利潤的分配：
對企業(yè)來說，稅后利潤一般按下列優(yōu)先順序進(jìn)行分配。
(1) 被沒收的財(cái)物損失、支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
(2) 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。
(3) 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的
10%提取。盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時(shí)不可再提取。
(4) 提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出，提取率為5%。
(5) 向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向
投資者分配。
2 . 4 . 2 利潤的概念、構(gòu)成與分配
稅收——是國家為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)其社會(huì)管理職能，按照法
律規(guī)定，參與國民收入分配的一種規(guī)范形式。
稅收特點(diǎn)：強(qiáng)制性; 無償性; 固定性。
我國現(xiàn)行稅制體系中有24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用可大致分為7大類。
（1）流轉(zhuǎn)稅 （2）資源稅
（3）所得稅 （4）財(cái)產(chǎn)和行為稅
（5）特定目的稅 （6）農(nóng)業(yè)稅
（7）關(guān)稅
2 . 4 . 3 稅金
增值稅
增值稅——商品生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán)節(jié)的增值額征
收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅率：
? 出口貨物適用增值稅率：0%
? 糧食、食用油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、 煤氣、石油液化氣、天
然氣、圖書、報(bào)紙、雜志、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等適用增值稅率：13％
? 其他行業(yè)適用基本稅率：17％
? 納稅人應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
營業(yè)稅
營業(yè)稅——對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)
的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種稅。
營業(yè)稅稅率：
? 娛樂業(yè)適用稅率：5％ - 20％稅率
? 金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)：5％
? 其他行業(yè)適用稅率：3％
? 應(yīng)納營業(yè)稅額 = 營業(yè)額 × 適用稅率
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅——對我國境內(nèi)企業(yè)(不包括外資企業(yè))的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
和其他所得征收的一種稅。
? 生產(chǎn)、經(jīng)營所得：制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、農(nóng)林漁牧業(yè)、金融業(yè)、郵
電業(yè)以及其他行業(yè)的所得。
? 其它所得：股息、利息(不包括國債利息)、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收
益等。
? 所得稅率為25％。
? 應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
復(fù)習(xí)思考題
一、單項(xiàng)選擇題
1．施工企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，不能計(jì)入企業(yè)收入的是( )。
A．代扣職工個(gè)人的所得稅 B．收到的工程價(jià)款
C．轉(zhuǎn)讓施工技術(shù)取得的收入 D. 售賣材料價(jià)款收入
2．某施工機(jī)械預(yù)算價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)可使用10年，每年平均工作
250個(gè)臺班，預(yù)計(jì)凈殘值40萬元。按工作量法計(jì)算折舊，則該機(jī)械臺班
折舊費(fèi)為( )萬元。
A．0.8 B．0.64 C．0.06 D．0.064
3．某企業(yè)購置一臺運(yùn)輸設(shè)備，成本為24萬元，使用年限為10年，按照
雙倍余額遞減法，第三年的折舊額為( )元。
A．19 530 B．30 720 C．16 600 D．23 400
B
C
C
復(fù)習(xí)思考題
4．在資金現(xiàn)金流量表中，列入現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是( )。
A．政府補(bǔ)貼 B．借款本金償還
C．回收固定資產(chǎn)余值 D．增值稅銷項(xiàng)稅額
5．某固定資產(chǎn)原值400萬元，使用壽命10年，凈殘值50萬元，該固定
資產(chǎn)年折舊額是( )萬元。
A．40 B．90 C．135 D．35
6．某臺吊車，原價(jià)10萬元，預(yù)計(jì)凈殘值率10%，可使用1 000個(gè)臺班，
第一年使用100個(gè)臺班，第二年使用150個(gè)臺班，按照工作量法，則第
二年的折舊額為( )元。
A．14 450 B．13 500 C．8 250 D．3 400
D
D
B
復(fù)習(xí)思考題
7．在下面的現(xiàn)金流量圖中，若時(shí)間單位為年，則大小為40的現(xiàn)金流量
的發(fā)生時(shí)點(diǎn)為( )。
50 40 50
60
0 1 2 3 4
120
A．第二年年末 B．第三年年初 C．第三年年中 D．第三年年
末
D
復(fù)習(xí)思考題
二、多項(xiàng)選擇題
1．固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法有( )。
A．平均年限法 B．工作量法 C．年數(shù)總和法
D．后進(jìn)先出法 E．雙倍余額遞減法
2．企業(yè)特有的可作為現(xiàn)金等價(jià)物的資產(chǎn)有( )。
A．購買日起三個(gè)月到期的國庫券 B．銀行承兌匯票
C．可轉(zhuǎn)換定期存單 D．貨幣市場基金
E．企業(yè)作為短期投資購入的普通股票
3．下列選項(xiàng)中屬于生產(chǎn)成本的是( )。
A．原材料費(fèi) B．生產(chǎn)人員工資 C．管理人員工資
D．籌資費(fèi)用 E．銷售人員工資
ABCE
BCDE
AB
復(fù)習(xí)思考題
4．某施工企業(yè)2009年8月購入一臺施工設(shè)備100萬元，購入其他公司
三年期債券50萬元，購入鋼模板60萬元，購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)80萬元，購
入運(yùn)輸機(jī)械15萬元，其中屬于固定資產(chǎn)的是( )。
A．商標(biāo)權(quán) B．施工設(shè)備 C．債券
D．運(yùn)輸機(jī)械 E．鋼模板
5．固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊的特點(diǎn)有( )。
A．每年計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)價(jià)值不變
B．折舊率逐漸降低
C．計(jì)算折舊時(shí)不考慮固定資產(chǎn)預(yù)算凈現(xiàn)值
D．折舊年限比平均年限法折舊年限短
E．前期折舊額高，后期折舊額低
BD
ABCD
復(fù)習(xí)思考題
三、簡答題
1．簡述現(xiàn)金流量圖的繪制步驟。
答：繪制現(xiàn)金流量圖的步驟：
1）首先畫一條橫軸，自左向右代表時(shí)間的延續(xù)；
2）將橫軸用原點(diǎn)均勻的分割，每一個(gè)原點(diǎn)代表一個(gè)時(shí)間點(diǎn)；
3）用箭線代表現(xiàn)金流入及現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入箭頭向上，現(xiàn)金流出箭
頭向下，箭線長短與現(xiàn)金數(shù)值大小成比例。
復(fù)習(xí)思考題
2．簡述固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)算的方法及公式。
3．某建筑公司進(jìn)行技術(shù)改造，第一年年初貸款100萬元，第二年初貸
款200萬元，第三年到第六年，每年收入400萬元，第五年支付稅金4
萬元，殘值3萬元，請繪制現(xiàn)金流量圖。
答案：略。
答案：略。
復(fù)習(xí)思考題
四、計(jì)算題
1．某企業(yè)購入一臺大型機(jī)械，購買價(jià)格15萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元。該機(jī)械
使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值5 000元。試用平均年限法、雙倍余額遞減
法、年數(shù)總和法分別計(jì)算每年的折舊額。
1 .雙倍余額遞減法：年折舊率= 100% 40%
5
2
? =
第一年折舊額=2 5 0 0 0 ? 4 0 % =1 0 0 0 0（元）
第二年折舊額=（25000－1 0 0 0 0）? 4 0 % =6 0 0 0（元）
第三年折舊額=（25000－1 0 0 0 0－6000）? 4 0 % =3 6 0 0（元）
第四、五年折舊額= 1700
2
250000 -10000 - 6000 - 3600 -(25000 8%)
=
?
復(fù)習(xí)思考題
年數(shù)總和法：
第一年折舊率=
5 (5 1) 2
5 0
? + ?
?
=
15
5
第二年折舊率=
5 (5 1) 2
5 1
? + ?
?
=
15
4
第三年折舊率=
5 (5 1) 2
5 2
? + ?
?
=
15
3
第四年折舊率=
5 (5 1) 2
5 3
? + ?
?
=
15
2
第五年折舊率=
5 (5 1) 2
5 4
? + ?
?
=
15
1
第一年折舊額=（25000－2 5 0 0 0 ? 8 % ）?
15
5
=7 6 6 6 .6 7（元）
第二年折舊額=（25000－2 5 0 0 0 ? 8 % ）?
15
4
=6 1 3 3 .3 3（元）
第三年折舊額=（25000－2 5 0 0 0 ? 8 % ）?
15
3
=4 6 0 0（元）
第四年折舊額=（25000－2 5 0 0 0 ? 8 % ）?
15
2
=3 0 6 6 .6 7（元）
第五年折舊額=（25000－2 5 0 0 0 ? 8 % ）?
15
1
=1 5 3 3 .3 3（元）
復(fù)習(xí)思考題
2．某固定資產(chǎn)原值10萬元，壽命10年，凈殘值率為5%，一共可以使
用2 000h，第三年使用了300h。分別用平均年限法、工作量法計(jì)算第
三年的年折舊額。
2 .平均年限法：年折舊額= =
? ?
10
100000 (1 5%) 9 5 0 0（元）
工作量法：每小時(shí)折舊額= =
? ?
2000
100000 (1 5%)
4 7 .5
第三年折舊額=4 7 .5
?
3 0 0 =1 4 2 5 0（元）
復(fù)習(xí)思考題
3．某汽車原價(jià)50 000元，凈殘值為5 000元，共行駛100 000km，
第一年行駛1 000km，第二年行駛2 500km，第三年行駛3 500km。
試采用工作量法計(jì)算前三年折舊費(fèi)的和。
3 .每公里折舊額= 0.45
100000
50000 5000
=
?
第一年折舊額=0 .4 5 ? 1 0 0 0 =4 5 0 第二年折舊額=0 .4 5 ? 2 5 0 0 =1 1 2 5
第三年折舊額=0 .4 5
?
3 5 0 0 =1 5 7 5 前三年折舊額和=4 5 0 +1 1 2 5 +1 5 7 5 =3 1 5 0
END
同學(xué)們辛苦了
課后請認(rèn)真復(fù)習(xí)
