45

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策

的通知》（財稅〔2000〕84 號）第二條

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證

之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有

軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

46

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征

增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)

證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記

證之日起，3 年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

47

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)

證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有

關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條

26.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自

領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以

上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

48

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)

稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國

殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》的

自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項

49

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第八條

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實

行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值

稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)

納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直

轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的 4 倍確

定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)

以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足

退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后

年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退

還增值稅。

【享受條件】

50

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職

工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不

少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)

不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的

勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基

本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了

不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資

標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級的，

不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重

點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅

優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加

執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

51

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不

含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占

其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人

直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工

的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)

機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

52

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣

級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）

適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準

的月最低工資標準的 4 倍確定。

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)

校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也

要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在

校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管

理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職

工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不

少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級的，

不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重

點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅

53

優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加

執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不

含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占

其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人

直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）及銷售委托加工的

貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

54

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣

除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工

工資的 100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的

勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗

工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民

政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)

保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付

了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資

標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條

第一款

55

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實際安置殘疾人人數(shù)

高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使

用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅

主管部門確定。

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位

在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實際安置殘疾人人數(shù)

高于 10 人（含 10 人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土

地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121 號）第一條

56

32.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅

【享受主體】

長期來華定居專家

【優(yōu)惠內(nèi)容】

長期來華定居專家進口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置稅。

【享受條件】

除了按規(guī)定提供申報資料外，提供國家外國專家局或者其

授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者 A 類和 B 類《外國人工作許可證》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購

置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購置稅

有關(guān)問題的公告》（2018 年第 2 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公

告》（2019 年第 26 號）第六條

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策

的公告》（2019 年第 75 號）第一條

57

33.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車

輛購置稅

【享受主體】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小

汽車，免征車輛購置稅。

【享受條件】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車辦理免稅手

續(xù)，除按規(guī)定提供申報資料外，還應(yīng)當提供海關(guān)核發(fā)的《中華

人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購

置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公

告》（2019 年第 26 號）第六條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策

的公告》（2019 年 75 號）第一條

58

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服

務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級、省級科技企

業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當單獨核算孵化服務(wù)收入。

2.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理

辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和管理

辦法由省級科技部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

59

4.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等

留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾

創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

60

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出

租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理

辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和管理

辦法由省級科技部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資

料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾

創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

61

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出

租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理

辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和管理

辦法由省級科技部門發(fā)布。

62

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資

料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾

創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

63

37.大學(xué)科技園免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值

稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級、省級大學(xué)科

技園應(yīng)當單獨核算孵化服務(wù)收入。

2.國家級、省級大學(xué)科技園認定和管理辦法分別由國務(wù)院

教育部門和省級教育部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

4.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

64

以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象

使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

65

1.國家級、省級大學(xué)科技園認定和管理辦法分別由國務(wù)院

教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

66

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省

級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象

使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國家級、省級大學(xué)科技園認定和管理辦法分別由國務(wù)院

教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018年12月31日以前認定的國家級大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后認定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認定之日次月起享受

67

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣

應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新

技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上的，凡符合享受條件的，可以按

照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當

68

年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當年不足抵扣的，可以

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》

（國家發(fā)展和改革委員會等 10 部委令 2005 年第 39 號，以下簡

稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商

務(wù)部等 5 部委令 2003 年第 2 號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的

專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

3.經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)

投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法

人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案

管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)

定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管

理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）和《關(guān)于修訂印

69

發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕

195 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；同時，職工人數(shù)不超

過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2 億元，資產(chǎn)總額不超過 2

億元。

6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中

小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股

權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月）

的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)

70

企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納

稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新

技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新

技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合

伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改

革委員會令第 39 號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外

經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令 2003 年

第 2 號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中

華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實

行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上

市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月），即 2015 年 10 月 1

日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企

71

業(yè)的實繳投資滿 2 年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿 2 年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管

理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）和《關(guān)于修訂印

發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕

195 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定；同時，職工人數(shù)不超

過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2 億元，資產(chǎn)總額不超過 2

億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的

通知》（財稅〔2008〕159 號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116

號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙

人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 81 號）

72

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題

的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅

所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條

件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）

滿 2 年（24 個月）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2

年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不

足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行

查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起

人。

73

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

74

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本

費用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55 號文件和《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收

政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

75

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號）

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，法人合伙人可

以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙

創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行

查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的

發(fā)起人。

76

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

77

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本

費用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55 號文件和《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收

政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

78

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號）

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，個人合伙人可

以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣個人合伙人從合伙

創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行

查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的

發(fā)起人。

79

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

80

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本

費用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55 號文件和《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收

政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

81

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號）

45.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

天使投資個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初

創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)

科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當期不足抵扣的，可以

在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)

抵扣。

天使投資個人投資多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對

其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資

額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內(nèi)抵扣天

使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

1.天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

82

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親

屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外

孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存

在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)股權(quán)比例合計應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

83

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本

費用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55 號文件和《財

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收

政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條

84

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號）

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個人合

伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，創(chuàng)投企業(yè)可以

選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩

種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人

所得稅應(yīng)納稅額。

1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從

該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計

算繳納個人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)

從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超

額累進稅率計算繳納個人所得稅。

85

【享受條件】

1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)

展改革委等 10 部門令第 39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）

的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金

名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項目

取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個投資項目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年

度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用后的余

額計算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費用的確定方法，參照股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互

抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的

年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

按零計算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份

額計算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前代扣代繳

86

個人所得稅。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）規(guī)定

條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投資額

的 70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計

算其應(yīng)納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其

來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類

證券等收入的全額計算。

個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計

算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。

（3）除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發(fā)

生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出，

不得在核算時扣除。

上述單一投資基金核算方法僅適用于計算創(chuàng)投企業(yè)個人合

伙人的應(yīng)納稅額。

3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納

稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應(yīng)分配給

個人合伙人的所得。如符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

87

規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項目對應(yīng)投

資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營所得后再計算

其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)

轉(zhuǎn)。按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所得

的，可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及

國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計算

個人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。

4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所

得整體核算后，3 年內(nèi)不能變更。

5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當在按照《創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門令第 39 號）

或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）

規(guī)定完成備案的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行核算方式備案；

未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019

年 1 月 1 日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金

核算的，應(yīng)當在 2019 年 3 月 1 日前向主管稅務(wù)機關(guān)進行核算方

式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應(yīng)當

在滿 3 年的次年 1 月 31 日前，重新向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

88

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有

關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8 號）

47.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公

司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例減

半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比

例免征當年企業(yè)所得稅。

上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計算當年企業(yè)所得

稅免征額：

89

1.轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額

的比例超過 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅額÷2

2.轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額

的比例超過 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅額

【享受條件】

1.公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在示范區(qū)內(nèi)注冊成立，實行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等

10 部門令第 39 號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證

監(jiān)會令第 105 號)要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

2.個人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按照

規(guī)定繳納個人所得稅。

【政策依據(jù)】

90

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家

自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策

的通知》（財稅〔2020〕63 號）

48.中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)減

征企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)（以下稱“新片

區(qū)”）中符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智

能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）

業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，

自設(shè)立之日起 5 年內(nèi)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2019 年 12 月 31 日前已在新片區(qū)注冊登記且從事《新片區(qū)

集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)

目錄》（以下簡稱《目錄》）所列業(yè)務(wù)的實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活

動的符合條件的法人企業(yè)，可自 2020 年至該企業(yè)設(shè)立滿 5 年期

限內(nèi)按照本政策執(zhí)行。

91

【享受條件】

上述所稱“符合條件的法人企業(yè)”必須同時滿足以下第 1、

2 項條件，以及第 3 項或第 4 項條件中任一子條件：

1.自 2020 年 1 月 1 日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記(不包括從外

區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè))，主營業(yè)務(wù)為從事《目錄》中相關(guān)領(lǐng)域

環(huán)節(jié)實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè);

實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、

固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條

件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含 1 項關(guān)鍵產(chǎn)品(技

術(shù));

關(guān)鍵產(chǎn)品(技術(shù))是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、

民用航空等重點領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品

(技術(shù))。

3.企業(yè)投資主體條件：

（1）企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名居于前列，

技術(shù)實力居于業(yè)內(nèi)前列;

（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細分市場居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實

力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先。

92

4.企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件：

（1）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團隊骨干，在國內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)

域長期從事科研生產(chǎn)工作;

（2）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立自主

知識產(chǎn)權(quán)體系的能力;

（3）企業(yè)具備推進產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國內(nèi)產(chǎn)

業(yè)升級能力;

（4）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標達到國際前列

或國內(nèi)領(lǐng)先;

（5）企業(yè)研發(fā)成果(技術(shù)或產(chǎn)品)已被國際國內(nèi)一線終端設(shè)

備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實質(zhì)性合作(包括資本、科研、項

目等領(lǐng)域);

（6）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項資金、政

府性投資基金或取得知名投融資機構(gòu)投資。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片

區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38 號）

93

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得

稅試點政策

【享受主體】

上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司

型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)

讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例減半

征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股

權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例

免征當年企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計算當年企業(yè)所

得稅免征額：

（1）轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股份的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比

例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

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（2）轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比

例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

2.上述所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊成立，實行查賬征

收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等

10 部門令第 39 號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證

監(jiān)會令第 105 號)要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

3.上述上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域是指中國（上海）自由貿(mào)

易試驗區(qū)、中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分

和張江科學(xué)城。其中：中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)，按照《國

務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步深化中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)改革開

放方案的通知》（國發(fā)〔2015〕21 號）規(guī)定的地理范圍執(zhí)行；

中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分，按照《國

務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方

案的通知》（國發(fā)〔2019〕15 號）規(guī)定的地理范圍中位于浦東

的部分執(zhí)行；張江科學(xué)城，按照《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上