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2. 金融機構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行
單獨核算，不能單獨核算的不得適用財稅〔2017〕44 號文件第
一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收
政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第三條、第四條、第五條
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠
政策的公告》（2020 年第 22 號）
31.賬簿印花稅減免
【享受主體】
所有企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿
減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【享受條件】
無
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【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》
（財稅〔2018〕50 號）
三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
【享受主體】
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)
稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失
業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半
年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡
內(nèi)的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷
教育的普通高等學校、成人高等學校應(yīng)屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年
度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事
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個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月，
下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳
納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和
個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市
人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標
準。
【享受條件】
1.納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費
附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際
應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附
加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建
設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限
額的，以減免稅限額為限。
2.城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依
據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦
關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通
知》（財稅〔2019〕22 號）第一條、第五條
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2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教
育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體
操作問題的公告》（2019 年第 10 號）第一條
3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興
局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年
第 18 號）
4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠
政策的公告》（2021 年第 27 號）
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
【享受主體】
自主就業(yè)的退役士兵
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役
士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年
（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當
年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方
教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治
區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具
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體限額標準。
【享受條件】
1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國
務(wù)院 中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式
安置的退役士兵。
2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額
以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減
限額為限。
3. 城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依
據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就
業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21
號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2022 年第 4 號）
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
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【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免
征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，
每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅
試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的隨軍家屬
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【優(yōu)惠內(nèi)容】
隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)
免征個人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關(guān)出具的可
以表明其身份的證明。
2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策
的通知》（財稅〔2000〕84 號）第二條
36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征
增值稅。
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【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)
證件。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅
試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項
37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記
證之日起，3 年內(nèi)免征個人所得稅
【享受條件】
自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)
證件
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【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有
關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)
稅服務(wù)，免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國
殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》的
自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅
試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項
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2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠
政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第八條
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行
由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅
人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、
計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的 4 倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)
以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足
退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后
年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退
還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職
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工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不
少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職
工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不
少于 5 人（含 5 人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的
勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基
本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了
不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資
標準的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級的，
不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重
點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅
優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加
執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。
7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、
修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不
含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占
其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人
直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工
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的貨物取得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠
政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠
政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）
