48

憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）

稅或者開具《代理出口貨物證明》的，取消出口退（免）稅憑證

無相關(guān)電子信息申報，停止報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電

子信息申報表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即

可申報辦理退（免）稅。

13.納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定

期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，

取消出口退（免）稅延期申報，停止報送《出口退（免）稅延期

申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電

子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

14.納稅人辦理出口退（免）稅備案時，停止報送《對外貿(mào)

易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》

《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

15.納稅人辦理出口退（免）稅備案變更時，在《出口退（免）

稅備案表》中僅需填報變更的內(nèi)容。

16.生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后

的《免抵退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅

申報明細(xì)表》，停止報送《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退

稅申報資料情況表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申

49

請表》；辦理消費稅退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)

出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》。

17.生產(chǎn)企業(yè)辦理年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷時，報送簡并優(yōu)化

后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》。企業(yè)獲取的主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)不一致的，報送簡并優(yōu)化后的

《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷

后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》

確認(rèn)的應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額在首次納稅申報時申報調(diào)整。

18.外貿(mào)企業(yè)以及橫琴、平潭購買企業(yè)辦理出口退（免）稅

申報時，報送簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》

和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》，停止報送《外貿(mào)企業(yè)

出口退稅匯總申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》《區(qū)內(nèi)

企業(yè)退稅入?yún)^(qū)貨物明細(xì)申報表》《區(qū)內(nèi)企業(yè)退稅匯總申報表》。

19.納稅人辦理已使用過且未計算抵扣進(jìn)項稅額設(shè)備的出口

退（免）稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《出口已使用過的設(shè)備退

稅申報表》，停止報送《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

20.納稅人辦理購買水電氣、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時，報送簡

并優(yōu)化后的《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》，停止報送《購進(jìn)水電

氣退稅申報表》。

50

21.納稅人辦理跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)

化后的《免抵退稅申報匯總表》，停止報送《免抵退稅申報匯總

表附表》。其中，辦理國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報時，

報送簡并優(yōu)化后的《國際運(yùn)輸(港澳臺運(yùn)輸)免抵退稅申報明細(xì)

表》；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后

的《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖

營業(yè)款明細(xì)清單》。

22.納稅人辦理航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)

貨物免退稅申報時，報送簡并優(yōu)化后的《航天發(fā)射業(yè)務(wù)免退稅申

報明細(xì)表》；辦理其他跨境應(yīng)稅行為免退稅申報時，報送簡并優(yōu)

化后的《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細(xì)表》，停止報送《外貿(mào)企

業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)

申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

【政策依據(jù)】

1.《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促

進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平

穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（2022 年第 9 號）

51

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)

納稅人有關(guān)事項的公告》（2021 年第 15 號）

17.持續(xù)加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度

【服務(wù)對象】

符合條件的出口企業(yè)

【服務(wù)措施】

在 2021 年正常出口退稅平均 7 個工作日辦結(jié)的基礎(chǔ)上，進(jìn)

一步壓縮出口退稅辦理時間，2022 年進(jìn)一步壓縮至 6 個工作日

內(nèi)。全面實現(xiàn)退庫無紙化，進(jìn)一步提高稅款退付效率。

【政策依據(jù)】

《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促

進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36 號）第二條

第（八）項

18.持續(xù)提升出口退（免）稅服務(wù)水平

【服務(wù)對象】

符合條件的出口企業(yè)

【服務(wù)措施】

52

1.豐富宣傳渠道及精準(zhǔn)提醒內(nèi)容，讓出口企業(yè)及時獲知報關(guān)、

結(jié)關(guān)、退稅等事項辦理進(jìn)度，引導(dǎo)企業(yè)提高內(nèi)部管理效率，進(jìn)一

步壓縮出口單證收集、流轉(zhuǎn)時間，加速申報出口退稅。

2.規(guī)范跨境電商零售出口稅收管理，引導(dǎo)出口企業(yè)在線上綜

合服務(wù)平臺登記出口商品信息并進(jìn)行免稅申報，促進(jìn)跨境電商出

口貿(mào)易健康發(fā)展。

3.深化落實外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅管理辦法，進(jìn)一步提

高集中代辦退稅備案及實地核查效率。鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)采

用無紙化方式申報出口退稅、電子化方式管理出口退稅備案單證。

4.進(jìn)一步提升出口退稅申報便利水平，實現(xiàn)企業(yè)通過稅務(wù)信

息系統(tǒng)申報出口退稅時自動調(diào)用本企業(yè)出口報關(guān)單信息，通過國

際貿(mào)易“單一窗口”申報出口退稅時自動調(diào)用本企業(yè)購進(jìn)的出口

貨物的發(fā)票信息。持續(xù)擴(kuò)大出口退稅申報“免填報”范圍，為企

業(yè)高效申報退稅創(chuàng)造便利條件，進(jìn)一步提升申報效率。

5.為便于納稅人及時了解出口退（免）稅政策及管理要求的

更新情況、出口退（免）稅業(yè)務(wù)申報辦理進(jìn)度，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅

人免費提供出口退（免）稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚

有未用于退（免）稅申報的出口貨物報關(guān)單、已辦結(jié)出口退（免）

稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內(nèi)容。

53

6.為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，納稅人可以

選用電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線

申報工具三種免費申報渠道申報出口退稅。

7.為便于納稅人辦理下列出口退（免）稅事項，電子稅務(wù)局、

標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具增加了便

捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報渠道，提出相關(guān)申請。

（1）出口退（免）稅備案撤回；

（2）已辦結(jié)退的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤

而作申報調(diào)整；

（3）將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅

專用繳款書用途改為申報抵扣；

（4）出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

（5）進(jìn)料加工計劃分配率調(diào)整。

【政策依據(jù)】

1.《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促

進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平

穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項的公告》（2022 年第 9 號）

54

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)

納稅人有關(guān)事項的公告》（2021 年第 15 號）

二、穩(wěn)外資稅收政策

（一）鼓勵外商投資稅收政策

19.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

【適用主體】

符合條件的境外投資者

【政策內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日起，境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分

配的利潤用于境內(nèi)直接投資，符合規(guī)定條件的暫不征收預(yù)提所得

稅。

【適用條件】

1.境內(nèi)直接投資的范圍是非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

2.境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者

以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但

不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除

外）。具體是指：

55

（1）新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積。

境外投資者以分得的利潤用于補(bǔ)繳其在境內(nèi)居民企業(yè)已經(jīng)認(rèn)繳

的注冊資本，增加實收資本或資本公積的，屬于符合“新增或轉(zhuǎn)

增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積”情形。

（2）在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)。

（3）從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)。

（4）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

3.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者

實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益。

4.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)

款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方

賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用

于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)

資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，

在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

5.“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三

款規(guī)定的非居民企業(yè)；

“中國境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國

境內(nèi)成立的居民企業(yè)。

56

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境

外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范

圍的通知》（財稅〔2018〕102 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資

暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（2018 年

第 53 號）

20.符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇

【適用主體】

符合條件的非居民納稅人

【政策內(nèi)容】

非居民納稅人可以按照中華人民共和國政府簽署的避免雙

重征稅協(xié)定和國際運(yùn)輸協(xié)定稅收條款規(guī)定，減輕或者免除按照國

內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個人所得稅納稅義務(wù)。

非居民納稅人需要享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的

避免雙重征稅安排待遇的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居

民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（2019 年第 35 號）

執(zhí)行。

【適用條件】

57

1.非居民納稅人，是指按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應(yīng)為締約

對方稅收居民的納稅人。

2.非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、

相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。自行判斷符合享受協(xié)定待遇條

件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報時，自行

享受協(xié)定待遇，同時按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅

人享受協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（2019 年第 35 號）的規(guī)定

歸集和留存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

3.需留存?zhèn)洳橘Y料包括：

（1）由協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅

人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份

證明；享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的，可用

能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。

（2）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會

決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料。

（3）享受股息、利息、特許權(quán)使用費條款協(xié)定待遇的，應(yīng)

留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料。

（4）非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件

的其他資料。

58

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理

辦法〉的公告》（2019 年第 35 號）

21.中外合作辦學(xué)免征增值稅

【適用主體】

境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校

【政策內(nèi)容】

自 2018 年 7 月 25 日起，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育

的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增

值稅。

【適用條件】

1.中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國

中外合作辦學(xué)條例》（國務(wù)院令第 372 號）的有關(guān)規(guī)定，合作舉

辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學(xué)活動。

2.上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)?！薄疤峁W(xué)歷教

育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡

政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號文件附件 3）第一條第（八）

項的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

59

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管

問題的公告》（2018 年第 42 號）第一條

22.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征增值稅

【適用主體】

臺灣航運(yùn)公司

【政策內(nèi)容】

臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)

輸收入，免征增值稅。

【適用條件】

臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸

間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的

航運(yùn)公司。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十七）項

60

23.臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得

稅

【適用主體】

臺灣航運(yùn)公司

【政策內(nèi)容】

自 2008 年 12 月 15 日起，對臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海

上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

【適用條件】

1.臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩

岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺

灣的航運(yùn)公司。

2.享受政策的臺灣航運(yùn)公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法實施條

例的有關(guān)規(guī)定，單獨核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)

生的成本、費用；未單獨核算的，不得享受免征企業(yè)所得稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕4 號）第二條、第三條

61

24.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征增值稅

【適用主體】

臺灣航空公司

【政策內(nèi)容】

臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)

輸收入，免征增值稅。

【適用條件】

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”

或者依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)

定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，

且公司登記地址在臺灣的航空公司。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十七）項

25.臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得

稅

【適用主體】

62

臺灣航空公司

【政策內(nèi)容】

自 2009 年 6 月 25 日起，對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中

直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

【適用條件】

1.臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許

可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》

規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，

且公司登記地址在臺灣的航空公司。

2.享受政策的臺灣航空公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法實施條

例的有關(guān)規(guī)定，單獨核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得的收入和發(fā)

生的成本、費用；未單獨核算的，不得享受免征企業(yè)所得稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸空中直航營業(yè)稅和企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2010〕63 號）第二條、第三條

63

（二）支持金融市場對外開放稅收政策

26.QFII和RQFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)免征

增值稅

【適用主體】

合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱 QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投

資者(簡稱 RQFII)

【政策內(nèi)容】

QFII 及 RQFII 委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，免

征增值稅。

【適用條件】

QFII 及 RQFII 委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅

試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅

政策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕70 號）第四條

64

27.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

所得暫免征收企業(yè)所得稅

【適用主體】

合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱 QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)

投資者（簡稱 RQFII）

【政策內(nèi)容】

從 2014 年 11 月 17 日起，對 QFII、RQFII 取得來源于中國

境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

【適用條件】

上述政策適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國

境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所

沒有實際聯(lián)系的 QFII、RQFII。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于 QFII 和 RQFII 取得中

國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

問題的通知》（財稅〔2014〕79 號）

65

28.QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價收入暫免征收

增值稅

【適用主體】

合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱 QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)

投資者（簡稱 RQFII）

【政策內(nèi)容】

對 QFII 及 RQFII 委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差

價收入，暫免征收增值稅。

【適用條件】

創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開

展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國

辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，

由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑

證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）第三條第

4 項

66

29.QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅

利所得征免企業(yè)所得稅規(guī)定

【適用主體】

合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱 QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)

投資者（簡稱 RQFII）

【政策內(nèi)容】

對 QFII 及 RQFII 轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有

創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)

新企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利

所得征免企業(yè)所得稅。

【適用條件】

創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開

展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國

辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，

由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑

證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）第二條第

3 項

67

30.境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入

免征增值稅

【適用主體】

經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)

【政策內(nèi)容】

經(jīng)人民銀行認(rèn)可的境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的金

融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

【適用條件】

銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政

策的補(bǔ)充通知》（財稅〔2016〕70 號）第四條

31.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅

【適用主體】

投資境內(nèi)債券市場的境外機(jī)構(gòu)

【政策內(nèi)容】

2018 年 11 月 7 日至 2025 年 12 月 31 日，對境外機(jī)構(gòu)投資

境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

68

【適用條件】

境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得債券利息收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)

所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（2021 年第 34 號）

32.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

【適用主體】

投資境內(nèi)債券市場的境外機(jī)構(gòu)

【政策內(nèi)容】

2018 年 11 月 7 日至 2025 年 12 月 31 日，對境外機(jī)構(gòu)投資

境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。

【適用條件】

暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的

機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)

所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

69

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場

企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（2021 年第 34 號）

33.香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價免

征增值稅

【適用主體】

通過滬港通投資上交所上市 A 股的香港市場投資者（包括單

位和個人）

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證

券交易所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價收入，在營改增試點期間免征

增值稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

70

34.香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所

得暫免征收所得稅

【適用主體】

通過滬港通投資上交所上市 A 股的香港市場投資者（包括企

業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市 A 股取

得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）

第二條第 1 項

35.香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的股息紅利所

得稅政策

【適用主體】

71

通過滬港通投資上交所上市 A 股的香港市場投資者（包括企

業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市 A 股

取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國證

券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)

數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由

上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

扣繳申報。

對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中

國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于 10%的，企業(yè)或個

人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提

出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅

款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

72

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）

第二條第 2 項

36.香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價免

征增值稅

【適用主體】

通過深港通投資深交所上市 A 股的香港市場投資者（包括單

位和個人）

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者（包括單位和個人）通過深港通買賣深交所

上市 A 股取得的差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）

第三條第 1 項

73

37.香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所

得暫免征收所得稅

【適用主體】

通過深港通投資深交所上市 A 股的香港市場投資者（包括企

業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市 A 股

取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）

第二條第 1 項

38.香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的股息紅利所

得稅政策

【適用主體】

74

通過深港通投資深交所上市 A 股的香港市場投資者（包括企

業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市 A 股

取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國證

券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)

數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由

上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

扣繳申報。

對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中

國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于 10%的，企業(yè)或個

人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提

出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后，

對符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)

納稅款的差額予以退稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過深港通投資深圳證券交易所上市 A 股。

【政策依據(jù)】

75

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）

第二條第 2 項

39.香港市場投資者參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸

還暫免征收證券（股票）交易印花稅

【適用主體】

香港市場投資者

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉

及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互

聯(lián)互通機(jī)制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）

第五條

76

40.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價免征

增值稅

【適用主體】

香港市場投資者（包括單位和個人）

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地

基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

41.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得

暫免征收所得稅

【適用主體】

香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

77

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)

地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第二條第 1 項

42.香港市場投資者從內(nèi)地基金分配取得收益所得稅政策

【適用主體】

香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）

【政策內(nèi)容】

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地

基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅

利時,對香港市場投資者按照 10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債

券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時,對香港市場投資者按照 7%的

稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再

扣繳所得稅。

【適用條件】

78

1.香港市場投資者通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得收益。

2.內(nèi)地基金管理人應(yīng)當(dāng)向相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提供內(nèi)地

基金的香港市場投資者的相關(guān)信息。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第二條第 2 項

43.香港市場投資者買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份額暫不征

收印花稅

【適用主體】

香港市場投資者

【政策內(nèi)容】

香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份

額，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

【適用條件】

香港市場投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份

額。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)

有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第四條第 1 項

79

44.境外機(jī)構(gòu)投資者從事中國境內(nèi)原油期貨交易暫不征收企

業(yè)所得稅

【適用主體】

符合條件的境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）

【政策內(nèi)容】

對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機(jī)構(gòu)投資

者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所

得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅。對境外經(jīng)紀(jì)機(jī)

構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)取得的

傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得

稅。

【適用條件】

1.境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）從事中國境內(nèi)原油

期貨交易。

2.境外機(jī)構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)）在中國境內(nèi)未設(shè)立

機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、

場所沒有實際聯(lián)系。

【政策依據(jù)】

80

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場

對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21 號）第一條