稅收資訊

◎ 中國稅務(wù)出版社　編

稅收資訊網(wǎng)

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2023 年第 3 期　( 總第 80 期 )

出版說明

《中華人民共和國稅法》（以下簡稱《稅法》）是國內(nèi)唯一一

部以活頁形式編輯出版的實體圖書，動態(tài)記錄稅收政策變化和調(diào)

整，由國家稅務(wù)總局編輯、審定，是中國稅法的實物標(biāo)志和形象

符號?！抖愂召Y訊》以電子書形式，作為《稅法》的配套產(chǎn)品，

是《稅法》的延伸和補(bǔ)充，通過摘錄當(dāng)季重要稅費政策內(nèi)容、介

紹稅費政策變化背景及趨勢，聚焦季度財稅熱點，為廣大稅務(wù)干

部和納稅人繳費人提供專業(yè)、及時的稅費資訊。

《稅收資訊》的內(nèi)容包括“中央稅政”“地方稅政”“熱點關(guān)注”

三個部分。其中，“中央稅政”主要摘編整理全國人大及其常委會、

國務(wù)院、財政部、稅務(wù)總局及相關(guān)部門發(fā)布的重要稅費政策；“地

方稅政”主要摘編整理各省稅務(wù)局發(fā)布的稅費公告，省政府及財

政等部門發(fā)布的重要涉稅（費）文件；“熱點關(guān)注”專題解讀當(dāng)

季財稅熱點。

《稅收資訊》每季度出版 1 期，全年共 4 期。書中內(nèi)容均為編

者根據(jù)稅費政策編輯整理，僅供參考。在實踐中，請以最新法律、

法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件為準(zhǔn)。

編 者

2023 年 10 月

目　　錄

中央稅政

綜合稅收政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資

　初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件延續(xù)執(zhí)行 1

進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展

　有關(guān)稅費政策明確 1

支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策明確 2

進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

　有關(guān)稅收政策明確 2

進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收

　政策明確 3

民用航空發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策明確 4

公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 5

創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段

　有關(guān)稅收政策繼續(xù)實施 6

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)

　以物抵債有關(guān)稅收政策繼續(xù)實施 7

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間

　有關(guān)稅收政策繼續(xù)實施 8

部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 8

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、

　城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 9

高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策繼續(xù)實施 9

供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策延續(xù)實施 9

農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 10

保險保障基金稅收政策明確 11

小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策延續(xù)實施 11

貨物和勞務(wù)稅

§增值稅

第二批適用杭州2022年亞運會和亞殘運會

　贊助服務(wù)免征增值稅政策企業(yè)名單發(fā)布 12

金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

　政策明確 13

農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保

　增值稅政策延續(xù)執(zhí)行 13

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策明確 13

支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅

　政策明確 14

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策明確 14

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策明確 15

邊銷茶增值稅政策延續(xù)實施 15

宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施 15

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策延續(xù)實施 16

免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策延續(xù) 17

二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策延續(xù)實施 17

§消費稅

部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑明確 17

§車輛購置稅

《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸

　專用作業(yè)車輛目錄》（第十批）發(fā)布 18

《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸

　專用作業(yè)車輛目錄》（第十一批）發(fā)布 18

繼續(xù)對掛車減征車輛購置稅 19

§進(jìn)出口稅收

調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”

　政策明確 19

中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的

　進(jìn)口展品稅收政策延續(xù)執(zhí)行 20

跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策延續(xù)實施 20

對美加征關(guān)稅商品第十二次排除延期清單發(fā)布 21

所得稅

§企業(yè)所得稅

設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策明確 21

從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策明確 22

居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)

　報表簡并 22

提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用

　加計扣除比例 23

支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策延續(xù)實施 24

生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

　免征企業(yè)所得稅 24

§個人所得稅

進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅

　優(yōu)惠政策有關(guān)事項明確 25

上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策

　延續(xù)實施 26

支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策

　延續(xù)實施 26

外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼個人所得稅政策延續(xù)實施 27

全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施 27

遠(yuǎn)洋船員個人所得稅政策延續(xù)實施 28

個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策

　延續(xù)實施 28

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施 28

滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制

　和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅

　政策延續(xù)實施 29

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策

　延續(xù)實施 29

支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅

　政策延續(xù)實施 30

個人所得稅三項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高 30

財產(chǎn)和行為稅

§印花稅

證券交易印花稅減半征收 31

§城鎮(zhèn)土地使用稅

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通

　系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 31

§資源稅

延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

　優(yōu)惠政策 31

頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施 32

§土地增值稅

企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策繼續(xù)實施 32

§契稅

企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策

　繼續(xù)實施 33

稅收征管和稅務(wù)稽查

進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理 34

納稅服務(wù)

接續(xù)推出和優(yōu)化“便民辦稅春風(fēng)行動”措施

　促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展 35

《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》和《涉稅專業(yè)

　服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》發(fā)布 35

社會保險費

做好2023年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障工作

　有關(guān)事項明確 36

地方稅政

河北省開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作 37

黑龍江省進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額

　核定扣除試點范圍 38

安徽省明確機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險

　受理環(huán)節(jié)取消紙質(zhì)車船稅完稅憑證查驗 38

山東省公布全文和部分條款失效廢止的

　稅務(wù)規(guī)范性文件目錄 39

湖北省進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè) 39

湖南省發(fā)布《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算

　管理辦法》 40

湖南省進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵

　和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 40

廣東省、深圳市明確房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

　困難減免稅有關(guān)事項 42

《西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》發(fā)布 42

云南省公布全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性

　文件目錄 43

甘肅省核定部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額

　扣除標(biāo)準(zhǔn) 44

甘肅省公布2023年職工基本養(yǎng)老保險

　有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù) 45

熱點關(guān)注

支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠

　政策指引（1.0） 46

支持協(xié)調(diào)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引 47

支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引 59

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 1

中央稅政

綜合稅收政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件延續(xù)執(zhí)行

2023 年 8 月 1 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)執(zhí)

行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條

件的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023年第 17號，以下簡稱《公

告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)

人數(shù)繼續(xù)按不超 300 人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過 5000

萬元執(zhí)行，《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）規(guī)定的其他條件不

變。在此期間已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55

號文件和《公告》規(guī)定適用有關(guān)稅收政策。

進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策明確

2023 年 8 月 2 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一

步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政

部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 12 號，以下簡稱《公告》）?！敦?/p>

政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的

公告》（財政部　稅務(wù)總局公 2022 年第 10 號）及《財政部 稅務(wù)

總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政

部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 6 號）中個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

2 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

自 2023 年 1 月 1 日起相應(yīng)停止執(zhí)行。

《公告》主要明確：

（1）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對個體工商

戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加

享受此項優(yōu)惠政策。

（2）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小

規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含

水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花

稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育

附加。

（3）對小型微利企業(yè)減按 25% 計算應(yīng)納稅所得額，按 20%

的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策明確

2023 年 8 月 2 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持小

微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023

年第 13 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小

額貸款取得的利息收入免征增值稅。

（2）對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征

印花稅。

進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策明確

2023 年 8 月 2 日，財政部、稅務(wù)總局、退役軍人事務(wù)部聯(lián)合

發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的

公告》（財政部　稅務(wù)總局　退役軍人事務(wù)部公告 2023年第 14號，

以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 3

役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年

（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年

實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育

附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、

直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額

標(biāo)準(zhǔn)。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以

其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額

為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足 1 年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅

限額。

（2）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用自

主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會

保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實

際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附

加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000

元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本

地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策明確

2023 年 8 月 2 日，財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、

農(nóng)業(yè)農(nóng)村部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收

政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局　人力資源社會保障部　農(nóng)業(yè)農(nóng)

村部公告 2023 年第 15 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，脫貧人口（含

防止返貧監(jiān)測對象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登

記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，

自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每

戶每年 20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市

維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)

最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)

實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小

4 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述

扣減限額的，以上述扣減限額為限。

（2）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用

脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記

失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明

“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動合

同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)

月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市

維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定

額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、

直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額

標(biāo)準(zhǔn)。

民用航空發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策明確

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于民用航

空發(fā)動機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 27 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸

渦槳發(fā)動機(jī)研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上

述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用

渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免

征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于 25 噸的民

用噴氣式飛機(jī)暫減按 5% 征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛

機(jī)和空載重量大于 25 噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留

抵稅額予以退還。

（3）對納稅人從事空載重量大于 45 噸的民用客機(jī)研制項目而

形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公

司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使

用稅。

（4）納稅人符合本公告規(guī)定的增值稅期末留抵稅額，可在初

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 5

次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將

退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民

共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。退還的增值

稅稅額由中央和地方按照現(xiàn)行增值稅分享比例共同負(fù)擔(dān)。

（5）納稅人享受本公告規(guī)定的免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬、房產(chǎn)原值、土地

用途等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 33 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2025 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對公共租賃住房（以下稱公租房）建設(shè)期間用地及公租

房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)

公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公

租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印

花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總

建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

（3）對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契

稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

（4）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為

公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額 20％的，免征土地增

值稅。

（5）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租

房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總

額 12% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度

利潤總額 12% 的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后 3 年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額

時扣除。個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對

其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，準(zhǔn)

予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

6 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（6）對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政

府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個人所得稅。

（7）對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收

入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收

入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策繼續(xù)

實施

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策

的公告》（財政部　稅務(wù)總局　中國證監(jiān)會公告 2023 年第 22 號，

以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）個人所得稅政策。①自 2023 年 9 月 21 日至 2025 年 12

月 31 日，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得，暫

免征收個人所得稅。②自 2023 年 9 月 21 日至 2025 年 12 月 31 日，

對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，實施股

息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部　國家稅務(wù)總

局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有

關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）、《財政部　國家稅務(wù)總

局　證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問

題的通知》（財稅〔2015〕101 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)

在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)

關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境

外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）

的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

（2）企業(yè)所得稅政策。①對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取

得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓

股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得

稅。②對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投

資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 7

企業(yè)所得稅。③對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外

機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)

新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新

企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得

征免企業(yè)所得稅。

（3）增值稅政策。①對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的

差價收入，暫免征收增值稅。②對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。③自

2023 年 9 月 21 日至 2025 年 12 月 31 日，對公募證券投資基金（封

閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中

轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅。④對合格

境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）

委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，暫免征收增

值稅。

（4）印花稅政策。在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓

創(chuàng)新企業(yè) CDR，按照實際成交金額，由出讓方按 1‰的稅率繳納證

券交易印花稅。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有

關(guān)稅收政策繼續(xù)實施

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收

政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 35 號，以下簡稱

《公告》），執(zhí)行期限為 2023 年 8 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般

納稅人處置抵債不動產(chǎn)，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣

除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額，適 9% 稅率計算繳納增

值稅。

（2）對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債

資產(chǎn)過程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對

合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

8 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（3）對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收抵債資產(chǎn)免

征契稅。

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策繼

續(xù)實施

2023 年 8 月 28 日，財政部、稅務(wù)總局、科技部、教育部聯(lián)合

發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有

關(guān)稅收政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局　科技部　教育部公告

2023 年第 42 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行期限為 2024 年 1 月 1

日至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備

案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的

房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供

孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（2）國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案

眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公

告 2023 年第 48 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行期限為 2024 年 1

月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對商品儲備管理公司及其直屬庫營業(yè)賬簿免征印花稅；

對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同

其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

（2）對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)

務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 9

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠

政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 50 號，以下簡稱《公

告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有

和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)

稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)

貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比

例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 53 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確：

（1）對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

（2）對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印

花稅。

供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023

年第 56 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年供暖期結(jié)束。

《公告》主要明確：

（1）對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖

費收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)

10 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳

納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應(yīng)當(dāng)單獨核算。通過熱力產(chǎn)

品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)

營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的

比例，計算免征的增值稅。

（2）對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使

用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對供熱企業(yè)其他廠

房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對專業(yè)供

熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比

例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對兼營供熱企業(yè)，視其

供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房及土地

是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得

的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)

土地使用稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房及土地，按向居民供熱取

得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅。對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面

積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅。

農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公

告 2023 年第 58 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使

用權(quán)，免征契稅。

（2）對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用

權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程合同，

免征印花稅。

（3）對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土

地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 11

（4）對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得

的自來水銷售收入，免征增值稅。

（5）對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)

所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項

目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征

企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（6）上述政策［（5）除外］執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

保險保障基金稅收政策明確

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于保險保

障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2023〕44 號，以下簡稱《通

知》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《通知》主要明確：

（1）對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障

基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征

企業(yè)所得稅：境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷

或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所

得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；接受捐

贈收入；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)

和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運

用取得的收入。

（2）對保險保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：新設(shè)

立的營業(yè)賬簿；在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂

的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；在對保險公司進(jìn)行風(fēng)險處置過程中與中國人民銀

行簽訂的再貸款合同；以保險保障基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)

與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同。對與保險保障基金公司簽訂上述

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 24 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)

實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總

12 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

局公告 2023 年第 54 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12

月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公

司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

（2）對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公

司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%

計入收入總額。

（3）對經(jīng)省級地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公

司按年末貸款余額的 1% 計提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅

稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅

收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2021 年第

6 號）附件 2 中“6.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)

備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公

告 2019 年第 86 號）”執(zhí)行。

貨物和勞務(wù)稅

增值稅

第二批適用杭州 2022 年亞運會和亞殘運會贊助服務(wù)免征

增值稅政策企業(yè)名單發(fā)布

2023 年 7 月 30 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于發(fā)布第

二批適用杭州 2022 年亞運會和亞殘運會贊助服務(wù)免征增值稅政策

企業(yè)名單的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 20 號，以下

簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，其附件所列杭州 2022 年亞運會、亞殘

運會及其測試賽贊助企業(yè)，可以按照《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)

總署關(guān)于杭州 2022 年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政

部 稅務(wù)總局　海關(guān)總署公告 2020 年第 18 號）第十條和《財政

部　稅務(wù)總局關(guān)于杭州 2022 年亞運會和亞殘運會企業(yè)贊助有關(guān)增

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 13

值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2022 年第 1 號）的規(guī)

定適用相關(guān)增值稅政策。

金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策明確

2023 年 8 月 1 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)

構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)

總局公告 2023 年第 16 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年

12 月 31 日。

《公告》主要明確，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體

工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策延續(xù)

執(zhí)行

2023 年 8 月 1 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)執(zhí)

行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財

政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 18 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行

至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個

體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為

上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，

免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全

部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策明確

2023 年 8 月 1 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于增值稅

小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 19 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅

人，免征增值稅。

14 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（2）增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，

減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，

減按 1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策明確

2023 年 8 月 17 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持貨

物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 21 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品

種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。上述期貨交易中實際交割的貨

物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策

執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實物交割仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于

下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕

244 號）的規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策明確

2023 年 8 月 28 日，財政部、商務(wù)部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)

于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部　商務(wù)部　稅務(wù)

總局公告 2023 年第 41 號，以下簡稱《公告》）。執(zhí)行至 2027 年

12 月 31 日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的

次月 1 日起執(zhí)行。

《公告》主要明確：

（1）適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)

和外資研發(fā)中心所包括的范圍。

（2）外資研發(fā)中心應(yīng)同時滿足的條件。

（3）經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅

違法失信行為的，不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總

局會同財政部另行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時將內(nèi)

資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)

部門，并注明相關(guān)資質(zhì)起止時間。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 15

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策明確

2023 年 9 月 3 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于先進(jìn)制

造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 43 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允許先進(jìn)制

造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計 5% 抵減應(yīng)納增值稅稅額

（以下稱加計抵減政策）。

（2）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的 5% 計提當(dāng)

期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，

不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)

項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

（3）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)

納稅額后，區(qū)分不同情形加計抵減。

（4）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確

定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

邊銷茶增值稅政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第

59 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見《公告》

附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)

實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 60 號，以下簡稱《公告》），自發(fā)文之日起執(zhí)行。

《公告》主要明確，2027 年 12 月 31 日前，實施以下宣傳文

化增值稅優(yōu)惠政策：

16 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（1）對中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)

關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科

協(xié)的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部

門的機(jī)關(guān)報紙和機(jī)關(guān)期刊等出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅 100% 先

征后退的政策。

（2）對各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物［《公告》

第一條第（一）項規(guī)定執(zhí)行增值稅 100% 先征后退的出版物除

外］，以及列入《公告》附件 2 的報紙在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅 50%

先征后退的政策。

（3）對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，以及列入

《公告》附件 3 的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)執(zhí)行增值

稅 100% 先征后退的政策。

（4）免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（5）對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科

協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公

2023 年第 61 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照職

能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企

業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷

貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行

收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提

供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅

辦法計算繳納增值稅。

（2）對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視

維護(hù)費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 17

免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策延續(xù)

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)免

征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 62 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)

節(jié)和流通環(huán)節(jié)增稅。

二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 63 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的

二手車，按照簡易辦法依 3% 征收率減按 0.5% 征收增值稅。

消費稅

部分成品油消費稅政策執(zhí)行口徑明確

2023 年 6 月 30 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于部分成

品油消費稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023

年第 11 號，以下簡稱《公告》），自發(fā)布之日起執(zhí)行。

《公告》主要明確：

（1）對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅。

（2）對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油（5 號、7

號、10 號、15 號、22 號、32 號、46 號）按照溶劑油征收消費稅。

（3）對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕

質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅。

（4）對航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅。

18 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

車輛購置稅

《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

目錄》（第十批）發(fā)布

2023 年 8 月 15 日，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車

輛目錄〉（第十批）的公告》（國家稅務(wù)總局　工業(yè)和信息化部公

告 2023 年第 13 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，為切實落實國務(wù)院優(yōu)化營商環(huán)境改革要

求，提升納稅服務(wù)水平，提高稅收管理質(zhì)效，更好地維護(hù)納稅人權(quán)

益，財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部制發(fā)《關(guān)于設(shè)有固定裝置

的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財政

部 稅務(wù)總局　工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 35 號），國家稅務(wù)

總局、工業(yè)和信息化部制發(fā)《關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)

車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局　工業(yè)

和信息化部公告 2020 年第 20 號），進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)有固定裝置的非

運輸專用作業(yè)車輛（以下簡稱專用車輛）車輛購置稅優(yōu)惠政策管理

機(jī)制。對于免征車輛購置稅的專用車輛，通過《免征車輛購置稅的

設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（以下簡稱《目錄》）

實施管理，納稅人購買列入《目錄》的專用車輛可享受免征車輛購

置稅政策。本批《目錄》為 2023 年第三次發(fā)布，累計為第十批，

共涉及 140 家企業(yè)的 325 個車型。

《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛

目錄》（第十一批）發(fā)布

2023 年 9 月 1 日，國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于發(fā)布〈免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車

輛目錄〉（第十一批）的公告》（國家稅務(wù)總局　工業(yè)和信息化部

公告 2023 年第 15 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　工業(yè)和信息化

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 19

部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政

策的公告》（2020 年第 35 號）、《國家稅務(wù)總局　工業(yè)和信息化

部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管

理事項的公告》（2020 年第 20 號）相關(guān)規(guī)定，將《免征車輛購置

稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十一批）予以

發(fā)布。

繼續(xù)對掛車減征車輛購置稅

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合

發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)對掛車減征車輛購置稅的公告》（財政部　稅務(wù)總

局　工業(yè)和信息化部公告 2023 年第 47 號，以下簡稱《公告》），

執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，繼續(xù)對購置掛車減半征收車輛購置稅。購

置日期按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》或者

其他有效憑證的開具日期確定。

進(jìn)出口稅收

調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策明確

2023 年 8 月 15 日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通

知》（財關(guān)稅〔2023〕14 號，以下簡稱《通知》），自公布之日

起實施。

《通知》主要明確，進(jìn)口半掛車用的公路牽引車、機(jī)坪客車、

全地形車、9 座及以下混合動力小客車（可插電）等 22 項商品，

按《通知》和《財政部　海關(guān)總署　稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港

交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54 號）

有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

20 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收政

策延續(xù)執(zhí)行

2023年 8月 18日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)

于延續(xù)執(zhí)行中國國際服務(wù)貿(mào)易交易會展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收政

策的通知》（財關(guān)稅〔2023〕15 號，以下簡稱《通知》），適用

于 2024 年至 2025 年期間舉辦的服貿(mào)會。

《通知》主要明確：

（1）對服貿(mào)會每個展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)

定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

附件所列 1-5 類展品，每個展商享受稅收優(yōu)惠的銷售數(shù)量不超過列

表規(guī)定；其他展品，每個展商享受稅收優(yōu)惠的銷售金額不超過 2 萬

美元。

（2）享受稅收優(yōu)惠的展品不包括煙、酒、汽車、列入《進(jìn)口

不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品、瀕危動植物及其產(chǎn)

品，以及國家禁止進(jìn)口商品。

跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 22 日，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于延續(xù)實施跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》

（財政部 海關(guān)總署　稅務(wù)總局公告 2023 年第 34 號，以下簡稱

《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）將《財政部　海關(guān)總署　稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)出

口退運商品稅收政策的公告》（財政部　海關(guān)總署　稅務(wù)總局公

告 2023 年第 4 號）第一條中的“對自本公告印發(fā)之日起 1 年內(nèi)在

跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報

出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起 6 個月內(nèi)原狀退運進(jìn)境的

商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時已征收的增值稅、消費

稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行”調(diào)整為“對 2023 年

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 21

1 月 30 日至 2025 年 12 月 31 日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼

（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，

自出口之日起 6 個月內(nèi)原狀退運進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)

口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予

退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)

稅收規(guī)定執(zhí)行”。

（2）其他規(guī)定仍按照《財政部　海關(guān)總署　稅務(wù)總局關(guān)于

跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部　海關(guān)總

署　稅務(wù)總局公告 2023 年第 4 號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對美加征關(guān)稅商品第十二次排除延期清單發(fā)布

2023 年 9 月 11 日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布《關(guān)于對美加

征關(guān)稅商品第十二次排除延期清單的公告》（稅委會公告 2023 年

第 7 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于對美

加征關(guān)稅商品第十次排除延期清單的公告》（稅委會公告 2023 年

第1號），對美加征關(guān)稅商品第十次排除延期清單于 2023 年 9 月

15 日到期。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，自 2023 年 9 月 16 日至

2024 年 4 月 30 日，對《公告》附件所列商品，繼續(xù)不加征我為反

制美 301 措施所加征的關(guān)稅。

所　得　稅

企業(yè)所得稅

設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策明確

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、

器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 3 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購

22 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)

期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政

部　國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通

知》（財稅〔2014〕75 號）、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一

步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕

106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固

定資產(chǎn)。

從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策明確

2023 年 8 月 24 日，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生

態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問

題的公告》（財政部　稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革委　生態(tài)環(huán)境部公

告 2023 年第 38 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行期限自 2024 年 1

月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日止。

《公告》主要明確：

（1）對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三

方防治企業(yè)）減按 15% 的稅率征收企業(yè)所得稅。本公告所稱第三

方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施

（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運營維護(hù)的企業(yè)。

（2）本公告所稱第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合的七項條件。

（3）第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合

條件的可以申報享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門依法

開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部

門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會同

國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。

居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表簡并

2023 年 9 月 7 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù)簡

并居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表的公告》（國家稅務(wù)

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 23

總局公告 2023 年第 17 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 10 月

10 日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法

（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2 號）第八章第七十六條、

第七十七條、第七十九條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外

投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第

38 號）同時廢止。

《公告》對居民企業(yè)報送境外投資和所得信息有關(guān)事項主要進(jìn)

行以下優(yōu)化：

（1）減少報表張數(shù)?！豆妗泛喜⒘藝叶悇?wù)總局公告 2014

年第 38 號的《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外

國企業(yè)信息報告表》，重新設(shè)計為《居民企業(yè)境外投資信息報

告表》。

（2）降低報送頻次。將原來在企業(yè)所得稅預(yù)繳時申報改為年

度申報，將即時報告調(diào)整為年度申報，大幅減少企業(yè)報告次數(shù)。

（3）優(yōu)化填報數(shù)據(jù)。對數(shù)據(jù)項進(jìn)行歸并梳理，由 57 項調(diào)整為

28 項，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例

2023 年 9 月 12 日，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工

業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)

費用加計扣除比例的公告》（財政部　稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革

委 工業(yè)和信息化部公告 2023 年第 44 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確：

（1）集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生

的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除

的基礎(chǔ)上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間，再按照

實際發(fā)生額的 120% 在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按

照無形資產(chǎn)成本的 220% 在稅前攤銷。

（2）第一條所稱集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生

產(chǎn)、設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。

（3）第一條所稱工業(yè)母機(jī)企業(yè)是指生產(chǎn)銷售符合本公告附件

《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)

24 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

清單由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等

部門制定。

（4）企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理

要求，按照《財政部　國家稅務(wù)總局　科技部關(guān)于完善研究開發(fā)

費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）、《財政

部　稅務(wù)總局　科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計

扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

（5）本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，采用清單管理的，由國家

發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年 3 月底前按規(guī)定向財政部、稅

務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)清單；不采取清單管理的，

稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《財政部　稅務(wù)總局　發(fā)展改革委　工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策

的公告》（財政部　稅務(wù)總局　發(fā)展改革委　工業(yè)和信息化部公告

2020 年第 45 號）規(guī)定的核查機(jī)制轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部

門進(jìn)行核查。

支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 9 月 25 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 55 號，以下簡稱《公告》），政策執(zhí)行至 2027 年

12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所

得額時，按 90% 計入收入總額。

（2）對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費

收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90% 計入收入總額。

生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

2023 年 9 月 25 日，財政部、稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)

于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 25

（財政部　稅務(wù)總局　民政部公告 2023 年第 57 號，以下簡稱《公

告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所

得稅：

（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中

國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。

（2）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，

其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收

入）占企業(yè)收入總額 60% 以上。收入總額，是指《中華人民共和

國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

（3）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供

納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收

入能夠單獨、準(zhǔn)確核算。

（4）企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技

術(shù)人員不得少于 1 人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過 20 人，則其擁有假

肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生

產(chǎn)人員的 1/6。

（5）具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測量取型、模型加工、接受腔成

型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。

（6）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作

室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于 115 平方米。

個人所得稅

進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有

關(guān)事項明確

2023 年 8 月 2 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實支持

個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)

總局公告 2023 年第 12 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 1 月

1 日起施行，2027 年 12 月 31 日終止執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于落

實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國

家稅務(wù)總局公告 2023 年第 5 號）同時廢止。

26 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

《公告》主要明確：

（1）對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，

減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠

政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收

方式，均可享受。

（2）個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額

暫按截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷，并在年度匯算清繳時

按年計算、多退少補(bǔ)。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需

在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所

得額，重新計算減免稅額，多退少補(bǔ)。

上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)

總局公告 2023 年第 25 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年

12 月 31 日。

《公告》主要明確，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限

制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（以下簡稱股權(quán)激勵），符合《財

政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的

通知》（財稅〔2005〕35 號）、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于股

票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2009〕5 號）、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主

創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

〔2015〕116 號）第四條、《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)

激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）

第四條第（一）項規(guī)定的相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額

單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合

發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 27

告》（財政部　稅務(wù)總局　住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告 2023 年第 28 號，

以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，自 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，

對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)在市場重新購買住房的

納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其

中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳

納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購

住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人

所得稅。

外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施外籍個人有關(guān)津補(bǔ)貼個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總

局公告 2023 年第 29 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12

月 31 日。

《公告》主要明確，外籍個人符合居民個人條件的，可以選

擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部　國家

稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕

020 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所

得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54 號）和《財政部　國

家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個人所得稅

的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補(bǔ)貼、語言訓(xùn)練費、

子女教育費等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一

經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 30 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確：

28 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（1）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)

于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的

通知》（國稅發(fā)〔2005〕9 號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以

全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照《公告》所附

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨

計算納稅。

（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜

合所得計算納稅。

遠(yuǎn)洋船員個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)

實施遠(yuǎn)洋船員個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 31 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿 183

天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按 50% 計入應(yīng)納稅所得

額，依法繳納個人所得稅。

個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（財政部　稅務(wù)

總局公告 2023 年第 32 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日居

民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過 12 萬元且需要

匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過 400 元的，居

民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜

合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 18 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實

施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34

號，以下簡稱《通知》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 29

《通知》主要明確：

（1）廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負(fù)差額，對

在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予

補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個人所得稅。

（2）在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認(rèn)定和補(bǔ)貼

辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（3）《通知》適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、

佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三

角九市。

滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金

互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)

布《關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地

與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總

局 中國證監(jiān)會公告 2023 年第 23 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)

行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投

資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣香

港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策延續(xù)實施

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、中

國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅

政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革委　中國證監(jiān)會

公告 2023 年第 24 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確：

（1）創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)

年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)

的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

30 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（2）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從

該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20% 稅率計

算繳納個人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個

人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-

35% 的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

（3）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所

得整體核算后，3 年內(nèi)不能變更。

支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策延續(xù)

實施

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布

《關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策

的公告》（財政部　稅務(wù)總局　中國證監(jiān)會公告 2023 年第 26 號，

以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外

開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所

得稅。

個人所得稅三項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高

2023 年 8 月 28 日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有

關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13 號，以下簡稱

《通知》）。

《通知》主要明確：

（1）3 歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒

每月 1000 元提高到 2000 元。

（2）子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月 1000 元提

高到 2000 元。

（3）贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月 2000 元提高到

3000 元。其中，獨生子女按照每月 3000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨

生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?3000 元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度

不能超過每月 1500 元。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 31

（4）上述調(diào)整后的扣除標(biāo)準(zhǔn)自 2023 年 1 月 1 日起實施。

財產(chǎn)和行為稅

印花稅

證券交易印花稅減半征收

2023 年 8 月 27 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于減半征

收證券交易印花稅的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 39

號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，自 2023 年 8 月 28 日起，證券交易印花稅

實施減半征收。

城鎮(zhèn)土地使用稅

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土

地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告 2023 年第 52

號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，對城市公交站場、道路客運站場、城市軌

道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

資源稅

延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策

2023 年 8 月 21 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)

對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政

32 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 36 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，自

2023 年 9 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對充填開采置換出來的煤

炭，資源稅減征 50%。

頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 20 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告

2023 年第 46 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，為了促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然

氣供給，在 2027 年 12 月 31 日之前，繼續(xù)對頁巖氣資源稅（按 6%

的規(guī)定稅率）減征 30%。

土地增值稅

企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局

公告 2023 年第 51 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行至 2027 年 12 月

31 日。

《公告》主要明確：

（1）企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改

制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限

責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公

司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增

值稅。

（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并

為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、

變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 33

上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到

分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，

對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

契　稅

企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策繼續(xù)實施

2023 年 9 月 22 日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實

施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部　稅

務(wù)總局公告 2023 年第 49 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行期限為

2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確：

（1）企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改

制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限

責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公

司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)

（股份）比例超過 75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、

義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征

契稅。

（2）事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存

續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過 50% 的，對改

制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合

并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各

方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（4）公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與

原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋

權(quán)屬，免征契稅。

（5）企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破

產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契

稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民

34 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職

工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年勞動用工合同

的，對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過

30% 的職工簽訂服務(wù)年限不少于 3 年勞動用工合同的，減半征收

契稅。

（6）對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)

行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。同一

投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與

其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與

其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃

轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視

同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征

契稅。

（8）公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、

個人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不

征收契稅。

稅收征管和稅務(wù)稽查

進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理

2023 年 9 月 24 日，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行聯(lián)

合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》

（稅總財務(wù)發(fā)〔2023〕48 號，以下簡稱《通知》），自 2023 年 10

月 1 日起執(zhí)行?！敦斦俊《悇?wù)總局　人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代

扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11 號）同時

廢止。

《通知》主要明確：

（1）“三代”范圍。

（2）“三代”管理。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

中央稅政 35

（3）“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額。

（4）“三代”稅款手續(xù)費管理，其中包括預(yù)算管理、核算管

理、支付管理以及監(jiān)督管理。

納稅服務(wù)

接續(xù)推出和優(yōu)化“便民辦稅春風(fēng)行動”措施促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)

發(fā)展壯大服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展

2023 年 8 月 4 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于接續(xù)推出和優(yōu)化

“便民辦稅春風(fēng)行動”措施促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展

的通知》（稅總納服函〔2023〕211 號，以下簡稱《通知》）。

《通知》主要明確，國家稅務(wù)總局在 2023 年上半年已推出四

批“便民辦稅春風(fēng)行動”措施的基礎(chǔ)上，重點圍繞支持中小微企業(yè)

和個體工商戶發(fā)展，落實好新出臺的系列減稅降費政策，再推出和

優(yōu)化一批“便民辦稅春風(fēng)行動”措施，助力民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大。主

要包括：

（1）進(jìn)一步強(qiáng)化政策落實。

（2）進(jìn)一步便利稅費辦理。

（3）進(jìn)一步改進(jìn)訴求響應(yīng)。

（4）進(jìn)一步深化跨境服務(wù)。

（5）進(jìn)一步優(yōu)化執(zhí)法方式。

《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職

業(yè)道德守則（試行）》發(fā)布

2023 年 9 月 5 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈涉稅專

業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）〉和〈涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試

行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 16 號，以下簡稱《公

告》），自 2023 年 10 月 1 日起施行。

《公告》主要明確：

（1）《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則（試行）》共五章二十九條。

36 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

一方面，圍繞基本要求、依法執(zhí)業(yè)、信息報送、實名執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)

業(yè)、執(zhí)業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循；另一方面，對涉稅專業(yè)服

務(wù)業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)實施中的合規(guī)執(zhí)業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設(shè)定基

本標(biāo)準(zhǔn)。

（2）《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》倡導(dǎo)對涉稅專

業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員道德引領(lǐng)、信用約束和穩(wěn)健經(jīng)營，從

誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀公正、獨立審慎、專業(yè)能力、信息保

密、數(shù)據(jù)安全等方面明確十二條執(zhí)業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德的具體要求以

及從事涉稅專業(yè)服務(wù)的禁止行為。

社會保險費

做好 2023 年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障工作有關(guān)事項明確

2023 年 7 月 26 日，國家醫(yī)保局、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合

發(fā)布《關(guān)于做好 2023 年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障工作的通知》（醫(yī)

保發(fā)〔2023〕24 號，以下簡稱《通知》）。

《通知》主要明確，切實做好 2023 年城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保障

有關(guān)工作主要包括：

（1）合理確定籌資標(biāo)準(zhǔn)。

（2）健全待遇保障機(jī)制。

（3）扎實推進(jìn)參保擴(kuò)面。

（4）推動醫(yī)保助力鄉(xiāng)村振興。

（5）完善醫(yī)保支付管理。

（6）抓好醫(yī)藥集中采購和價格管理工作。

（7）加強(qiáng)醫(yī)?；鸨O(jiān)督管理。

（8）提升經(jīng)辦管理服務(wù)水平。

（9）深化醫(yī)保信息平臺和數(shù)據(jù)應(yīng)用。

（10）切實抓好組織實施。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

地方稅政 37

地方稅政

河北省開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作

2023 年 9 月 22 日，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于開

展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局河北省

稅務(wù)局公告 2023 年第 1 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 10

月 1 日起施行?！秶叶悇?wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化

的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公

告 2022 年第 4 號）、《國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步開

展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局河

北省稅務(wù)局公告 2022 年第 7 號）同時廢止。

《公告》主要明確：

（1）在河北省的部分納稅人中開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票

（以下簡稱數(shù)電票）試點，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點

納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局確定。

（2）數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。

其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本

用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電

票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同；帶有“航空運輸

電子客票行程單”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航

空運輸電子客票行程單相同；帶有“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電

票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有鐵路車票相同。

（3）數(shù)電票的發(fā)票號碼為 20 位。其中，第 1-2 位代表公歷年

度后兩位，第 3-4 位代表河北省行政區(qū)劃代碼，第 5 位代表數(shù)電票

開具渠道等信息，其余代表順序編碼等信息。

38 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

黑龍江省進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍

2023 年 9 月 19 日，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局、黑龍江省

財政廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

試點范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局　黑龍

江省財政廳公告 2023 年第 1 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年

10 月 1 日起施行。

《公告》明確：

（1）黑龍江省以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料從事“牲畜屠宰”“禽類

屠宰”和“羽毛（絨）加工”的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增

值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍。

（2）按照《公告》納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點

范圍的納稅人，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法采用成本法。

（3）按照《公告》納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點

范圍的納稅人，其增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策按照《財政部　國家稅

務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的

通知》（財稅〔2012〕38 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家

稅務(wù)總局公告 2012 年第 35 號）和《黑龍江省財政廳　黑龍江省國

家稅務(wù)局關(guān)于修訂〈黑龍江省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點

實施辦法（試行）〉的通知》（黑財稅〔2014〕12 號）等相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

安徽省明確機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險受理環(huán)節(jié)取消紙質(zhì)車船稅

完稅憑證查驗

2023 年 8 月 25 日，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局、國家金融監(jiān)

督管理總局安徽監(jiān)管局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保

險受理環(huán)節(jié)取消紙質(zhì)車船稅完稅憑證查驗工作有關(guān)事項的公告》

（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局　國家金融監(jiān)督管理總局安徽監(jiān)管局

公告 2023 年第 3 號，以下簡稱《公告》），自發(fā)布之日起施行。

《公告》主要明確，凡已在安徽省各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

地方稅政 39

船稅的納稅人，在省內(nèi)各保險機(jī)構(gòu)辦理機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保

險（以下簡稱交強(qiáng)險）業(yè)務(wù)時，可不再提供紙質(zhì)車船稅完稅憑證。

各保險機(jī)構(gòu)錄入車輛相關(guān)信息后，根據(jù)車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)自動返

回的已完稅信息，直接按規(guī)定辦理交強(qiáng)險業(yè)務(wù)。

山東省公布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄

2023 年 7 月 4 日，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于公

布全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家

稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告 2023 年第 1 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》

（國家稅務(wù)總局令第 41 號公布，第 50 號、第 53 號修改）的有關(guān)

規(guī)定，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局對本級制定的稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)

行了集中清理并公布《全文和部分條款失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件

目錄》，涉及 5 份稅務(wù)規(guī)范性文件。其中，3 份稅務(wù)規(guī)范性文件全

文廢止、2 份稅務(wù)規(guī)范性文件的部分內(nèi)容廢止。在這些文件中，有

的文件由于稅務(wù)部門持續(xù)完善稅收執(zhí)法制度和機(jī)制，已被新規(guī)定替

代，如《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版〈車輛購置稅完稅證明〉

的公告》（山東省國家稅務(wù)局公告 2013 年第 5 號發(fā)布，國家稅務(wù)

總局山東省稅務(wù)局公告 2018 年第 2 號修改）；有的文件規(guī)定的事

項與現(xiàn)行稅收征管實際不符，不適應(yīng)現(xiàn)實需要，如《山東省國家稅

務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省國家稅務(wù)局電子申報納稅管理試行辦法〉

的公告》（山東省國家稅務(wù)局公告 2010 第 2 號發(fā)布，國家稅務(wù)總

局山東省稅務(wù)局公告 2018 年第 2 號修改）；有的文件上位文件依

據(jù)已廢止，如《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈國家稅務(wù)總局關(guān)于

印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知〉的補(bǔ)充通知》（魯國稅函

〔2010〕97 號）。

湖北省進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

2023 年 8 月 28 日，湖北省財政廳、國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)

局、湖北省退役軍人事務(wù)廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退

役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（鄂財稅發(fā)〔2023〕3 號，

40 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

以下簡稱《通知》），執(zhí)行期限為 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12

月 31 日。

《通知》主要明確：

（1）自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶

登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每 24000 元為限

額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費

附加、地方教育附加和個人所得稅。

（2）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞

動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險

費當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)，以每人每年 9000 元定額標(biāo)

準(zhǔn)依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加

和企業(yè)所得稅。

湖南省發(fā)布《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算管理辦法》

2023 年 6 月 9 日，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局、湖南省生態(tài)

環(huán)境廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算管理辦

法〉的公告》（國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局　湖南省生態(tài)環(huán)境廳公

告 2023 年第 1 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 4 月 1 日起施

行，有效期 5 年。

《公告》主要明確，國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局和湖南省生態(tài)

環(huán)境廳共同制定并發(fā)布的《湖南省環(huán)境保護(hù)稅核定計算管理辦法》

（以下簡稱《辦法》）分為正文和附件兩部分，對《辦法》的制定

依據(jù)、適用范圍、核定計算方法、申報征收管理和施行時間等事項

進(jìn)行了明確。

湖南省進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵和重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

2023 年 9 月 13 日，湖南省財政廳、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)

局、湖南省退役軍人事務(wù)廳、湖南省人力資源和社會保障廳、湖南

省鄉(xiāng)村振興局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步扶持我省自主就業(yè)退役士兵和

重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（湖南省財政廳 國家稅

務(wù)總局湖南省稅務(wù)局　湖南省退役軍人事務(wù)廳　湖南省人力資源

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

地方稅政 41

和社會保障廳　湖南省鄉(xiāng)村振興局公告 2023 年第 6 號，以下簡稱

《公告》），執(zhí)行期限為 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

《湖南省財政廳　國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局　湖南省退役軍人

事務(wù)廳　湖南省人力資源和社會保障廳　湖南省扶貧開發(fā)辦公室

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)我省自主就業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就

業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（湘財稅〔2019〕10 號）、《湖南省財

政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局　湖南省退役軍人事務(wù)廳　湖

南省人力資源和社會保障廳　湖南省鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長我省支

持和促進(jìn)自主就業(yè)退役士兵及重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策執(zhí)

行期限的公告》（湖南省財政廳　國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

湖南省退役軍人事務(wù)廳　湖南省人力資源和社會保障廳　湖南省

鄉(xiāng)村振興局公告 2022 年第 2 號）自 2023 年 1 月 1 日起停止執(zhí)行。

《公告》主要明確：

（1）自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶

登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 24000 元為

限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教

育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士

兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自

簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予

以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育

附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 9000 元。

（2）脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)

業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收

政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的

人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)

按每戶每年 24000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。企業(yè)

招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登

記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明

“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同

并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月

起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)

42 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)

為每人每年 7800 元。

廣東省、深圳市明確房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項

2023 年 8 月 18 日，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總

局深圳市稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅

有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局　國家稅務(wù)總局深

圳市稅務(wù)局公告 2023 年第 3 號，以下簡稱《公告》），執(zhí)行期限

為 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

《公告》主要明確，納稅人納稅確有困難，可申請房產(chǎn)稅、城

鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅。有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情給予

減稅或免稅：

（1）因風(fēng)、火、水、地震等自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭

受重大損失。重大損失指因上述因素造成納稅人直接經(jīng)濟(jì)損失超過

上年末資產(chǎn)總額的 20%（含）。

（2）生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。嚴(yán)重虧損指納稅人申請困難減

免稅所屬期上一年度虧損額超過其同期收入總額的 20%（含）。

（3）依法進(jìn)入破產(chǎn)程序或歇業(yè)連續(xù) 6 個月及以上。

（4）因政府規(guī)劃等非不動產(chǎn)權(quán)人原因，導(dǎo)致不動產(chǎn)權(quán)人連續(xù)

6 個月及以上不能使用土地（已辦理抵押登記的除外）。

（5）經(jīng)地級及以上人民政府、橫琴粵澳深度合作區(qū)執(zhí)行委員

會，廣州市、深圳市的市轄區(qū)人民政府確定需重點扶持的企業(yè)。

（6）稅收法律法規(guī)、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)范性文件明確

的其他情形。

《西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》發(fā)布

2023 年 7 月 11 日，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總

局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局云南

省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于發(fā)布

〈西南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國家稅務(wù)總局重慶

市稅務(wù)局　國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局　國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

地方稅政 43

局　國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局　國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局

公告 2023 年第 4 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 10 月 1 日

起施行?！秶叶悇?wù)總局四川省稅務(wù)局　國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)

局關(guān)于發(fā)布〈川渝地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉及〈川渝

地區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)

局　國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告 2021 年第 4 號）、《國家稅

務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈貴州省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試

行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局公告 2019 年第 15

號）、《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈云南省稅務(wù)行政處

罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告 2021 年

第7號）、《國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈西藏自治

區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅

務(wù)局公告 2022 年第 3 號）同時廢止。

《公告》主要明確，國家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總

局四川省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局云南

省稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合制定并發(fā)布的《西

南區(qū)域稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》對稅務(wù)登記類、納稅申報類、賬簿

憑證管理類、發(fā)票及票證管理類、稅款征收類、稅務(wù)檢查類、納稅

擔(dān)保類等 7 類 53 項稅務(wù)違法行為細(xì)化明確了法定依據(jù)、適用條件

和具體標(biāo)準(zhǔn)，并按照法制統(tǒng)一、程序公正、公平合理、高效便民的

原則，根據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等劃分裁

量階次。

云南省公布全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄

2023 年 8 月 24 日，國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于公

布全文失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局云

南省稅務(wù)局公告 2023 年第 6 號，以下簡稱《公告》）。

《公告》主要明確，為推進(jìn)稅收法治建設(shè)，優(yōu)化稅收營商環(huán)

境，根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總

局云南省稅務(wù)局對部分稅務(wù)規(guī)范性文件進(jìn)行清理。本次公布的全文

失效廢止的稅務(wù)規(guī)范性文件包括：

（1）《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算稅收征收管理的

44 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

指導(dǎo)意見》（云國稅發(fā)〔2000〕300 號）。

（2）《云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅

一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項的通知》

（云國稅函〔2009〕7 號）。

（3）《云南省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易

征收政策有關(guān)管理問題的通知》（云國稅函〔2009〕106 號）。

（4）《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所

得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（云地稅二字〔2009〕59 號）。

（5）《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于重新確定有機(jī)肥產(chǎn)品檢驗機(jī)構(gòu)

的公告》（云南省國家稅務(wù)局公告 2011 年第 7 號）。

（6）《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布第一批稅務(wù)行政處罰權(quán)力

清單和權(quán)力運行流程圖的公告》（云南省國家稅務(wù)局公告 2015 年

第3號）。

（7）《云南省國家稅務(wù)局關(guān)于公布云南省國家稅務(wù)局稅務(wù)

行政許可事項目錄的公告》（云南省國家稅務(wù)局公告 2015 年第

14 號）。

甘肅省核定部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023 年 6 月 29 日，國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局、甘肅省財政

廳聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于核定部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)的公

告》（國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局　甘肅省財政廳公告 2023 年第

4 號，以下簡稱《公告》），自 2023 年 8 月 1 日起施行，有效期 4

年。《甘肅省國家稅務(wù)局　甘肅省財政廳關(guān)于部分農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)

項稅核定扣除有關(guān)事項的公告》（甘肅省國家稅務(wù)局　甘肅省財政

廳公告 2014 年第 12 號）同時廢止。

《公告》主要明確：

（1）保留中藥飲片動物類、脫水南瓜粒、脫水小香蔥粒等 46

種農(nóng)產(chǎn)品的甘肅省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（2）將中藥飲片植物類單耗數(shù)量由原 1.17 噸上調(diào)到 1.21 噸。

（3）將玉米淀粉、活性炭、豬肉及制品、全脂乳粉、冷榨蘿

卜籽油、凝乳酶酪蛋白等 6 種農(nóng)產(chǎn)品納入增值稅核定抵扣范圍，核

定單耗數(shù)量。

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

地方稅政 45

（4）核定武威紅太陽酒業(yè)釀造有限責(zé)任公司白酒基酒單耗數(shù)

量，調(diào)整甘肅五山池黃酒有限責(zé)任公司黃酒產(chǎn)品單耗數(shù)量。

甘肅省公布 2023 年職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)

2023 年 8 月 17 日，甘肅省人力資源和社會保障廳、甘肅省財

政廳、甘肅省統(tǒng)計局、國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于

公布 2023 年甘肅省職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的通知》（甘

人社通〔2023〕301 號，以下簡稱《通知》）。

《通知》主要明確：

（1）2022 年甘肅省全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資為

6816 元，以此核定甘肅省 2023 年度職工基本養(yǎng)老保險個人月繳費

基數(shù)上限標(biāo)準(zhǔn)為 20448 元，下限標(biāo)準(zhǔn)為 4090 元。

（2）以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業(yè)人員可在繳費

基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)，按月、按季、按半年、按

年繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。