................118

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展.....................................................................................................119

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠................................................................ 119

88. 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠........................................................................119

89. 邊民互市限額免稅優(yōu)惠................................................................................................ 120

90. 邊銷茶銷售免征增值稅................................................................................................ 121

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠................................................................................ 122

91. 民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅................................122

92. 新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策............................................123

93. 新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策........................... 125

94. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅....................................................127

95. 青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅....................................................................128

96. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅....................... 128

97. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅....... 129

98. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅................................................130

99. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅................................131

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策........................................................................................ 132

100. 易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅..................................................132

101. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅......................................................133

102. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅..............................134

103. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅..............................................135

5

104. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅..................................................136

105. 易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅..............................137

六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)........................................................................................ 138

106. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除......................................................138

107. 符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅......................................................................139

108. 個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除141

109. 境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅......................................................143

1

一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

1. 國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減

半”

【享受主體】

從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)

營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半

征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)

設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵

路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

2.企業(yè)投資經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核

準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機(jī)

2

組等）建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單

位計(jì)算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1）不同批次在空間上相互獨(dú)立。

（2）每一批次自身具備取得收入的功能。

（3）以每一批次為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，單獨(dú)計(jì)算所得，

并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項(xiàng)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七

條、第八十九條

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于

公布〈公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉

的通知》（財(cái)稅〔2008〕116 號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)

施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80 號(hào)）

5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)

境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)

稅〔2012〕10 號(hào)）

6.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2014〕55 號(hào)）

3

2. 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的其他單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收

取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

2.對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工

經(jīng)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增

值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47 號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問題

的通知》（國稅函〔2009〕591 號(hào)）

4

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠

3. 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法

計(jì)算繳納增值稅

【享受主體】

縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅

人）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2014 年 7 月 1 日起，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電

單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳

納增值稅。

【享受條件】

小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量

為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低

稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9

號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)、第四條

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策

5

的通知》（財(cái)稅〔2014〕57 號(hào)）第二條、第四條

4. 水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

水利設(shè)施及其管護(hù)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、

灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

納稅人的土地用于水利設(shè)施及其管護(hù)用途。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題

的規(guī)定》（（1989）國稅地字第 14 號(hào)）

5. 農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅

【享受主體】

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人

6

【優(yōu)惠內(nèi)容】

占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人，不繳納耕地

占用稅。

【享受條件】

占用耕地用于農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款

6. 國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

【享受主體】

收取國家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2010 年 5 月 25 日起，對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金

免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

【享受條件】

納稅人收取國家重大水利工程建設(shè)基金。

7

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程

建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅

〔2010〕44 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 27 號(hào) ）

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠

7. 農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

【享受主體】

農(nóng)村居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，

按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批

準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

【享受條件】

農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)

留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。

8

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部、

稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019

年第 81 號(hào)發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的

公告》（2019 年第 30 號(hào)）第九條

8. 農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地

占用稅

【享受主體】

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新

建自用住宅，免征耕地占用稅。

【享受條件】

占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村

9

居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第四款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部、

稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告 2019

年第 81 號(hào)發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的

公告》（2019 年第 30 號(hào)）第九條

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

9. 農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的

農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第

一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企

業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

10

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第五條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

10. 農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安

全工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來

水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)

11

村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村

居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

11. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安

12

全工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全

工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比

例免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

12. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

13

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安

全工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土

地使用稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲

水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的

比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

13. 建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

【享受主體】

14

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安

全工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免

征契稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村

飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供

水量的比例免征契稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第一條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）第四條

15

14. 農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安

全工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽

訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合

同，免征印花稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供

水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水

量占總供水量的比例免征印花稅。

【享受條件】

1. 農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水

而建設(shè)的供水工程設(shè)施。

2. 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工

程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程

16

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第二條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

二、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值

稅

【享受主體】

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增

值稅。

【享受條件】

1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

17

稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項(xiàng)

16. 承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【享受主體】

采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式流轉(zhuǎn)承包地

的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

【享受條件】

1.采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地

流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕58 號(hào)）第四條

18

17. 出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值

稅

【享受主體】

出租國有農(nóng)用地的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，

免征增值稅。

【享受條件】

1.出租的土地為國有農(nóng)用土地。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅

政策的公告》（2020 年第 2 號(hào)）第一條

18. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

【享受主體】

從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人

19

【優(yōu)惠內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

【享受條件】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事

于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

和生活、辦公用地。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條

第五項(xiàng)

2.《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問

題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15 號(hào)）

第十一條

19. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

20

自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)

村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免

征契稅。

【享受條件】

經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房

屋權(quán)屬。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革

有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）第一條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）第四條

20. 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民

委員會(huì)、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行

集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收

21

回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 【享受條件】

進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革

有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）第二條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）第四條

21. 收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民

委員會(huì)、村民小組

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代

行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資

收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

【享受條件】

22

因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）第二條

22. 農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及

宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)

及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

【享受條件】

對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)

及地上房屋確權(quán)登記。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革

有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）第三條

23

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）第四條

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

23. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和

個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅

字〔1995〕52 號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十

五條第一項(xiàng)

24

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

24. 進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

進(jìn)口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)符合《進(jìn)

口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.納稅人進(jìn)口《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》內(nèi)

的種子種源范圍?！哆M(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》由

農(nóng)業(yè)農(nóng)村部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、林草局另行

制定印發(fā)，并根據(jù)農(nóng)林業(yè)發(fā)展情況動(dòng)態(tài)調(diào)整。

2.第一批印發(fā)的《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》

自 2021 年 1 月 1 日起實(shí)施，至該清單印發(fā)之日后 30 日內(nèi)已

征應(yīng)免稅款，準(zhǔn)予退還。以后批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日

后第 20 日起實(shí)施。

25

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子

種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29 號(hào)）

25. 進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】

進(jìn)口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)

口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

納稅人進(jìn)口《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

的通知》（財(cái)稅〔2001〕82 號(hào)）

26. 單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

26

從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合

飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】

1.單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物

質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚

粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子

粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食

副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼

料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于 95%的飼料。

3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同

生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工

業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水分外）

的飼料。

4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要

求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4 種或以

上）、維生素（8 種或以上），由微量元素、維生素、氨基

酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體

27

或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一

定比例配制的均勻混合物。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問

題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121 號(hào)）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征

免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39 號(hào)）

27. 生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)

-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

2.有機(jī)肥料，指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以

28

提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

3.有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和

（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w

（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐

熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效

應(yīng)的肥料。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅

的通知》（財(cái)稅〔2008〕56 號(hào)）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及

廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令

第 48 號(hào)）

28. 滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【享受主體】

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

29

【享受條件】

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具

有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連

續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國

家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與 PVC 管（主管）、

PE 管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)

品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83 號(hào)）第一條、第四條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及

廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令

第 48 號(hào)）

29. 生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【享受主體】

從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

【享受條件】

30

1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值

稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113 號(hào)）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍

注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）第十五條

30. 批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

【享受主體】

從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生

長的藥劑。

3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁

業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

31

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值

稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113 號(hào)）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍

注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）第十四條、第十

六條

31. 納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【享受主體】

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)

品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除

率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率

貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的

農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，按核

定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

32

納稅人購進(jìn)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第

三項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第二條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)

稅〔2018〕32 號(hào)）第二條、第三條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第二條

32. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

【享受主體】

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的增值

稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2012 年 7 月 1 日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷

售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)

品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)

33

政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38 號(hào)）附件 1《農(nóng)

產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)

劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)《財(cái)政部 國家

稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定

扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38 號(hào)）附件 1《農(nóng)產(chǎn)品增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，結(jié)合本省（自

治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定

扣除試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等

方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年 1 月

15 日前（2012 年為 7 月 15 日前）或者投產(chǎn)之日起 30 日內(nèi)，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。

3.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生

產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣

34

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第二條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)

稅〔2018〕32 號(hào)）第二條、第三條

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第二條

33. 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻

35

類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作

業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

（8）遠(yuǎn)洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受上述企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定

外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國家發(fā)展改

革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項(xiàng)

目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第

36

八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其

優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;

沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六

條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕

149 號(hào)）

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的

農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011 年第 48 號(hào)）

34. 從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

【享受主體】

從事“四業(yè)”的個(gè)人或者個(gè)體戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

37

對(duì)個(gè)人、個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，

且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范

圍的，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】

符合條件的從事“四業(yè)”的個(gè)人或個(gè)體戶，取得的“四

業(yè)”所得。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有

關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30 號(hào)）

35. 農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、

農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的

配種和疾病防治，免征增值稅。

【享受條件】

38

1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械

進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的

業(yè)務(wù)。

2.排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。

3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病

蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。

4.農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)

的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

5.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、

植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)

培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

6.家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅

范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

36. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【享受主體】

39

漁船的所有人或管理人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

【享受條件】

捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為

捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第七條

37. 農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

【享受主體】

摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以

對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩

托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

40

【享受條件】

1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有

并主要在農(nóng)村地區(qū)使用。

2.三輪汽車，是指最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí) 50 公里，

具有三個(gè)車輪的貨車。

3.低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動(dòng)力，最高設(shè)計(jì)車速

不超過每小時(shí) 70 公里，具有四個(gè)車輪的貨車。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》第五條

2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十六條

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

【享受主體】

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納

稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回

收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值

41

稅。

【享受條件】

1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。

2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)

業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）附

件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十

五條第一項(xiàng)

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營

模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（2013 年第 8 號(hào)）

39. “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)

目生產(chǎn)的企業(yè)

42

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)

目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻

類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作

業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

（8）遠(yuǎn)洋捕撈。

3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【享受條件】

自 2010 年 1 月 1 日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，

向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉

43

仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六

條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕

149 號(hào)）

4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的

農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010 年第 2 號(hào)）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011 年第 48 號(hào)）

40. 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值

稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】

44

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅

收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

41. 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增

值稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內(nèi)容】