支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策指引匯編

2022 年 5 月 一、支持農村基礎設施建設 ............................. 1

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠 ......................... 1

（二）農田水利建設稅收優(yōu)惠 ......................... 4

（三）農民住宅建設稅收優(yōu)惠 ......................... 7

（四）農村飲水工程稅收優(yōu)惠 ......................... 9

二、推動鄉(xiāng)村特色產業(yè)發(fā)展 ............................ 16

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠 .................... 16

（二）促進農業(yè)生產稅收優(yōu)惠 ......................... 23

（三）支持新型農業(yè)經營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠 ............ 40

（四）促進農產品流通稅收優(yōu)惠 ...................... 48

（五）促進農業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠 ................ 53

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力 ............................ 75

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠 ............................ 75

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 .................... 82

四、推動普惠金融發(fā)展 ................................ 93

（一）銀行類金融機構貸款稅收優(yōu)惠 .................. 93

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠 ................... 111

（三）融資擔保及再擔保業(yè)務稅收優(yōu)惠 ............... 115

（四）農牧保險業(yè)務稅收優(yōu)惠 ....................... 118

五、促進區(qū)域協調發(fā)展快發(fā)展 ......................... 121

（一）扶持欠發(fā)達地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 ....... 121

（二）支持少數民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 ............... 124

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策 ................... 134

六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈 ................... 140

（1） 扶貧濟困，扶助老幼病殘等困難群體 ........... 146

（2） 促進教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā) . 146

（3） 防治污染和其他公害，保護和改善環(huán)境 ......... 146

（4） 符合社會公共利益的其他慈善活動 ............. 146

附件：支持鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠政策文件目錄 ............. 149

1

一、支持農村基礎設施建設

（一）基礎設施建設稅收優(yōu)惠

1. 國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三減

半”

【享受主體】

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經

營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度 起，

第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半 征收

企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎

設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵 路、

公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

2.企業(yè)投資經營符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)

惠目錄》規(guī)定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核

準、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機

2

組等）建設的，凡同時符合以下條件的，可按每一批次為單

位計算所得，并享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1） 不同批次在空間上相互獨立。

（2） 每一批次自身具備取得收入的功能。

（3） 以每一批次為單位進行會計核算，單獨計算所得，

并合理分攤期間費用。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七

條、第八十九條

3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展和改革委員會關于

公布〈公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉

的通知》（財稅〔2008〕116 號）

4.《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設

施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80 號）

5.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)

境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財

稅〔2012〕10 號）

6.《財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目享受

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》（財稅〔2014〕55 號）

3

2. 農村電網維護費免征增值稅

【享受主體】

農村電管站以及收取農村電網維護費的其他單位

【優(yōu)惠內容】

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價時一并向用戶收

取的農村電網維護費免征增值稅。

2.對其他單位收取的農村電網維護費免征增值稅。

【享受條件】

農村電網維護費包括低壓線路損耗和維護費以及電工

經費。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征農村電網維護費增

值稅問題的通知》（財稅字〔1998〕47 號）

2.《國家稅務總局關于農村電網維護費征免增值稅問

題的通知》（國稅函〔2009〕591 號）

4

（二）農田水利建設稅收優(yōu)惠

3. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法

計算繳納增值稅

【享受主體】

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅

人）

【優(yōu)惠內容】

自 2014 年 7 月 1 日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電

單位生產的電力，可選擇按照簡易辦法依照 3 征收率計算繳

納增值稅。

【享受條件】

小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量

為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低

稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9

號）第二條第（三）項、第四條

2.《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策

5

的通知》（財稅〔2014〕57 號）第二條、第四條

4. 水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

水利設施及其管護用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、

灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

納稅人的土地用于水利設施及其管護用途。

【政策依據】

《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題

的規(guī)定》（（1989）國稅地字第 14 號）

5. 農田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

【享受主體】

占用耕地建設農田水利設施的單位和個人

6

【優(yōu)惠內容】

占用耕地建設農田水利設施的單位和個人，不繳納耕地

占用稅。

【享受條件】

占用耕地用于農田水利設施建設。

【政策依據】

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款

6. 國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

【享受主體】

收取國家重大水利工程建設基金的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2010 年5 月25 日起，對國家重大水利工程建設基金

免征城市維護建設稅。

【享受條件】

納稅人收取國家重大水利工程建設基金。

7

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征國家重大水利工程

建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅

〔2010〕44 號）

2.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 27 號 ）

（三）農民住宅建設稅收優(yōu)惠

7. 農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

【享受主體】

農村居民

【優(yōu)惠內容】

農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，

按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批

準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部

分，免征耕地占用稅。

【享受條件】

農村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應

留存農村居民建房占用土地及其他相關證明材料。

8

【政策依據】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第三款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、

稅務總局、自然資源部、農業(yè)農村部、生態(tài)環(huán)境部公告2019

年第 81 號發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項

的公告》（2019 年第 30 號）第九條

8. 農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地

占用稅

【享受主體】

農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農村最低生活保障條件的農村居民

【優(yōu)惠內容】

農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農村最低生活保障條件的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新

建自用住宅，免征耕地占用稅。

【享受條件】

占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應留存農村

9

居民建房占用土地及其他相關證明材料。

【政策依據】

1.《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第四款

2.《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》（財政部、

稅務總局、自然資源部、農業(yè)農村部、生態(tài)環(huán)境部公告2019

年第 81 號發(fā)布）第十六條

3.《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項

的公告》（2019 年第 30 號）第九條

（四）農村飲水工程稅收優(yōu)惠

9. 農村飲水安全工程新建項目投資經營所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的

農村飲水安全工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第

一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企

業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

10

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第五條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

10. 農村飲水安全工程免征增值稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安

全工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來

水銷售收入，免征增值稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農

11

村居民供水的農村飲水安全工程運營管理單位，依據向農村

居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第四條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

11. 農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年1 月1 日至 2023 年12 月31 日，農村飲水安

12

全工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。 對

于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的農村飲水安全工程

運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征

房產稅。

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

12. 農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

13

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安

全工程運營管理單位自用的生產、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地

使用稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水

工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水量的比

例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第三條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

13. 建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

【享受主體】

14

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安

全工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征

契稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的農村飲

水安全工程運營管理單位，依據向農村居民供水量占總供水

量的比例免征契稅。

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

15

14. 農村飲水安全工程免征印花稅

【享受主體】

農村飲水安全工程運營管理單位

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農村飲水安

全工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽

訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包

合同，免征印花稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民

供水的農村飲水安全工程運營管理單位，依據向農村居民供

水量占總供水量的比例免征印花稅。

【享受條件】

1. 農村飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水

而建設的供水工程設施。

2. 農村飲水安全工程運營管理單位，是指負責飲水工

程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程

16

稅收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

二、推動鄉(xiāng)村特色產業(yè)發(fā)展

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

15. 轉讓土地使用權給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值

稅

【享受主體】

轉讓土地使用權的納稅人

【優(yōu)惠內容】

將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增

值稅。

【享受條件】

1.土地使用權轉讓給農業(yè)生產者。

2.農業(yè)生產者取得土地使用權后用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

17

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項

16. 承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

【享受主體】

采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式流轉承包地

的納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承

包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，免征增值稅。

【享受條件】

1.采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地

流轉給農業(yè)生產者。

2.農業(yè)生產者將土地用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的

通知》（財稅〔2017〕58 號）第四條

18

17. 出租國有農用地給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值

稅

【享受主體】

出租國有農用地的納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人將國有農用地出租給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產，

免征增值稅。

【享受條件】

1.出租的土地為國有農用土地。

2.農業(yè)生產者將土地用于農業(yè)生產。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅

政策的公告》（2020 年第 2 號）第一條

18. 直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

【享受主體】

從事農業(yè)生產的納稅人

19

【優(yōu)惠內容】

直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地使 用

稅。

【享受條件】

直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，是指直接從事

于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農副產品加工場地

和生活、辦公用地。

【政策依據】

1.《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條

第五項

2.《國家稅務局關于檢發(fā)〈關于土地使用稅若干具體問

題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國稅地字〔1988〕15 號）

第十一條

19. 農村集體經濟組織股份合作制改革免征契稅

【享受主體】

農村集體經濟組織

【優(yōu)惠內容】

20

自 2017 年 1 月 1 日起，對進行股份合作制改革后的農

村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免

征契稅。

【享受條件】

經股份合作制改革后，承受原集體經濟組織的土地、房

屋權屬。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革

有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第一條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

20. 農村集體經濟組織清產核資免征契稅

【享受主體】

農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民

委員會、村民小組

【優(yōu)惠內容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對農村集體經濟組織以及代行

集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收

21

回集體資產而承受土地、房屋權屬，免征契稅。 【享受條件】

進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革

有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

21. 收回集體資產簽訂產權轉移書據免征印花稅

【享受主體】

農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民

委員會、村民小組

【優(yōu)惠內容】

自 2017 年 1 月 1 日起，對因農村集體經濟組織以及代

行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資

收回集體資產而簽訂的產權轉移書據，免征印花稅。

【享受條件】

22

因進行清產核資收回集體資產而簽訂的產權轉移書據。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革有

關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第二條

22. 農村土地、房屋確權登記不征收契稅

【享受主體】

集體土地所有權人，宅基地和集體建設用地使用權人及

宅基地、集體建設用地的地上房屋所有權人

【優(yōu)惠內容】

對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權

及地上房屋確權登記，不征收契稅。

【享受條件】

對農村集體土地所有權、宅基地和集體建設用地使用權

及地上房屋確權登記。

【政策依據】

1.《財政部 稅務總局關于支持農村集體產權制度改革

有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）第三條

23

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策

銜接問題的公告》（2021 年第 29 號）第四條

（二）促進農業(yè)生產稅收優(yōu)惠

23. 農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅

【享受主體】

農業(yè)生產者

【優(yōu)惠內容】

農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

【享受條件】

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的單位和

個人生產的初級農產品免征增值稅。

2.農產品應當是列入《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅

字〔1995〕52 號）的初級農業(yè)產品。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十

五條第一項

24

3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

24. 進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

進口種子種源的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對符合《進

口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)

節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.納稅人進口《進口種子種源免征增值稅商品清單》內

的種子種源范圍?！哆M口種子種源免征增值稅商品清單》由 農

業(yè)農村部會同財政部、海關總署、稅務總局、林草局另行 制定

印發(fā)，并根據農林業(yè)發(fā)展情況動態(tài)調整。

2.第一批印發(fā)的《進口種子種源免征增值稅商品清單》

自 2021 年 1 月 1 日起實施，至該清單印發(fā)之日后 30 日內已

征應免稅款，準予退還。以后批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日后

第 20 日起實施。

25

【政策依據】

《財政部 海關總署 稅務總局關于“十四五”期間種子

種源進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕29 號）

25. 進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

【享受主體】

進口飼料的納稅人

【優(yōu)惠內容】

經國務院批準，對《進口飼料免征增值稅范圍》所列進

口飼料范圍免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

納稅人進口《進口飼料免征增值稅范圍》內的飼料。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于免征飼料進口環(huán)節(jié)增值稅

的通知》（財稅〔2001〕82 號）

26. 單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

26

從事飼料生產銷售的納稅人

【優(yōu)惠內容】

飼料生產企業(yè)生產銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合

飼料、復合預混料、濃縮飼料，免征增值稅。

【享受條件】

1.單一大宗飼料，指以一種動物、植物、微生物或礦物 質

為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚 粉、

草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、

向日葵粕、花生粕等粕類產品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食

副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼

料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于 95 的飼料。

3.配合飼料，指根據不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同

生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經工

業(yè)生產后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外） 的

飼料。

4.復合預混料，指能夠按照國家有關飼料產品的標準要

求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應階段所需微量元素（4 種或以

上）、維生素（8 種或以上），由微量元素、維生素、氨基

酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體

27

或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一

定比例配制的均勻混合物。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問

題的通知》（財稅〔2001〕121 號）第一條

2.《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征

免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39 號）

27. 生產銷售有機肥免征增值稅

【享受主體】

從事生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售

有機肥產品免征增值稅。

【享受條件】

1.享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機

-無機復混肥料和生物有機肥。

2.有機肥料，指來源于植物和（或）動物，施于土壤以

28

提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

3.有機-無機復混肥料，指由有機和無機肥料混合和

（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

4.生物有機肥，指特定功能微生物與主要以動植物殘體

（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐 熟

的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效 應

的肥料。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅

的通知》（財稅〔2008〕56 號）

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以

及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局

令第 48 號）

28. 滴灌產品免征增值稅

【享受主體】

生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售

滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

29

【享受條件】

滴灌帶和滴灌管產品是指農業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具

有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連

續(xù)流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國

家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC 管（主管）、

PE 管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產

品增值稅的通知》（財稅〔2007〕83 號）第一條、第四條

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以

及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局

令第 48 號）

29. 生產銷售農膜免征增值稅

【享受主體】

從事生產銷售農膜的納稅人

【優(yōu)惠內容】

對農膜產品，免征增值稅。

【享受條件】

30

1.納稅人從事農膜生產銷售、批發(fā)零售。

2.農膜是指用于農業(yè)生產的各種地膜、大棚膜。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值

稅政策的通知》（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍

注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十五條

30. 批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

【享受主體】

從事種子、種苗、農藥、農機批發(fā)零售的納稅人

【優(yōu)惠內容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農藥、農機，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農藥、農機。

2.農藥是指用于農林業(yè)防治病蟲害、除草及調節(jié)植物生

長的藥劑。

3.農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁

業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。

31

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值

稅政策的通知》（財稅〔2001〕113 號）第一條

2.《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍

注釋〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號）第十四條、第十

六條

31. 納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以

抵扣進項稅額

【享受主體】

購進農產品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.2019 年4 月1 日起，納稅人購進農產品允許按照農產

品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 9 的扣除

率抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工 13 稅率

貨物的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的

農產品買價和 10 的扣除率抵扣進項稅額。

2.納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，按核

定扣除的相關規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

32

納稅人購進的是農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第

三項

2.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的

通知》（財稅〔2017〕37 號）第二條

3.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》

（ 財稅〔2018〕32 號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有

關政策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

32. 農產品增值稅進項稅額核定扣除

【享受主體】

納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)的增值

稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.自 2012 年 7 月 1 日起，以購進農產品為原料生產銷

售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人， 納

入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無

論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照《財

33

政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項

稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農

產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。 2. 自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計

劃單列市稅務部門可商同級財政部門，根據《財政部 國家

稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定

扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農產品

增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定，結合本省

（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）特點，選擇部分行業(yè)開展

核定扣除試點。

3.試點納稅人可以采用投入產出法、成本法、參照法等

方法計算增值稅進項稅額。

【享受條件】

1.農產品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)

〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的初級農業(yè)產品。

2.以農產品為原料生產貨物的試點納稅人應于當年 1 月

15 日前（2012 年為 7 月15 日前）或者投產之日起 30 日內，

向主管稅務機關提出扣除標準核定申請并提供有關資料。

3.試點納稅人購進農產品直接銷售、購進農產品用于生

產經營且不構成貨物實體扣除標準的核定采取備案制，抵扣

34

農產品增值稅進項稅額的試點納稅人應在申報繳納稅款時

向主管稅務機關備案。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品

增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項

稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57 號）

3.《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的

通知》（財稅〔2017〕37 號）第二條

4. 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》

（ 財稅〔2018〕32 號）第二條、第三條

5. 《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有

關政策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

33. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

從事農、林、牧、漁業(yè)項目的納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.免征企業(yè)所得稅項目：

（1） 從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻

35

類、糖料、水果、堅果的種植；

（2） 農作物新品種的選育；

（3） 中藥材的種植；

（4） 林木的培育和種植；

（5） 牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6） 林產品的采集；

（7） 灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作

業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8） 遠洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1） 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2） 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受上述企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.享受稅收優(yōu)惠的農、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定

外，參照《國民經濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定

標準執(zhí)行。

2.企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于國家發(fā)展改 革

委發(fā)布的《產業(yè)結構調整指導目錄》中限制和淘汰類的項 目，

不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第

36

八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其

優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用; 沒

有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六

條第一項、第二項以及第一百零二條

3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕

149 號）

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的

農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011 年第 48 號）

34. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

【享受主體】

從事“四業(yè)”的個人或者個體戶

【優(yōu)惠內容】

37

對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)， 且

經營項目屬于農業(yè)稅（包括農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅征稅范圍

的，取得的“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

【享受條件】

符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四

業(yè)”所得。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于農村稅費改革試點地區(qū)有

關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕30 號）

35. 農業(yè)服務免征增值稅

【享受主體】

提供農業(yè)機耕等農業(yè)服務的增值稅納稅人

【優(yōu)惠內容】

納稅人提供農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、

農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的

配種和疾病防治，免征增值稅。

【享受條件】

38

1.農業(yè)機耕，是指在農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農業(yè)機械

進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的

業(yè)務。

2.排灌，是指對農田進行灌溉或者排澇的業(yè)務。

3.病蟲害防治，是指從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病

蟲害測報和防治的業(yè)務。

4.農牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)

的動植物提供保險的業(yè)務。

5.相關技術培訓，是指與農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、 植

物保護業(yè)務相關以及為使農民獲得農牧保險知識的技術培

訓業(yè)務。

6.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務的免稅

范圍，包括與該項服務有關的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項

36. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【享受主體】

39

漁船的所有人或管理人

【優(yōu)惠內容】

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

【享受條件】

捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為

捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

【政策依據】

1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第七條

37. 農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

【享受主體】

摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人

【優(yōu)惠內容】

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以

對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩

托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

40

【享受條件】

1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農村居民擁有

并主要在農村地區(qū)使用。

2.三輪汽車，是指最高設計車速不超過每小時 50 公里，

具有三個車輪的貨車。

3.低速載貨汽車，是指以柴油機為動力，最高設計車速

不超過每小時 70 公里，具有四個車輪的貨車。

【政策依據】

1.《中華人民共和國車船稅法》第五條

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十六條

（三）支持新型農業(yè)經營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

38. “公司＋農戶”經營模式銷售畜禽免征增值稅

【享受主體】

“公司＋農戶”經營模式下，從事畜禽回收再銷售的納

稅人

【優(yōu)惠內容】

采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回 收

再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，免征增值

41

稅。

【享受條件】

1.納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)。

2.畜禽應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農

業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附

件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的農業(yè)產品。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十

五條第一項

3.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

4.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司＋農戶”經營

模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（2013 年第 8 號）

39. “公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產

減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

采用“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項

目生產的企業(yè)

42

【優(yōu)惠內容】

1.以“公司＋農戶”經營模式從事農、林、牧、漁業(yè)項

目生產的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.免征企業(yè)所得稅項目：

（1） 從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻

類、糖料、水果、堅果的種植；

（2） 農作物新品種的選育；

（3） 中藥材的種植；

（4） 林木的培育和種植；

（5） 牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6） 林產品的采集；

（7） 灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作

業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

（8） 遠洋捕撈。

3.減半征收企業(yè)所得稅項目：

（1） 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

（2） 海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

【享受條件】

自 2010 年 1 月 1 日起，采取“公司＋農戶”經營模式

從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，

向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權〈產權〉

43

仍屬于公司），農戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六

條第一項、第二項以及第一百零二條

3.《財政部 國家稅務總局關于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕

149 號）

4.《財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的

農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務總局關于“公司＋農戶”經營模式企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2010 年第 2 號）

6.《國家稅務總局關于實施農 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所

得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011 年第 48 號）

40. 農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品免征增值

稅

【享受主體】

農民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內容】

44

農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)

生產者銷售自產農產品免征增值稅。

【享受條件】

1.農產品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)

〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的初級農業(yè)產品。

2.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅

收政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

41. 農民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增

值稅

【享受主體】

農民專業(yè)合作社

【優(yōu)惠內容】

45

農民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、

農藥、農機，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人為農民專業(yè)合作社。

2.農用物資銷售給本社成員。

3.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

42. 購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項

稅額

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

2019 年4 月1 日起，納稅人購進農產品允許按照農產品

收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 9 的扣除率

計算抵扣進項稅額；其中，購進用于生產或委托加工 13 稅

46

率貨物的農產品，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明

的農產品買價和 10 的扣除率計算抵扣進項稅額。

【享受條件】

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.從農民專業(yè)合作社購進免稅農產品。

3.農產品應當是列入《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)

〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的農業(yè)產品。

4.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。

【政策依據】

1.《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅

收政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

3.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》

（ 財稅〔2018〕32 號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有

關政策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

47

43. 農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農購銷合同免征

印花稅

【享受主體】

農民專業(yè)合作社及其社員

【優(yōu)惠內容】

農民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農業(yè)產品和農業(yè)生

產資料購銷合同免征印花稅。

【享受條件】

1.購銷合同簽訂雙方為農民專業(yè)合作社與本社成員。

2.合同標的為農業(yè)產品和農業(yè)生產資料。

3.農民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設立和登記的農民專業(yè)合作社。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

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（四）促進農產品流通稅收優(yōu)惠

44. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【享受條件】

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、

菌類植物和少數可作副食的木本植物及經挑選、清洗、切分、 晾

曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主

要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

有關問題的通知》（財稅〔2011〕137 號）

45. 部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事部分鮮活肉蛋產品農產品批發(fā)、零售的納稅人