答疑交流 筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181 號）規(guī)定： 一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑， 包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建 筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結(jié)構(gòu)，能 夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、 居住或儲藏物資的場所。 二、自用的地下建筑，按以下方式計稅： 1.工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的 50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原 值。 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2% 2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的 70%～80%作為應(yīng)稅 房產(chǎn)原值。 應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-（10%-30%）]×1.2% 房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治 區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自 行確定。 3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地 下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為 一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。 三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定 計算征收房產(chǎn)稅。 - 46 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

答疑交流 因此，貴公司出租有產(chǎn)權(quán)的地下車位，租金收入應(yīng)該按規(guī) 定繳納房產(chǎn)稅。 8.我單位有一個跨年度的資本化項目，需要在每個年度都 就發(fā)生的研發(fā)費用參與“其他相關(guān)費用”限額的計算嗎？ 答：為簡便計算，且與輔助賬樣式的設(shè)計邏輯保持一致， 資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算， 比如某資本化項目在 2019、2020、2021 年均發(fā)生了研發(fā)費用， 2021 年形成無形資產(chǎn)，2019、2020 年的研發(fā)費用在當(dāng)年暫不參 與“其他相關(guān)費用”計算，在 2021 年該研發(fā)項目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無 形資產(chǎn)的年度，將上述三年發(fā)生的研發(fā)費用統(tǒng)一納入“其他相 關(guān)費用”限額的計算。 9.一家小型裝修公司，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅 人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請問，適用小規(guī) 模納稅人免征增值稅政策的月銷售額是按照差額前還是差額后 判斷？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征 管問題的公告》（2021 年第 5 號）有關(guān)規(guī)定，適用增值稅差額 征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享 受月銷售額 15 萬元以下免征增值稅政策。 因此，貴公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的， - 47 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

答疑交流 以差額后的銷售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅 政策。 10.個人今年 4 月初一次性收取 12 個月租金，去年租金收 入 140 萬元，今年租金收入漲到 150 萬元。最近關(guān)注到國家出 臺了提高小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的政策，請問可以享受免征增 值稅政策嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征 管問題的公告》（2021 年第 5 號）規(guī)定，自 2021 年 4 月 1 日起， 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收 入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯? 過 15 萬元的，免征增值稅。在 2021 年 4 月 1 日前，上述免稅 標(biāo)準(zhǔn)為分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^ 10 萬元。 您在 2021 年 4 月一次性收取此后 12 個月的租金 150 萬元， 分?jǐn)偤蟮脑伦饨?12.5 萬元（12.5=150÷12）未超過 15 萬元， 因此，可以按上述規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。 - 48 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) - 49 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 稅收法規(guī) 綜合類 科技部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《科研院所等科研機構(gòu)免稅進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué) 用品管理細(xì)則》的通知 國科發(fā)政〔2021〕270 號 有關(guān)中央和國家機關(guān)部委、人民團體，有關(guān)單位，各省、 自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技廳、財政廳（局），新疆生 產(chǎn)建設(shè)兵團科技局、財政局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)， 國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，財 政部 各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處： 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支 持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）、 《財政部 中央宣傳部 國家發(fā)展改革委 教育部 科技部 工業(yè) 和信息化部 民政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總 局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策管理辦法的 通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）規(guī)定，為落實科研院所等科研 機構(gòu)免稅進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品政策，科技部、 財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局研究制定了《科研院所等科研機 構(gòu)免稅進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品管理細(xì)則》?，F(xiàn)印 - 50 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。 科技部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 2021 年 9 月 30 日 科研院所等科研機構(gòu)免稅進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品 管理細(xì)則 第一章 總 則 第一條 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五” 期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）、《財政部 中央宣傳部 國家發(fā)展改革委 教育部 科技部 工 業(yè)和信息化部 民政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù) 總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策管理辦法 的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）要求，為加強和規(guī)范對科研 院所、國家實驗室、國家重點實驗室、企業(yè)國家重點實驗室、 國家技術(shù)創(chuàng)新中心、國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心、國家工程技術(shù)研 究中心、轉(zhuǎn)制為企業(yè)或進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開 發(fā)工作的機構(gòu)、科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)社會研發(fā)機構(gòu)、事 業(yè)單位性質(zhì)社會研發(fā)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“科研院所等科研機構(gòu)”） 免稅進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品的管理，特制定本細(xì) - 51 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 則。 第二章 科研院所 第二條 中央級科研院所是指由中央和國家機關(guān)各部委、人 民團體、有關(guān)單位舉辦，由中央機構(gòu)編制部門批復(fù)設(shè)立，主要 從事基礎(chǔ)前沿研究、公益性研究、應(yīng)用技術(shù)研發(fā)的事業(yè)單位。 第三條 符合條件的科研院所應(yīng)向舉辦部門（單位）提出免 稅資格申請，提交中央機構(gòu)編制部門批復(fù)文件、事業(yè)單位法人 證書以及本院所職責(zé)、機構(gòu)、編制文件、章程等材料?？蒲性? 所舉辦部門（單位）初步審核后，以部門（單位）發(fā)函將審核 后的名單及上述申報材料提交科技部進行核定?？萍疾扛鶕?jù)相 關(guān)文件要求核定符合免稅資格的科研院所及其所屬具有獨立法 人資格的圖書館、研究生院（以下稱“科研院所”）名單，將 符合條件的科研院所名單注明批次函告海關(guān)總署，并抄送財政 部、稅務(wù)總局。 第四條 符合免稅資格條件的名單內(nèi)科研院所可持事業(yè)單 位法人證書，按規(guī)定向主管海關(guān)申請辦理進口科學(xué)研究、科技 開發(fā)和教學(xué)用品的減免稅手續(xù)。 第五條 省級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新 疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，下同）科技主管部門會同省級財政、稅務(wù)、 機構(gòu)編制部門和科研院所所在地直屬海關(guān)參照本細(xì)則明確享受 - 52 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 政策的條件，核定從事科學(xué)研究工作的省級、地市級科研院所 及其所屬具有獨立法人資格的圖書館、研究生院名單。核定結(jié) 果由省級科技主管部門函告上述科研院所所在地直屬海關(guān)，注 明批次，并抄送省級財政、稅務(wù)部門。 第三章 科研基地 第六條 科技部核定國家實驗室、國家重點實驗室、企業(yè)國 家重點實驗室、國家技術(shù)創(chuàng)新中心、國家臨床醫(yī)學(xué)研究中心、 國家工程技術(shù)研究中心（以下稱“科研基地”）名單，將核定 后的名單函告海關(guān)總署，注明批次、單位名稱（依托單位名稱） 等，并抄送財政部和稅務(wù)總局。 第七條 經(jīng)核定符合免稅資格的科研基地可憑本單位（非獨 立法人機構(gòu)憑其依托單位）事業(yè)單位法人證書等證明材料、依 托單位承擔(dān)減免稅貨物管理承諾書和其他有關(guān)材料，按規(guī)定向 主管海關(guān)申請辦理進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品的減免 稅手續(xù)。 第四章 轉(zhuǎn)制科研院所 第八條 轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技 術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)指根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān) - 53 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 于深化科研機構(gòu)管理體制改革實施意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕 38 號），國務(wù)院部門（單位）所屬科研機構(gòu)已轉(zhuǎn)制為企業(yè)或進 入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)（以下稱“中 央級轉(zhuǎn)制院所”），以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市 所屬已轉(zhuǎn)制為企業(yè)或進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā) 工作的機構(gòu)（以下稱“地方轉(zhuǎn)制院所”）。 第九條 科技部核定中央級轉(zhuǎn)制院所名單，函告海關(guān)總署， 注明批次等，并抄送財政部、稅務(wù)總局。省級科技主管部門會 同省級財政、稅務(wù)部門和機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定地方轉(zhuǎn)制院 所名單，核定結(jié)果由省級科技主管部門函告機構(gòu)所在地直屬海 關(guān)，注明批次等，抄送省級財政、稅務(wù)部門，并報送科技部。 第十條 經(jīng)核定的轉(zhuǎn)制院所可持企業(yè)法人登記證書和其他 有關(guān)材料，按海關(guān)規(guī)定辦理免稅手續(xù)；符合免稅資格進入企業(yè) 的轉(zhuǎn)制院所持所屬企業(yè)法人登記證書、所屬企業(yè)承擔(dān)減免稅貨 物管理承諾書和其他有關(guān)材料，按規(guī)定向主管海關(guān)申請辦理進 口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品的減免稅手續(xù)。 第五章 社會研發(fā)機構(gòu) 第十一條 科技部會同民政部審核中央和國家機關(guān)各部委、 人民團體、有關(guān)單位作為業(yè)務(wù)主管單位的科技類民辦非企業(yè)單 位性質(zhì)社會研發(fā)機構(gòu)（或新型研發(fā)機構(gòu)，下同）名單。符合條 - 54 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 件的科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)社會研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱“民 辦非企業(yè)單位社會研發(fā)機構(gòu)”）應(yīng)向業(yè)務(wù)主管單位提出免稅資 格申請，提交民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書、上一年度工 作報告等材料。業(yè)務(wù)主管單位初步審核后，將審核后的名單及 上述申報材料提交科技部核定?？萍疾繒裾亢硕麊魏螅? 由科技部將名單函告海關(guān)總署，注明批次等，并抄送民政部、 財政部、稅務(wù)總局。 第十二條 省級科技主管部門會同省級民政、財政、稅務(wù)部 門和社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定其他符合條件的民辦非 企業(yè)單位社會研發(fā)機構(gòu)名單，核定結(jié)果由省級科技主管部門函 告社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海關(guān)，注明批次等，并抄送省級民 政、財政、稅務(wù)部門；會同省級財政、稅務(wù)部門和社會研發(fā)機 構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)名單，核 定結(jié)果由省級科技主管部門函告社會研發(fā)機構(gòu)所在地直屬海 關(guān)，注明批次等，并抄送省級財政、稅務(wù)部門。 第十三條 經(jīng)核定的社會研發(fā)機構(gòu)可憑事業(yè)單位法人證書 或民辦非企業(yè)單位登記證書，以及其他有關(guān)材料，按規(guī)定向主 管海關(guān)辦理進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品的減免稅手續(xù)。 第六章 科研機構(gòu)變更 第十四條 科研院所等科研機構(gòu)發(fā)生分立、合并、撤銷、更 - 55 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 名、業(yè)務(wù)范圍變更等情形的，科技部、省級科技主管部門按照 本細(xì)則規(guī)定的程序重新審核相關(guān)單位免稅資格。 經(jīng)審核符合免稅資格的機構(gòu)，自變更登記之日起，繼續(xù)享 受支持科技創(chuàng)新進口稅收政策。經(jīng)審核不符合免稅資格的機構(gòu)， 自變更登記之日起停止享受支持科技創(chuàng)新進口稅收政策。 重新審核后，科技部將審核結(jié)果函告海關(guān)總署并抄送財政 部、稅務(wù)總局，省級科技主管部門將審核結(jié)果函告科研機構(gòu)所 在地直屬海關(guān)并抄送所在省級財政、稅務(wù)部門。對停止享受支 持科技創(chuàng)新進口稅收政策的機構(gòu)，在函中注明停止享受政策日 期。在停止享受政策之日（含）后，有關(guān)機構(gòu)向海關(guān)申報進口 科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品且已享受支持科技創(chuàng)新進口稅 收政策的，應(yīng)補繳稅款。 第十五條 省級科技主管部門會同相關(guān)部門核定的省級、地 市級科研院所、已轉(zhuǎn)制為企業(yè)或進入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究 和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)、科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研 發(fā)機構(gòu)、事業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)名單，應(yīng)在函告相關(guān)海 關(guān)之日起 20 個工作日內(nèi)報送科技部。上述進口單位發(fā)生名稱變 更等情形的，省級科技主管部門應(yīng)于函告相關(guān)海關(guān)之日起 20 個 工作日內(nèi)報送科技部。 第十六條 本細(xì)則印發(fā)后，科技部開展適用“十四五”支持 科技創(chuàng)新進口稅收政策的第一批中央級科研院所、科研基地、 轉(zhuǎn)制科研院所、科技類民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會研發(fā)機構(gòu)名 - 56 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 單核定工作，將核定后的第一批名單函告海關(guān)總署，抄送財政 部、稅務(wù)總局。 自 2022 年開始，科技部于每年 3 月底、9 月底前，分兩批 審核上述科研機構(gòu)名稱、科研領(lǐng)域變更以及新設(shè)、合并、分立 等情況，將核定后的名單注明批次函告海關(guān)總署，抄送財政部、 稅務(wù)總局；并于每年 3 月底開展上一年度稅收政策執(zhí)行情況評 估工作。 對于不具有獨立法人資格的科研機構(gòu)，一并將其依托單位 函告海關(guān)。上述科研機構(gòu)適用支持科技創(chuàng)新進口稅收政策具有 有效期限的，在核定名單中注明其享受政策的有效期限，一并 函告海關(guān)。 第七章 附則 第十七條 經(jīng)核定符合免稅資格的上述機構(gòu)免稅進口商品 范圍，按照支持科技創(chuàng)新進口稅收政策項下免稅進口商品清單 執(zhí)行。 第十八條 上述機構(gòu)在免稅資格核定過程中有弄虛作假行 為的，科技部、省級科技主管部門查實其不宜適用進口免稅政 策后，分別將有關(guān)情況函告海關(guān)總署、財政部、稅務(wù)總局、所 在地直屬海關(guān)及所在省級財政、稅務(wù)部門，自函告之日起停止 享受支持科技創(chuàng)新進口稅收政策。在停止享受政策之日（含） - 57 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 以后，有關(guān)機構(gòu)向海關(guān)申報進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用 品且已享受支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的，應(yīng)補繳稅款。 第十九條 對于按照本細(xì)則核定的第一批名單中的科研院 所等科研機構(gòu)，2021 年 1 月 1 日前成立的，自 2021 年 1 月 1 日 起享受支持科技創(chuàng)新進口稅收政策。2021 年 1 月 1 日之后成立 的，科研院所自其事業(yè)單位法人證書有效期起始之日起享受政 策；科研基地自批準(zhǔn)成立之日起享受政策，具體由科技部在第 一批名單中注明享受政策起始日期；轉(zhuǎn)制科研院所自取得企業(yè) 法人登記證書之日或批準(zhǔn)進入企業(yè)之日起享受支持科技創(chuàng)新進 口稅收政策，具體由科技部或省級科技主管部門在名單中注明 享受政策起始日期；社會研發(fā)機構(gòu)自事業(yè)單位法人證書或民辦 非企業(yè)單位登記證書有效期起始之日起享受政策。 第二十條 本細(xì)則有效期為 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日。 - 58 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 國家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 31 號 為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管 改革的意見》，深入開展 2021 年“我為納稅人繳費人辦實事暨 便民辦稅春風(fēng)行動”，推進稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，優(yōu)化稅 收營商環(huán)境，引導(dǎo)納稅人及時糾正違規(guī)失信行為、消除不良影 響，根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠 信建設(shè)長效機制的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2020〕49 號)等文件要 求，現(xiàn)就納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項公告如下： 一、符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請 納稅信用修復(fù)： （一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法 繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。 （二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判 為 D 級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定 不予公布或停止公布，申請前連續(xù) 12 個月沒有新增納稅信用失 信行為記錄的。 （三）由納稅信用 D 級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或 者負(fù)責(zé)經(jīng)營，納稅信用關(guān)聯(lián)評價為 D 級的納稅人，申請前連續(xù) 6 個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。 （四）因其他失信行為納稅信用直接判為 D 級的納稅人， - 59 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù) 12 個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。 （五）因上一年度納稅信用直接判為 D 級，本年度納稅信 用保留為 D 級的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收 法律責(zé)任或失信主體信息已按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公 布或停止公布，申請前連續(xù) 12 個月沒有新增納稅信用失信行為 記錄的。 二、符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公 告》（2019 年第 37 號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及 失信行為的修復(fù)仍從其規(guī)定。 三、符合本公告所列條件的納稅人，可填寫《納稅信用修 復(fù)申請表》（附件 1），對當(dāng)前的納稅信用評價結(jié)果向主管稅務(wù) 機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。稅務(wù)機關(guān)核實納稅人納稅信用狀況， 按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》（附件 2）調(diào)整相應(yīng)納稅信用 評價指標(biāo)狀態(tài)，根據(jù)納稅信用評價相關(guān)規(guī)定，重新評價納稅人 的納稅信用級別。 申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)同步提供人民法院 批準(zhǔn)的重整計劃或認(rèn)可的和解協(xié)議，其破產(chǎn)重整前發(fā)生的相關(guān) 失信行為，可按照《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》中破產(chǎn)重整企 業(yè)適用的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)開展修復(fù)。 四、自 2021 年度納稅信用評價起，稅務(wù)機關(guān)按照“首違不 罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處罰的，相關(guān)記錄不納入納稅 - 60 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 信用評價。 五、本公告自 2022 年 1 月 1 日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān) 于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015 年第 85 號， 2018 年第 31 號修改）第六條第（十）項、《國家稅務(wù)總局關(guān)于 納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2019 年第 37 號）所附《納稅 信用修復(fù)申請表》《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》同時廢止。 特此公告。 附件：1.納稅信用修復(fù)申請表 2.納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn) 國家稅務(wù)總局 2021 年 11 月 15 日 - 61 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 商品與勞務(wù)稅 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 關(guān)于“十四五”期間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單 （第一批）的通知 財關(guān)稅〔2021〕44 號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆 生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，國家 稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，財政部 各地監(jiān)管局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處： 根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支 持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）和 《財政部 中央宣傳部 國家發(fā)展改革委 教育部 科技部 工業(yè) 和信息化部 民政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總 局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策管理辦法的 通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將“十四五”期 間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品的第一批免稅清單（見 附件）予以公布，自 2021 年 1 月 1 日起實施。 一、科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué) 院）、圖書館的免稅進口商品清單，按照附件第一至十五條執(zhí) 行。 二、出版物進口單位的免稅進口商品清單，按照附件第五 條執(zhí)行。 - 62 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 附件：“十四五”期間進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用 品免稅清單（第一批） 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 2021 年 10 月 29 日 - 63 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告 財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 33 號 為支持進一步深化全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下稱新 三板）改革，將精選層變更設(shè)立為北京證券交易所（以下稱北 交所），按照平穩(wěn)轉(zhuǎn)換、有效銜接的原則，現(xiàn)將北交所稅收政 策適用問題明確如下： 新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌 公司通過公開發(fā)行股票進入北交所上市后，投資北交所上市公 司涉及的個人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適 用的稅收規(guī)定執(zhí)行。涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)政策，按企 業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推 開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）及有 關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 財政部 稅務(wù)總局 2021 年 11 月 14 日 - 64 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 企業(yè)所得稅 國家稅務(wù)總局 財政部 關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021 年第四季度部分稅費有關(guān)事項 的公告 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 30 號 為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，支持制造業(yè)中小微 企業(yè)發(fā)展，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行，現(xiàn)就制造業(yè)中小微企業(yè)（含 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，下同）延緩繳納 2021 年第四季度部分稅費有關(guān)事項公告如下： 一、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類 中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額 2000 萬元以上（含 2000 萬 元）4 億元以下（不含 4 億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)） 和年銷售額 2000 萬元以下（不含 2000 萬元）的企業(yè)（以下稱 制造業(yè)小微企業(yè)）。 銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽 查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政 策的，以差額后的銷售額確定。 二、本公告所稱制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確 定： 截至 2021 年 9 月 30 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為 2020 年 10 月至 2021 年 9 月的銷售額確定； - 65 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

稅收法規(guī) 截至 2021 年 9 月 30 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期 截至 2021 年 9 月 30 日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷售 額確定； 2021 年 10 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售 額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷售額確定。 三、延緩繳納的稅費包括所屬期為 2021 年 10 月、11 月、 12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所 得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費 稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不 包括向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。 四、符合本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦 理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告第三條規(guī) 定的各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公 告第三條規(guī)定的全部稅費。延緩的期限為 3 個月。延緩期限屆 滿，納稅人應(yīng)依法繳納緩繳的稅費。 五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩稅政策的， 稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施 細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理。 六、本公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人 民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳 納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。 七、本公告自 2021 年 11 月 1 日起施行。 - 66 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

特此公告。 稅收法規(guī) 國家稅務(wù)總局 財政部 2021 年 10 月 29 日 - 67 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 - 68 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 生活人文 國家電投“零碳鄉(xiāng)村”展現(xiàn)能源央企擔(dān)當(dāng) ? 張延陶 作為能源央企國家隊，國家電投近年來在國家能源安全、 能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、經(jīng)營高質(zhì)量發(fā)展等方面成績斐然；與此同時， 在踐行社會責(zé)任方面，國家電投鞏固成功、有效銜接，在小崗 村打造了以能源革命+數(shù)字化發(fā)展為驅(qū)動力的美麗鄉(xiāng)村新標(biāo)桿。 在“雙碳”“鄉(xiāng)村振興”等戰(zhàn)略目標(biāo)的牽引下，國家電投 順勢而為，推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展、展現(xiàn)央企擔(dān)當(dāng)。 再造小崗“新標(biāo)桿” 站在“十四五”歷史新時期，鄉(xiāng)村振興成為驅(qū)動社會、經(jīng) 濟的新引擎。 “十三五”時期，國家電投扶貧任務(wù)覆蓋 18 個省區(qū) 58 個 縣（含市、區(qū)等），24 家二級單位深度參與扶貧援助工作，累 計實施 340 余個幫扶項目。國家電投所承擔(dān)的河南商城、陜西 延川、四川美姑、3 個國家級定點扶貧縣、1 個對口援青縣、100 個對口幫扶村目前已全部脫貧，扶貧累計投入 91.13 億元。 - 69 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 但如何鞏固成果、有序銜接是擺在諸多企業(yè)面前的首要問 題。 國家電投表示，在新的歷史時期，將結(jié)合業(yè)務(wù)所長，探索 以生態(tài)能源、智慧設(shè)施、綠色產(chǎn)業(yè)為主要途徑的新模式，不斷 推廣“光伏＋”模式，積極踐行鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，履行社會責(zé)任。 1978 年，十八位農(nóng)民共簽“生死狀”，在土地承包責(zé)任書 上按下了紅手印，自此拉開了中國改革開放的歷史大幕。 如今，還是在安徽小崗村，國家電投充分利用當(dāng)?shù)靥柲堋? 地?zé)?、水源等資源，基于“環(huán)保、低碳、節(jié)能、生態(tài)”規(guī)劃理 念，為小崗村量身定制美麗鄉(xiāng)村智慧能源典型示范項目，助力 當(dāng)?shù)匕l(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，同時改善村民生活環(huán)境。 項目以農(nóng)村能源革命和數(shù)字化發(fā)展為驅(qū)動力，以生態(tài)能源、 智慧設(shè)施、綠色產(chǎn)業(yè)為主要途徑，打造生態(tài)小崗、智慧小崗、 幸福小崗、實力小崗，建設(shè)“農(nóng)業(yè)強、農(nóng)村美、農(nóng)民富”的美 麗鄉(xiāng)村新標(biāo)桿。 2021 年 6 月 25 日，國家電投小崗村美麗鄉(xiāng)村綜合智慧能源 示范項目一期已順利投產(chǎn)。項目一期包括農(nóng)光互補光伏發(fā)電、 地源熱泵等生態(tài)能源項目；光伏車棚、充電樁、智慧路燈、智 慧座椅等智慧設(shè)施項目；光伏滅蟲，光伏水培植物工廠等在內(nèi) 的綠色產(chǎn)業(yè)項目，通過涵蓋政務(wù)、農(nóng)業(yè)、教育、醫(yī)療、旅游等 - 70 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 大數(shù)據(jù)的“天樞一號”綜合智慧能源管控與服務(wù)平臺實現(xiàn)一體 化智能管理。 項目二期將深入建設(shè)戶用光儲系統(tǒng)、生物質(zhì)能源站，并將 大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等多種智慧元素融入農(nóng)村政務(wù)、民生 等重點領(lǐng)域中，打造“三網(wǎng)融合”的生態(tài)小崗、智慧小崗、幸 福小崗。 項目建成后，平均每年可節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)煤約 3613 噸，減排 9877.4 噸二氧化碳，實現(xiàn)當(dāng)?shù)厍鍧嵞茉聪M占比 100%、清潔供暖占比 100%，農(nóng)作物秸稈綜合利用率、生活污水處理農(nóng)戶覆蓋率、生 活垃圾無害化處理率均達到 100%，建成“零碳鄉(xiāng)村”。 這一案例也將為全國提供可復(fù)制、可借鑒、可推廣的美麗 鄉(xiāng)村+智慧能源鮮活樣板。 爭當(dāng)實現(xiàn)“雙碳”排頭兵 今時今朝，我們剛剛在 2019 年共襄祖國 70 年華誕，又在 今年迎來了中國共產(chǎn)黨建黨 100 周年的歷史性時刻。在取得一 系列矚目成就背后，發(fā)展貫穿其中。 回首 1949 年，中國能源生產(chǎn)總量僅有約 0.2 億噸標(biāo)準(zhǔn)煤。 2020 年，這一數(shù)字攀升至 41 億噸，增長超 200 倍。能源生產(chǎn)能 力穩(wěn)步提升的同時，能源結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)型并行不悖。2020 年， 中國清潔能源消費量占能源消費總量達 24.3%。 - 71 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 據(jù)國家能源局初步測算，“十四五”時期，清潔能源占能 源消費增量的比重將達 80%，非化石能源將成為能源增量主體； 到 2030 年，非化石能源占一次能源消費比重將達 25%左右，風(fēng) 電、太陽能發(fā)電總裝機容量將達 12 億千瓦以上。 作為中央企業(yè)、能源國家隊，國家電投新能源（風(fēng)、光） 總裝機突破 6049 萬千瓦，躍居世界第一。 在不斷壯大清潔能源規(guī)模的同時，技術(shù)抓手同樣是國家電 投的核心競爭力所在。 在以科技推動創(chuàng)新能源轉(zhuǎn)型升級方面，氫能、儲能、光伏 電池等產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成果國內(nèi)國際領(lǐng)先，為企業(yè)、行業(yè)乃至國家的 能源行業(yè)持續(xù)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供了強大的驅(qū)動力和技術(shù)保障，在推 進科技創(chuàng)新、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、培育增長動能等方面彰顯央企擔(dān) 當(dāng)。 據(jù)了解，國家電投是唯一同時承擔(dān)兩個國家重大科技專項 的能源央企。“國和一號”“重型燃?xì)廨啓C”分別在核電自主 化以及高端工業(yè)制造方面取得了重大的進展和突破，帶動了產(chǎn) 業(yè)整體發(fā)展。 在規(guī)模擴張和技術(shù)進步的雙輪驅(qū)動中，國家電投在“雙碳” 經(jīng)濟的發(fā)展節(jié)奏中已經(jīng)跑在前列。 在 2020 年 12 月，國家電力投資集團有限公司黨組書記、 - 72 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 董事長錢智民表示：“到 2023 年，國家電投將實現(xiàn)在國內(nèi)的‘碳 達峰’?！边@意味著，國家電投計劃提前七年實現(xiàn)國內(nèi)“碳達 峰”。 作為第一家宣布碳達峰具體時間的央企，國家電投的底氣 從何而來？ 在踐行推動能源事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的征途中，國家電投堅持 清潔能源轉(zhuǎn)型發(fā)展、堅持新技術(shù)新產(chǎn)業(yè)新模式轉(zhuǎn)型發(fā)展、積極 創(chuàng)建綠色發(fā)展新格局，基本實現(xiàn)了從傳統(tǒng)能源企業(yè)到現(xiàn)代清潔 能源企業(yè)的轉(zhuǎn)型。 通過這樣一組數(shù)據(jù)，國家電投的清潔能源轉(zhuǎn)型成果明晰展 示：國家電投清潔能源總裝機突破了 1 億千瓦，占比突破 58%； 光伏發(fā)電裝機 3379 萬千瓦，連續(xù)居全球第一?！笆濉逼陂g， 國家電投清潔能源裝機占比從 40%增長到 56%。 在能源產(chǎn)業(yè)鏈條的各個環(huán)節(jié)，國家電投通過推動綜合智慧 能源、氫能、儲能、綠電交通及核能綜合利用的發(fā)展，在“新 技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新模式”方面實現(xiàn)了拓新、突破，為未來能源 發(fā)展奠定了深厚的基礎(chǔ)。 融合改變商業(yè)，通過對“三新”的實踐，國家電投“綠電 交通”產(chǎn)業(yè)迅速崛起，實現(xiàn)了智慧清潔能源和交通、充電及儲 能設(shè)備的智能互動和深度融合，提高交通運輸和物流的能源效 - 73 – 中匯稅訊 2021 年 12 月

生活人文 率和綠能比例，改善交通運輸能源結(jié)構(gòu)，最終實現(xiàn)清潔能源和 交通行業(yè)的共生、共享和可持續(xù)發(fā)展。 - 74 – 中匯稅訊 2021 年 12 月