第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 531 -

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕23 號(hào)）第一條、第二條

10.3.2 專項(xiàng)優(yōu)惠

10.3.2.1 外國(guó)銀行

◆外國(guó)銀行分行改制過(guò)程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收增值稅。

改制前外國(guó)銀行分行按照外資所得稅法規(guī)定應(yīng)享受但尚未享受或享受尚未期滿的定期減免稅優(yōu)惠待遇，由改制后相應(yīng)的外商獨(dú)資銀行（或其分行）繼續(xù)享受到期滿。外國(guó)銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行）后，其在外國(guó)銀行分行已經(jīng)貼花的資金賬簿、應(yīng)稅合同，在改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）不再重新貼花?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕45 號(hào)）第一條至第三條◆外國(guó)銀行分行按照《中華人民共和國(guó)外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國(guó)銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 29 號(hào)）第三條10.3.2.2 境外教育機(jī)構(gòu)

◆ 境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2018 年第 42 號(hào)）第一條

10.4 進(jìn)口優(yōu)惠

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 532 -

10.4.1 一般性規(guī)定

◆自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為 17%。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 11%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為 6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條

◆自 2017 年 7 月 1 日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 533 -

◆自 2018 年 5 月 1 日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和 11%稅率的，稅率分別調(diào)整為 16%、10%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

◆2019 年 4 月 1 日起，納稅人進(jìn)口下列貨物，增值稅稅率為9%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2006 年 4 月 1 日起，在進(jìn)口環(huán)節(jié)，停止對(duì)護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅，航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅，子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2006〕22 號(hào)）第一條、第四條

◆自 2004 年 1 月 1 日起，進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策執(zhí)行如下：（1）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起 6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限：

①在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；②文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；

③進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；④開發(fā)科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品；⑤上述第①項(xiàng)至第④項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種；⑥貨樣；

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 534 -

⑦供安裝、調(diào)試、檢測(cè)設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；

⑧盛裝貨物的容器；

⑨其他用于非商業(yè)目的的貨物。

（2）因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符原因，由進(jìn)口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)口時(shí)不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)口貨物重新按照規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；消費(fèi)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。（4）無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（6）在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（7）進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（8）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進(jìn)口貨物減征或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7 號(hào)）◆跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 2000 元，個(gè)人年度交易限值為人民幣 20000 元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 535 -

為 0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過(guò)單次限值、累加后超過(guò)個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過(guò)2000 元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18 號(hào)）第三條◆自 2019 年 1 月 1 日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策：一、將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000 元提高至5000元，年度交易限值由人民幣 20000 元提高至 26000 元。

二、完稅價(jià)格超過(guò) 5000 元單次交易限值但低于 26000 元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49 號(hào)）第一條10.4.2 專項(xiàng)優(yōu)惠

10.4.2.1 國(guó)家鼓勵(lì)支持發(fā)展的投資項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)

◆2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，新型顯示器件（包括薄膜晶體管液晶顯示器件、有機(jī)發(fā)光二極管顯示面板）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料和消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅，照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；進(jìn)口建設(shè)凈化室所需國(guó)內(nèi)尚無(wú)法提供（即國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足）的配套系統(tǒng)以及維修進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備所需零部件免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持新型顯示器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕62 號(hào)）第一條◇根據(jù)國(guó)內(nèi)新型顯示器件產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，自 2019 年1 月1 日起，對(duì)《財(cái)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 536 -

政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持新型顯示器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕62 號(hào)）附件《關(guān)于新型顯示器件及上游關(guān)鍵原材料、零部件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口物資稅收政策的暫行規(guī)定》附 1、2、4、5 所列進(jìn)口物資清單進(jìn)行調(diào)整。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新型顯示器件及上游原材料零部件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)物資清單的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕60 號(hào)）◆對(duì)新型顯示器件項(xiàng)目于 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月31 日期間進(jìn)口的關(guān)鍵新設(shè)備，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年（連續(xù) 72 個(gè)月）期限內(nèi)，分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，期間允許企業(yè)繳納稅款超過(guò)上述比例。

新型顯示器件生產(chǎn)企業(yè)在分期納稅期間，按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的銀行保證金或銀行保函形式的稅款擔(dān)保，不予征收緩稅利息和滯納金?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅分期納稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕30 號(hào)）第一條、第二條◆對(duì)有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管（AMOLED）顯示器件項(xiàng)目于2019 年1 月1日至2020 年 12 月 31 日期間進(jìn)口的關(guān)鍵新設(shè)備，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6 年（連續(xù)72 個(gè)月）期限內(nèi)，分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù)12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，期間允許企業(yè)繳納稅款超過(guò)上述比例。

有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管（AMOLED）顯示器件生產(chǎn)企業(yè)在分期納稅期間，按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的銀行保證金或銀行保函形式的稅款擔(dān)保，不予征收緩稅利息和滯納金。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅分期納稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019]47號(hào)）第一條、第二條

◆自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對(duì)新型顯示器件（即薄膜晶體管液

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 537 -

晶顯示器件、有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管顯示器件、Micro-LED 顯示器件，下同）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用，下同）原材料、消耗品和凈化室配套系統(tǒng)、生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備）零配件，對(duì)新型顯示產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、偏光片、彩色濾光膜）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅。承建新型顯示器件重大項(xiàng)目的企業(yè)自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年12 月31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6 年（連續(xù)72 個(gè)月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于 2021-2030 年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕19 號(hào)）第一條、第二條◆《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018 年修訂）》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018 年修訂）》自2019 年1 月1 日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018 年修訂）》所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018 年修訂）》《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018 年修訂）》中列明執(zhí)行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截止到該年度 12 月 31 日。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 538 -

《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2017〕39 號(hào)）第一條第一款

◆《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021 年版）》（附件1）、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2021 年版）》（附件2）和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021 年版）》（附件3）自2022 年1月1日起執(zhí)行。

對(duì) 2021 年 12 月 31 日前（含 12 月 31 日）批準(zhǔn)的按照或比照《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37 號(hào)）規(guī)定享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和企業(yè)，在 2022 年 6 月 30 日前（含 6 月 30 日）進(jìn)口設(shè)備，繼續(xù)按照《財(cái)政部工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕38 號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展改革委海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄>的公告》（2012 年第83號(hào)）執(zhí)行。

對(duì) 2021 年 12 月 31 日前（含 12 月 31 日），舉辦的中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)、中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)以及中西部地區(qū)國(guó)際性展會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收優(yōu)惠政策項(xiàng)下的國(guó)際性展會(huì)，展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品繼續(xù)按照財(cái)關(guān)稅〔2019〕38 號(hào)文執(zhí)行；2022年 1 月 1 日以后舉辦的，按本通知執(zhí)行。

《五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198 號(hào)）

10.4.2.2 外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目及加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備◆自 2009 年 1 月 1 日起，對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37 號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 539 -

口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2009 年 1 月1 日以后進(jìn)口的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目項(xiàng)下設(shè)備，符合上述免稅條件和相關(guān)要求的，在補(bǔ)辦海關(guān)免稅審批手續(xù)后，已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅準(zhǔn)予退還。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2009〕63 號(hào)）10.4.2.3 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)

◆經(jīng)認(rèn)定的線寬小于 0.25 微米或投資額超過(guò) 80 億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，其進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)，以及集成電路生產(chǎn)設(shè)備零、配件，可以繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進(jìn)口料件，符合現(xiàn)行法律、法規(guī)和政策規(guī)定的，可享受保稅政策。

軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)需要臨時(shí)進(jìn)口的自用設(shè)備（包括開發(fā)測(cè)試設(shè)備、軟硬件環(huán)境、樣機(jī)及部件、元器件等），經(jīng)地市級(jí)商務(wù)主管部門確認(rèn)，軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)上述設(shè)備按暫時(shí)進(jìn)境貨物監(jiān)管，其進(jìn)口稅收按現(xiàn)行法規(guī)執(zhí)行?！逗ｊP(guān)總署關(guān)于對(duì)海關(guān)支持軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)政策規(guī)定和措施的公告》（海關(guān)總署公告 2011 年第30 號(hào)）第二條至第四條

◆自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年 12 月 31 日對(duì)下列情形，免征進(jìn)口關(guān)稅：（一）集成電路線寬小于 65 納米（含，下同）的邏輯電路、存儲(chǔ)器生產(chǎn)企業(yè)，以及線寬小于 0.25 微米的特色工藝（即模擬、數(shù)模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝）集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用，下同）原材料、消耗品，凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和集成電路生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備）零配件。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 540 -

（二）集成電路線寬小于0.5 微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測(cè)試企業(yè)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。（三）集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8 英寸及以上硅單晶、8 英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。

（四）集成電路用光刻膠、掩模版、8 英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的凈化室專用建筑材料、配套系統(tǒng)和生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國(guó)產(chǎn)設(shè)備）零配件。

（五）國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，以及符合本條第（一）、（二）項(xiàng)的企業(yè)（集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測(cè)試企業(yè)）進(jìn)口自用設(shè)備，及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，但《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品除外。上述進(jìn)口商品不占用投資總額，相關(guān)項(xiàng)目不需出具項(xiàng)目確認(rèn)書。承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年12 月31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6 年（連續(xù)72 個(gè)月）期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對(duì)準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕4 號(hào)）第一條、第三條10.4.2.4 動(dòng)漫企業(yè)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 541 -

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫企業(yè)進(jìn)口動(dòng)漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕36 號(hào)）第一條10.4.2.5 勘探開發(fā)

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司及其國(guó)內(nèi)外合作者（以下簡(jiǎn)稱中聯(lián)煤層氣公司），在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于勘探開發(fā)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具（詳見《勘探開發(fā)煤層氣免稅進(jìn)口物資清單》），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。國(guó)內(nèi)其他從事煤層氣勘探開發(fā)的單位，應(yīng)在實(shí)際申報(bào)進(jìn)口相關(guān)物資前按有關(guān)規(guī)定程序向財(cái)政部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部商海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門認(rèn)定后，比照中聯(lián)煤層氣公司享受上述進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

符合規(guī)定的勘探開發(fā)項(xiàng)目項(xiàng)下暫時(shí)進(jìn)口《勘探開發(fā)煤層氣免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資，準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口時(shí)海關(guān)按暫時(shí)進(jìn)口貨物辦理手續(xù)。超出海關(guān)規(guī)定暫時(shí)進(jìn)口時(shí)限仍需繼續(xù)使用的，經(jīng)海關(guān)審查確認(rèn)可予延期，在暫時(shí)進(jìn)口（包括延期）期限內(nèi)準(zhǔn)予按規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合規(guī)定的勘探開發(fā)項(xiàng)目項(xiàng)下租賃進(jìn)口《勘探開發(fā)煤層氣免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，租賃進(jìn)口《勘探開發(fā)煤層氣免稅進(jìn)口物資清單》以外的物資應(yīng)按有關(guān)規(guī)定照章征稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕45 號(hào)）◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，在我國(guó)領(lǐng)土內(nèi)的沙漠、戈壁荒漠進(jìn)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 542 -

行石油（天然氣）開采作業(yè)（指勘探和開發(fā)，下同）的自營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具（詳見《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》），在規(guī)定的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅；在經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列范圍內(nèi)的物資，在規(guī)定的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

符合規(guī)定的開采項(xiàng)目項(xiàng)下暫時(shí)進(jìn)口《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資，準(zhǔn)予免稅。進(jìn)口時(shí)海關(guān)按暫時(shí)進(jìn)口貨物辦理手續(xù)。超出海關(guān)規(guī)定的暫時(shí)進(jìn)口時(shí)限仍需繼續(xù)使用的，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)可予延期。在暫時(shí)進(jìn)口（包括延期）期限內(nèi)準(zhǔn)予按前述規(guī)定免稅。

符合規(guī)定的沙漠、戈壁荒漠自營(yíng)項(xiàng)目項(xiàng)下租賃進(jìn)口《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅，符合規(guī)定的中外合作項(xiàng)目項(xiàng)下租賃進(jìn)口《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資準(zhǔn)予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間在我國(guó)陸上特定地區(qū)開采石油（天然氣）進(jìn)口物資稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕68 號(hào)）第二條、第四條、第五條

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，在我國(guó)海洋進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)（指勘探和開發(fā)，下同）的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具（詳見《開采海洋石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》，略），在規(guī)定的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合規(guī)定的石油（天然氣）開采項(xiàng)目項(xiàng)下暫時(shí)進(jìn)口《開采海洋石油（天然氣）免稅

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 543 -

進(jìn)口物資清單》所列的物資，準(zhǔn)予免稅。有關(guān)物資進(jìn)口時(shí)，海關(guān)按暫時(shí)進(jìn)口貨物辦理手續(xù)。上述暫時(shí)進(jìn)口物資超出海關(guān)規(guī)定的暫時(shí)進(jìn)口時(shí)限仍需繼續(xù)使用的，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)可予延期。在暫時(shí)進(jìn)口（包括延期）期限內(nèi)準(zhǔn)予按前述規(guī)定免稅。符合規(guī)定的石油（天然氣）開采項(xiàng)目項(xiàng)下租賃進(jìn)口《開采海洋石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的物資，準(zhǔn)予按前述規(guī)定免稅。

1994 年 12 月 31 日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”與其他項(xiàng)目適用統(tǒng)一的《開采海洋石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間在我國(guó)海洋開采石油（天然氣）進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕69 號(hào)）第一條、第四條至第六條

◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)在我國(guó)陸上特定地區(qū)（具體區(qū)域見附件，略）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的自營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅；在經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對(duì)外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)在我國(guó)海洋（指我國(guó)內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目（包括 1994 年12 月31 日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 544 -

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第一條、第二條◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第三條◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第三條10.4.2.6 航空海運(yùn)

◆對(duì) 2012 年 12 月 31 日前已在境外辦理船舶登記手續(xù)懸掛“方便旗”的中資船舶（中方出資比例不低于 50%的船舶），在 2016 年 9 月 1 日至2019 年9 月1 日期間報(bào)關(guān)進(jìn)口的，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口單位可選擇國(guó)內(nèi)任一船籍港辦理船舶登記手續(xù)。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中資“方便旗”船回國(guó)登記進(jìn)口稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕42 號(hào)）第一條10.4.2.7 進(jìn)口科學(xué)文化教育設(shè)備用品

◆直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第四項(xiàng)◆自 2003 年 1 月 1 日起，對(duì)境內(nèi)單位從境外購(gòu)買電視節(jié)目播映權(quán)而進(jìn)口的電視節(jié)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 545 -

目工作帶，不征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央電視臺(tái)等單位從境外購(gòu)買電視節(jié)目播映權(quán)而進(jìn)口的電視節(jié)目工作帶進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕83 號(hào)）

◆對(duì)教育部承認(rèn)學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他學(xué)校，不以營(yíng)利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅（不包括國(guó)家明令不予減免進(jìn)口稅的 20 種商品）。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第四條第二項(xiàng)

◆自 2010 年 7 月 15 日起，對(duì)承擔(dān)《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020 年）》中民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位使用中央財(cái)政撥款、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項(xiàng)目（課題）所需國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（含軟件工具及技術(shù)）、零部件、原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2010〕28 號(hào)）第一條《財(cái)政部 科技部 發(fā)展改革委 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消科技重大專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策免稅額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕52 號(hào)）◆自 2007 年 2 月 1 日起，對(duì)規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收規(guī)定》（財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局令第 45 號(hào)公布，財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局令第93號(hào)修訂）第二條

◇自 2024 年 1 月 20 日，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號(hào)）

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 546 -

學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕70 號(hào)）第一條、第九條◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23 號(hào)）第一條、第二條10.4.2.8 運(yùn)動(dòng)會(huì)、國(guó)際性展會(huì)進(jìn)口設(shè)備、用品、展品

◆自 1995 年 1 月 1 日起，國(guó)家體委所屬國(guó)家專業(yè)隊(duì)進(jìn)口的（包括國(guó)際體育組織贈(zèng)送和國(guó)外廠商贊助）和中國(guó)人民解放軍總參謀部所屬軍事體育工作大隊(duì)進(jìn)口的特需體育器材（含測(cè)試儀器）和特種比賽專用服裝，予以免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅（但國(guó)家另有規(guī)定不予減免稅的商品除外）。

《國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育用品進(jìn)口稅收問(wèn)題的通知》（稅委會(huì)〔1995〕5 號(hào)）第一條、第六條◆對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于北京 2022 年冬奧會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于北京 2022 年冬奧會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于北京 2022 年冬奧會(huì)比賽用的消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 547 -

對(duì)北京冬奧組委進(jìn)口的其他特需物資，包括：國(guó)際奧委會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育器材、醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在運(yùn)動(dòng)會(huì)期間按暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物規(guī)定辦理，運(yùn)動(dòng)會(huì)結(jié)束后留用或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章繳納進(jìn)口稅收。對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與北京 2022 年冬奧會(huì)有關(guān)的文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京 2022 年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60 號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)、第（十三）項(xiàng)

◆對(duì)武漢軍運(yùn)會(huì)執(zhí)行委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱執(zhí)委會(huì)）為舉辦武漢軍運(yùn)會(huì)進(jìn)口的國(guó)際軍體會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于武漢軍運(yùn)會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

對(duì)執(zhí)委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，包括：國(guó)際軍體會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的、我國(guó)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競(jìng)賽器材、醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在武漢軍運(yùn)會(huì)期間按暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物規(guī)定辦理，武漢軍運(yùn)會(huì)結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕119 號(hào)）第一條第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)◆自 2024 年 1 月 1 日起，對(duì)組委會(huì)為舉辦哈爾濱亞冬會(huì)進(jìn)口的亞洲奧林匹克理事會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于哈爾濱亞冬會(huì)比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。享受免稅政策的進(jìn)口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由組委會(huì)匯總后報(bào)財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局審核確定。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 548 -

對(duì)組委會(huì)進(jìn)口的其他特需物資，包括：亞洲奧林匹克理事會(huì)或國(guó)際單項(xiàng)體育組織指定的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競(jìng)賽器材、醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在哈爾濱亞冬會(huì)期間按暫時(shí)進(jìn)境貨物規(guī)定辦理，哈爾濱亞冬會(huì)結(jié)束后復(fù)運(yùn)出境的予以核銷；留在境內(nèi)或作變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進(jìn)口手續(xù)，并照章征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于哈爾濱 2025 年第九屆亞洲冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕24 號(hào)）第九條、第十條◆2024 年至 2025 年期間，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2023〕15 號(hào)）第一條

10.4.2.9 進(jìn)口國(guó)有文物收藏

◆國(guó)有公益性收藏單位以從事永久收藏、展示和研究等公益性活動(dòng)為目的，以接受境外捐贈(zèng)、歸還、追索和購(gòu)買等方式進(jìn)口的藏品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

《國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅暫行規(guī)定》（財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局公告 2009 年第 2 號(hào)發(fā)布）第二條◇自 2024 年 5 月 1 日起，上述內(nèi)容停止執(zhí)行。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 文化和旅游部國(guó)家文物局關(guān)于國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定的公告》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局 文化和旅游部 國(guó)家文物局 2024 年第 4 號(hào)）◆國(guó)有公益性收藏單位以從事永久收藏、展示和研究等公益性活動(dòng)為目的，通過(guò)接受境外捐贈(zèng)、歸還、追索和購(gòu)買等方式進(jìn)口的藏品，以及外交部、國(guó)家文物局進(jìn)口的藏品，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

免稅進(jìn)口藏品如需在國(guó)有公益性收藏單位之間依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)撥、交

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 549 -

換、借用，應(yīng)依照法律法規(guī)的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，并報(bào)送文化和旅游部、國(guó)家文物局備案。相關(guān)國(guó)有公益性收藏單位無(wú)需補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 文化和旅游部國(guó)家文物局關(guān)于國(guó)有公益性收藏單位進(jìn)口藏品免稅規(guī)定的公告》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局 文化和旅游部 國(guó)家文物局 2024 年第 4 號(hào)）第二條、第十條10.4.2.10 進(jìn)口境外援助及境外捐贈(zèng)物資設(shè)備

◆外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第五項(xiàng)◆自 1998 年 6 月 29 日起，對(duì)外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、香港居民和臺(tái)灣、澳門同胞無(wú)償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

《關(guān)于救災(zāi)捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》（財(cái)稅字〔1998〕98號(hào)印發(fā)）第二條

◆對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈(zèng)用品不包括國(guó)家明令不予減免進(jìn)口稅的 20 種商品。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第四條第一項(xiàng)

◆對(duì)外國(guó)政府、民間團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等向我國(guó)境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕62 號(hào)）第八條◆對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 102 號(hào)印發(fā)）第二條

10.4.2.11 進(jìn)口有色金屬

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 550 -

◆自 1996 年 1 月 1 日起，對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)進(jìn)口的金精礦砂繼續(xù)暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。從上述免征期到文到之日前已征的稅款準(zhǔn)予退還。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口金精礦砂暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)稅字〔1997〕68 號(hào)）

◆自 2003 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生礦）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《海關(guān)總署關(guān)于對(duì)進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（海關(guān)總署公告 2003 年第 29 號(hào)）

◆自 2007 年 4 月 1 日起，進(jìn)口鉛礦砂及其精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口鉛礦砂及其精礦中所含的黃金價(jià)值部分免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價(jià)值部分照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口鉛礦砂及其精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策事宜的公告》（海關(guān)總署公告 2007 年第 14 號(hào)）◆自 2007 年 12 月 1 日起，進(jìn)口鎳礦砂、鈷礦砂、銻礦砂及它們的精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口上述貨物中所含的黃金價(jià)值部分免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，非黃金價(jià)值部分照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口鎳礦砂、鈷礦砂、銻礦砂及它們的精礦享受黃金伴生礦稅收優(yōu)惠政策的公告》（海關(guān)總署公告2007 年第60 號(hào)）◆自 2009 年 11 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口粗銅（稅則號(hào)列：ex74020000，貨品名稱：未精煉銅）中所含的黃金價(jià)值部分免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征進(jìn)口粗銅含金部分進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2009〕60 號(hào)）

◆納稅人自上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；納稅人自上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的成品鉆石，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)4%的部分由海關(guān)實(shí)行即征即退。進(jìn)入國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，納稅人憑海關(guān)開具的完稅憑證注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

納稅人自上海鉆石交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石實(shí)行進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅免征和即征即

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 551 -

退政策后，銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，在出上海鉆石交易所時(shí)，海關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定依法實(shí)施管理。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鉆石及上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕65 號(hào)）第一條10.4.2.12 進(jìn)口飼料、種源等

◆自 2000 年 6 月 1 日起，進(jìn)口除豆粕外的其他粕類飼料產(chǎn)品，免征增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30 號(hào)）第三條

◆對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕82 號(hào)）

◆自 2007 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口的礦物質(zhì)微量元素舔磚（稅號(hào)ex38249090）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。礦物質(zhì)微量元素舔磚是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，供牛、羊等直接食用?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2006〕73 號(hào)）

◆在“十三五”期間，即 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。享受上述免稅政策品種范圍包括：

（1）與農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）：

①用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）；

②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）；

③用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）；

④用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗(yàn)的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chǎn)種（苗）。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 552 -

（2）野生動(dòng)植物種源。

（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕26 號(hào)）

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64 號(hào)）◆自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29 號(hào)）第一條10.4.2.13 進(jìn)口天然氣

◆在 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，在經(jīng)國(guó)家準(zhǔn)許的進(jìn)口天然氣項(xiàng)目進(jìn)口天然氣價(jià)格高于國(guó)家天然氣銷售定價(jià)的情況下，將相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)口天然氣（包括液化天然氣）的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按該項(xiàng)目進(jìn)口天然氣價(jià)格和國(guó)家天然氣銷售定價(jià)的倒掛比例予以返還。

對(duì) 2010 年底前“中亞—中國(guó)天然氣管道”項(xiàng)目進(jìn)口的天然氣，也按上述政策返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì) 2011—2020 年期間進(jìn)口天然氣及 2010 年底前“中亞氣”項(xiàng)目進(jìn)口天然氣按比例返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2011〕39 號(hào)）◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核（批）準(zhǔn)建設(shè)的跨境天然氣管道和進(jìn)口液化天然氣接收儲(chǔ)運(yùn)裝置項(xiàng)目，以及經(jīng)省級(jí)政府核準(zhǔn)的進(jìn)口液化天然氣接收儲(chǔ)運(yùn)裝置擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)口的天然氣（包括管道天然氣和液化天然氣，下同），按一定比例返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。具體返還比例如下：

（一）屬于 2014 年底前簽訂且經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委確定的長(zhǎng)貿(mào)氣合同項(xiàng)下的進(jìn)口天然氣，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按 70%的比例予以返還。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 553 -

（二）對(duì)其他天然氣，在進(jìn)口價(jià)格高于參考基準(zhǔn)值的情況下，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按該項(xiàng)目進(jìn)口價(jià)格和參考基準(zhǔn)值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計(jì)算公式為：倒掛比例=（進(jìn)口價(jià)格-參考基準(zhǔn)值）/進(jìn)口價(jià)格×100％，相關(guān)計(jì)算以一個(gè)季度為一周期?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第四條《財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕18 號(hào)）第二條◆增加部分項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策，具體為：

2013 年 7 月 1 日起，新增加中緬天然氣管道項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 100 億立方米／年，進(jìn)口企業(yè)為中國(guó)聯(lián)合石油有限責(zé)任公司和云南中石油國(guó)際事業(yè)有限公司。

2012 年 9 月 1 日起，新增加浙江 LNG 項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為300萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和中海浙江寧波液化天然氣有限公司。

2013 年 8 月 1 日起，新增加廣東珠海 LNG 項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 350 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和廣東珠海金灣液化天然氣有限公司。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整進(jìn)口天然氣稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2013〕74 號(hào)）第三條◆2013 年 10 月 1 日起，新增加天津浮式液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 220 萬(wàn)噸/年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和中海油天津液化天然氣有限責(zé)任公司。

新增加唐山液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為350 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中國(guó)石油國(guó)際事業(yè)有限公司和東北中石油國(guó)際事業(yè)有限公司。享受政策起始時(shí)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 554 -

間為 2013 年 10 月 1 日。

2014 年 7 月 1 日起，新增加海南液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 300 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和中海石油海南天然氣有限公司。

自 2013 年 10 月 1 日起，將福建液化天然氣項(xiàng)目可享受政策的進(jìn)口規(guī)模由260萬(wàn)噸調(diào)整為 630 萬(wàn)噸。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受稅收優(yōu)惠政策的天然氣進(jìn)口項(xiàng)目的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2014〕8 號(hào)）◆2015 年 10 月 1 日起，新增深圳液化天然氣項(xiàng)目（迭福站址）享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 400 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和中海油深圳天然氣有限責(zé)任公司。

2016 年 1 月 1 日起，新增粵東液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策，該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為200 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中海石油氣電集團(tuán)有限責(zé)任公司和中海油粵東液化天然氣有限責(zé)任公司。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受稅收優(yōu)惠政策的天然氣進(jìn)口項(xiàng)目的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2015〕40 號(hào)）◆2016 年 3 月 25 日起，新增加廣西液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策。該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 300 萬(wàn)噸／年，進(jìn)口企業(yè)為中國(guó)石油化工股份有限公司天然氣分公司廣西天然氣銷售營(yíng)業(yè)部。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受稅收優(yōu)惠政策的天然氣進(jìn)口項(xiàng)目的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕50 號(hào)）◆2018 年 8 月 7 日起，新增加浙江舟山液化天然氣項(xiàng)目享受優(yōu)惠政策。該項(xiàng)目進(jìn)口規(guī)模為 300 萬(wàn)噸/年，進(jìn)口企業(yè)為新奧（舟山）天然氣銷售有限公司。自 2017 年 1 月 1 日起，將山東液化天然氣項(xiàng)目可享受政策的進(jìn)口規(guī)模由300萬(wàn)噸／年調(diào)整為 600 萬(wàn)噸／年。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 555 -

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整享受稅收優(yōu)惠政策天然氣進(jìn)口項(xiàng)目的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕35 號(hào)）

10.4.2.14 進(jìn)口醫(yī)療衛(wèi)生專用物品、藥品

◆由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第六項(xiàng)◆自 2004 年 5 月 1 日起，對(duì)“宮內(nèi)節(jié)育器”（稅則號(hào) 90189080）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)宮內(nèi)節(jié)育器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕17 號(hào)）

◆自 2018 年 5 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國(guó)家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47 號(hào)）第二條◆自 2019 年 3 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24 號(hào)）

10.4.2.15 進(jìn)口飛機(jī)

◆自 2013 年 8 月 30 日起，對(duì)按此前規(guī)定所有減按 4%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的空載重量在 25 噸以上的進(jìn)口飛機(jī)，調(diào)整為按 5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2013〕53 號(hào)）

◆自 2014 年 1 月 1 日起，租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的，享受與國(guó)內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25 噸以上的飛機(jī)減按 5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

自 2014 年 1 月 1 日以來(lái)，對(duì)已按 17%稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超出 5%稅率的已征稅款，尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可以退還。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)租賃企業(yè)從境外購(gòu)買并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用的、空載重量在

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 556 -

25 噸以上、不能實(shí)際入?yún)^(qū)的飛機(jī)，不實(shí)施進(jìn)口保稅政策，減按 5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2014〕16 號(hào)）

10.4.2.16 進(jìn)口電池、涂料

◆自 2015 年 2 月 1 日起，對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池以及施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于 420 克／升（含）的涂料免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電池涂料征收進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2015〕4 號(hào)）第一條第二款

10.4.2.17 進(jìn)口化妝品

◆自 2016 年 10 月 1 日起，調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅目稅率，具體為：（1）將征收范圍調(diào)整為高檔美容修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品。高檔美容修飾類和高檔護(hù)膚類化妝品界定標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)口完稅價(jià)格在 10 元／毫升（克）或15 元／片（張）及以上。

（2）將進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率由 30%下調(diào)為 15%。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕48 號(hào)）

10.4.2.18 港、澳、臺(tái)地區(qū)

◆自 2012 年 11 月 1 日起，進(jìn)入大嶝對(duì)臺(tái)小額商品交易市場(chǎng)的人員每日免稅攜帶入境的原產(chǎn)于臺(tái)灣的商品總值，由目前每人每日 3000 元人民幣提高到每人每日6000元人民幣。交易市場(chǎng)的部分商品需在數(shù)量限制內(nèi)攜帶入境。

《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整大嶝對(duì)臺(tái)小額商品交易市場(chǎng)稅收政策的公告》（海關(guān)總署公告 2012 年第 52 號(hào)）

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 557 -

◆進(jìn)入平潭市場(chǎng)的人員免稅（包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅）攜帶入境的臺(tái)灣原產(chǎn)商品的總額為每人每日 6000 元。平潭市場(chǎng)的商品經(jīng)營(yíng)范圍為糧油食品類、土產(chǎn)畜產(chǎn)類、紡織服裝類、工藝品類、輕工業(yè)品類和醫(yī)藥品類等六大類?！敦?cái)政部關(guān)于平潭對(duì)臺(tái)小額商品交易市場(chǎng)稅收政策問(wèn)題的函》（財(cái)關(guān)稅函〔2013〕3 號(hào)）第一條、第二條

◆自 2024 年 7 月 1 日起，對(duì)自香港、澳門進(jìn)境，年滿 18 周歲的居民旅客，攜帶在境外獲取的個(gè)人合理自用行李物品，總值在 12000 元以內(nèi)（含12000 元）的予以免稅放行。同時(shí)，在設(shè)有進(jìn)境免稅店的口岸，允許上述旅客在口岸進(jìn)境免稅店購(gòu)買一定數(shù)量的免稅商品，連同在境外獲取的個(gè)人合理自用行李物品總值在15000 元以內(nèi)（含15000 元）的予以免稅放行。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于提高自香港澳門進(jìn)境居民旅客攜帶行李物品免稅額度的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2024年第 7 號(hào)）第一、二、四條

◇經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，2020 年 8 月 5 日起，不再執(zhí)行《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)關(guān)稅稅則委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于第二步清理關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅減免規(guī)定意見的通知》（國(guó)發(fā)〔1994〕64 號(hào)）中關(guān)于 20 種商品“無(wú)論任何貿(mào)易方式、任何地區(qū)、企業(yè)、單位和個(gè)人進(jìn)口，一律停止減免稅”的規(guī)定。

20 種商品包括電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱和電冰柜、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控電話交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、電話機(jī)、無(wú)線尋呼系統(tǒng)、傳真機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處理機(jī)、家具、燈具、餐料（指調(diào)味品、肉禽蛋菜、水產(chǎn)品、水果、飲料、酒、乳制品）。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于不再執(zhí)行20 種商品停止減免稅規(guī)定的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2020 年第36 號(hào)）10.4.2.19 其他特殊區(qū)域

◆自 2013 年 7 月 8 日起，準(zhǔn)予在天津、上海、南京、青島、廣州和深圳等6個(gè)直

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 558 -

屬海關(guān)所轄海關(guān)區(qū)域（場(chǎng)所）受理區(qū)域（場(chǎng)所）內(nèi)銷貨物分批申請(qǐng)適用協(xié)定稅率或者特惠稅率。

《海關(guān)總署關(guān)于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域和保稅監(jiān)管場(chǎng)所內(nèi)銷貨物適用協(xié)定稅率或者特惠稅率的有關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2013 年第36號(hào)）第五條

◇2020 年 1 月 1 日，上述內(nèi)容廢止。

《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域〔場(chǎng)所]貨物申報(bào)要求的公告》（海關(guān)總署公告 2019 年第178 號(hào)）◆自 2015 年 1 月 1 日起，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅監(jiān)管場(chǎng)所）（以下統(tǒng)稱“區(qū)域（場(chǎng)所）”）內(nèi)銷貨物分批申請(qǐng)適用協(xié)定稅率或者特惠稅率適用范圍擴(kuò)大至各個(gè)直屬海關(guān)所轄區(qū)域（場(chǎng)所）。

《海關(guān)總署關(guān)于全面實(shí)施海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域（保稅監(jiān)管場(chǎng)所）貨物分批內(nèi)銷享受優(yōu)惠稅率有關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2014 年第96號(hào)）第一條

◇2020 年 1 月 1 日，上述內(nèi)容廢止。

《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域(場(chǎng)所)貨物申報(bào)要求的公告》（海關(guān)總署公告 2019 年第178 號(hào)）◆進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或者其代理人在辦理優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下貨物海關(guān)申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填報(bào)《報(bào)關(guān)單》商品項(xiàng)“優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定享惠”類欄目（填報(bào)要求見附件1,略），同時(shí)在商品項(xiàng)對(duì)應(yīng)的“原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）”欄填報(bào)依據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》和海關(guān)總署令第 122 號(hào)確定的貨物原產(chǎn)地，不再需要按照海關(guān)總署公告 2019 年第 18 號(hào)附件中有關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)口貨物填制要求填報(bào)“隨附單證及編號(hào)”欄目。

《海關(guān)總署關(guān)于優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)原產(chǎn)地欄目填制規(guī)范和申報(bào)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2021 年第34 號(hào)）第一條

◆除法律法規(guī)另有規(guī)定外，下列貨物從境外進(jìn)入綜合保稅區(qū)，海關(guān)免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅：

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 559 -

（一）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所需的基建物資；

（二）區(qū)內(nèi)企業(yè)開展本辦法第五條所列業(yè)務(wù)所需的機(jī)器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；

（三）綜合保稅區(qū)行政管理機(jī)構(gòu)和區(qū)內(nèi)企業(yè)自用合理數(shù)量的辦公用品?！吨腥A人民共和國(guó)海關(guān)綜合保稅區(qū)管理辦法》（海關(guān)總署第256 號(hào)令）第十二條

◆2015 年 4 月 28 日國(guó)務(wù)院第 90 次常務(wù)會(huì)議決定，增設(shè)和恢復(fù)口岸進(jìn)境免稅店。國(guó)務(wù)院同意在廣州白云、杭州蕭山、成都雙流、青島流亭、南京祿口、深圳寶安、昆明長(zhǎng)水、重慶江北、天津?yàn)I海、大連周水子、沈陽(yáng)桃仙、西安咸陽(yáng)和烏魯木齊地窩堡等機(jī)場(chǎng)口岸，深圳福田、皇崗、沙頭角、文錦渡口岸，珠海閘口口岸，黑河口岸等水陸口岸各設(shè) 1 家口岸進(jìn)境免稅店。

《財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家旅游局關(guān)于印發(fā)〈口岸進(jìn)境免稅店管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕8 號(hào)）◇在維持居民旅客進(jìn)境物品 5000 元人民幣免稅限額不變基礎(chǔ)上，允許其在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購(gòu)物額，連同境外免稅購(gòu)物額總計(jì)不超過(guò)8000 元人民幣?！敦?cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家旅游局關(guān)于口岸進(jìn)境免稅店政策的公告》（財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家旅游局公告 2016 年第 19 號(hào)）第五條

◆自 2011 年 4 月 20 日起，在海南省開展離島旅客免稅購(gòu)物政策（以下簡(jiǎn)稱離島免稅政策）試點(diǎn)。離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)離島（不包括離境）旅客實(shí)行限次、限值、限量和限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下簡(jiǎn)稱離島免稅店）內(nèi)付款，在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

（1）離島免稅政策的適用對(duì)象及條件。

①政策適用對(duì)象。離島免稅政策適用對(duì)象是年滿 18 周歲、乘飛機(jī)離開海南本島但

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 560 -

不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，包括海南省居民（以下簡(jiǎn)稱島內(nèi)居民）。②享受政策的條件。離島旅客免稅購(gòu)物必須同時(shí)符合以下條件：已經(jīng)購(gòu)買離島機(jī)票和持有效的身份證件，國(guó)內(nèi)旅客持居民身份證（港澳臺(tái)旅客持有效旅行證件），國(guó)外旅客持護(hù)照；在指定的離島免稅店內(nèi)付款購(gòu)買免稅商品，商品品種和免稅購(gòu)物次數(shù)、金額、數(shù)量在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，并按規(guī)定取得購(gòu)物憑證；在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)憑身份證件及購(gòu)物憑證，在指定的提貨點(diǎn)提取所購(gòu)免稅商品，并由旅客本人乘機(jī)隨身攜運(yùn)離島。（2）離島免稅店、免稅商品品種、免稅稅種。

①離島免稅店。離島免稅店是具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店。?？凇⑷齺唭傻馗鏖_設(shè)一家離島免稅店進(jìn)行試點(diǎn)。

②免稅商品品種。免稅商品限定為進(jìn)口品，試點(diǎn)期間，具體商品品種限定為：首飾、工藝品、手表、香水、化妝品、筆、眼鏡（含太陽(yáng)鏡）、絲巾、領(lǐng)帶、毛織品、棉織品、服裝服飾、鞋帽、皮帶、箱包、小皮件、糖果、體育用品共 18 種，國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口以及 20 種不予減免稅的商品除外。

③免稅稅種。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。（3）免稅購(gòu)物離島次數(shù)、金額、數(shù)量。

①免稅購(gòu)物離島次數(shù)。非島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受2 次離島免稅購(gòu)物政策，島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受 1 次。旅客購(gòu)物后乘機(jī)離島記為1 次免稅購(gòu)物。島內(nèi)居民旅客身份以居民身份證簽發(fā)機(jī)關(guān)為主要依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。②免稅購(gòu)物金額、數(shù)量。離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每次免稅購(gòu)物金額暫定為人民幣 5000 元以內(nèi)（含 5000 元），即單價(jià) 5000 元以內(nèi)（含5000 元）的免稅商品，每人每次累計(jì)購(gòu)買金額不得超過(guò) 5000 元。此外，旅客在按完稅價(jià)格全額繳納進(jìn)境物品進(jìn)口稅的條件下，每人每次還可以購(gòu)買 1 件單價(jià) 5000 元以上的商品。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 561 -

《財(cái)政部關(guān)于開展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告》（財(cái)政部公告 2011 年第 14 號(hào)）

◇自 2012 年 11 月 1 日起，對(duì)海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）將政策適用對(duì)象的年齡條件調(diào)整為年滿 16 周歲。

（2）增加美容及保健器材、餐具及廚房用品、玩具（含童車）等3 類免稅商品品種。調(diào)整后，免稅商品品種擴(kuò)大至 21 種，其中國(guó)家規(guī)定不符合民航安全要求、禁止進(jìn)口以及 20 種不予減免稅的商品除外。

（3）將離島旅客每人每次免稅購(gòu)物限額調(diào)整為人民幣 8000 元，即單價(jià)8000元以內(nèi)（含 8000 元）的免稅商品，每人每次累計(jì)購(gòu)買金額不得超過(guò)8000 元，同時(shí)適當(dāng)提高購(gòu)買免稅商品數(shù)量范圍。

此外，免稅限額中如有剩余（或未使用），旅客可在購(gòu)買 1 件單價(jià)8000 元以上商品時(shí)調(diào)劑使用，相應(yīng)扣減應(yīng)繳進(jìn)境物品進(jìn)口稅的稅基，即旅客在以“商品零售價(jià)格-剩余免稅限額”計(jì)價(jià)繳納進(jìn)境物品進(jìn)口稅的條件下，每人每次還可以購(gòu)買1 件單價(jià)8000元以上的商品。

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告2012 年第 73 號(hào)）第一條

◇自 2015 年 3 月 20 日起，對(duì)海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）增加免稅品種類，將零售包裝的嬰兒配方奶粉、咖啡、保健食品、家用空氣凈化器、家用醫(yī)療器械等 17 種消費(fèi)品納入離島免稅商品范圍。（2）放寬香水、化妝品、手表、服裝服飾、小皮件等 10 種熱銷商品的單次購(gòu)物數(shù)量限制。

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2015 年第 8 號(hào)）第一條

◇自 2016 年 2 月 1 日起，對(duì)海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）調(diào)整免稅購(gòu)物限額管理方式，對(duì)非島內(nèi)居民旅客取消購(gòu)物次數(shù)限制，每人每

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 562 -

年累計(jì)免稅購(gòu)物限額不超過(guò) 16000 元人民幣。

（2）同意三亞海棠灣免稅店和海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店開設(shè)網(wǎng)上銷售窗口。離島旅客可通過(guò)網(wǎng)上銷售窗口免稅購(gòu)物，憑身份證件和登機(jī)牌在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨點(diǎn)提貨并攜帶離島。通過(guò)網(wǎng)上銷售窗口免稅購(gòu)物要嚴(yán)格執(zhí)行離島免稅政策的相關(guān)規(guī)定?！敦?cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2016 年第 15 號(hào)）

◇自 2017 年 1 月 15 日起，海南鐵路離島旅客納入離島免稅政策適用對(duì)象范圍。年滿 16 周歲的鐵路離島旅客憑個(gè)人離島車票及有效身份證件，可在三亞海棠灣免稅店或者通過(guò)三亞海棠灣免稅店和海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店的網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品。離島時(shí)憑本人火車票、購(gòu)物憑證、身份證件等在?？诨疖囌咎嶝淈c(diǎn)提取所購(gòu)免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)和乘火車免稅購(gòu)物合并計(jì)算，且不得超過(guò)離島免稅政策的額度限制規(guī)定。

《財(cái)政部關(guān)于將鐵路離島旅客納入海南離島旅客免稅購(gòu)物政策適用對(duì)象范圍的公告》（財(cái)政部公告 2017 年第 7 號(hào)）◇自 2018 年 12 月 1 日起，將離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每年累計(jì)免稅購(gòu)物限額增加到 30000 元，不限次。增加部分家用醫(yī)療器械商品，在離島免稅商品清單中增加視力訓(xùn)練儀、助聽器、矯形固定器械、家用呼吸支持設(shè)備（非生命支持），每人每次限購(gòu) 2 件。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2018 年第 158 號(hào)）◇自 2018 年 12 月 28 日起，年滿 16 周歲的乘輪船離島旅客憑個(gè)人離島船票及有效身份證件，可在海南離島旅客免稅購(gòu)物商店及其網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品。離島時(shí)憑本人船票、購(gòu)物憑證、身份證件等在?？谛阌⒏?、新海港提貨點(diǎn)（?？谀细鄞a頭在條件成熟后再設(shè)立提貨點(diǎn)）提取所購(gòu)免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)、乘火車和乘輪船免稅購(gòu)物合并計(jì)算，在現(xiàn)行免稅購(gòu)物限額內(nèi)享受相關(guān)政策。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 563 -

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購(gòu)物政策適用對(duì)象范圍的公告》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告 2018 年第 175 號(hào)）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號(hào)）◆自 2020 年 7 月 1 日起，開始執(zhí)行海南離島旅客免稅購(gòu)物政策。離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為 10 萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購(gòu)買數(shù)量限制，按照相關(guān)公告附件執(zhí)行。

◇所稱離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機(jī)場(chǎng)免稅店、?？谌赵聫V場(chǎng)免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

離島旅客在國(guó)家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時(shí)間運(yùn)送貨物，旅客憑購(gòu)物憑證在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號(hào)）第一、三、四、五條

◇離島旅客憑有效身份證件和離島信息在離島旅客免稅購(gòu)物商店（含經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口）購(gòu)買免稅品時(shí)，除在機(jī)場(chǎng)、火車站、碼頭指定區(qū)域提貨外，可選擇郵寄送達(dá)方式提貨。選擇郵寄送達(dá)方式提貨的，收件人、支付人和購(gòu)買人應(yīng)為購(gòu)物旅客本人，且收件地址在海南省外。離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)購(gòu)物旅客符合上述要求并已實(shí)際離島后，一

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 564 -

次性寄遞旅客所購(gòu)免稅品。

島內(nèi)居民離島前購(gòu)買免稅品，可選擇返島提取，返島提取免稅品時(shí)須提供本人有效身份證件和實(shí)際離島行程信息。離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)提貨人身份、離島行程信息符合要求后交付免稅品。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于增加海南離島旅客免稅購(gòu)物提貨方式的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2021 年第2 號(hào)）第一條、第二條

增加“擔(dān)保即提”和“即購(gòu)即提”提貨方式

離島旅客憑有效身份證件或旅行證件和離島信息在海南離島免稅商店（不含網(wǎng)上銷售窗口）購(gòu)買免稅品時(shí)，除在機(jī)場(chǎng)、火車站、碼頭指定區(qū)域提貨以及可選擇郵寄送達(dá)或島內(nèi)居民返島提取方式外，可對(duì)單價(jià)超過(guò) 5 萬(wàn)元（含）的免稅品選擇“擔(dān)保即提”提貨方式，可對(duì)單價(jià)不超過(guò) 2 萬(wàn)元（不含）且在本公告附件清單內(nèi)的免稅品選擇“即購(gòu)即提”提貨方式。使用“擔(dān)保即提”“即購(gòu)即提”方式購(gòu)買的離島免稅品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，應(yīng)一次性攜帶離島，不得再次銷售。

增加“擔(dān)保即提”提貨方式

離島旅客每次離島前購(gòu)買單價(jià)超過(guò) 5 萬(wàn)元（含）的免稅品，可選擇“擔(dān)保即提”方式提貨，離島旅客除支付購(gòu)物貨款外，在向海關(guān)提交相當(dāng)于進(jìn)境物品進(jìn)口稅的擔(dān)保后可現(xiàn)場(chǎng)提貨。此方式下所購(gòu)免稅品不得在島內(nèi)使用。

增加“即購(gòu)即提”提貨方式

離島旅客每次離島前購(gòu)買本公告附件清單所列免稅品時(shí)，對(duì)于單價(jià)不超過(guò)2萬(wàn)元（不含）的免稅品，可以按照每人每類免稅品限購(gòu)數(shù)量的要求，選擇“即購(gòu)即提”方式提貨。離島旅客支付貨款后可現(xiàn)場(chǎng)提貨，離島環(huán)節(jié)海關(guān)不驗(yàn)核實(shí)物?！逗ｊP(guān)總署 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增加海南離島免稅購(gòu)物“擔(dān)保即提”和“即購(gòu)即提”提貨方式的公告》（海關(guān)總署財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023 年第 25 號(hào)）第一條、第二條、第三條

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 565 -

10.5 出口優(yōu)惠

10.5.1 一般性規(guī)定

◆納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第四項(xiàng)◆對(duì)納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第539號(hào)）第十一條

◆納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第 51 號(hào)）第二十二條

◆從保稅港區(qū)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。經(jīng)保稅港區(qū)運(yùn)往區(qū)外的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下貨物，符合海關(guān)總署相關(guān)原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可以申請(qǐng)享受協(xié)定稅率或者特惠稅率。

《中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅港區(qū)管理暫行辦法》（海關(guān)總署令第240號(hào)）第十九條、第二十四條

◇自 2022 年 4 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《中華人民共和國(guó)海關(guān)綜合保稅區(qū)管理辦法》（海關(guān)總署第256 號(hào)令）◆除法律法規(guī)另有規(guī)定外，綜合保稅區(qū)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅。經(jīng)綜合保稅區(qū)運(yùn)往區(qū)外的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的貨物，符合相關(guān)原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可以適用協(xié)定稅率或者特惠稅率。

《中華人民共和國(guó)海關(guān)綜合保稅區(qū)管理辦法》（海關(guān)總署第256 號(hào)令）第十五條、第十九條

◆對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，實(shí)行免征和退還增值稅政策：

（1）出口企業(yè)出口貨物。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 566 -

（2）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。

①出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。②出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B 型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

③免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物。

④出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。

⑤生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。⑥出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物。⑦出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)狻?/p>

（3）出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39 號(hào)）第一條

◆對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：

（1）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

①增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；

②避孕藥品和用具，古舊圖書；

③軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物；

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 567 -

④規(guī)定范圍內(nèi)的含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品；⑤規(guī)定范圍內(nèi)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙；

⑥已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備；

⑦非出口企業(yè)委托出口的貨物；

⑧非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；

⑨農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品［農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅〔1995〕52 號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行〕；

⑩油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物；?外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物；

?來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；

?特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；

?以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物；

?以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

（2）出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

①國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物［包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物〕；

②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；③同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（3）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 568 -

物勞務(wù)。具體是指：

①未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)；②未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)；③已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39 號(hào)）第六條

◆生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物，如配套出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人，可作為視同自產(chǎn)貨物申報(bào)退（免）稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39 號(hào)）第七條

◆出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費(fèi)稅，如果屬于購(gòu)進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39 號(hào)）第八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第12 號(hào)）◆一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。

原實(shí)行免抵退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 569 -

稅額”，并參與免抵退稅計(jì)算。上述尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第 18 號(hào)第四條第二款的規(guī)定。

原實(shí)行免退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報(bào)免退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可繼續(xù)申報(bào)免退稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 20 號(hào)）第一條第一款、第二條第一款、第三條第一款

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 18 號(hào)）第四條第二款◆實(shí)行免抵退稅辦法的進(jìn)料加工出口企業(yè)，在國(guó)家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結(jié)轉(zhuǎn)未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，可調(diào)轉(zhuǎn)為相應(yīng)數(shù)額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第9 號(hào)）第三條◆中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航天運(yùn)輸服務(wù)。

3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

（1）研發(fā)服務(wù)。

（2）合同能源管理服務(wù)。

（3）設(shè)計(jì)服務(wù)。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 570 -

（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。

（5）軟件服務(wù)。

（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。

（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條

◆境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

（一）下列服務(wù)：

1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

4.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

5.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

6.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

7.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 571 -

8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（二）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：1.電信服務(wù)。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

3.物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

4.鑒證咨詢服務(wù)。

5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)。

6.商務(wù)輔助服務(wù)。

7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

8.無(wú)形資產(chǎn)。

（四）以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

（六）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條

◆按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 572 -

境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第三條

◆境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第四條

10.5.2 專項(xiàng)優(yōu)惠

◆自 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 573 -

（一）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)；

（二）以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物保險(xiǎn)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 37 號(hào)）第一條

◆自 2015 年 1 月 6 日起，在全國(guó)符合條件的地區(qū)實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策。離境退稅政策是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（1）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500 元人民幣；（2）退稅物品尚未啟用或消費(fèi)；

（3）離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò) 90 天；

（4）所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境?！敦?cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的公告》（財(cái)政部公告2015 年第 3 號(hào)）第一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購(gòu)物離境退稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 41 號(hào)）◆自 2011 年 4 月 20 日起，在海南省開展離島旅客免稅購(gòu)物政策（以下簡(jiǎn)稱離島免稅政策）試點(diǎn)。離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)離島（不包括離境）旅客實(shí)行限次、限值、限量和限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下簡(jiǎn)稱離島免稅店）內(nèi)付款，在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

◇免稅商品限定為進(jìn)口品，試點(diǎn)期間，具體商品品種限定為：首飾、工藝品、手表、香水、化妝品、筆、眼鏡（含太陽(yáng)鏡）、絲巾、領(lǐng)帶、毛織品、棉織品、服裝服飾、鞋帽、皮帶、箱包、小皮件、糖果、體育用品共 18 種，國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口以及20種不予減免稅的商品除外。

離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅?！敦?cái)政部關(guān)于開展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告》（財(cái)政部公告 2011 年第 14 號(hào)）

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 574 -

◆自 2012 年 11 月 1 日起，對(duì)海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）將政策適用對(duì)象的年齡條件調(diào)整為年滿 16 周歲；

（2）增加美容及保健器材、餐具及廚房用品、玩具（含童車）等3 類免稅商品品種；

（3）將離島旅客每人每次免稅購(gòu)物限額調(diào)整為人民幣 8000 元，即單價(jià)8000元以內(nèi)（含 8000 元）的免稅商品，每人每次累計(jì)購(gòu)買金額不得超過(guò)8000 元，同時(shí)適當(dāng)提高購(gòu)買免稅商品數(shù)量范圍。此外，免稅限額中如有剩余（或未使用），旅客可在購(gòu)買1 件單價(jià) 8000 元以上商品時(shí)調(diào)劑使用，相應(yīng)扣減應(yīng)繳進(jìn)境物品進(jìn)口稅的稅基，即旅客在以“商品零售價(jià)格－剩余免稅限額”計(jì)價(jià)繳納進(jìn)境物品進(jìn)口稅的條件下，每人每次還可以購(gòu)買 1 件單價(jià) 8000 元以上的商品。

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告2012 年第 73 號(hào)）

◆自 2015 年 3 月 20 日起，增加免稅品種類，將零售包裝的嬰兒配方奶粉、咖啡、保健食品、家用空氣凈化器、家用醫(yī)療器械等 17 種消費(fèi)品納入離島免稅商品范圍。放寬香水、化妝品、手表、服裝服飾、小皮件等 10 種熱銷商品的單次購(gòu)物數(shù)量限制。

除以上調(diào)整外，離島免稅政策其他內(nèi)容繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告 2012 年第73 號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于開展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告2011年第14 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2015 年第 8 號(hào)）

◆自 2016 年 2 月 1 日起，調(diào)整免稅購(gòu)物限額管理方式，對(duì)非島內(nèi)居民旅客取消購(gòu)物次數(shù)限制，每人每年累計(jì)免稅購(gòu)物限額不超過(guò) 16000 元人民幣。

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 575 -

同意三亞海棠灣免稅店和海口美蘭機(jī)場(chǎng)免稅店開設(shè)網(wǎng)上銷售窗口。離島旅客可通過(guò)網(wǎng)上銷售窗口免稅購(gòu)物，憑身份證件和登機(jī)牌在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨點(diǎn)提貨并攜帶離島。通過(guò)網(wǎng)上銷售窗口免稅購(gòu)物要嚴(yán)格執(zhí)行離島免稅政策的相關(guān)規(guī)定。除以上調(diào)整外，離島免稅政策其他內(nèi)容繼續(xù)執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告 2015 年第8 號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告2012年第73 號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于開展海南離島旅客免稅購(gòu)物政策試點(diǎn)的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部公告 2011 年第 14 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2016 年第 15 號(hào)）

◇自 2017 年 1 月 15 日起，海南鐵路離島旅客納入離島免稅政策適用對(duì)象范圍。年滿 16 周歲的鐵路離島旅客憑個(gè)人離島車票及有效身份證件，可在三亞海棠灣免稅店或者通過(guò)三亞海棠灣免稅店和?？诿捞m機(jī)場(chǎng)免稅店的網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品。離島時(shí)憑本人火車票、購(gòu)物憑證、身份證件等在?？诨疖囌咎嶝淈c(diǎn)提取所購(gòu)免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)和乘火車免稅購(gòu)物合并計(jì)算，且不得超過(guò)離島免稅政策的額度限制規(guī)定。

《財(cái)政部關(guān)于將鐵路離島旅客納入海南離島旅客免稅購(gòu)物政策適用對(duì)象范圍的公告》（財(cái)政部公告 2017 年第 7 號(hào)）◇自 2018 年 12 月 1 日起，將離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每年累計(jì)免稅購(gòu)物限額增加到 30000 元，不限次。增加部分家用醫(yī)療器械商品，在離島免稅商品清單中增加視力訓(xùn)練儀、助聽器、矯形固定器械、家用呼吸支持設(shè)備（非生命支持），每人每次限購(gòu) 2 件。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部公告 2018 年第 158 號(hào)）◇自 2018 年 12 月 28 日起，年滿 16 周歲的乘輪船離島旅客憑個(gè)人離島船票及有

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 576 -

效身份證件，可在海南離島旅客免稅購(gòu)物商店及其網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品。離島時(shí)憑本人船票、購(gòu)物憑證、身份證件等在海口秀英港、新海港提貨點(diǎn)（?？谀细鄞a頭在條件成熟后再設(shè)立提貨點(diǎn)）提取所購(gòu)免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)、乘火車和乘輪船免稅購(gòu)物合并計(jì)算，在現(xiàn)行免稅購(gòu)物限額內(nèi)享受相關(guān)政策?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購(gòu)物政策適用對(duì)象范圍的公告》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告 2018 年第 175 號(hào)）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號(hào)）◆自 2020 年 7 月 1 日起，開始執(zhí)行海南離島旅客免稅購(gòu)物政策。離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為 10 萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購(gòu)買數(shù)量限制，按照相關(guān)公告附件執(zhí)行。

離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機(jī)場(chǎng)免稅店、?？谌赵聫V場(chǎng)免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。離島旅客在國(guó)家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口購(gòu)買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時(shí)間運(yùn)送貨物，旅客憑購(gòu)物憑證在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號(hào)）第一、三、四、五條

◇離島旅客憑有效身份證件和離島信息在離島旅客免稅購(gòu)物商店（含經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 577 -

銷售窗口）購(gòu)買免稅品時(shí)，除在機(jī)場(chǎng)、火車站、碼頭指定區(qū)域提貨外，可選擇郵寄送達(dá)方式提貨。選擇郵寄送達(dá)方式提貨的，收件人、支付人和購(gòu)買人應(yīng)為購(gòu)物旅客本人，且收件地址在海南省外。離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)購(gòu)物旅客符合上述要求并已實(shí)際離島后，一次性寄遞旅客所購(gòu)免稅品。

島內(nèi)居民離島前購(gòu)買免稅品，可選擇返島提取，返島提取免稅品時(shí)須提供本人有效身份證件和實(shí)際離島行程信息。離島免稅商店應(yīng)確認(rèn)提貨人身份、離島行程信息符合要求后交付免稅品。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于增加海南離島旅客免稅購(gòu)物提貨方式的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2021 年第2 號(hào)）第一條、第二條

增加“擔(dān)保即提”和“即購(gòu)即提”提貨方式

離島旅客憑有效身份證件或旅行證件和離島信息在海南離島免稅商店（不含網(wǎng)上銷售窗口）購(gòu)買免稅品時(shí)，除在機(jī)場(chǎng)、火車站、碼頭指定區(qū)域提貨以及可選擇郵寄送達(dá)或島內(nèi)居民返島提取方式外，可對(duì)單價(jià)超過(guò) 5 萬(wàn)元（含）的免稅品選擇“擔(dān)保即提”提貨方式，可對(duì)單價(jià)不超過(guò) 2 萬(wàn)元（不含）且在本公告附件清單內(nèi)的免稅品選擇“即購(gòu)即提”提貨方式。使用“擔(dān)保即提”“即購(gòu)即提”方式購(gòu)買的離島免稅品屬于消費(fèi)者個(gè)人使用的最終商品，應(yīng)一次性攜帶離島，不得再次銷售。

增加“擔(dān)保即提”提貨方式

離島旅客每次離島前購(gòu)買單價(jià)超過(guò) 5 萬(wàn)元（含）的免稅品，可選擇“擔(dān)保即提”方式提貨，離島旅客除支付購(gòu)物貨款外，在向海關(guān)提交相當(dāng)于進(jìn)境物品進(jìn)口稅的擔(dān)保后可現(xiàn)場(chǎng)提貨。此方式下所購(gòu)免稅品不得在島內(nèi)使用。

增加“即購(gòu)即提”提貨方式

離島旅客每次離島前購(gòu)買本公告附件清單所列免稅品時(shí)，對(duì)于單價(jià)不超過(guò)2萬(wàn)元

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 578 -

（不含）的免稅品，可以按照每人每類免稅品限購(gòu)數(shù)量的要求，選擇“即購(gòu)即提”方式提貨。離島旅客支付貨款后可現(xiàn)場(chǎng)提貨，離島環(huán)節(jié)海關(guān)不驗(yàn)核實(shí)物?！逗ｊP(guān)總署 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增加海南離島免稅購(gòu)物“擔(dān)保即提”和“即購(gòu)即提”提貨方式的公告》（海關(guān)總署財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023 年第 25 號(hào)）第一條、第二條、第三條

◆在蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)、重慶兩路寸灘保稅港區(qū)現(xiàn)有規(guī)劃面積內(nèi)劃出專門區(qū)域作為貿(mào)易功能區(qū)，開展貿(mào)易、物流和流通性簡(jiǎn)單加工等業(yè)務(wù)，實(shí)行以下稅收政策：（1）除法律、法規(guī)和現(xiàn)行政策另有規(guī)定外，從境外、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)的貨物予以保稅。

（2）允許非保稅貨物進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)運(yùn)作，從境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)的貨物在其實(shí)際離境后憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）予以退稅，給予貿(mào)易功能區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)增值稅一般納稅人資格。

（3）從境外、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域以及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)內(nèi)的保稅貨物（以下簡(jiǎn)稱保稅貨物）在貿(mào)易功能區(qū)內(nèi)銷售時(shí)，繼續(xù)予以保稅；保稅貨物內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按其進(jìn)入貿(mào)易功能區(qū)時(shí)的狀態(tài)征收進(jìn)口稅款，同時(shí)稅務(wù)部門按國(guó)內(nèi)銷售貨物的規(guī)定征收增值稅。

上述稅收政策在貿(mào)易功能區(qū)正式通過(guò)驗(yàn)收后執(zhí)行。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在蘇州工業(yè)園綜合保稅區(qū)重慶兩路寸灘保稅港區(qū)開展促進(jìn)貿(mào)易多元化試點(diǎn)有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2014〕65 號(hào)）

◆動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)）第三條、第四條

◆對(duì)融資租賃出口貨物試行退稅政策。自 2014 年 10 月 1 日起，對(duì)融資租賃出租方

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 579 -

以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在 5 年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的符合相關(guān)規(guī)定的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。對(duì)融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。自 2014 年 10 月1 日起，對(duì)融資租賃出租方購(gòu)買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在 5 年（含）以上的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購(gòu)進(jìn)租賃貨物所含增值稅。融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62 號(hào)）第一條◆自 2017 年 1 月 1 日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司購(gòu)買并以融資租賃方式出租的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，不再適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）或者《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕62 號(hào)）規(guī)定的增值稅出口退稅政策，但購(gòu)買方或者承租方為按實(shí)物征收增值稅的中外合作油（氣）田開采企業(yè)的除外。

2017 年 1 月 1 日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140 號(hào)）第十七條◆2018 年 1 月 8 日起，對(duì)符合條件的出口企業(yè)從啟運(yùn)地口岸（以下稱啟運(yùn)港）啟

第十部分涉外稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 580 -

運(yùn)報(bào)關(guān)出口，由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停指定口岸（以下稱經(jīng)停港），自離境地口岸（以下稱離境港）離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。對(duì)從經(jīng)停港報(bào)關(guān)出口、由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)途中加裝的集裝箱貨物，符合前款規(guī)定的運(yùn)輸方式、離境地點(diǎn)要求的，以經(jīng)停港作為貨物的啟運(yùn)港，也實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕5 號(hào)）第一條

◆自 2022 年 3 月 1 日起，對(duì)符合條件的出口企業(yè)，從啟運(yùn)港啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，由中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司及其下屬公司承運(yùn)，利用火車班列或鐵路貨車車輛，從鐵路轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸直達(dá)離境地口岸離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策。《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于陸路啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕9 號(hào)）第一條

◆凡在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南?。ㄗ灾螀^(qū)）行政區(qū)域內(nèi)登記注冊(cè)的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實(shí)施監(jiān)管的邊境貨物進(jìn)出口口岸出口到接壤毗鄰國(guó)家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準(zhǔn)予退（免）稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2010〕26 號(hào)）第一條

◆自 2014 年 1 月 1 日起電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同），同時(shí)符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：

1.電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；

2.出口貨物取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；