45

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、

農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

【享受條件】

1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。

2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

42. 購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項

稅額

【享受主體】

增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品

收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率

計算抵扣進項稅額；其中，購進用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅

46

率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明

的農(nóng)產(chǎn)品買價和 10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

【享受條件】

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進免稅農(nóng)產(chǎn)品。

3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當是列入《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范

圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財

稅〔2018〕32 號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

47

43. 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征

印花稅

【享受主體】

農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生

產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。

【享受條件】

1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。

2.合同標的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專

業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

48

（四）促進農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

44. 蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

【享受條件】

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、

菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、

晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的

主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137 號）

45. 部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【享受主體】

從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

49

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋

產(chǎn)品免征增值稅。

【享受條件】

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、

鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、

尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是

指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼

分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流

通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75 號）

46. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批

50

發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營

農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)

產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品

交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，

供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易

的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)

品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治

區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)

貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市

場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等

非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)

按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)

貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅

〔2019〕12 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

51

47. 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批

發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營

農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他

產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品

與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，

供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易

的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)

品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治

區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)

貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市

場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等

非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)

52

按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)

貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅

〔2019〕12 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

48. 國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

（注:該項政策 2022 年 7 月 1 日前有效，2022 年 7 月 1 日《印

花稅法》開始實施后，尚未明確該政策是否仍然有效）

【享受主體】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)

副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。

【享受條件】

訂立收購合同的雙方應(yīng)為國家指定的收購部門與村民

委員會或農(nóng)民個人。

53

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十三

條

（五）促進農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠

49. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃氣電力熱力及生

物油實行增值稅即征即退 100%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破

碎料、生物天然氣、熱解燃氣、沼 氣、生物油、電力、熱

力的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 3 月 1 日起，對銷售自產(chǎn)的以廚余垃圾、畜

禽糞污、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、

次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生

的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天

然氣、熱解燃氣、沼氣、生物油、電力、熱力，實行增值稅

即征即退 100%的政策。

【享受條件】

54

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取

得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增

值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者

從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款

憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所

稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的

銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口

增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款

憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再

生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)

定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜

合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當取得發(fā)票或憑

證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全

部成本）。

納稅人應(yīng)當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入

中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申

請的即征即退稅額：

55

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售

收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期

即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)

按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)

容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、

再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)

票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上

述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境

保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染

工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜

合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)

銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的

技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名

錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門

頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危

險廢物的利用。

56

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請

退稅稅款所屬期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情

形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警

告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒

收非法財物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次 10 萬

元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符

合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)

條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相

關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，

稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料或者燃料 80%以上來自所列資源；

9.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標準》（GB13271 —2014）、《火電廠大氣污染物排放標準》（GB13223—2011）

或《生活垃圾焚燒污染控制標準》（GB18485—2014）規(guī)定

的技術(shù)要求。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策

57

的公告》（2021 年第 40 號）

50. 以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用

產(chǎn)品實行增值稅即征即退 90%

【享受主體】

以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利

用產(chǎn)品的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、

玉米芯為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細木工板、生物炭、

活性炭、栲膠、水 解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉

伯糖、糠醛、箱板紙實行增值稅即征即退 90%的政策。

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取

得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增

值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者

從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款

憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所

稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的

銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

58

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口

增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款

憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再

生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)

定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜

合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當取得發(fā)票或憑

證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全

部成本）。

納稅人應(yīng)當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入

中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申

請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售

收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期

即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)

按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)

容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、

再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)

59

票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上

述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境

保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染

工藝?！案呶廴尽⒏攮h(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜

合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)

銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的

技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名

錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門

頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危

險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請

退稅稅款所屬期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情

形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警

告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒

收非法財物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。

60

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次 10 萬

元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符

合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)

條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相

關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，

稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料 95%以上來自所列資源。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策

的公告》（2021 年第 40 號）

51. 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油

實行增值稅即征即退 70%

【享受主體】

以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級混合油

的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生

物柴油、工業(yè)級混合油實行增值稅即征即退 70%政策。

61

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取

得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增

值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者

從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款

憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所

稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的

銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口

增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款

憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

納稅人應(yīng)當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再

生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)

定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜

合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當取得發(fā)票或憑

證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全

部成本）。

納稅人應(yīng)當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入

中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申

請的即征即退稅額：

62

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售

收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期

即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)

按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)

容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、

再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)

票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上

述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境

保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染

工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜

合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)

銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的

技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名

錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門

頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危

險廢物的利用。

63

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請

退稅稅款所屬期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情

形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警

告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒

收非法財物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次 10 萬

元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符

合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)

條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相

關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，

稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。

9.工業(yè)級混合油的銷售對象須為化工企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策

的公告》（2021 年第 40 號）

64

52. 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實行增值

稅即征即退 50%

【享受主體】

以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿

和紙實行增值稅即征即退 50%政策。

【享受條件】

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取

得增值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增

值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者

從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款

憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票。本款所

稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的

銷售額不超過增值稅按次起征點的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進口

增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款

憑證、相關(guān)稅費繳納憑證。

65

納稅人應(yīng)當取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再

生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)

定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當期銷售綜

合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當取得發(fā)票或憑

證而未取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全

部成本）。

納稅人應(yīng)當在當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入

中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申

請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售

收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期

即征即退項目的進項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機關(guān)要加強發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)

按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)

容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、

再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)

票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上

述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

66

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境

保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染

工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護綜

合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)

銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的

技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名

錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門

頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危

險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為 C 級或 D 級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請

退稅稅款所屬期前 6 個月（含所屬期當期）不得發(fā)生下列情

形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護的法律法規(guī)受到行政處罰（警

告、通報批評或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒

收非法財物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機關(guān)處罰（單次 10 萬

元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符

合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)

條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發(fā)票或相

67

關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，

稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

8.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。

9.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標準》（GB

3544—2008） 規(guī)定的技術(shù)要求。

10.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標體系》

規(guī)定的技術(shù)要求。

11.納稅人必須通過 ISO9000、ISO14000 認證。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策

的公告》（2021 年第 40 號）

53. 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得

的收入減按 90%計入收入總額

【享受主體】

以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)纖維板等產(chǎn)品的納

稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，對企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（糧

食作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等）、林業(yè)三剩物、次小薪

材、蔗渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、畜禽養(yǎng)殖

68

廢棄物、畜禽屠宰廢棄物、農(nóng)產(chǎn)品加工有機廢棄物為主要原

材料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細木工板、生物質(zhì)壓塊，生

物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃氣、沼氣、生物油、電力、

熱力、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、

木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤調(diào)理劑、有機肥、膨化飼料、

顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈漿、紙制品等取得的收入，減

按 90%計入收入總額。

【享受條件】

1.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。

2.產(chǎn)品符合國家和行業(yè)標準。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九

條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公

布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年

版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉

的公告》（2021 年第 36 號）

69

54. 沼氣綜合開發(fā)利用項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

從事沼氣綜合開發(fā)利用項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項目中“畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)

殖小區(qū)沼氣工程項目”的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營

收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第

四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1、單體裝置容積不小于 300 立方米，年平均日產(chǎn)沼氣

量不低于 300 立方米/天，且符合國家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)

范的項目。

2、廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有

關(guān)標準，不產(chǎn)生二次污染。

3、項目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼

液的綜合利用或進一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲存、輸配和

利用系統(tǒng)。

4、項目設(shè)計、施工和運行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)

資格。

5、項目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗收。

70

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八

條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公

布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年

版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉

的公告》（2021 年第 36 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)

境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財

稅〔2012〕10 號）

55. 農(nóng)村污水處理項目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

【享受主體】

從事農(nóng)村污水處理項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人從事公共污水處理項目中的“農(nóng)村污水處理項

目”的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度

起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半

征收企業(yè)所得稅。

71

【享受條件】

1.農(nóng)村污水處理項目包括農(nóng)村生活污水處理及資源化

利用項目、畜禽養(yǎng)殖廢水處理及資源化利用項目、農(nóng)村黑臭

水體治理項目。

2.污染物排放達到國家或地方規(guī)定的要求，項目通過相

關(guān)驗收。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八

條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公

布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年

版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉

的公告》（2021 年第 36 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)

境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財

稅〔2012〕10 號）

72

56. 生活垃圾分類和無害化處理處置項目享受企業(yè)所得稅

“三免三減半”

【享受主體】

從事生活垃圾分類和無害化處理處置項目的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人從事公共垃圾處理項目中的“生活垃圾分類和無

害化處理處置項目”的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收

入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四

年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.生活垃圾分類和無害化處理處置項目是指對農(nóng)村生

活垃圾（含廚余垃圾）進行減量化、資源化、無害化處理的

項目，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項

目。（對原生生活垃圾進行填埋處理的除外）

2.項目通過相關(guān)驗收，涉及污染物排放的，指標應(yīng)達到

國家或地方規(guī)定的排放要求。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八

73

條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公

布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年

版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉

的公告》（2021 年第 36 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)

境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財

稅〔2012〕10 號）

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

57. 小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)

模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用

3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

74

小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅收入，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征

增值稅的公告》（2022 年第 15 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收

管理事項的公告》（2022 年第 6 號）

58. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微

利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%

計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微

利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部

分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

75

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時

符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶

所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工

商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）

第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（2022 年第 13 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征

管問題的公告》（2022 年第 5 號）

76

59. 增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個體工商戶減免地

方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自

治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控

需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工

商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、

耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。。

2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已

依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用

稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他

優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.本政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個體

工商戶。

2.本政策中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁

止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從

77

業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條

件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，

應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果

為準。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家

非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超

過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在

首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)

定的優(yōu)惠政策。

3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，

以及宏觀調(diào)控需要在 50%的稅額幅度內(nèi)確定減征。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅

兩費”減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”

78

減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022 年第 3 號）

60. 符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅

的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費附加、

地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征

范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

61. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

79

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納

稅 6 萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文

化事業(yè)建設(shè)費。

【享受條件】

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小

規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有

關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅

〔2016〕25 號）

62. 符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)

繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各

80

?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水

平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額 50%的幅度

內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對歸屬中央

收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的 50%減

征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各?。▍^(qū)、市）財

政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文

化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額 50%的幅度內(nèi)減征。各?。▍^(qū)、

市）財政、黨委宣傳部門應(yīng)當將本地區(qū)制定的減征政策文件

抄送財政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》

（財稅〔2019〕46 號）

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

63. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減

【享受主體】

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失

81

業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年

齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，從事個體經(jīng)營

的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月）內(nèi)按

每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值

稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所

得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人

民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標

準。

【享受條件】

1.從事個體經(jīng)營。

2.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主

創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就

業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶

貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

82

策的通知》（財稅〔2019〕22 號）第一條、第五條

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）第一條

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號）

64. 吸納重點群體就業(yè)稅收扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，

并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的

企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，自簽訂勞動合

同并繳納社會保險當月起，在 3 年（36 個月）內(nèi)按實際招用

人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附

加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年

83

6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

【享受條件】

1.上述企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅

人的企業(yè)等單位。

2.招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部

門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，

并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶

貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策的通知》（財稅〔2019〕22 號）第二條、第五條

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）第二條

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號）

84

65. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的

應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和

國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》

的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增

值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改

征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第八條

85

66. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），

實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退

增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機

關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê?/p>

治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標

準的 4 倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度

內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍

不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)

轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件

的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人

人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾

人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置

86

的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）

的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、

基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付

了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最

低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加

工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅

目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入

之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用

于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以

及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

87

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

67. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育校辦企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅

務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由

縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下

同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）

人民政府批準的月最低工資標準的 4 倍確定。

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教

育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人

數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為

88

在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責經(jīng)

營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人

人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加

工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅

目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入

之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用

于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以

及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

89

惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

68. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實

扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾

職工工資的 100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）

的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際

上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣

人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保

險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際

支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的

最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

90

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六

條第一款

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號）

69. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占

單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實際安置殘

疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

91

土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121 號）第一條

四、推動普惠金融發(fā)展

（一）銀行類金融機構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

70. 金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款

取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城

關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所

轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟

的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，

但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均

不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款

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發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的

農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款

余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收

優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

71. 金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免

征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金

融機構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型

企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值

稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）

的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信

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額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元（含

本數(shù)）以下的貸款。

2. 2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)

向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利

息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000

萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；

沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000

萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方

法之一適用免稅：

（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶

發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)

拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%（含本數(shù)）的單筆小

額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授

權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率 150%

的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增

值稅。

（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶

發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照

中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市

場報價利率 150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值

稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一

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作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變

更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實

際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累

計數(shù)確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實

際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機構(gòu)”需符合

以下條件：

金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通

過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)，以及經(jīng)人民

銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、

外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）

小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余

額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)

質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)

收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會