120

（2）以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，即交易性金融資產(chǎn)，通過“交易性

金融資產(chǎn)”科目核算。

交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從

二級市場購人的股票、債券和基金等；或者是在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具

組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等，如企業(yè)管理的

以公允價值進行業(yè)績考核的某項投資組合。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬戶設(shè)置

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當

設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”“公允價值變動損益”“投資收益”等科目進行核算。

1.“交易性金融資產(chǎn)”科目

“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的股票投資、債券投資、基金投資

等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

該科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額

的差額，以及出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值低于賬面余額的變動金額；貸方登記資產(chǎn)

負債表日其公允價值低于賬面余額的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公

允價值高于賬面余額的變動金額。

企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”“公允價值變動”等明細

科目進行核算。

2.“公允價值變動損益”科目

“公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應計入

當期損益的利得或損失。

該科目的借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額

的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差

額。

3.“投資收益”科目

“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交

易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。

該科目的借方登記企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用、出售交易性金融資產(chǎn)等

發(fā)生的投資損失；貸方登記企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益，以及出售

交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益。

“投資收益”科目應當按照投資項目設(shè)置明細科目進行核算。

注意：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或

已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應單獨確認為應收項目。

三、交易性金融資產(chǎn)的核算

1.取得交易性金融資產(chǎn)

見表 2-2-1。

表 2-2-1 取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容

初始入賬金額

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價

值作為初始入賬金額，借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目

支付價款中含已宣告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息

期但尚未領(lǐng)取的債券利息

應單獨確認為收入，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額，借記

“應收股利”科目或“應收利息”科目

交易費用 （1）取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計

121

入當期損益，借記“投資收益”科目

（2）發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可

從當月銷項稅額中扣除，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”

科目

基本賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

應收股利/應收利息（支付價款中含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚

未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（交易費用）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（交易費用對應的可抵扣的增值稅，稅率 6%）

貸：其他貨幣資金等（支付的總價款）

注意：

（1）交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額的計算（扣除價款中含有已宣告、不加另付交易費

用及增值稅）。

（2）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，記入“應收股利”科目/已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

券利息，記入“應收利息”科目。

（3）交易費用記入“投資收益”科目。

（4）交易費用對應的增值稅記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目。

2．持有交易性金融資產(chǎn)

（1）持有交易性金融資產(chǎn)期間宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息時，見表 2-2-2。

表 2-2-2 持有交易性金融資產(chǎn)期間宣告分配現(xiàn)金股利或到期計提利息的相關(guān)內(nèi)容

收到購買價款總保函的股

利或利息

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利/應收利息

持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金

股利或到期計提的利息

宣告/計提時

借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應收利息（到期應計提的利息）

貸：投資收益

收到時

借：其他貨幣資金等

貸：應收股利/應收利息

（2）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動時，見表 2-2-3。

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差

額計入當期損益（公允價值變動損益）。

表 2-2-3 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的相關(guān)內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

3．出售交易性金融資產(chǎn)

出售交易性金融資產(chǎn)時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收

益。會計處理：

借：其他貨幣資金等（實際收到的售價凈額）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動（或借方）

投資收益（差額倒擠，損失記借方，收益記貸方）

4．轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

122

（1）計算出售時的增值稅稅額= 6%

1 6%

賣出價 買入價

?

?

?

注意：買入價不得扣除包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期未領(lǐng)取的利息。

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的賬務(wù)處理

見表 2-2-4。

表 2-2-4 轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅的賬務(wù)處理

情形 賬務(wù)處理

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收

益

借：投資收益等

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月的月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損

失，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

年末，如果“應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應

交增值稅”科目有借方余額，說明本年度

的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度

的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度

的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)

抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益

借：投資收益等

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅（將“應交稅費—

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出）

【典例精析】

【例 1】（選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2022 年 2 月 1 日，甲公司購入乙公司發(fā)

行的公司債券，支付價款 600 萬元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 12 萬元，另

支付相關(guān)交易費用 3 萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 0.18 萬元。甲公司將

其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行核算，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 萬元。

（ ）

A．603 B．591 C．600 D．588

【答案】D

【解析】本題考查的是交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。交易性金融資產(chǎn)應按照該金融資產(chǎn)

取得時的公允價值作為其初始入賬金額，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，單獨確認為應收項目，取得交

易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易性費用應當在發(fā)生時計入投資收益。該項交易性金融資產(chǎn)的

入賬金融=600-12=588（萬元）。故選 D。

【例 2】（選擇題）2022 年 8 月 1 日購入甲企業(yè)股票 100 萬股，成本 400 萬元。發(fā)生交易

費用 10 萬元，12 月 31 日該股票的公允價值 360 萬元，則應計入______賬戶的借方，金額______萬元。 （ ）

A．交易性金融資產(chǎn) 40 B．公允價值變動損益 40

C．投資收益 40 D．應收股利 30

【答案】B

【解析】本題考查的是交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益的處理。360-400=-40 萬元（發(fā)

生損失）。故選 B。

【例 3】（2020 年真題）（綜合運用題）康泰公司為增值稅一般納稅人，2019 年發(fā)生有關(guān)

交易性金融資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）3 月 1 日，康泰公司從證券交易所購入建通公司股票 100 000 股，支付價款為

1 300 000 元（含建通公司已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 50 000 元），另支付交易費用，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 4 000 元，增值稅稅額為 240 元?？堤┕緦⑵鋭澐譃榻灰仔?/p>

金融資產(chǎn)進行管理和核算。

（2）4 月 15 日，收到建通公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 50 000 元。

123

（3）6 月 30 日，持有的建通公司股票公允價值為 1 320 000 元。

（4）7 月 15 日，收到建通公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的公告，經(jīng)確認現(xiàn)金股利為 60 000 元。

（5）8 月 20 日，出售所持有的建通公司的全部股票，售價為 1 350 000 元（含已宣告發(fā)

放但尚未收到的現(xiàn)金股利，假定不考慮相關(guān)稅費和其他因素），款項已收到。

（注：本月取得的合法扣稅憑證均在本月申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。

【答案】

（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 250 000

應收股利 50 000

貸：其他貨幣資金—存出投資款 1 300 000

借：投資收益 4 000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 240

貸：其他貨幣資金—存出投資款 4 240

（2）借：其他貨幣資金—存出投資款 50 000

貸：應收股利 50 000

（3）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 70 000

貸：公允價值變動損益 70 000

（4）借：應收股利 60 000

貸：投資收益 60 000

（5）借：其他貨幣資金—存出投資款 1 350 000

投資收益 30 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 250 000 —公允價值變動 70 000

應收股利 60 000

【解析】本題考查的是交易性金融資產(chǎn)的核算。

【能力訓練】

一、選擇題

1.下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)支出應計入投資收益的是

（ ）

A．不含增值稅的交易費用

B．價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C．增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

D．價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

2.2022 年 5 月 7 日，甲公司購入乙上市公司股票，確認為交易性金融資產(chǎn)，支付價款 106

萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 3 萬元；另支付相關(guān)交易費用 0.1 萬元，取得的

增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額 0.006 萬元，不考慮其他因素，甲公司應借記“投資收益”科

目的金額為 萬元。 （ ）

A．2.9 B．3 C．0.1 D．0.106

3．2022 年 3 月 20 日，甲公司從證券市場購入乙公司股票支付價款 500 萬元，其中包含

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 20 萬元，另支付交易費用 1.25 萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注

明的增值稅稅額為 0.075 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易

性金融資產(chǎn)的入賬價值為 萬元。 （ ）

A．480 B．481.25 C．481.325 D．501.325

4．下列選項中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面余額的差額應計入的

會計科目是 （ ）

124

A．公允價值變動損益 B．投資收益

C．其他貨幣資金 D．資本公積

5．2021 年 3 月 20 日，甲公司從深交所購買乙公司股票 100 萬股，將其劃分為交易性金

融資產(chǎn)，購買價格為每股 8 元，另支付相關(guān)交易費用 25 000 元。6 月 30 日，該股票公允價值

為每股 10 元，當日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應確認為 萬元。 （ ）

A．802.5 B．800 C．1 000 D．1000.5

6．下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計處理表述正確的是 （ ）

A．資產(chǎn)負債表日，其公允價值與賬面余額之間的差額計入投資收益

B．按取得時的公允價值作為初始入賬金額

C．出售時公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益

D．取得時發(fā)生相關(guān)交易費用計入初始入賬金額

7．下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不通過“投資收益”科目核算交易性金融資產(chǎn)的有（ ）

A．持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

B．取得時支付的交易費用

C．出售時公允價值與賬面余額的差額

D．資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動

8．2022 年 1 月 1 日 A 公司購入 B 公司發(fā)行的公司債券支付價款 141 萬元，其中包含已

到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 1 萬元，2020 年 3 月 15 日 A 公司出售了所持有的全部公司債

券，售價為 300 萬元，不考慮其他因素，“應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目為 萬

元。 （ ）

A．9.06 B．9 C．10 D．10.06

9．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應單獨確認為 （ ）

A．應收股利（應收利息） B．交易性金融資產(chǎn)成本

C．投資收益 D．其他貨幣資金

10．資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額應借記______賬戶。（ ）

A．公允價值變動損益 B．投資收益

C．交易性金融資產(chǎn) D．其他貨幣資金

二、綜合運用題

1.甲公司從市場上購人股票,作為交易性金融資產(chǎn),有關(guān)資料如下。

（1）2022 年 5 月 10 日,甲公司以 620 萬元購入乙公司股票 200 萬股作為交易性金融資

產(chǎn),另支付手續(xù)費 6 萬元，并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明增值稅稅額為 0.36 萬元。

（2）2022 年 6 月 30 日，該股票每股市價為 3.5 元。

（3）2022 年 8 月 10 日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股 0.5 元。

（4）2022 年 8 月 20 日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。

（5）2022 年 12 月 31 日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為 3.6 元。

（6）2023 年 1 月 3 日,甲公司以 630 萬元出售該交易性金融資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）。（假

定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日對外提供財務(wù)報表。）

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會計分錄。（金額單位:萬元）

125

2.甲公司于 2022 年 1 月 1 日購入 B 公司發(fā)行公司債券，該債券于 2020 年 7 月 1 日發(fā)行，

面值 2 000 萬元，票面利率 4%。上年債券利息于次年初支付，支付價款 2 100 萬元（其中：

包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 40 萬元），另支付相關(guān)交易手續(xù)費用 3 萬元，甲公司

將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理。2022 年 1 月 10 日，收到該筆債券利息 40 萬元。2022

年 6 月 30 日甲公司購買的 B 公司債券的公允價值 2 320 萬元；2022 年 12 月 31 日該債券的公

允價值 2 120 萬元；2022 年 12 月 31 日確認 B 公司債券利息 80 萬元。2018 年初收到債券利息

80 萬元。2023 年 1 月 25 日出售該債券，售價 2 420 萬元。

要求：做出以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)（購入債券、支付交易費用、取得利息、資產(chǎn)負債表日按照公

允價值進行計量、出售）的相關(guān)會計分錄。（單位：萬元）

第三章 應收及預付款項

第一節(jié) 應收賬款

【考綱要求】

條目：掌握應收賬款的內(nèi)容及核算。

難度：較難

建議：理解、記憶這部分的內(nèi)容，通過練習強化應收賬款的核算。

題型：選擇題、綜合運用題

【知識梳理】

一、應收賬款概述

1.應收賬款的概念

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動，應向購貨方或接受服務(wù)單位收取

的款項。

2.應收賬款入賬價值的確定

應收賬款的入賬價值就是應記入“應收賬款”賬戶的金額，主要包括企業(yè)銷售商品或提

供服務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價款、增值稅款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

二、應收賬款的核算

1.賒銷商品，確認應收賬款

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1

參考答案

第一部分 會計基礎(chǔ)

第一章 會計概述

第一節(jié) 會計的基本知識

選擇題

1.B 2.A 3.B 4.B 5.B 6.C 7.A 8.C 9.A 10.D

第二節(jié) 會計假設(shè)與會計基礎(chǔ)

選擇題

1.A 2.A 3.B 4.D 5.C 6.C 7.D 8.B 9.B 10.A

第三節(jié) 會計要素

選擇題

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.A 9.D 10.A

第四節(jié) 會計核算

選擇題

1.C 2.C 3.D 4.C 5.D 6.B 7.A 8.C 9.C 10.C

第五節(jié) 會計信息

選擇題

1.C 2.C 3.D 4.D 5.A 6.B 7.D 8.B 9.C 10.D

第二章 會計科目和賬戶

第一節(jié) 會計科目

選擇題

1.B 2.D 3.C 4.A 5.A 6.C

第二節(jié) 賬戶

選擇題

1.B 2.D 3.A 4.B 5.B 6.D 7.C 8.B 9.D 10.B

第三章 復式記賬

第一節(jié) 復式記賬原理

選擇題

1.D 2.B 3.D 4.B 5.D 6.B 7.C 8.C 9.C 10.B

第二節(jié) 借貸記賬法

選擇題

1.C 2.A 3.C 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B 9.B 10.D

第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.B 2.B 3.A 4.B 5.B 6.A

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：銀行存款 300 000

貸：實收資本——甲公司 300 000

（2）借：原材料——A 材料 100 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13 000

貸：實收資本——乙公司 113 000

（3）借：銀行存款 100 000

2

貸：短期借款 100 000

（4）借：銀行存款 1000 000

貸：長期借款 1000 000

（5）借：長期借款——本金 2 000 000

應付利息 500 000

貸：銀行存款 2500 000

第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.D 2.C 3.B 4.B 5.C

二、業(yè)務(wù)題

1.（1）借：固定資產(chǎn) 50 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6 500

貸：銀行存款 56 500

（2）借：固定資產(chǎn) 100 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 13 000

貸：實收資本——甲公司 113 000

（3）借：固定資產(chǎn) 60 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7 800

貸：營業(yè)外收入 67 800

（4）借：制造費用 22 000

管理費用 8 000

銷售費用 16 000

貸：累計折舊 46 000

2.（1）該廠房的年折舊額＝1 200 000×(1－5%)÷20＝57 000(元)

（2）該廠房的月折舊額＝57 000÷12＝4 750(元)

借：管理費用 4 750

貸：累計折舊 4 750

第三節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.A 2.B 3.D 4.C 5.D 6.C 7.B

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：原材料——A 材料 60 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7 800

貸：銀行存款 67 800

（2）借：原材料——B 材料 400 ——C 材料 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 65

貸：應付賬款——乙工廠 565

（3）借：應付賬款——乙工廠 565

貸：銀行存款 565

（4）借：在途物資——D 材料 30 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 900

貸：銀行存款 33 900

3

（5）借：原材料——D 材料 30 000

貸：在途物資——D 材料 30 000

第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.D 2.A 3.D 4.C 5.A

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：制造費用 300

貸：庫存現(xiàn)金 300

（2）借：庫存現(xiàn)金 10 000

貸：銀行存款 10 000

（3）借：應付職工薪酬——工資 40 000

貸：銀行存款 40 000

（4）借：管理費用 400

貸：庫存現(xiàn)金 400

（5）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 17 000

制造費用 4 500

管理費用 3 000

貸：原材料——A 材料 8 000 ——B 材料 13 500 ——C 材料 3 000

（6）借：制造費用 12 000

管理費用 8 000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2 600

貸：銀行存款 22 600

（7）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 25 000

制造費用 6 000

管理費用 9 000

貸：應付職工薪酬——工資 4 000

（8）借：制造費用 2 660

管理費用 1 340

貸：累計折舊 4 000

（9）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 26 300

貸：制造費用 26 300

（10）借：庫存商品——甲產(chǎn)品 100 000

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 100 000

第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.D 2.C 3.C 4.D 5.B 6.D

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：銀行存款 45 200

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 產(chǎn)品 40 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 200

（2）借：銷售費用 1 500

貸：銀行存款 1 500

4

（3）借：應收賬款——乙工廠 67 800

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B 產(chǎn)品 60 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7 800

（4）借：銀行存款 45 200

貸：其他業(yè)務(wù)收入——C 材料 40 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5 200

（5）借：銷售費用 3 000

貸：銀行存款 3 000

（6）借：銀行存款 169 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 產(chǎn)品 120 000 ——B 產(chǎn)品 30 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 19 500

（7）借：銀行存款 67 800

貸：應收賬款——乙工廠 67 800

（8）借：應收賬款——戊工廠 5 650

貸：其他業(yè)務(wù)收入——D 材料 5 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 650

（9）借：銀行存款 5 650

貸：應收賬款——戊工廠 5 650

（10）借：主營業(yè)務(wù)成本——A 產(chǎn)品 72 000 ——B 產(chǎn)品 45 000

貸：庫存商品——A 產(chǎn)品 72 000 ——B 產(chǎn)品 45 000

（11）借：其他業(yè)務(wù)成本 27 000

貸：原材料——C 材料 25 000 ——D 材料 2 000

（12）借：稅金及附加 2 210

貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅 1 547 ——應交教育費附加 663

第六節(jié) 利潤形成及其分配的核算

一、選擇題

1.C 2.A 3.A 4.C 5.A

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：營業(yè)外支出 50 000

貸：銀行存款 50 000

（2）借：營業(yè)外支出 10 000

貸：銀行存款 10 000

（3）借：應付賬款 20 000

貸：營業(yè)外收入 20 000

（4）借：應付賬款 20 000

貸：營業(yè)外收入 20 000

（5）借：主營業(yè)務(wù)收入 350 000

其他業(yè)務(wù)收入 10 000

投資收益 150 000

5

營業(yè)外收入 20 000

貸：本年利潤 530 000

（6）借：本年利潤 330 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 210 000

銷售費用 8 000

稅金及附加 8 500

管理費用 34 500

財務(wù)費用 2 000

其他業(yè)務(wù)成本 7 000

營業(yè)外支出 60 000

（7）計算應交企業(yè)所得稅：

借：所得稅費用 50 000

貸：應交稅費——應交所得稅 50 000

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用：

借：本年利潤 50 000

貸：所得稅費用 50 000

（8）借：本年利潤 800 000

貸：利潤分配——未分配利潤 800 000

（9）借：利潤分配——提取法定盈余公積 80 000

貸：盈余公積 80 000

（10）借：利潤分配——應付股利 500 000

貸：應付股利 500 000

（11）借： 利潤分配——未分配利潤 580 000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 80 000 ——應付股利 500 000

第七節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的核算

一、選擇題

1.A 2.B 3.A

二、業(yè)務(wù)題

（1）借：應交稅費——未交增值稅 18 265

貸：銀行存款 18 265

（2）借：應交稅費——應交所得稅 96 821.35

貸：銀行存款 96 821.35

（3）借：應付股利 300 000

貸：銀行存款 300 000

（4）借：短期借款 500 000

財務(wù)費用 30 000

貸：銀行存款 53 000

（5）借：財務(wù)費用 50 000

貸：長期借款——應付利息 50 000

或：

借：財務(wù)費用 50 000

貸：應付利息 50 000

第五章 會計憑證