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合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)分享
財(cái)務(wù)部
一、“四流一致”：
合同簽訂方和發(fā)票開(kāi)具方、收款方（付款方）是否
一致，如不一致，是否存在補(bǔ)充協(xié)議等。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題
的通知》（國(guó)稅發(fā){1995}192號(hào)文）第一條第
（三）款規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付
運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑
證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
二、明確合同簽訂主體
1、識(shí)別企業(yè)所得稅居民納稅人與非居民企業(yè)：支
付非居民企業(yè)的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)采取源
泉扣繳，法定扣繳義務(wù)；
2、識(shí)別個(gè)人所得稅居民個(gè)人與非居民個(gè)人：向個(gè)
人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所
得，需要代扣代繳稅款。
三、合同標(biāo)的
關(guān)注合同標(biāo)的，是對(duì)雙方交易行為的描述和界定，
交易行為性質(zhì)決定了供應(yīng)商如何繳納增值稅，以及
公司應(yīng)取得何種發(fā)票。在合同簽署過(guò)程中識(shí)別交易
行為是否涉及兼營(yíng)和混合銷售。
自2019年4月1日起，增值稅稅率調(diào)整為：13%、
9%、6%、0%。
四、合同計(jì)稅金額：
1、印花稅：在協(xié)議中明確合同總金額、不含稅金
額、稅額，可按不含稅金額計(jì)算繳納印花稅，如未列
明不含稅金額，需按照合同總金額計(jì)算印花稅稅費(fèi)。
《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主
席令第八十九號(hào)）規(guī)定：“第五條印花稅的計(jì)稅依
據(jù)（一）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金
額，不包括列明的增值稅稅款；（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)
移書(shū)據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，
不包括列明的增值稅稅款；
2、增值稅：在國(guó)家減稅降費(fèi)政策引導(dǎo)下，增值稅
稅率存在變動(dòng)的可能性，應(yīng)在合同協(xié)議中應(yīng)明確增
值稅稅率，并寫明“如果國(guó)家出臺(tái)新的政策，按照
新政策中規(guī)定的適用稅率重新調(diào)整合同價(jià)格”，防
止因增值稅稅率調(diào)整造成的損失及合同頻繁調(diào)整。
五、定價(jià)原則
對(duì)于關(guān)聯(lián)方定價(jià)，要識(shí)別定價(jià)是否公允、是否符合
獨(dú)立交易原則，對(duì)于不公允的市場(chǎng)定價(jià)存在增值
稅、所得稅納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)。
六、合同交貨地點(diǎn)
合同交貨地點(diǎn)對(duì)權(quán)利轉(zhuǎn)移至關(guān)重要，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用等
歸屬存在影響。
七、合同納稅義務(wù)時(shí)間
合同應(yīng)明確納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，特別對(duì)于借款利息
收取時(shí)間應(yīng)慎重約定，利息納稅義務(wù)時(shí)間為協(xié)議約
定時(shí)間，如未能按期取得利息，建議重新補(bǔ)簽協(xié)議
約定利息支付時(shí)間，避免造成未收取利息需繳納稅
款風(fēng)險(xiǎn)。
