46 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

熱點關注

支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展

稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）*

黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。2023

年 7 月 24 日，中共中央政治局會議強調延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實

好減稅降費政策。7 月 31 日，國務院常務會議對今明兩年到期的

階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、國家稅務總局發(fā)布了支

持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件，并按照享受主

體、優(yōu)惠內容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例

進行梳理，編寫形成《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政

策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。目

錄如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免征增值稅政策

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應稅銷售收入減按

1% 征收增值稅政策

三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征

*　由于篇幅限制，本書僅節(jié)選目錄，詳細內容見國家稅務總局官網(wǎng)“政策法規(guī)-政策指引”。以下

指引同。

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收“六稅兩費”政策

四、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

五、個體工商戶年應納稅所得額不超過 200 萬元部分減半征收

個人所得稅政策

六、金融機構小微企業(yè)及個體工商戶 1000 萬元及以下小額貸

款利息收入免征增值稅政策

七、金融機構小微企業(yè)及個體工商戶 100 萬元及以下小額貸款

利息收入免征增值稅政策

八、為農戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業(yè)

務免征增值稅政策

九、金融機構與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策

十一、重點群體創(chuàng)業(yè)稅費減免政策

十二、退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費減免政策

十三、吸納重點群體就業(yè)稅費減免政策

十四、吸納退役士兵就業(yè)稅費減免政策

支持協(xié)調發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

協(xié)調發(fā)展是經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的內在要求，是高質量發(fā)

展的重要衡量標準，要求堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補齊短板、

縮小差距，努力推動形成各區(qū)域各領域欣欣向榮、全面發(fā)展的景

象。為深入貫徹落實協(xié)調發(fā)展理念，增強發(fā)展的平衡性、包容性、

可持續(xù)性，促進各區(qū)域各領域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，

國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。國家稅務總局按照享受主體、

優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、

城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質文明和精神文明平衡發(fā)展、經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)

展等四個方面，梳理形成了涵蓋 216 項支持協(xié)調發(fā)展的稅費優(yōu)惠

48 稅收資訊

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政策指引。

一、支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅費優(yōu)惠

為深入實施區(qū)域協(xié)調發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域重大戰(zhàn)略、主體功能區(qū)戰(zhàn)

略，優(yōu)化重大生產力布局，構建優(yōu)勢互補、高質量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟

布局和國土空間體系，國家在支持民族地區(qū)發(fā)展、推動西部大開發(fā)

戰(zhàn)略、加強邊境地區(qū)建設，高質量建設海南自由貿易港等特定區(qū)域

方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）民族區(qū)域稅費優(yōu)惠

1. 民族自治地方企業(yè)減征或免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

2. 新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3. 新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)

所得稅

（二）西部地區(qū)稅費優(yōu)惠

4. 設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15% 的稅率征收企業(yè)

所得稅

5. 探礦權采礦權使用費減免

6. 青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

7. 青藏鐵路公司貨物運輸合同免征印花稅

8. 青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資

源稅

9. 青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及

運輸免征契稅

10. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產免征房產稅

11. 青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

（三）邊境地區(qū)稅費優(yōu)惠

12. 邊銷茶銷售免征增值稅

13. 邊民互市限額免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)稅

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（四）特定區(qū)域稅費優(yōu)惠

14. 海南自由貿易港鼓勵產業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所

得稅

15. 海南自由貿易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)

新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

16. 海南自由貿易港企業(yè)固定資產及無形資產一次性扣除

17. 海南自由貿易港企業(yè)固定資產及無形資產加速折舊、攤銷

18. 海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅超稅負部分免征

19. 中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)免征增值稅

20. 中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內重點產業(yè)減征

企業(yè)所得稅

21. 橫琴、平潭實驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征增值稅

22. 橫琴、平潭實驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征消費稅

23. 福建平潭綜合實驗區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企

業(yè)所得稅

24. 福建平潭綜合實驗區(qū)差額免征個人所得稅

25. 深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15%

稅率征收企業(yè)所得稅

26. 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產及無形資產一次性扣除

27. 橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產及無形資產加速折舊、

攤銷

28. 橫琴粵澳深度合作區(qū)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)

企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅

29. 橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企

業(yè)所得稅

30. 橫琴粵澳深度合作區(qū)境內外高端人才和緊缺人才個人所得

稅優(yōu)惠

31. 橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個人所得稅超稅負部

分免征

32. 廣州南沙鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅

33. 廣州南沙高新技術重點行業(yè)企業(yè)延長虧損結轉年限

50 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

34. 廣州南沙工作的香港居民和澳門居民個人所得稅超稅負部

分免征

二、支持城鄉(xiāng)一體發(fā)展稅費優(yōu)惠

為加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，深入推進新型城鎮(zhèn)化建設，促進產業(yè)結

構轉型升級和區(qū)域協(xié)調發(fā)展，國家在支持城鄉(xiāng)住房發(fā)展、加快城鄉(xiāng)

基礎設施建設、培植城鄉(xiāng)產業(yè)核心競爭力等方面出臺了多項稅費優(yōu)

惠政策，具體包括：

（一）促進城鄉(xiāng)住房發(fā)展稅費優(yōu)惠

35. 易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免征個人所得稅

36. 易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

37. 易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅

38. 易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅

39. 易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

40. 易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

41. 符合條件的棚戶區(qū)改造支出準予企業(yè)所得稅稅前扣除

42. 改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

43. 改造安置住房免征相關印花稅

44. 轉讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅

45. 經(jīng)營管理單位回購改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源免

征契稅

46. 經(jīng)濟適用住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

47. 經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位免征相關印花稅

48. 轉讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源免征土地增值稅

49. 回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源免征契稅

50. 公租房租金收入免征增值稅

51. 捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在企業(yè)所得稅前扣除

52. 捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在個人所得稅前扣除

53. 公租房免征房產稅

54. 出租公共租賃住房免征房產稅

55. 公租房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

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56. 公租房經(jīng)營管理單位免征相關印花稅

57. 簽訂公租房租賃協(xié)議免征印花稅

58. 轉讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅

59. 公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征契稅

（二）加快城鄉(xiāng)公共設施建設稅費優(yōu)惠

60. 國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

61. 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

62. 城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

63. 鐵路、公路、飛機場跑道等公用設施占用耕地減征耕地占

用稅

64. 水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

65. 農村電網(wǎng)維護費免征增值稅

66. 農田水利設施占用耕地不征耕地占用稅

67. 國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅

68. 農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

69. 農村飲水安全工程免征增值稅

70. 農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅

71. 農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

72. 建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

73. 農村飲水安全工程免征印花稅

（三）培植城鄉(xiāng)核心競爭力稅費優(yōu)惠

74. 高新技術企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

75. 高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至 10 年

76. 技術先進型服務企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

77. 研發(fā)費用加計扣除

78. 委托境外研發(fā)費用加計扣除

79. 軟件產品增值稅超稅負部分即征即退

52 稅收資訊

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80. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

81. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

82. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大

再生產的可作為不征稅收入

83. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

84. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

85. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

86. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設

稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

87. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口

增值稅

88. 線寬小于 0.8 微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

89. 線寬小于 0.25 微米的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

90. 投資額超過 80 億元的集成電路生產企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

91. 投資額超過 150 億元的集成電路生產企業(yè)或項目定期減免

企業(yè)所得稅

92. 國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產企業(yè)或項目定

期減免企業(yè)所得稅

93. 國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產企業(yè)或項目定

期減免企業(yè)所得稅

94. 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業(yè)或項目

定期減免企業(yè)所得稅

95. 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產企業(yè)延長虧

損結轉年限

96. 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

定期減免企業(yè)所得稅

97. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

98. 集成電路生產企業(yè)生產設備縮短折舊年限

99. 重大技術裝備進口免征增值稅

100. 科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值

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稅、消費稅

101. 技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免

征增值稅

102. 技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅

103. 技術成果投資入股遞延納稅

三、支持兩個文明平衡發(fā)展稅費優(yōu)惠

中國式現(xiàn)代化是物質文明和精神文明相協(xié)調的現(xiàn)代化，在不斷

厚植現(xiàn)代化物質基礎、夯實人民幸福生活物質條件的同時，要大力

發(fā)展社會主義先進文化。國家圍繞提高社會文明程度、提升公共文

化服務水平、健全現(xiàn)代文化產業(yè)體系、推進對外文化交流發(fā)展等方

面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：

（一）助力社會文明程度提高稅費優(yōu)惠

104. 圖書批發(fā)、零售免征增值稅

105. 對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅 100% 先征后退

106. 對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅 50% 先征后退

107. 對符合條件的印刷、制作業(yè)務實行增值稅 100% 先征后退

108. 古舊圖書免征增值稅

109. 黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅

110. 個人轉讓著作權免征增值稅

111. 稿酬所得減計個人所得稅

112. 圖書、報紙、期刊以及音像制品征訂憑證免征印花稅

（二）推動公共文化服務水平提升稅費優(yōu)惠

113. 銷售電影拷貝、轉讓電影版權、電影發(fā)行收入以及農村電

影放映收入免征增值稅

114. 電影行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損最長結轉年限延長至

8 年

115. 收取有線數(shù)字電視基本收視維護費免征增值稅

116. 收取農村有線電視基本收視費免征增值稅

117. 文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免征增值稅

54 稅收資訊

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118. 宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

119. 科普活動門票收入免征增值稅

120. 符合條件的文化服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增

值稅

121. 符合條件的文化單位可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠

122. 個人獲得省部級及以上單位頒發(fā)的文化方面獎金免征個人

所得稅

123. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

124. 定期減征文化事業(yè)建設費

（三）促進現(xiàn)代文化產業(yè)體系健全稅費優(yōu)惠

125. 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)五年內免征企業(yè)所得稅

126. 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)五年內免征房產稅

127. 認定為高新技術企業(yè)的文化企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)

所得稅

128. 符合條件的文化創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用企業(yè)所得稅

稅前加計扣除

129. 銷售自主開發(fā)生產動漫軟件增值稅超稅負部分即征即退

130. 符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算

繳納增值稅

131. 動漫軟件出口免征增值稅

132. 符合條件的動漫企業(yè)可享受國家鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的企業(yè)

所得稅優(yōu)惠

（四）推進對外文化交流發(fā)展稅費優(yōu)惠

133. 向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）

制作和發(fā)行服務適用增值稅零稅率

134. 境內單位和個人在境外提供廣播影視節(jié)目（作品）播映服

務免征增值稅

135. 境內單位和個人在境外提供文化服務免征增值稅

136. 認定為技術先進型服務企業(yè)的文化企業(yè)減按 15％稅率征

收企業(yè)所得稅

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熱點關注 55

四、支持經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展稅費優(yōu)惠

扎實推進中國式現(xiàn)代化，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質的有效提升和量的合

理增長，需要經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展。國家圍繞就業(yè)保民生、穩(wěn)外資促

對外開放、支持重組促要素流動、支持消費提振信心、支持災后重

建及化解納稅困難等方面出臺多項稅費支持政策，具體包括：

（一）促就業(yè)保民生稅費優(yōu)惠

137. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

138. 吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

139. 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

140. 吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

141. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

142. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

143. 安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

144. 軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

145. 自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅

146. 安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

147. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

148. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

149. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

150. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

151. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

152. 符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金

153. 符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金

（二）穩(wěn)外資促對外開放稅費優(yōu)惠

154. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

155. 符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇

156. QFII 和 RQFII 委托境內公司在我國從事證券買賣業(yè)務免

征增值稅

157. QFII 和 RQFII 取得中國境內的股票等權益性投資資產轉

56 稅收資訊

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讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

158. QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉讓差價收入暫免征收

增值稅

159. QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉讓差價所得和股息紅

利所得征免企業(yè)所得稅

160. 境外機構投資銀行間本幣市場取得的金融商品轉讓收入免

征增值稅

161. 境外機構投資境內債券利息收入暫免征收增值稅

162. 境外機構投資境內債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅

163. 香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的轉讓差價免

征增值稅

164. 香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的轉讓差價所

得暫免征收所得稅

165. 香港市場投資者投資上交所上市 A 股取得的股息紅利減

免所得稅

166. 香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的轉讓差價免

征增值稅

167. 香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的轉讓差價所

得暫免征收所得稅

168. 香港市場投資者投資深交所上市 A 股取得的股息紅利減

免所得稅

169. 香港市場投資者參與股票擔保賣空涉及的股票借入、歸還

暫免征收證券（股票）交易印花稅

170. 香港市場投資者買賣內地基金份額取得的轉讓差價免征增

值稅

171. 香港市場投資者買賣內地基金份額取得的轉讓差價所得暫

免征收所得稅

172. 香港市場投資者從內地基金分配取得收益減免所得稅

173. 境外機構投資者從事中國境內原油期貨交易暫不征收企業(yè)

所得稅

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熱點關注 57

（三）支持重組促要素流動稅費優(yōu)惠

174. 將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和

勞動力一并轉讓的資產重組不征收增值稅

175. 注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)

抵扣

176. 符合條件的企業(yè)重組可選擇特殊性稅務處理

177. 非貨幣性資產對外分期繳納企業(yè)所得稅

178. 全民所有制企業(yè)改制中資產評估增值不計入應納稅所得額

179. 符合條件的企業(yè)事業(yè)單位改制重組承受土地、房屋權屬免

征契稅

180. 符合條件的企業(yè)改制重組發(fā)生房地產轉移暫不征收土地增

值稅

181. 符合條件的企業(yè)改制過程中減免印花稅

182. 股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本免征個人所得稅

183. 個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本免征個

人所得稅

184. 中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所

得稅

（四）支持消費提振信心稅費優(yōu)惠

185. 個人銷售住房減免增值稅

186. 個人轉讓自用家庭唯一生活用房免征個人所得稅

187. 職工取得單位低價售房的差價收益免征個人所得稅

188. 個人銷售或購買住房免征印花稅

189. 個人銷售住房免征土地增值稅

190. 個人購買安置住房免征印花稅

191. 個人購買安置住房減征契稅

192. 個人因房屋被征收而取得改造安置住房減免契稅

193. 個人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房減征契稅

194. 個人購買經(jīng)濟適用房減半征收契稅

195. 城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅

58 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

196. 居民換購住房退還個人所得稅

197. 個人出租住房減按 10% 征收個人所得稅

198. 個人租賃住房免征印花稅

199. 個人出租住房減征增值稅

200. 個人出租住房減征房產稅

201. 個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅

202. 企事業(yè)單位等向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住

房減征房產稅

203. 住房租賃企業(yè)出租住房減征增值稅

204. 購置新能源汽車免征車輛購置稅

205. 節(jié)能汽車減半征收車船稅

206. 新能源車船免征車船稅

（五）支持災后重建及化解納稅困難稅費優(yōu)惠

207. 納稅困難減免房產稅

208. 納稅困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

209. 企業(yè)實際發(fā)生的因地震災害造成的財產損失予以企業(yè)所得

稅稅前扣除

210. 因地震災害造成重大損失的個人可減征個人所得稅

211. 對受災地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金免征個人所得稅

212. 對受災而停止使用的毀損不堪居住和使用的房屋和危險房

屋免征房產稅

213. 房屋大修停用在半年以上的期間免征房產稅

214. 因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失可減征或免

征資源稅

215. 已完稅的車船因地震災害報廢、滅失的可申請退還車船稅

216. 捐贈受災物資免征進口環(huán)節(jié)稅收

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點關注 59

支持共享發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

共享發(fā)展是“五大發(fā)展理念”的出發(fā)點和落腳點，堅持共享

發(fā)展不僅是中國特色社會主義的本質要求，也是完整、準確、全面

貫徹新發(fā)展理念的根本價值導向。共享發(fā)展是集全民共享、全面共

享、共建共享與漸進共享于一體的科學發(fā)展理念，其實質是以人民

為中心，做到發(fā)展為了人民、發(fā)展依靠人民、發(fā)展成果由人民共

享。為使全體人民在共建共享發(fā)展中有更多獲得感，增強發(fā)展動

力，增進人民團結，朝著共同富裕方向穩(wěn)步前進，國家實施了一系

列稅費優(yōu)惠政策。國家稅務總局按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條

件、政策依據(jù)的編寫體例，從推進鄉(xiāng)村振興、維護社會公平正義、

縮小收入差距、推動共同富裕四個方面，梳理形成了涵蓋 182 項支

持共享發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。

一、推進鄉(xiāng)村振興稅費優(yōu)惠

為扎實推進鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接，加

快探索拓寬先富帶后富、先富幫后富的有效路徑，加快農業(yè)農村現(xiàn)

代化，國家在支持農村基礎設施建設、優(yōu)化土地資源配置、促進農

產品生產流通、支持新型農業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展、促進農業(yè)資源綜合

利用、支持農村金融發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體

包括：

（一）支持農村基礎設施建設稅費優(yōu)惠

1. 農村電網(wǎng)維護費免征增值稅

2. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計算

繳納增值稅

3. 水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

60 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

4. 農田水利設施占用耕地不征收耕地占用稅

5. 國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費

附加

6. 小型農田水利建設、田間土地整治建設和農村集中供水工程

建設免征水土保持補償費

7. 農村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

8. 農村烈屬等優(yōu)撫對象及低保農民新建自用住宅免征耕地占

用稅

9. 利用農村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補償費

10. 農村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三

免三減半”

11. 農村飲水安全工程免征增值稅

12. 農村飲水安全工程運營管理單位自用房產免征房產稅

13. 農村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

14. 建設農村飲水安全工程承受土地使用權免征契稅

15. 農村飲水安全工程免征印花稅

（二）優(yōu)化土地資源配置稅費優(yōu)惠

16. 轉讓土地使用權給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

17. 承包地流轉給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

18. 出租國有農用地給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產免征增值稅

19. 直接用于農、林、牧、漁業(yè)生產用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

20. 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業(yè)

生產免征契稅

21. 農村集體經(jīng)濟組織股份合作制改革免征契稅

22. 農村集體經(jīng)濟組織清產核資免征契稅

23. 收回集體資產簽訂產權轉移書據(jù)免征印花稅

24. 農村土地、房屋確權登記不征收契稅

（三）促進農產品生產流通稅費優(yōu)惠

25. 進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點關注 61

26. 進口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

27. 單一大宗飼料等在國內流通環(huán)節(jié)免征增值稅

28. 生產銷售有機肥免征增值稅

29. 滴灌產品免征增值稅

30. 生產銷售農膜免征增值稅

31. 批發(fā)零售種子、種苗、農藥、農機免征增值稅

32. 農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅

33. 納稅人購進農業(yè)生產者銷售自產的免稅農業(yè)產品可以抵扣

進項稅額

34. 農產品增值稅進項稅額核定扣除

35. 從事農、林、牧、漁業(yè)項目減免企業(yè)所得稅

36. 從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

37. 農業(yè)服務免征增值稅

38. 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

39. 農村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

40. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

41. 部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

42. 農產品批發(fā)市場、農貿市場免征房產稅

43. 農產品批發(fā)市場、農貿市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）支持新型農業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費優(yōu)惠

44.“公司 + 農戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

45.“公司 + 農戶”經(jīng)營模式從事農、林、牧、漁業(yè)生產減免

企業(yè)所得稅

46. 農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品免征增值稅

47. 農民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農用物資免征增值稅

48. 購進農民專業(yè)合作社銷售的免稅農產品可以抵扣進項稅額

49. 購買農業(yè)生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業(yè)

保險合同免征印花稅

（五）促進農業(yè)資源綜合利用稅費優(yōu)惠

50. 以部分農林剩余物為原料生產燃料燃氣電力熱力及生物油

62 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

實行增值稅即征即退 100%

51. 以部分農林剩余物為原料生產纖維板等資源綜合利用產品

實行增值稅即征即退 90% 總額

52. 以廢棄動植物油為原料生產生物柴油和工業(yè)級混合油實行

增值稅即征即退 70%

53. 以農作物秸稈為原料生產紙漿、秸稈漿和紙實行增值稅即

征即退 50%

54. 以農作物秸稈及殼皮等原料生產的纖維板等產品取得的收

入減按 90% 計入收入

55. 沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

56. 農村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

57. 生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅“三

免三減半”

（六）支持農村金融發(fā)展稅費優(yōu)惠

58. 金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅

59. 金融機構小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增

值稅

60. 金融機構農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

61. 金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

62. 金融企業(yè)涉農和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

63. 保險公司農業(yè)大災風險準備金稅前扣除

64. 農村信用社等金融機構提供金融服務可選擇適用簡易計稅

方法繳納增值稅

65. 中國農業(yè)銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選擇適

用簡易計稅方法繳納增值稅

66. 中國郵政儲蓄銀行三農金融事業(yè)部涉農貸款利息收入可選

擇適用簡易計稅方法繳納增值稅

67. 金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

68. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

69. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

70. 小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點關注 63

71. 為農戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增

值稅

72. 中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅

前扣除

73. 農牧保險業(yè)務免征增值稅

74. 保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務企業(yè)所得稅減計收入

75. 農牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

二、維護社會公平正義稅費優(yōu)惠

為維護社會公平正義，保護人民群眾參與社會生活的平等權

利，保障經(jīng)濟主體參與經(jīng)濟發(fā)展的公平機會，讓發(fā)展成果更多更公

平惠及全體人民，國家在減免各類主體稅費負擔、鼓勵公益服務等

方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）減免各類主體稅費負擔稅費優(yōu)惠

76. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

77. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性減征增值稅

78. 研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100% 加計扣除

79. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

80. 個體工商戶應納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減

半征收

81. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

82. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

83. 個體工商戶減征地方“六稅兩費”

84. 階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率

85. 符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

86. 符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

87. 符合條件的用人單位減征殘疾人就業(yè)保障金

88. 符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

89. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

90. 減輕困難群體參保繳費負擔

91. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

64 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

92. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

93. 符合條件的個體工商戶減征個人所得稅

（二）鼓勵公益服務稅費優(yōu)惠

94. 法律援助補貼免征增值稅

95. 法律援助補貼免征個人所得稅

96. 血站自用的房產免征房產稅

97. 血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

98. 符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所

得稅

99. 符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

三、縮小收入差距稅費優(yōu)惠

為縮小居民生活水平差距，加快擴大中等收入群體推動形成橄

欖型社會，國家在鼓勵三次分配、減輕個人收入負擔等方面出臺了

多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）鼓勵三次分配稅費優(yōu)惠

100. 企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

101. 符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

102. 個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈

個人所得稅稅前扣除

103. 公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除

104. 境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

105. 將房屋產權、土地使用權贈與社會福利、公益事業(yè)不征土

地增值稅

106. 將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的

產權轉移書據(jù)免征印花稅

107. 外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增

值稅

108. 無償用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的行為無需視同

銷售繳稅

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年 10 月（總第 80 期）

熱點關注 65

（二）減輕個人收入負擔稅費優(yōu)惠

109. 全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠

110. 個人養(yǎng)老金有關個人所得稅優(yōu)惠

111. 子女教育個人所得稅專項附加扣除

112. 繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除

113. 大病醫(yī)療個人所得稅專項附加扣除

114. 住房貸款利息個人所得稅專項附加扣除

115. 住房租金個人所得稅專項附加扣除

116. 贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除

117.3 歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除

四、推動共同富裕稅費優(yōu)惠

為扎實推動基本公共服務均等化，創(chuàng)新公共服務提供方式，逐

步實現(xiàn)公共服務優(yōu)質共享，國家在市政公共基礎設施建設、市政公

共服務發(fā)展、綠色城市建設、養(yǎng)老家政事業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)、文化

體育事業(yè)、教育托育事業(yè)、基本公共服務等重點領域出臺了多項稅

費優(yōu)惠政策。具體包括：

（一）市政公共設施建設稅費優(yōu)惠

118. 國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

119. 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅

120. 城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

121. 鐵路、公路、飛機場跑道等公用設施占用耕地減征耕地占

用稅

122. 水利設施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

123. 公園、名勝古跡自用房產免征房產稅

124. 公園、名勝古跡自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

66 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

（二）市政公共服務發(fā)展稅費優(yōu)惠

125. 提供公共交通運輸服務可選擇適用簡易計稅方法計稅

126. 公共交通車船定期減征或者免征車船稅

127.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

128.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)廠房免征房產稅

129.“三北”地區(qū)供熱企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

130. 農產品批發(fā)市場、農貿市場房產免征房產稅

131. 農產品批發(fā)市場、農貿市場土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）綠色城市建設稅費優(yōu)惠

132. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

133. 符合條件的垃圾填埋沼氣發(fā)電項目企業(yè)所得稅“三免三

減半”

134. 購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水專用設備投資額的 10% 抵免當

年企業(yè)所得稅應納稅額

135. 從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15% 稅率征收企業(yè)所得稅

136. 城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅

137. 購置新能源汽車免征車輛購置稅

138. 節(jié)能汽車減半征收車船稅

139. 新能源車船免征車船稅

140. 城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染

物不超過排放標準的免征環(huán)境保護稅

141. 排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準

30% 的減按 75% 征收環(huán)境保護稅

142. 排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標準

50% 的減按 50% 征收環(huán)境保護稅

143. 取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源免征水資源稅

144. 取用污水處理再生水免征水資源稅

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熱點關注 67

（四）養(yǎng)老家政事業(yè)稅費優(yōu)惠

145. 養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務免征增值稅

146. 員工制家政服務免征增值稅

147. 符合條件的家政服務企業(yè)免征增值稅

148. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入免征增值稅

149. 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入企業(yè)所得稅減

計收入

150. 福利性、非營利性的老年服務機構暫免征收企業(yè)所得稅

151. 福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產免征房產稅

152. 福利性、非營利性的老年服務機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土

地使用稅

153. 用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產免征房產稅

154. 用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

155. 承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務免征

契稅

156. 殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務免征增值稅

（五）醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)稅費優(yōu)惠

157. 醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅

158. 醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托提供的服務免征增值稅

159. 符合條件的醫(yī)療機構自產自用的制劑免征增值稅

160. 符合條件的醫(yī)療機構自用的房產免征房產稅

161. 符合條件的醫(yī)療機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

162. 疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的房產免征房產稅

163. 疾病控制和婦幼保健等衛(wèi)生機構自用的土地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

164.“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅

（六）文化體育事業(yè)稅費優(yōu)惠

165. 文化場館提供文化服務取得的第一道門票收入免征增值稅

68 稅收資訊

中華人民共和國稅法·稅收資訊 2023 年１0 月（總第 80 期）

166. 宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅

167. 城市電影放映服務可選擇簡易計稅辦法繳納增值稅

168. 符合條件的體育場館房產免征房產稅

169. 符合條件的體育場館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

170. 符合條件的企業(yè)大型體育場館房產減半征收房產稅

171. 符合條件的企業(yè)大型體育場館用地減半征收城鎮(zhèn)土地使

用稅

（七）教育托育事業(yè)稅費優(yōu)惠

172. 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅

173. 從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅

174. 學校、托兒所、幼兒園自用的房產免征房產稅

175. 學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

176. 學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地免征耕地占用稅

177. 高校學生公寓免征房產稅

178. 與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同免征印花稅

（八）基本公共服務稅費優(yōu)惠

179. 國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房

屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施免征契稅

180. 非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房

屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅

181. 建設學校、幼兒園、醫(yī)院、養(yǎng)老服務設施、孤兒院、福利

院等公益性工程項目免征水土保持補償費

182. 軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用

耕地免征耕地占用稅