政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 49

1.本文書依據(jù)《中華人民共和國行政強制法》第五十四條規(guī)

定制作，是稅務(wù)機關(guān)在申請人民法院依法強制執(zhí)行前，事先催告

當(dāng)事人履行義務(wù)而制作的執(zhí)法文書。

2.本催告書抬頭填寫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人名稱

或者姓名，統(tǒng)一社會信用代碼或者有效身份證件號碼，沒有統(tǒng)一

社會信用代碼的，以納稅人識別號代替。

3.“本機關(guān)于 年 月 日”:填寫送達當(dāng)事人文書的日

期，年份不能簡寫。

4.“送達 ”：填寫文書名稱及字號。

5.“你（單位） ”橫線處根據(jù)稅收征管法第八十八

條、行政復(fù)議法第七十八條、行政訴訟法第九十五條等規(guī)定，結(jié)

合具體情形填寫。

6.“1. 2. ”:下劃線填寫當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，即

稅務(wù)機關(guān)在有關(guān)決定性文書中作出的行政決定，涉及金錢給付

的，應(yīng)當(dāng)有明確的金額和給付方式；如當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)只

有一項的，第 2 項空白處應(yīng)劃去；如有多項的可增加項目。

7.當(dāng)事人陳述申辯:當(dāng)事人在本催告書規(guī)定的期限內(nèi)提出陳

述申辯的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行復(fù)核；當(dāng)事人自愿放棄陳述申辯權(quán)

利的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)記錄。

8.“聯(lián)系人: 聯(lián)系電話: 聯(lián)系地址: ”：填寫稅務(wù)機關(guān)受

理當(dāng)事人陳述申辯的聯(lián)系人、電話及地址。

9.執(zhí)法人員(檢查證號):由執(zhí)法人員簽名（蓋章）并注明稅

務(wù)檢查證件號碼。執(zhí)法人員應(yīng)為兩名以上。

10.本文書應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人確認后由當(dāng)事人簽名（蓋章）。當(dāng)事

人拒絕接收或者無法直接送達的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國民

事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定送達（處罰法、強制法、復(fù)議法中有專門

規(guī)定）。

11.本文書一式兩份，一份送達被催告當(dāng)事人，一份稅務(wù)機

關(guān)留存。

政策法規(guī)

50 《 》（2024 年第 02 期）

稅務(wù)局（稽查局）

稅收強制執(zhí)行決定書

（扣繳稅收款項適用）

稅強扣〔 〕 號

：（納稅人識別號： ）

鑒于你（單位）（地址： ） ，根據(jù)《中華人民共和國稅收

征收管理法》 規(guī)定，經(jīng)

稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，決定從 年 月 日起從你（單位）

的存款賬戶（賬號： ）中扣繳以下款項，

繳入國庫：

稅 款（大寫）： (￥ )

滯 納 金（大寫）： (￥ )

罰 款（大寫）： (￥ )

沒收違法所得（大寫）： (￥ )

合 計（大寫）： (￥ )

如對本決定不服，可自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向

申請行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起六個月內(nèi)依法向人民法院起訴。

稅務(wù)機關(guān)（印章）

年 月 日

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 51

1．本決定書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八

條、第四十條、第五十五條、第八十八條，《中華人民共和國稅收征收

管理法實施細則》，《中華人民共和國行政強制法》第三十七條設(shè)置。

2．適用范圍：

（1）稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人已采取稅收保全措

施，但納稅人逾期未繳納稅款時使用；

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳

納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由

稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納時使用；

（3）稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情

況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯

的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入

的跡象時使用；

（4）當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場作出的處罰決定逾期不申請行政復(fù)

議又不履行時，或者對稅務(wù)機關(guān)作出的其他處罰決定逾期不申請行政

復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行時使用。

3. 本文書受送達人處填寫納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人名

稱或者姓名，統(tǒng)一社會信用代碼或者有效身份證件號碼，沒有統(tǒng)一社

會信用代碼的，填寫納稅人識別號。

4.“鑒于你（單位）（地址： ） ” 地址填寫注冊登

記地址或者有效身份證件上的地址。第二橫線處填寫強制執(zhí)行理由。

（根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條、第五十五條、

第八十八條，《中華人民共和國行政強制法》第三十七條，結(jié)合具體

情況填寫）。

5.“經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”橫線處填寫符合《中

華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)局（分局）

局長所在稅務(wù)機關(guān)的具體名稱。

6.“在 的存款賬戶（賬號： 中扣繳以下款

項）”橫線處填寫納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人開戶銀行或者

其他金融機構(gòu)的具體名稱。

7．本決定書應(yīng)與《扣繳稅收款項通知書》一并依照規(guī)定的審批

程序和權(quán)限，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后使用。

8.“向 ”橫線處填寫有權(quán)受理行政復(fù)議申請的上級稅務(wù)

機關(guān)的具體名稱。

9．本決定書與《稅務(wù)文書送達回證》一并使用,在送達金融機構(gòu)

后送達納稅人一份。

10．文書字號設(shè)為“強扣”，稽查局使用設(shè)為“稽強扣”。

11．本決定書為 A4 豎式。一式三份，一份送金融機構(gòu)，一份送

納稅人或扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，一份裝入卷宗。

政策法規(guī)

52 《 》（2024 年第 02 期）

稅務(wù)局（稽查局）

扣繳稅收款項通知書

稅扣通〔 〕 號

：

未按規(guī)定繳納稅款（滯納金、罰款），根據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》 規(guī)定，經(jīng) 稅

務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，請于本通知書送達之時起至 年 月 日止

按 所 附 繳 款 憑 證 共 份 開 具 的 金 額 （ 大 寫 ）

（￥ ）元從其在你處的存款賬戶（賬號： ）扣繳

入庫（賬號： ）。

稅務(wù)機關(guān)（簽章）

年 月 日

以下由銀行（或其他金融機構(gòu)）填寫

存款賬戶余額：

簽收人：

簽收時間： 年 月 日 時 分

簽收單位（簽章）

年 月 日

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 53

1．本通知書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八

條、第四十條、第五十五條、第八十八條設(shè)置。

2．適用范圍：

（1）稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人已采取稅收保全措

施，但納稅人逾期未繳納稅款時使用；

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳

納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由

稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納時使用；

（3）稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情

況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯

的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入

的跡象時使用；

（4）當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場作出的處罰決定逾期不申請行政復(fù)

議又不履行時，或者對稅務(wù)機關(guān)作出的其他處罰決定逾期不申請行政

復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行時使用。

3．本通知書抬頭填寫納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人開戶

銀行或者其他金融機構(gòu)的具體名稱。

4．“ 未按規(guī)定繳納稅款（滯納金、罰款）”橫線處填寫

納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人具體名稱。

5．“經(jīng) 稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”橫線處填寫符合《中

華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)局（分局）

局長所在稅務(wù)機關(guān)的具體名稱。

6．本通知書應(yīng)與《稅收強制執(zhí)行決定書（扣繳稅收款項適用）》

一并依照規(guī)定的審批程序和權(quán)限，由縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

后使用。

7．本通知書與《稅務(wù)文書送達回證》一并使用，在送達時簽收

時間不但要寫明“年”、“月”、“日”、“時”，而且要具體寫明“分”。

8．文書字號設(shè)為“扣通”，稽查局使用設(shè)為“稽扣通”。

9．本通知書為 A4 豎式，一式二份，一份隨同《稅收強制執(zhí)行決

定書（扣繳稅收款項適用）》送金融機構(gòu)，一份裝入卷宗。

政策法規(guī)

54 《 》（2024 年第 02 期）

稅務(wù)局（稽查局）

強制執(zhí)行申請書

稅強申〔 〕 號

：

申請執(zhí)行人： 地址：

行政機關(guān)負責(zé)人： 職務(wù)：

聯(lián)系電話： 郵政編碼：

被申請執(zhí)行人： 地址：

法定代表人： 職務(wù)：

聯(lián)系電話： 郵政編碼：

根據(jù) 規(guī)定，特申請貴院強制執(zhí)行。

附件：

申請執(zhí)行機關(guān)（印章）

年 月 日

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 55

1.本申請書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八

條、《中華人民共和國行政復(fù)議法》第七十八條、《中華人民共和國行

政訴訟法》第九十五條、第九十七條，《中華人民共和國行政強制

法》第五十五條。

2.適用范圍：稅務(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行稅款、滯納金、罰

款、沒收違法所得等時使用。

3.本申請書抬頭填寫稅務(wù)機關(guān)申請強制執(zhí)行的人民法院的具體名

稱。

4．正文第一段填寫申請理由，理由一般包含如下內(nèi)容：

（1）對當(dāng)場作出的稅務(wù)行政處罰決定未按規(guī)定申請行政復(fù)議又

不履行；對作出的其他稅務(wù)行政處罰決定未按規(guī)定申請行政復(fù)議或者

向人民法院提起行政訴訟，又不履行；

（2）已對 （《稅務(wù)處理決定書》名稱、字號和《稅務(wù)行

政處罰決定書》名稱、字號）申請行政復(fù)議，但對 （復(fù)議

機關(guān)） 年 月 日作出的《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》（ 稅復(fù)

〔 〕 號）逾期不起訴又不履行；

（3）已對 （《稅務(wù)處理決定書》名稱、字號、《稅務(wù)行

政處罰決定書》名稱、字號、《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》名稱、字號）

提起行政訴訟，但不履行 人民法院 （判決書或裁定

書名稱、字號）的判決（裁定）。

5.“根據(jù) 規(guī)定”橫線處依照不同情況填寫以下內(nèi)容：

（1）《中華人民共和國行政訴訟法》第九十五條、九十七條；

（2）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條；

（3）《中華人民共和國行政復(fù)議法》第七十八條。

6.“附件”根據(jù)具體情況填寫《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處

罰決定書》《稅務(wù)行政復(fù)議決定書》或者人民法院判決書、裁定書的

文書名稱、字號。

7．文書字號設(shè)為“強申”，稽查局使用設(shè)為“稽強申”。

8．本申請書為 A4 豎式，一式二份，一份送人民法院，一份裝入

卷宗。

政策法規(guī)

56 《 》（2024 年第 02 期）

稅務(wù)局（稽查局）

稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）

稅簡罰〔 〕 號

被處罰人名稱

被處罰人證件名稱 證件號碼

處罰地點 處罰時間

違法事實

及

處罰依據(jù)

繳納方式

□1.當(dāng)場繳納；

□2.限十五日內(nèi)到 繳納。

罰款金額 （大寫） ￥

告知

事項

1.當(dāng)事人應(yīng)終止違法行為并予以糾正；

2.如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向

申請行政復(fù)議；

3.到期不繳納罰款的，稅務(wù)機關(guān)可自繳款期限屆滿次日起每日按罰款數(shù)額的百分之三加處

罰款，加處罰款的數(shù)額不超過罰款本數(shù)；

4.對處罰決定逾期不申請行政復(fù)議又不履行的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法采取強制執(zhí)行措施或者

申請人民法院強制執(zhí)行。

執(zhí)法人員已告知我享有陳述、申辯權(quán)利，我陳述、申辯如下：

經(jīng)辦人：

年 月 日

執(zhí)法人員：

稅務(wù)機關(guān)（印章）：

年 月 日

簽收情況：

經(jīng)辦人：

年 月 日

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 57

1.本決定書依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民

共和國行政處罰法》第五十一條、第五十二條設(shè)置。

2.適用范圍：在對公民處以 200 元（含 200 元）以下、對法人

或者其他組織處以 3000 元（含 3000 元）以下罰款，當(dāng)場作出稅務(wù)

行政處罰時使用。

3.填寫說明：

（1）被處罰人名稱：單位被處罰的，填寫單位全稱；個人被處

罰的，填寫個人姓名。

（2）被處罰人證件名稱：單位填寫稅務(wù)登記證件（含加載統(tǒng)一

社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照），未辦理稅務(wù)登記的，填寫其他合法有效

證件；個人被處罰的，填寫個人有效身份證件名稱。

（3）證件號碼：單位填寫納稅人識別號（含統(tǒng)一社會信用代

碼），未辦理稅務(wù)登記的，填寫其他有效證件號碼；個人填寫有效身

份證件號碼。

（4）繳納方式：如果是當(dāng)場繳納，在“□1” 內(nèi)打“√”，如是

指定繳納在“□2”處打“√”，在“ ”填寫繳納地點。

（5）經(jīng)辦人：填寫具體經(jīng)辦被處罰事項，能代表被處罰人陳述

申辯及簽收文書的人員，被處罰人是單位的，要同時加蓋單位公章。

4.文書字號設(shè)為“稅簡罰”，稽查局使用設(shè)為“稅稽簡罰”。

5.本表為 A4 型豎式，一式二份，當(dāng)事人一份，作出處罰決定的

稅務(wù)機關(guān)一份。

政策法規(guī)

58 《 》（2024 年第 02 期）

稅務(wù)局

社會保險費行政處罰決定書（簡易）

稅社簡罰〔 〕 號

被處罰單位名稱

被處罰單位

證件名稱

證件號碼

處罰地點 處罰時間

違法事實及

處罰依據(jù)

繳納方式

□1.當(dāng)場繳納；

□2.限十五日內(nèi)到 繳納。

罰款金額 人民幣（大寫） ￥ 元

告

知

事

項

1.當(dāng)事人應(yīng)終止違法行為并予以糾正；

2.如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向

申請行政復(fù)議；

3.到期不繳納罰款的，稅務(wù)機關(guān)可自繳款期限屆滿次日起每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰

款，加處罰款的數(shù)額不超過罰款本數(shù)；

4.對處罰決定逾期不申請行政復(fù)議又不履行的，稅務(wù)機關(guān)將依法申請人民法院強制執(zhí)行。

執(zhí)法人員已告知我享有陳述、申辯權(quán)利，我陳述、申辯如下：

經(jīng)辦人：

年 月 日

執(zhí)法人員：

稅務(wù)機關(guān)（印章）：

年 月 日

簽收情況：

經(jīng)辦人：

年 月 日

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 59

、

國家稅務(wù)總局公告 2024 年第 2 號 2024 年 1 月 31 日

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理 2023 年度個人

所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

2023 年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總 2023 年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工資薪金、

勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用 6 萬元以及專項扣除、專項附加扣除、

依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)

（稅率表見附件 1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去 2023 年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申

報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

1.本決定書依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國

行政處罰法》第五十一條、第五十二條設(shè)置。

2.適用范圍：對法人或者其他組織處以 3000 元（含 3000 元）以

下罰款，當(dāng)場作出社會保險費行政處罰時使用。

3.填寫說明：

（1）被處罰單位名稱：填寫單位全稱。

（2）被處罰單位證件名稱：填寫營業(yè)執(zhí)照或者其他合法有效證

件。

（3）證件號碼：填寫統(tǒng)一社會信用代碼，沒有統(tǒng)一社會信用代碼

的，填寫納稅人識別號。

（4）繳納方式：如果是當(dāng)場繳納，在“□1” 內(nèi)打“√”，如是指

定繳納在“□2”處打“√”，在“ ”填寫繳納地點。

（5）經(jīng)辦人：填寫具體經(jīng)辦被處罰事項，能代表被處罰單位陳述

申辯及簽收文書的人員，同時加蓋單位公章。

4.文書字號設(shè)為“社簡罰”。

5.本表為 A4 型豎式，一式二份，當(dāng)事人一份，作出處罰決定的稅

務(wù)機關(guān)一份。

政策法規(guī)

60 《 》（2024 年第 02 期）

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依

法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

納稅人在 2023 年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過 12 萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過 400 元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023 年取得的綜合所得收入超過 12 萬元且匯算需要補稅金額超過 400 元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成 2023 年少申報或者未申報綜合所得的，

納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

下列在 2023 年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一） 減除費用 6 萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住

房公積金等專項扣除；

（二） 符合條件的 3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、

贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用 6 萬元、專項扣除、

專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

納稅人與其配偶共同填報 3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專

項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，

避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。納稅人填報不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過手機

個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)

于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019 年第 94 號）有關(guān)規(guī)定，對于拒不更正或

者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況

后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

2023 年度匯算辦理時間為 2024 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在 3 月 1 日前離

境的，可以在離境前辦理。

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供 2023 年在本單位

以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完

整性負責(zé)。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 61

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在

錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過個稅 APP 及網(wǎng)

站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵

寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直

轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件 2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新

增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所

填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之

日起留存 5 年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)

化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行報告、備案。同時，納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單

位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵

的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年 3 月 1 日

至 6 月 30 日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅

務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主

要收入來源地，是指 2023 年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權(quán)激勵合并申

報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，

按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅

務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023 年綜合所得全年收入額不超過 6 萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使

用個稅 APP 或網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請 2023 年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理 2022 年及以前年度匯算補稅但未辦理，

或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知 2022 年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理 2022 年及以

前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳 POS 機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等

方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅 APP 及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報

進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限

政策法規(guī)

62 《 》（2024 年第 02 期）

期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的，通過個稅 APP 及網(wǎng)站等

渠道進行電子文書送達；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認書》的，以其他方式送達。同時，稅務(wù)機關(guān)將

依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，

稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解

釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅 APP 及網(wǎng)站、12366 納

稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

匯算開始前，納稅人可登錄個稅 APP 及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附

加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在

確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3 月 1 日至 3 月 20 日）辦理需求

的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在 2 月 21 日后通過個稅 APP 預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3 月 21 日

至 6 月 30 日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難

的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018 年第 62 號）第一條、第四條與

本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》

（2023 年第 28 號）規(guī)定，在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房

出售后 1 年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅，具體

服務(wù)與征管規(guī)定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（2022 年

第 21 號）執(zhí)行。

特此公告。

附件：

1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A 表、簡易版、問答版）

3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B 表）

附件 1

級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)

1 不超過 36000 元的 3 0

2 超過 36000 元至 144000 元的 10 2520

3 超過 144000 元至 300000 元的 20 16920

4 超過 300000 元至 420000 元的 25 31920

5 超過 420000 元至 660000 元的 30 52920

6 超過 660000 元至 960000 元的 35 85920

7 超過 960000 元的 45 181920

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 63

政策法規(guī)

64 《 》（2024 年第 02 期）

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 65

《個人所得稅年度自行納稅申報表》（A 表）填表說明

（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）

本表適用于居民個人納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬 所得、特許權(quán)

使用費所得（以下稱“綜合所得”），按照稅法規(guī)定進行個人所得稅綜合所得匯 算清繳。居民個人納稅年度

內(nèi)取得境外所得的，不適用本表。

居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向

主管稅務(wù)機關(guān)辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳申報，并報送本表。

1.稅款所屬期：填寫居民個人取得綜合所得當(dāng)年的第 1 日至最后 1 日。如：2023 年 1 月 1 日至

2023 年 12 月 31 日。 2.納稅人姓名：填寫居民個人姓名。

3.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公 民身份號

碼”；沒有中國公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。

1.手機號碼：填寫居民個人中國境內(nèi)的有效手機號碼。

2.電子郵箱：填寫居民個人有效電子郵箱地址。

3.聯(lián)系地址：填寫居民個人能夠接收信件的有效地址。

4.郵政編碼：填寫居民個人“聯(lián)系地址”對應(yīng)的郵政編碼。

居民個人根據(jù)任職受雇情況，在選項 1 和選項 2 之間選擇其一，并填寫相應(yīng)信息。若居 民個人逾期

辦理匯算清繳申報被指定主管稅務(wù)機關(guān)的，無需填寫本部分。

1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫相關(guān)信息。按累計預(yù)扣法預(yù) 扣預(yù)繳居民個

政策法規(guī)

66 《 》（2024 年第 02 期）

人勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，視同居民個人的任職受雇單位。其中，按 累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所

得稅的勞務(wù)報酬包括保險營銷員和證券經(jīng)紀人取得的傭金收入， 以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實習(xí)

取得的勞務(wù)報酬。

（1）名稱：填寫任職受雇單位的法定名稱全稱。

（2）納稅人識別號：填寫任職受雇單位的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。

2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地/主要收入來源地：勾選“戶籍所在地”的，填寫居民戶口簿 中登記的住址。

勾選“經(jīng)常居住地”的，填寫居民個人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒有 申領(lǐng)居住證的，填寫居民個人

實際居住地；實際居住地不在中國境內(nèi)的，填寫支付或者實際 負擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個人所在地。勾

選“主要收入來源地”的，填寫居民個人納稅年 度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計

收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

未曾辦理過年度匯算申報，勾選“首次申報”；已辦理過年度匯算申報，但有誤需要更 正的，勾選

“更正申報”。

第 1 行“收入合計”：填寫居民個人取得的綜合所得收入合計金額。

第 1 行=第 2 行+第 3 行+第 4 行+第 5 行。

第 2～5 行“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”：填寫居民個人取 得的需要并入綜

合所得計稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”所得收 入金額。

第 6 行“費用合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 6 行=（第 3 行+第 4 行+第 5 行）×20%。

第 7 行“免稅收入合計”：填寫居民個人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計金額。

第 7 行=第 8 行+第 9 行。

第 8 行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 8 行=第 4 行×(1-20%）×30%。

第 9 行“其他免稅收入”：填寫居民個人取得的除第 8 行以外的符合稅法規(guī)定的免稅 收入合計，并

按規(guī)定附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

第 10 行“減除費用”：填寫稅法規(guī)定的減除費用。

第 11 行“專項扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 11 行=第 12 行+第 13 行+第 14 行+第 15 行。

第 12～15 行“基本養(yǎng)老保險費”“基本醫(yī)療保險費”“失業(yè)保險費”“住房公積金”： 填寫居民個人

按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住 房公積金金額。

第 16 行“專項附加扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報，并按規(guī)定附報《個人所得 稅專項附加扣

除信息表》。

第 16 行=第 17 行+第 18 行+第 19 行+第 20 行+第 21 行+第 22 行+第 23 行。

第 17～23 行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍 養(yǎng)老人”“3

歲以下嬰幼兒照護”：填寫居民個人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教 育、大病醫(yī)療、住房貸款

利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3 歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除 的金額。

第 24 行“其他扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 24 行=第 25 行+第 26 行+第 27 行+第 28 行+第 29 行+第 30 行。

第 25～30 行“年金”“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“允許扣除的稅費”“個人 養(yǎng)老金”“其他”：

填寫居民個人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險、 允許扣除的稅費、個人養(yǎng)老金

和其他扣除項目的金額。其中，填寫商業(yè)健康保險的，應(yīng)當(dāng)按 規(guī)定附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細

表》；填寫稅延養(yǎng)老保險的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報《個 人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》。

第 31 行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫居民個人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事 業(yè)捐贈金額，

并按規(guī)定附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 67

第 32 行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 32 行=第 1 行-第 6 行-第 7 行-第 10 行-第 11 行-第 16 行-第 24 行-第 31 行。

第 33、34 行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

第 35 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 35 行=第 32 行×第 33 行-第 34 行。

無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人而按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，匯繳時可以 根據(jù)自身情況，

將一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算。

第 36 行“全年一次性獎金收入”：填寫無住所的居民個人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民個 人時取得的一

筆數(shù)月獎金收入金額。

第 37 行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫無住所的居民個人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益 慈善事業(yè)捐贈

金額，并按規(guī)定附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

第 38、39 行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按照全年一次性獎金政策規(guī)定適用的稅率 和速算扣除數(shù)。

第 40 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 40 行=（第 36 行-第 37 行）×第 38 行-第 39 行。

第 41 行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫居民個人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第 41 行

之前所填報內(nèi)容之外的其他可以進行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說明 調(diào)整的具

體原因、計算方式等信息。

第 42 行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫居民個人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng)調(diào) 整的應(yīng)納稅額。

第 43 行“應(yīng)納稅額合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 43 行 = 第 35 行+第 40 行+第 42 行。

第 44 行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報《個人所 得稅減免稅事

項報告表》。

第 45 行“已繳稅額”：填寫居民個人取得在本表中已填報的收入對應(yīng)的已經(jīng)繳納或者 被扣繳的個人

所得稅。

第 46 行“應(yīng)補/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 46 行=第 43 行-第 44 行-第 45 行。

本部分由無住所居民個人填寫。不是，則不填。

納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)：填寫納稅年度內(nèi)，無住所居民個人在中國 a 境內(nèi)居住的天數(shù)。

已在中國境內(nèi)居住年數(shù)：填寫無住所居民個人已在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中， 年份數(shù)自

2019 年（含）開始計算且不包含本納稅年度。

本部分由應(yīng)補/退稅額小于 0 且勾選“申請退稅”的居民個人填寫。

“開戶銀行名稱”：填寫居民個人在中國境內(nèi)開立銀行賬戶的銀行名稱。

“開戶銀行省份”：填寫居民個人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的開戶銀行所在省、自 治區(qū)、直轄市或

者計劃單列市。

“銀行賬號”：填寫居民個人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的銀行賬號。

填寫居民個人認為需要特別說明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說明的事項。 \\

以紙質(zhì)方式報送本表的，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留 存一份。

政策法規(guī)

68 《 》（2024 年第 02 期）

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 69

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70 《 》（2024 年第 02 期）

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《 》（2024 年第 02 期） 71

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72 《 》（2024 年第 02 期）

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《 》（2024 年第 02 期） 73

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74 《 》（2024 年第 02 期）

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《 》（2024 年第 02 期） 75

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76 《 》（2024 年第 02 期）

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《 》（2024 年第 02 期） 77

政策法規(guī)

78 《 》（2024 年第 02 期）

（居民個人取得境外所得適用）

一、適用范圍

本表適用于居民個人納稅年度內(nèi)取得境外所得，按照稅法規(guī)定辦理取得境外所得個人所 得稅自行申報。

申報本表時應(yīng)當(dāng)一并附報《境外所得個人所得稅抵免明細表》。

二、報送期限

居民個人取得境外所得需要辦理自行申報的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)，向主

管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送本表。

三、本表各欄填寫

（一）表頭項目

1.稅款所屬期：填寫居民個人取得所得當(dāng)年的第 1 日至最后 1 日。如：2023 年 1 月 1

日至 2023 年 12 月 31 日。 2.納稅人姓名：填寫居民個人姓名。

3.納稅人識別號：有中國公民身份號碼的，填寫中華人民共和國居民身份證上載明的“公 民身份號碼”；沒有

中國公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。

（二）基本情況

1.手機號碼：填寫居民個人中國境內(nèi)的有效手機號碼。

2.電子郵箱：填寫居民個人有效電子郵箱地址

3.聯(lián)系地址：填寫居民個人能夠接收信件的有效地址

4.郵政編碼：填寫居民個人“聯(lián)系地址”所對應(yīng)的郵政編碼。

（三）納稅地點

居民個人根據(jù)任職受雇情況，在選項 1 和選項 2 之間選擇其一，并填寫相應(yīng)信息。若居 民個人逾期辦

理匯算清繳申報被指定主管稅務(wù)機關(guān)的，無需填寫本部分。

1.任職受雇單位信息：勾選“任職受雇單位所在地”并填寫相關(guān)信息。按累計預(yù)扣法預(yù) 扣預(yù)繳居民個人勞

務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，視同居民個人的任職受雇單位。其中，按 累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的勞

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 79

務(wù)報酬包括保險營銷員和證券經(jīng)紀人取得的傭金收入， 以及正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生實習(xí)取得的勞務(wù)

報酬。

（1）名稱：填寫任職受雇單位的法定名稱全稱。

（2）納稅人識別號：填寫任職受雇單位的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼。

2.戶籍所在地/經(jīng)常居住地/主要收入來源地：勾選“戶籍所在地”的，填寫居民戶口簿 中登記的住址。勾選

“經(jīng)常居住地”的，填寫居民個人申領(lǐng)居住證上登載的居住地址；沒有 申領(lǐng)居住證的，填寫居民個人實際居住地；

實際居住地不在中國境內(nèi)的，填寫支付或者實際 負擔(dān)綜合所得的境內(nèi)單位或個人所在地。勾選“主要收入來源地”

的，填寫居民個人納稅年 度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務(wù)人

所在地。

（四）申報類型

未曾辦理過年度匯算申報，勾選“首次申報”；已辦理過年度匯算申報，但有誤需要更 正的，勾選“更正申

報”。

（五）綜合所得個人所得稅計算

1.第 1 行“境內(nèi)收入合計”：填寫居民個人取得的境內(nèi)綜合所得收入合計金額。

第 1 行=第 2 行+第 3 行+第 4 行+第 5 行。

2.第 2～5 行“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”：填寫居民個人取 得的需要并入境

內(nèi)綜合所得計稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”所 得收入金額。

3.第 6 行“境外收入合計”：填寫居民個人取得的境外綜合所得收入合計金額，并按規(guī) 定附報《境外所得

個人所得稅抵免明細表》。

第 6 行=第 7 行+第 8 行+第 9 行+第 10 行。

4.第 7～10 行“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”：填寫居民個人取 得的需要并入境

外綜合所得計稅的“工資、薪金”“勞務(wù)報酬”“稿酬”“特許權(quán)使用費”所 得收入金額。

5.第 11 行“費用合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 11 行=(第 3 行+第 4 行+第 5 行+第 8 行+第 9 行+第 10 行)×20%

6.第 12 行“免稅收入合計”：填寫居民個人取得的符合稅法規(guī)定的免稅收入合計金額。

第 12 行=第 13 行+第 14 行。

7.第 13 行“稿酬所得免稅部分”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 13 行=（第 4 行+第 9 行）×(1-20%）×30%。

8.第 14 行“其他免稅收入”：填寫居民個人取得的除第 13 行以外的符合稅法規(guī)定的免 稅收入合計，并

按規(guī)定附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

9.第 15 行“減除費用”：填寫稅法規(guī)定的減除費用。

10.第 16 行“專項扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 16 行=第 17 行+第 18 行+第 19 行+第 20 行。

11.第 17～20 行“基本養(yǎng)老保險費”“基本醫(yī)療保險費”“失業(yè)保險費”“住房公積金”： 填寫居民個人

按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住 房公積金金額。

12.第 21 行“專項附加扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報，并按規(guī)定附報《個人所得 稅專項附加扣除信

息表》。

第 21 行=第 22 行+第 23 行+第 24 行+第 25 行+第 26 行+第 27 行+28 行。

13.第 22～28 行“子女教育”“繼續(xù)教育”“大病醫(yī)療”“住房貸款利息”“住房租金”“贍 養(yǎng)老人”“3 歲

以下嬰幼兒照護”：填寫居民個人按規(guī)定可以在稅前扣除的子女教育、繼續(xù)教 育、大病醫(yī)療、住房貸款利

息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3 歲以下嬰幼兒照護等專項附加扣除 的金額。

14.第 29 行“其他扣除合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 29 行=第 30 行+第 31 行+第 32 行+第 33 行+第 34 行+第 35 行。

15.第 30～35 行“年金”“商業(yè)健康保險”“稅延養(yǎng)老保險”“允許扣除的稅費”“個人 養(yǎng)老金”“其

他”：填寫居民個人按規(guī)定可在稅前扣除的年金、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險、 允許扣除的稅費、個人養(yǎng)老

政策法規(guī)

80 《 》（2024 年第 02 期）

金和其他扣除項目的金額。其中，填寫商業(yè)健康保險的，應(yīng)當(dāng)按 規(guī)定附報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》；

填寫稅延養(yǎng)老保險的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定附報《個 人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》。

16.第 36 行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫居民個人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公益慈善事 業(yè)捐贈金額，并按

規(guī)定附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

17.第 37 行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相應(yīng)行次計算填報。

第 37 行=第 1 行+第 6 行-第 11 行-第 12 行-第 15 行-第 16 行-第 21 行-第 29 行-第 36 行。

18.第 38、39 行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

19.第 40 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 40 行=第 37 行×第 38 行-第 39 行。

（六）除綜合所得外其他境外所得個人所得稅計算

居民個人取得除綜合所得外其他境外所得的，填寫本部分，并按規(guī)定附報《境外所得個 人所得稅抵免明細

表》。

1.第 41 行“經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相應(yīng)行次計算填報。第41 行=第42 行+第43 行。

2.第 42 行“境內(nèi)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境內(nèi)經(jīng)營所得應(yīng)納稅 所得額合計金

額。

3.第 43 行“境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅 所得額合計金

額。

4.第 44、45 行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。

5.第 46 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 46 行=第 41 行×第 44 行-第 45 行。

6.第 47 行“境外利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境外利 息、股息、紅

利所得應(yīng)納稅所得額合計金額。

7.第 48 行“稅率”：填寫按規(guī)定適用的稅率。

8.第 49 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 49 行=第 47 行×第 48 行。

9.第 50 行“境外財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境外財產(chǎn)租賃所 得應(yīng)納稅所得

額合計金額。

10.第 51 行“稅率”：填寫按規(guī)定適用的稅率。

11.第 52 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 52 行=第 50 行×第 51 行。

12.第 53 行“境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得應(yīng)納稅所得額

合計金額。

13.第 54 行“稅率”：填寫按規(guī)定適用的稅率。

14.第 55 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 55 行=第 53 行×第 54 行。

15.第 56 行“境外偶然所得應(yīng)納稅所得額”：填寫居民個人取得的境外偶然所得應(yīng)納稅 所得額合計金額。

16.第 57 行“稅率”：填寫按規(guī)定適用的稅率。

17.第 58 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 58 行=第 56 行×第 57 行。

18.第 59 行“其他境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅所得額合計”：填寫居民個人取得的其他境內(nèi)、 境外所得應(yīng)納

稅所得額合計金額，并在“備注”欄說明具體項目、計算方法等信息。

19.第 60 行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)適用的稅率計算填報。

（七）境外股權(quán)激勵個人所得稅計算

居民個人取得境外股權(quán)激勵，填寫本部分，并按規(guī)定附報《境外所得個人所得稅抵免明 細表》。

1.第 61 行“境內(nèi)、境外單獨計稅的股權(quán)激勵收入合計”：填寫居民個人取得的境內(nèi)、 境外單獨計稅

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 81

的股權(quán)激勵收入合計金額。

2.第 62、63 行“稅率” “速算扣除數(shù)”：根據(jù)單獨計稅的股權(quán)激勵政策規(guī)定適用的稅 率和速算扣除數(shù)。

3.第 64 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 64 行=第 61 行×第 62 行-第 63 行。

（八）全年一次性獎金個人所得稅計算

無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人而按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，匯繳時可以 根據(jù)自身情況，將

一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算。

1.第 65 行“全年一次性獎金收入”：填寫無住所的居民個人納稅年度內(nèi)預(yù)判為非居民 個人時取得的

一筆數(shù)月獎金收入金額。

2.第 66 行“準(zhǔn)予扣除的捐贈額”：填寫無住所的居民個人按規(guī)定準(zhǔn)予在稅前扣除的公 益慈善事業(yè)捐贈

金額，并按規(guī)定附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》。

3.第 67、68 行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫按照全年一次性獎金政策規(guī)定適用的稅率 和速算扣除數(shù)。

4.第 69 行“應(yīng)納稅額”：按照相關(guān)行次計算填報。

第 69 行=（第 65 行-第 66 行）×第 67 行-第 68 行。

（九）稅額調(diào)整

1.第 70 行“綜合所得收入調(diào)整額”：填寫居民個人按照稅法規(guī)定可以辦理的除第 69 行 之前所填報內(nèi)容

之外的其他可以進行調(diào)整的綜合所得收入的調(diào)整金額，并在“備注”欄說明 調(diào)整的具體原因、計算方式等信息。

2.第 71 行“應(yīng)納稅額調(diào)整額”：填寫居民個人按照稅法規(guī)定調(diào)整綜合所得收入后所應(yīng) 調(diào)整的應(yīng)納稅額。

（十）應(yīng)補/退個人所得稅計算

1.第 72 行“應(yīng)納稅額合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 72 行 = 第 40 行+第 46 行+第 49 行+第 52 行+第 55 行+第 58 行+第 60 行+第 64 行+第 69 行+第 71

行。

2.第 73 行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定的可以減免的稅額，并按規(guī)定附報《個人所 得稅減免稅事項

報告表》。

3.第 74 行“已繳稅額（境內(nèi)）”：填寫居民個人取得在本表中已填報的收入對應(yīng)的在境 內(nèi)已經(jīng)繳納或

者被扣繳的個人所得稅。

4.第 75 行“境外所得已納所得稅抵免額”：根據(jù)《境外所得個人所得稅抵免明細表》 計算填寫居民

個人符合稅法規(guī)定的個人所得稅本年抵免額。

5.第 78 行“應(yīng)補/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

第 78 行=第 72 行-第 73 行-第 74 行-第 77 行。

（十一）無住所個人附報信息

本部分由無住所個人填寫。不是，則不填。 1.納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住天數(shù)：填寫本納稅年度內(nèi)，無

住所居民個人在中國境內(nèi)

居住的天數(shù)。

2.已在中國境內(nèi)居住年數(shù)：填寫無住所個人已在中國境內(nèi)連續(xù)居住的年份數(shù)。其中，年 份數(shù)自 2019 年（含）

開始計算且不包含本納稅年度。

（十二）退稅申請

本部分由應(yīng)補/退稅額小于 0 且勾選“申請退稅”的居民個人填寫。 1.“開戶銀行名稱”：填寫居民個

人在中國境內(nèi)開立銀行賬戶的銀行名稱。

2.“開戶銀行省份”：填寫居民個人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的開戶銀行所在省、自 治區(qū)、直轄市或者計

劃單列市。

3.“銀行賬號”：填寫居民個人在中國境內(nèi)開立的銀行賬戶的銀行賬號。

（十三）備注 填寫居民個人認為需要特別說明的或者按照有關(guān)規(guī)定需要說明的事項。 四、其他事項

說明

以紙質(zhì)方式報送本表的，建議通過計算機填寫打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機關(guān)各留 存一份。

政策法規(guī)

82 《 》（2024 年第 02 期）

國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局 寧波市商務(wù)局 寧波市文化廣電旅游局通告 2024 年第 1 號 2024 年 1 月 29 日

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公

告 2015 年第 41 號）和《國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局 寧波市商務(wù)局 寧波市文化廣電旅游局關(guān)于開展第四

批離境退稅商店備案工作的通告》（2023 年第 6 號）有關(guān)規(guī)定和要求，經(jīng)國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局、寧波

市商務(wù)局、寧波市文化廣電旅游局聯(lián)合審核，現(xiàn)將寧波市第四批離境退稅商店名單予以公布。

附件：寧波市境外旅客購物離境退稅商店名單（第四批）

寧波市境外旅客購物離境退稅商店名單（第四批）

（排名不分先后）

1 昆山潤華商業(yè)有限公司寧波北侖分公司

2 羅意威商貿(mào)（上海）有限公司寧波分公司

3 里莫瓦（上海）商貿(mào)有限公司寧波分公司

4 古馳（中國）貿(mào)易有限公司寧波第二分公司

5 古馳（中國）貿(mào)易有限公司寧波第三分公司

6 柏蒂溫妮達（中國）貿(mào)易有限公司寧波第一分公司

7 寧波瑞星時光商業(yè)股份有限公司阪急第一分公司

8 寧波瑞星時光商業(yè)股份有限公司海曙廣場分公司（歐米茄天一商店、積家天一商店）

9 寧波瑞星時光商業(yè)股份有限公司國購分公司

10 寧波瑞星時光商業(yè)股份有限公司和義一公司（江詩丹頓和義商店、歐米茄和義商店）

11 寧波城市廣場開發(fā)經(jīng)營有限公司

12 寧波夢伯朗商貿(mào)有限公司和義分公司

13 寧波二百商貿(mào)有限責(zé)任公司

防范和查處假冒企業(yè)登記違法行為規(guī)定

（2024 年 1 月 10 日國家市場監(jiān)督管理總局令第 88 號自 2024 年 3 月 15 日起施行）

為了規(guī)范企業(yè)登記管理秩序，有效防范和查處假冒企業(yè)登記違法行為，加快構(gòu)建誠信守法的市場秩序，切

實維護交易安全，持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國市場主體登記管理條例》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

本規(guī)定適用于對假冒企業(yè)登記違法行為的防范和查處。

本規(guī)定所稱假冒企業(yè)登記違法行為，是指提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實，冒用其

他企業(yè)名義，將其登記為有限責(zé)任公司股東、股份有限公司發(fā)起人、非公司企業(yè)法人出資人、合伙企業(yè)合

伙人等的違法行為。

前款所稱提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實，具體情形包括：

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 83

（一）偽造、變造其他企業(yè)的印章、營業(yè)執(zhí)照、批準(zhǔn)文件、授權(quán)文書等；

（二）偽造身份驗證信息；

（三）提交虛假承諾；

（四）其他隱瞞重要事實的情形。

國家市場監(jiān)督管理總局負責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國范圍內(nèi)假冒企業(yè)登記違法行為的防范和查處工作。

縣級以上地方人民政府承擔(dān)企業(yè)登記工作的部門（以下稱登記機關(guān)）負責(zé)本轄區(qū)假冒企業(yè)登記違法行為的防范

和查處工作?？h級以上地方人民政府對承擔(dān)假冒企業(yè)登記違法行為調(diào)查處理職責(zé)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

市場監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)會同相關(guān)部門構(gòu)建防范和查處假冒企業(yè)登記違法行為的溝通協(xié)調(diào)機制，

強化信息共享核驗，加強源頭預(yù)防，推進全過程控制，依法及時查處違法行為。

企業(yè)登記實行實名制。申請人應(yīng)當(dāng)配合登記機關(guān)核驗身份信息。

當(dāng)事人為自然人的，應(yīng)當(dāng)配合登記機關(guān)通過實名認證系統(tǒng)，采用人臉識別等方式進行實名驗證。

當(dāng)事人為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)配合登記機關(guān)通過核驗電子營業(yè)執(zhí)照的方式進行身份核驗；未使用電子營業(yè)執(zhí)

照的，其法定代表人、負責(zé)人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等自然人應(yīng)當(dāng)進行實名驗證。

申請人應(yīng)當(dāng)對提交材料的真實性、合法性和有效性負責(zé)。

受委托的自然人或者中介機構(gòu)代為辦理登記事宜應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)規(guī)定，表明其代理身份，不得偽造、

變造或者使用偽造、變造的法律文件、印章、簽名，不得采取欺詐、誘騙等不正當(dāng)手段，不得教唆、編造

或者幫助他人編造、提供虛假信息或者材料；不得以轉(zhuǎn)讓牟利為目的，惡意大量申請企業(yè)登記，損害社會

公共利益或者妨礙社會公共秩序。

市場監(jiān)督管理部門與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門建立國有企業(yè)登記信息與產(chǎn)權(quán)登記信息共享機制。

登記機關(guān)在辦理國有企業(yè)登記時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，通過信息化等方式，查驗比對國有企業(yè)登記信

息與產(chǎn)權(quán)登記信息。信息查驗比對不一致，不符合有關(guān)登記申請規(guī)定的，登記機關(guān)不予登記，并出具不予

登記通知書。國務(wù)院有關(guān)部門對主管范圍內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

國家市場監(jiān)督管理總局建立企業(yè)名稱預(yù)防性保護機制，完善企業(yè)名稱禁限用管理制度，加大企

業(yè)名稱合法權(quán)益保護力度。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)被假冒登記的，可以向該假冒登記所在登記機關(guān)提出調(diào)查申請，并提供相關(guān)證據(jù)材料，

申請人對申請事項和證據(jù)材料的真實性負責(zé)。

登記機關(guān)在履行職責(zé)過程中，發(fā)現(xiàn)假冒企業(yè)登記違法行為的，或者收到有關(guān)部門移交的假冒企業(yè)登記

違法行為線索的，應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)查。

登記機關(guān)收到調(diào)查申請后，應(yīng)當(dāng)在 3 個工作日內(nèi)作出是否受理的決定，并書面通知申請人。

登記機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)在 3 個月內(nèi)完成調(diào)查，并及時作出撤銷或者不予撤銷登記的決定。情形復(fù)

雜的，經(jīng)登記機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長 3 個月。

在調(diào)查期間，相關(guān)企業(yè)和人員無法聯(lián)系或者拒不配合的，登記機關(guān)可以將涉嫌假冒登記企業(yè)的登記時

間、登記事項等信息通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，公示期 45 日。

相關(guān)企業(yè)及其利害關(guān)系人在公示期內(nèi)沒有提出異議的，登記機關(guān)可以依法撤銷其企業(yè)登記。

登記機關(guān)依法調(diào)查假冒企業(yè)登記違法行為，可以結(jié)合具有法定資質(zhì)的機構(gòu)出具的鑒定意見，

或者有關(guān)部門出具的書面意見進行處理。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

有下列情形之一的，登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)撤銷登記：

（一）假冒企業(yè)登記違法行為事實清楚的；

政策法規(guī)

84 《 》（2024 年第 02 期）

（二）人民法院協(xié)助執(zhí)行通知書要求配合撤銷登記的；

（三）其他依法應(yīng)當(dāng)撤銷登記的情形。

屬于前款第一項規(guī)定，但是有證據(jù)證明被假冒企業(yè)對其被假冒登記知情，以明示方式表示同意，或者

未提出異議，并在此基礎(chǔ)上從事過相關(guān)管理、經(jīng)營活動或者獲得收益的，登記機關(guān)可以不予撤銷登記。

被撤銷登記的企業(yè)有對外投資設(shè)立企業(yè)的，該企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)依法妥善處理，消除不良影響。

登記機關(guān)作出撤銷登記決定后，應(yīng)當(dāng)在 20 個工作日內(nèi)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。

撤銷設(shè)立登記的，標(biāo)注“已撤銷設(shè)立登記”，公示被撤銷登記日期和原因、作出撤銷決定的機關(guān)等信息。

撤銷變更登記的，恢復(fù)公示被假冒登記前的信息，同時公示撤銷假冒登記相關(guān)信息。

撤銷注銷登記的，恢復(fù)公示注銷前的信息，標(biāo)注“已撤銷注銷登記，恢復(fù)主體資格”。

假冒企業(yè)被撤銷設(shè)立登記、變更登記的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳回營業(yè)執(zhí)照，拒不繳回或者無法繳回的，

由登記機關(guān)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告營業(yè)執(zhí)照作廢。假冒企業(yè)已領(lǐng)取電子營業(yè)執(zhí)照的，其電子

營業(yè)執(zhí)照與紙質(zhì)營業(yè)執(zhí)照同步作廢。

相關(guān)單位或者個人因涉嫌假冒企業(yè)登記已被立案調(diào)查或者移送司法機關(guān)的，涉嫌假冒企業(yè)的相關(guān)登記申

請經(jīng)審查違反法律法規(guī)規(guī)定，或者可能危害國家安全、社會公共利益的，登記機關(guān)不予登記，并出具不予登記通知書。

登記機關(guān)或者其上級機關(guān)認定撤銷登記決定錯誤的，可以撤銷該決定，恢復(fù)原登記狀態(tài)，并

通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示。

提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實取得企業(yè)登記的，由登記機關(guān)依法責(zé)令改

正，沒收違法所得，并處 5 萬元以上 20 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 20 萬元以上 100 萬元以下的罰

款，吊銷營業(yè)執(zhí)照；對直接責(zé)任人依法作出處理。

明知或者應(yīng)當(dāng)知道申請人提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重要事實進行企業(yè)登記，仍接受委

托代為辦理，或者協(xié)助其進行虛假登記的，由登記機關(guān)沒收違法所得，處 10 萬元以下的罰款。中介機構(gòu)違

反本規(guī)定第六條第二款規(guī)定，多次從事上述違法行為，或者性質(zhì)惡劣、造成嚴重后果的，依法從重處罰。

假冒企業(yè)登記違法行為的直接責(zé)任人，自該登記被撤銷之日起 3 年內(nèi)不得再次申請企業(yè)登記；

受到市場監(jiān)督管理部門較重行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法被列入市場監(jiān)督管理嚴重違法失信名單。登記機關(guān)應(yīng)當(dāng)

通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)予以公示。

本規(guī)定所稱直接責(zé)任人包括對實施假冒企業(yè)登記違法行為起到?jīng)Q定作用，負有組織、決策、指揮等責(zé)

任的人員，以及具體執(zhí)行、積極參與的人員。

登記機關(guān)在調(diào)查假冒企業(yè)登記相關(guān)違法行為時，發(fā)現(xiàn)涉嫌構(gòu)成偽造印章、詐騙等犯罪行為的，

應(yīng)當(dāng)及時移送公安機關(guān)處理。

在工作中發(fā)現(xiàn)的公職人員涉嫌職務(wù)違法、職務(wù)犯罪問題線索的，應(yīng)當(dāng)及時移交紀檢監(jiān)察機關(guān)。

假冒登記企業(yè)或者利害關(guān)系人對登記機關(guān)作出的有關(guān)處理決定不服的，可以依法申請行政

復(fù)議或者提起行政訴訟。

本規(guī)定對防范和查處假冒企業(yè)登記違法行為未作規(guī)定的，適用《中華人民共和國市場主體

登記管理條例》及其實施細則等規(guī)定。

自然人、社會組織、事業(yè)單位等作為股東、出資人辦理企業(yè)登記的參照本規(guī)定執(zhí)行。

防范和查處其他虛假登記、備案違法行為，參照本規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)定自 2024 年 3 月 15 日起施行。

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 85

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國

發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》的解讀

近日，國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于修改〈中華人

民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅

務(wù)總局令第 56 號）?，F(xiàn)就有關(guān)修改內(nèi)容解讀如下：

2023 年 7 月 20 日，國務(wù)院公布了新修改的《中

華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅

收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）有關(guān)要求，

確?！掇k法》順利實施，稅務(wù)總局對照《辦法》修

改內(nèi)容，對《辦法》的配套規(guī)章《中華人民共和國

發(fā)票管理辦法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）

進行了修改。

新修改的《辦法》公布實施后，作為配套規(guī)章的

《實施細則》部分內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)、不符合《辦法》

和當(dāng)前發(fā)票管理工作實際，迫切需要修改完善。

一是貫徹落實《意見》的具體措施?！兑庖姟访鞔_

要健全稅費法律法規(guī)制度，推動修訂《辦法》等法

律法規(guī)和規(guī)章。對《實施細則》進行修改，是稅務(wù)

機關(guān)完善部門規(guī)章，推動《意見》有關(guān)任務(wù)落實落

地的具體體現(xiàn)。

二是保障《辦法》實施的必要舉措。新《辦法》

頒布實施后，《實施細則》中的部分內(nèi)容已經(jīng)不適

應(yīng)、不符合《辦法》要求，需要根據(jù)《辦法》修改

內(nèi)容進行相應(yīng)修改或作出進一步細化規(guī)定，并與現(xiàn)

行法律法規(guī)相銜接，以增強可操作性。

三是為發(fā)票電子化改革提供制度支撐的迫切需

要。新《辦法》明確了電子發(fā)票的法律地位和基本

管理規(guī)定，需要在《實施細則》中對電子發(fā)票數(shù)據(jù)

安全管理、第三方服務(wù)監(jiān)管、紅沖規(guī)范等進一步細

化明確，為電子發(fā)票推廣應(yīng)用提供制度保障。

四是保障納稅人合法權(quán)益的必然要求。通過修改

《實施細則》進一步明晰征納雙方、用票人和第三

方服務(wù)機構(gòu)的權(quán)利義務(wù)，有利于保障納稅人合法權(quán)

益，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為。

政策法規(guī)

86 《 》（2024 年第 02 期）

在《辦法》確立電子發(fā)票法律地位的基礎(chǔ)上，順

應(yīng)電子發(fā)票管理需要，進一步明確電子發(fā)票的基本

管理規(guī)定。

一是明確電子發(fā)票的定義為“在購銷商品、提供

或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務(wù)

機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收

付款憑證”，強調(diào)“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力

相同，任何單位和個人不得拒收”；同時明確稅務(wù)機

關(guān)“建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺”和“提供數(shù)字化等形

態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)”的職責(zé)。

二是根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確定”

的發(fā)票領(lǐng)用方式；增加電子發(fā)票開具紅字發(fā)票的基

本管理規(guī)定。

三是細化《辦法》第二十二條第三款“單位和個

人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供電

子發(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)

定”的管理要求，增加開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基

本管理規(guī)定。

在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的管理

以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎(chǔ)上，

落實《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體

系和管理制度”的要求，進一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全

管理制度。

一是根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》等有

關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)機關(guān)“建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管

理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全”的職責(zé)、納稅人“發(fā)

票數(shù)據(jù)安全保護”的義務(wù)，以及提供發(fā)票領(lǐng)用、開

具等服務(wù)的第三方“接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管”的責(zé)任。

二是細化《辦法》第二十九條關(guān)于檢查發(fā)票數(shù)據(jù)

的相關(guān)規(guī)定，明確“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可以

對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制”。

適應(yīng)稅收征管實踐需要，進一步完善發(fā)票違法行

為的認定。

對《辦法》第二十一條關(guān)于虛開發(fā)票的條款進行細

化，明確“與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”的具體情形。

與現(xiàn)行法律法規(guī)做好銜接，進一步完善發(fā)票違法

行為處罰程序。

考慮到《中華人民共和國行政處罰法》第五十二

條向當(dāng)事人出示行政處罰決定書已有明確規(guī)定，因

此刪除“應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人”相

關(guān)表述；根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第五

十四條關(guān)于“符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時

立案”的規(guī)定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規(guī)的情

形未達到立案標(biāo)準(zhǔn)，適用簡易處罰或首違不罰而無

需立案，刪除“對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)

立案查處”。

將近年來發(fā)票制度改革成果固化為制度安排，對

發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具規(guī)定進行優(yōu)化完善。

一是按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉(zhuǎn)為政府采購事項的

要求，刪除“發(fā)票準(zhǔn)印證”“印制發(fā)票的資格”等規(guī)

定，明確稅務(wù)機關(guān)“應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購合同和發(fā)票

防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理”。

二是為更好服務(wù)市場主體，減輕納稅人發(fā)票使用

負擔(dān)，刪除發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人

和保證金等相關(guān)規(guī)定。

三是為防范冒用身份領(lǐng)用和開具發(fā)票等違法行

為，明確身份驗證是指“單位和個人在領(lǐng)用、開具、

代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實名辦稅”；細化《辦法》

第十九條規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更涉

及金額計算的單價和數(shù)量；完善紙質(zhì)發(fā)票作廢紅沖

的具體管理規(guī)定。

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 87

《中華人民共和國行政復(fù)議法》（以下簡稱行

政復(fù)議法）已于 2024 年 1 月 1 日起施行，為與新

修訂的行政復(fù)議法做好銜接，稅務(wù)總局對《國家稅

務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通

知》（國稅發(fā)〔2005〕179 號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)

于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書的公告》（2021 年第 23 號）

中相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法文書進行修改調(diào)整。

《公告》發(fā)布了修改后的 7 個稅務(wù)執(zhí)法文書，

重點修改了以下內(nèi)容：

一是根據(jù)行政復(fù)議法對當(dāng)場作出的行政處罰

實行行政復(fù)議前置的規(guī)定，刪除《稅務(wù)行政處罰決

定書（簡易）》《社會保險費行政處罰決定書（簡易）》

文書告知事項中“向人民法院起訴”的有關(guān)表述。

二是根據(jù)行政復(fù)議法對當(dāng)場作出的行政處罰

實行行政復(fù)議前置的規(guī)定，調(diào)整強制執(zhí)行文書的適

用范圍。對稅務(wù)行政處罰決定采取強制執(zhí)行措施，

區(qū)分當(dāng)場作出處罰決定和其他處罰決定兩種情形

分別表述。即對當(dāng)場作出的稅務(wù)行政處罰決定，相

對人未按規(guī)定申請行政復(fù)議又不履行的，稅務(wù)機關(guān)

可以使用強制執(zhí)行文書；對作出的其他稅務(wù)行政處

罰決定，相對人未按規(guī)定申請行政復(fù)議或者向人民

法院提起行政訴訟，又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以使

用強制執(zhí)行文書。

三是根據(jù)行政復(fù)議法調(diào)整稅務(wù)執(zhí)法文書援引

條款的序號。

本《公告》自發(fā)布之日起施行。

（來源：國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司）

政策法規(guī)

88 《 》（2024 年第 02 期）

為認真落實中央經(jīng)濟工作會議部署，切實維護

納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成 2023年

度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算），

稅務(wù)總局在充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)

者和社會公眾的意見建議基礎(chǔ)上，制發(fā)了《國家稅

務(wù)總局關(guān)于辦理 2023 年度個人所得稅綜合所得匯

算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如

下：

2019 年新個人所得稅法施行，標(biāo)志著我國建立

了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求

年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、

稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向

稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。得益于

納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構(gòu)、相關(guān)部門等社會

各界的共同努力，前四次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度

的穩(wěn)定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體

延續(xù)前四次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容的基

礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的

易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準(zhǔn)確地完

成匯算。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要

明確匯算的內(nèi)容、無需辦理匯算的情形、需要辦理

匯算的情形以及納稅人可享受的專項附加扣除、其

他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了

匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留

存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯

算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一

條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、

優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確有

關(guān)條款的適用關(guān)系。

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架

與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第六條“辦理方式”部分，進一步延長

匯算代辦確認時間。對納稅人有代辦需求的，不再

要求其必須在 4 月 30 日前與單位確認委托關(guān)系，

為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施上市公司股

權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023 年第 25

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 89

號）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)激勵單獨計稅政策延期至

2027 年底。納稅人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上

（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅，本著便

利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以

上股權(quán)激勵的情形，進一步明確了多次股權(quán)激勵合

并申報的方式、時間和地點。

三是在第十條“退（補）稅”部分，對未足額

申報補繳稅款的納稅人，進一步明確了匯算有關(guān)文

書送達的規(guī)定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅

的納稅人依法履行納稅義務(wù)。

四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完

善了預(yù)約辦稅制度?？紤]到今年春節(jié)假期較晚，將

匯算預(yù)約辦稅起始時間調(diào)整為 2 月 21 日。

今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，又新

推出了以下便利化舉措：

（一）進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收

入額 6 萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在

之前年度提供個人所得稅 APP、自然人電子稅務(wù)局

網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步提供

優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

（二）進一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。

依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅

務(wù)部門共享的醫(yī)療費用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為

納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老

金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

（三）進一步優(yōu)化納稅人個稅 APP 操作體驗。

升級個稅 APP 版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能

圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查

（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗

將更加友好。

從近幾年匯算情況看，大多數(shù)納稅人能夠如實

填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)

部門在核查中也發(fā)現(xiàn)，小部分納稅人通過虛假、錯

誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的

目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監(jiān)管提

醒：

（一）加強對錯誤填報專項附加扣除納稅人的

監(jiān)管提醒。對于不按照規(guī)定填報專項附加扣除的情

形，比如存在夫妻雙方各自按照 100%比例填報子女

教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)

療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過個

稅 APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。

納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填

報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者

不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策

問題的公告》（2019 年第 94 號）規(guī)定暫停其享受專

項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明

情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

（二）加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人

的監(jiān)管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期

結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅

務(wù)機關(guān)將依法通過手機個稅 APP、網(wǎng)站等電子渠道

及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改

正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納

稅記錄》中予以標(biāo)注。

請廣大納稅人依法如實辦理個稅匯算，并按照

法律規(guī)定切實對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整

性負責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴重

情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴肅處理，并納入稅收監(jiān)

管重點人員名單，對其以后 3 個納稅年度申報情況

加強審核；情節(jié)惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)立案

稽查。

（來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）

政策法規(guī)

90 《 》（2024 年第 02 期）

為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，

依法有效維護交易秩序、交易安全，落實黨中央、

國務(wù)院決策部署，有針對性地防范查處假冒企業(yè)登

記違法行為，破解被假冒登記難題，強化對提交虛

假材料的責(zé)任追究，市場監(jiān)管總局制定了《防范和

查處假冒企業(yè)登記違法行為規(guī)定》（下稱《規(guī)定》），

有關(guān)情況解讀如下。

黨的二十大報告要求，“構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，

深化要素市場化改革，建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)市場體系。完善

產(chǎn)權(quán)保護、市場準(zhǔn)入、公平競爭、社會信用等市場

經(jīng)濟基礎(chǔ)制度，優(yōu)化營商環(huán)境?！逼髽I(yè)登記管理制度

是市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)性制度之一，構(gòu)建成熟規(guī)范的企

業(yè)登記管理制度是加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的重

要舉措，對于推動形成公平公正、高效規(guī)范、可預(yù)

期的市場準(zhǔn)入和監(jiān)管規(guī)則體系具有重要意義。由于

目前相關(guān)法律制度規(guī)則和社會信用體系尚不完善，

出現(xiàn)一些不法分子偽造他人身份證件或企業(yè)營業(yè)

執(zhí)照，假冒知名企業(yè)特別是國企央企，將其虛假登

記為股東的現(xiàn)象，嚴重侵害了誠實信用、公平競爭

的市場秩序，損害了企業(yè)合法權(quán)益。為有效防范查

處假冒企業(yè)登記的違法行為，進一步完善企業(yè)登記

管理制度，市場監(jiān)管總局在廣泛征求發(fā)展改革委、

公安部、司法部、財政部、商務(wù)部、國務(wù)院國資委、

稅務(wù)總局和最高人民法院、全國工商聯(lián)等部門、單

位以及各行業(yè)企業(yè)意見基礎(chǔ)上研究起草了《規(guī)定》。

《規(guī)定》堅持問題導(dǎo)向，堅決落實黨中央、國

務(wù)院決策，針對實踐中假冒國企央企、知名民企和

外資企業(yè)違法行為隱蔽性強、蔓延快、社會影響大

等特點，聚焦事先預(yù)防、全程控制、違法行為查處、

責(zé)任追究等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出了加強身份核驗、強化

部門協(xié)作、實行信息比對核驗、完善撤銷程序、對

已立案查處的企業(yè)不予登記、嚴懲不法中介違法行

為等制度措施。

針對企業(yè)身份被冒名的問題，《規(guī)定》提出當(dāng)事

人為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)配合登記機關(guān)通過核驗電子營業(yè)

執(zhí)照的方式進行身份核驗；未使用電子營業(yè)執(zhí)照的，

其法定代表人、負責(zé)人、執(zhí)行事務(wù)合伙人等自然人

應(yīng)當(dāng)進行實名驗證，從源頭進一步防范企業(yè)被他人

假冒的問題。

針對實踐中存在的查處假冒企業(yè)登記行為鑒

定難、鑒定貴的問題，《規(guī)定》明確登記機關(guān)可以結(jié)

合具有法定資質(zhì)的機構(gòu)出具的鑒定意見，或者有關(guān)

部門出具的書面意見，依法作出行政處罰、撤銷企

業(yè)登記等決定。

針對部分冒名登記企業(yè)持續(xù)對外投資擴張的

問題，《規(guī)定》明確相關(guān)單位或者個人因涉嫌假冒企

業(yè)登記已被立案調(diào)查或者移送司法機關(guān)的，涉嫌假

冒企業(yè)的相關(guān)登記申請經(jīng)審查違反法律法規(guī)規(guī)定，

或者可能危害國家安全、社會公共利益的，登記機

關(guān)不予登記，防止違法企業(yè)擴大對被冒名企業(yè)的不

法影響。

針對部分中介代理協(xié)助或教唆申請人提交虛

假材料的不法行為，《規(guī)定》明確要求中介機構(gòu)在辦

理登記業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)標(biāo)明其代理身份。不得教唆、編

造或幫助他人編造、提供虛假信息或材料。不得以

轉(zhuǎn)讓牟利為目的，惡意大量申請企業(yè)登記，損害社

會公共利益或者妨礙社會公共秩序。對于中介機構(gòu)

多次從事上述違法行為，或者有其他嚴重情節(jié)的要

依法從重處罰。

同時，為了進一步規(guī)范假冒企業(yè)違法行為的查

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 91

處工作，《規(guī)定》明確登記機關(guān)收到調(diào)查申請后，應(yīng)

當(dāng)在 3 個工作日內(nèi)作出是否受理的決定，并書面通

知申請人。受理申請后，應(yīng)當(dāng)在 3個月內(nèi)完成調(diào)查，

并及時作出撤銷或者不予撤銷登記的決定。

（一）嚴格股東投資人核驗要求，確保企業(yè)身

份真實?！兑?guī)定》堅持預(yù)防第一的理念，特別規(guī)定企

業(yè)作為股東、出資人的，應(yīng)當(dāng)通過核驗電子營業(yè)執(zhí)

照的方式進行身份核驗。未使用電子營業(yè)執(zhí)照的，

其法定代表人、負責(zé)人等自然人應(yīng)當(dāng)配合登記機關(guān)

通過實名認證系統(tǒng)，采用人臉識別等方式進行實名

驗證，進一步確保辦理登記業(yè)務(wù)的企業(yè)身份真實。

（二）加強市場監(jiān)管同國資監(jiān)管部門信息核驗

比對，強化國有產(chǎn)權(quán)出資管理。為加強國家出資企

業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理，《規(guī)定》明確提出市場監(jiān)督管理部

門與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門建立國有企業(yè)登記

信息與產(chǎn)權(quán)登記信息共享機制。登記機關(guān)在辦理國

有企業(yè)登記時，應(yīng)當(dāng)通過信息化等手段查驗比對企

業(yè)登記信息與產(chǎn)權(quán)登記信息。信息查驗比對不一致

的，登記機關(guān)不予登記。

（三）完善假冒企業(yè)登記違法行為的調(diào)查程序，

規(guī)范了工作流程?！兑?guī)定》明確，登記機關(guān)在接到企

業(yè)申請或者通過其他途徑發(fā)現(xiàn)假冒企業(yè)登記違法

行為的，應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)查。登記機關(guān)可以結(jié)合具

有法定資質(zhì)的機構(gòu)出具的鑒定意見，或者有關(guān)部門

出具的書面意見進行處理。對確屬提供虛假材料取

得登記的，應(yīng)當(dāng)依法作出行政處罰、撤銷企業(yè)登記

等決定。

（四）嚴格對虛假登記責(zé)任人的責(zé)任追究，強

化了對中介機構(gòu)的管理?！兑?guī)定》明確，任何單位和

個人提交虛假材料或者采取其他欺詐手段隱瞞重

要事實取得企業(yè)登記的，處 5 萬元以上 20 萬元以

下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 20 萬元以上 100 萬元

以下的罰款，吊銷營業(yè)執(zhí)照。同時，《規(guī)定》明確要

求中介機構(gòu)在辦理登記業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)標(biāo)明其代理身

份，對于中介機構(gòu)多次從事違法行為的要依法從重

處罰。

《防范和查處假冒企業(yè)登記違法行為規(guī)定》印

發(fā)后，市場監(jiān)管總局將會同相關(guān)部門加大對企業(yè)登

記工作的宣傳解讀力度，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善實名

驗證技術(shù)，從源頭切實防范企業(yè)被冒名登記的問題，

進一步解決企業(yè)在被冒名后遇到的實際困難。市場

監(jiān)管總局將結(jié)合《公司法》的修訂，加強對企業(yè)登

記相關(guān)法律法規(guī)政策宣傳，增強申請人依法辦理登

記、提交真實材料的意識，明確其需要承擔(dān)的法律

義務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)依法合規(guī)辦理登記。通過《規(guī)定》

的落實，進一步提升防范和查處假冒企業(yè)登記違法

行為水平，提高企業(yè)和群眾辦事的滿意度和獲得感。

（來源：市場監(jiān)管總局）

政策法規(guī)

92 《 》（2024 年第 02 期）

股東分紅沒有收到現(xiàn)金

是否有納稅義務(wù)

近期接到一些客戶的電話，問:“被投資企業(yè)

分紅但是沒有現(xiàn)金流，對于股東沒有收到的這部分

紅利是否繳納稅款?不繳納稅款有哪些涉稅風(fēng)險?”

本文中，筆者就不同股東分紅的涉稅事項做出總結(jié)。

被投資企業(yè)的類型包括:1.(股份)有限公司;2.

上市公司;3.新三板公司;4.合伙企業(yè)。

股東類型包括:1.自然人股東;2.法人股東;3.

合伙人。

甲公司是一個有限公司，股東有自然人股

東張三和法人股東 A 公司。甲公司的注冊資本 1000

萬元，張三出資 300 萬元，占注冊資本的 30%，法

人股東 A 公司出資 700 萬元，占注冊資本的 70%，

均已經(jīng)實繳出資到位。甲公司當(dāng)年的公司章程約定，

公司每年實現(xiàn)的利潤，在提取盈余公積后，次年 5

月份進行分紅。股東一致表示同意。2022 年雖然受

疫情影響，但是甲公司屬于特殊行業(yè)，經(jīng)營效益不

錯，唯一不足的是，2022 年的利潤很多是應(yīng)收賬

款，現(xiàn)金流不足。為增強股東的信心，兌付承

諾,2023 年 5 月 10 日甲公司依舊開了股東會，宣

告分紅決定。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 3500 萬元

(假定沒有未彌補的虧損 )，公司決定拿出 2000

萬元的利潤進行分紅，并承諾企業(yè)收回應(yīng)收款大于

3000 萬元時，馬上兌付。張三依據(jù)出資比例，應(yīng)

收入 600 萬元,A 公司應(yīng)收入 1400 萬元。

(一)甲公司宣告分紅后，自然人股東張

三的涉稅分析

《個人所得稅法》中規(guī)定的應(yīng)繳納個人所得稅

的各項所得包括:利息、股息、紅利所得。《個人所

得稅法實施條例》中規(guī)定,(六)利息、股息、紅利所

得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股

息紅利所得。股息紅利的個人所得稅稅率為 20%。

對于張三而言，擁有甲公司債權(quán)取得的分紅屬于股

息紅利，應(yīng)按 20%的稅率繳納個人所得稅。而張三

只是擁有一個確定的分紅數(shù)字，并沒有收到分紅的

現(xiàn)金流，是否需要繳納個人所得稅?

《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》

( 國稅函〔1997〕656 號)規(guī)定，扣繳義務(wù)人將屬

于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過

扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入

所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人

將利息、股息紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認

為所得的支付應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個

人應(yīng)繳納的個人所得稅。因此，甲公司應(yīng)按照稅法

規(guī)定及時代扣代繳張三應(yīng)繳納的個人所得稅。甲公

司可以提前墊付，待實際支付張三分紅時再扣除。

假定甲公司未扣繳稅款，張三是否可自行申報

繳納?《個人所得稅法》第十二條第二款規(guī)定，納稅

人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所

得稅有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 93

代扣代繳稅款?！秱€人所得稅法》第十三條第二款

規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅

款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，

繳納稅款;稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)

按照期限繳納稅款。

(二)甲公司宣告分紅后，法人股東的涉

稅分析

甲公司宣告分紅，法人股東 A 公司取得收益

權(quán)或者實際收到收益(有實際現(xiàn)金流 )。A 公司有

哪些需要注意的稅務(wù)問題?

《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:“企業(yè)以貨幣

形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入

總額，包括(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條規(guī)定:“企業(yè)

所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性

投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得

的收入?！薄镀髽I(yè)所得稅法》第四章第二十六條稅

收優(yōu)惠(二)中規(guī)定:“符合條件的居民企業(yè)之間的

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，能享受免稅優(yōu)惠。”

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定:《企

業(yè)所得稅法》第二十六條第(二項所稱符合條件的

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是

指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資

收益?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項和第

(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括

連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不

足 12 個月取得的投資收益?！薄镀髽I(yè)所得稅法實

施條例》第十七條規(guī)定:“股息、紅利等權(quán)益性投

資收益除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入

的實現(xiàn)。”《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收

問題的通知》(國稅函〔2010〕79 號)第四條規(guī)

定:“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)

以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或

轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)?！?/p>

根據(jù)以上規(guī)定，甲公司做出分紅決定，即使股

東 A 公司未取得收益的現(xiàn)金流，但符合居民企業(yè)

直接投資取得投資收益的條件。A 公司應(yīng)以被投資

方甲公司做出的利潤分配日期確認收益的實現(xiàn)，同

時享受免稅待遇的稅收優(yōu)惠。

對于 A 公司,在甲公司做出利潤分配決定的日

期,在會計上要做賬務(wù)處理(例如，借:應(yīng)收股利 貸:

投資收益)，在所屬的季度預(yù)繳納稅申報表時，就

可以享受免稅待遇。詳見表 1

表 1

政策法規(guī)

94 《 》（2024 年第 02 期）

A 公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填寫納

稅申報表，享受免稅待遇。《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

事項辦理辦法》( 國家稅務(wù)總局公告 2018 年第

23 號發(fā)布第四條規(guī)定:“企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取'

自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤霓k理

方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自

行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的

可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，

并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。

同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備

查?！盇 公司應(yīng)按照這條規(guī)定操作，享受這項優(yōu)惠政

策時需要準(zhǔn)備的留存?zhèn)洳榈馁Y料如下。

1.被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在證券交

易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記

賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過 12 個

月情況說明 )。

2.被投資企業(yè)股東會(或股東大會)利潤分配

決議或公告、分配表。

3.被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被

投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《清算

所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明

細表》復(fù)印件。

4.投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表。

A 公司享受該項投資收益免稅優(yōu)惠政策，需要

在年度匯算時填寫納稅申報表。詳見表 2 和表 3。

表 2

A107010

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表

表 3

A107010

免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

而對于被投資企業(yè)甲公司而言，則需要在宣告

分紅當(dāng)年所得稅匯算時，填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表，來

反映企業(yè)當(dāng)年(決議日)分配的股息紅利等權(quán)益性

投資收益金額。詳見表 4。

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 95

例 2:甲合伙企業(yè)有兩個合伙人，一個是法人

合伙人 A 公司，一個是自然人合伙人張三。甲合伙

企業(yè)資本總額 1000 萬元。張三出資 300 萬元，

占合伙份額的 30%;法人合伙人 A 公司出資 700

萬元，占合伙份額的 70%，均已經(jīng)實繳出資到位。

甲合伙企業(yè)的合伙協(xié)議約定，按照出資份額分享收

益。2021 年，甲合伙企業(yè)當(dāng)年納稅調(diào)整后收益額為

1000 萬元。合伙協(xié)議約定，當(dāng)年實現(xiàn)的收益在第

三年的 4 月 1 日進行分配如果當(dāng)年虧損，則不進行

分配。甲合伙企業(yè) 2021 年實現(xiàn)的收益在 2023 年

4 月 1 日進行分配。

2021 年所得稅匯算時，法人合伙人 A

公司未收到分紅的收益，是否需要納稅?如何納稅?

分析:《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》

( 財稅〔2010〕159 號，以下簡稱 159 號文)第條、

第三條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)

人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅:

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合

伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”

的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人

獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)

定》(財稅〔2000〕91 號)及《關(guān)于調(diào)整個體工商戶

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)

準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》( 財稅〔2008〕65 號)的有關(guān)

規(guī)定執(zhí)行。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包

括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年

留存的所得(利潤)。

根據(jù) 159 號文的規(guī)定，法人合伙人 A 公司在

2020 年度雖然沒有收到分紅的現(xiàn)金流，但是按照

“先分后稅”的原則，甲公司應(yīng)確認為投資收益，

并入甲公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，在 2020 年度企

業(yè)所得稅匯算清繳時，需要填列納稅申報表，申報

繳納企業(yè)所得稅。

按照合伙企業(yè)合伙協(xié)議的約定，甲公司當(dāng)年應(yīng)

加入應(yīng)納稅所得額的金額= 1000x70%= 700(萬

元 )。詳見表 5。

政策法規(guī)

96 《 》（2024 年第 02 期）

對于 A 公司而言，匯算清繳時確認的這部分收益

能否享受免稅優(yōu)惠?《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十

三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的

投資收益。”A 公司屬于居民企業(yè)，而甲企業(yè)屬于合伙

企業(yè)，不屬于“居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)”，

該部分投資收益不能享受免稅待遇。

A 公司可能會有疑惑，未來甲合伙企業(yè)分配的

收益，是否還需要繳納稅款?如果繳納，是否會造

成重復(fù)征稅?

未來對于該部分實際分配的現(xiàn)金流，A 公司不

需要再繳納企業(yè)所得稅。因為，這部分已經(jīng)在當(dāng)年

按可劃分金額繳納了企業(yè)所得稅。企業(yè)只需要在所

得稅匯算清繳時，在納稅申報表上調(diào)減即可。

2021 年 3 月 31 日前，自然人合伙人

張三未收到分紅收益，是否需要繳納個人所得稅?

根據(jù)以上 159 號文的規(guī)定，合伙人張

三按劃分的收益金額，需要在 2021 年 3 月 31 日

前按照經(jīng)營所得適用的稅率繳納個人所得稅，在實

際收到現(xiàn)金時不需要再重復(fù)繳納。

上文分析了合伙企業(yè)的合伙人是自然人或者

法人合伙人情形下的涉稅處理，如果甲合伙企業(yè)還

有一個合伙企業(yè)合伙人應(yīng)如何納稅?詳見下圖。

假定甲合伙企業(yè)有一個合伙企業(yè)合伙人，那

么

甲合伙企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的收益在未分配的情況下，C

公司和李四是否納稅?如果實際分配了現(xiàn)金流，C 公

司和李四是否納稅?

《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投

資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》( 財稅〔2000〕

91 號)附件 1《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資

者征收個人所得稅的規(guī)定》第四條規(guī)定，個人獨資

企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的

收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為

投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》

的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用

5%至 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得

稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以

及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括

商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、

工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、

其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合

伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的

通知》(國稅函〔2001〕84 號)第二條規(guī)定，個人獨

資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、

紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個

人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、

紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企

業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按

《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的

利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅

利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

因此，對于 B 合伙企業(yè)收到的甲合伙企業(yè)分紅

的投資收益，李四個人需要按“利息、股息、紅利

所得”，適用 20% 的稅率繳納個人所得稅;合伙人

C 公司分得投資收益，需要并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

繳納企業(yè)所得稅。

(來源:《注冊稅務(wù)師》2023 年 12 期)

政策法規(guī)

《 》（2024 年第 02 期） 97

《發(fā)票管理辦法實施細則》

修改的主要內(nèi)容

2023 年 7 月 20 日，國務(wù)院公布了新修改的《中

華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅

收征管改革的意見》(以下簡稱《意見》)有關(guān)要求，

確?！掇k法》順利實施，近日，稅務(wù)總局對照《辦

法》修改內(nèi)容，對《辦法》的配套規(guī)章《中華人民

共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(以下簡稱《實施細

則》)進行了修改。新修改的《辦法》公布實施后，

作為配套規(guī)章的《實施細則》部分內(nèi)容，已經(jīng)不適

應(yīng)、不符合《辦法》和當(dāng)前發(fā)票管理工作實際，迫

切需要修改完善。

那么，《實施細則》修改的主要內(nèi)容有哪些?

在《辦法》確立電子發(fā)票法律地位的基礎(chǔ)上，

順應(yīng)電子發(fā)票管理需要，進一步明確電子發(fā)票的基

本管理規(guī)定。

一是明確電子發(fā)票的定義為“在購銷商品、提

供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅

務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的

收付款憑證”，強調(diào)“電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效

力相同，任何單位和個人不得拒收”;同時明確稅務(wù)

機關(guān)“建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺”和“提供數(shù)字化

等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務(wù)”的職責(zé)。

稅務(wù)總局對照《發(fā)票管理辦法》修改內(nèi)容，對《發(fā)票管理辦法》的配套規(guī)章

《發(fā)票管理辦法實施細則》進行了修改。新修改的《發(fā)票管理辦法》公布實施后，作為配

套規(guī)章的《發(fā)票管理辦法實施細則》部分內(nèi)容，已經(jīng)不適應(yīng)、不符合《發(fā)票管理辦法》和

當(dāng)前發(fā)票管理工作實際，迫切需要修改完善。

政策法規(guī)

98 《 》（2024 年第 02 期）

二是根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確

定”的發(fā)票領(lǐng)用方式;增加電子發(fā)票開具紅字發(fā)票

的基本管理規(guī)定。

三是細化《辦法》第二十二條第三款“單位和

個人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供

電子發(fā)票服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守國務(wù)院稅務(wù)主管部門的

規(guī)定”的管理要求，增加開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的

基本管理規(guī)定。

在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的管

理以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎(chǔ)

上，落實《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治

理體系和管理制度”的要求，進一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)

安全管理制度。

一是根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》等

有關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)機關(guān)“建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全

管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全”的職責(zé)、納稅人“發(fā)

票數(shù)據(jù)安全保護”的義務(wù)，以及提供發(fā)票領(lǐng)用、開

具等服務(wù)的第三方“接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管”的責(zé)任。

二是細化《辦法》第二十九條關(guān)于檢查發(fā)票數(shù)

據(jù)的相關(guān)規(guī)定，明確“稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中，可

以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復(fù)制”。

適應(yīng)稅收征管實踐需要，進一步完善發(fā)票違法

行為的認定。

對《辦法》第二十一條關(guān)于虛開發(fā)票的條款進

行細化，明確“與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”的具體

情形。

與現(xiàn)行法律法規(guī)做好銜接，進一步完善發(fā)票違

法行為處罰程序。

考慮到《中華人民共和國行政處罰法》第五十

二條向當(dāng)事人出示行政處罰決定書已有明確規(guī)定，

因此刪除“應(yīng)當(dāng)將行政處罰決定書面通知當(dāng)事人”

相關(guān)表述;根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第五

十四條關(guān)于“符合立案標(biāo)準(zhǔn)的，行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時

立案”的規(guī)定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規(guī)的情

形未達到立案標(biāo)準(zhǔn)，適用簡易處罰或首違不罰而無

需立案，刪除“對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應(yīng)當(dāng)

立案查處”。

將近年來發(fā)票制度改革成果固化為制度安排，

對發(fā)票印制、領(lǐng)用、開具規(guī)定進行優(yōu)化完善。

一是按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉(zhuǎn)為政府采購事項

的要求，刪除“發(fā)票準(zhǔn)印證”“印制發(fā)票的資格”等

規(guī)定，明確稅務(wù)機關(guān)“應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購合同和發(fā)

票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管

理”。

二是為更好服務(wù)市場主體，減輕納稅人發(fā)票使

用負擔(dān)，刪除發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證

人和保證金等相關(guān)規(guī)定。

三是為防范冒用身份領(lǐng)用和開具發(fā)票等違法

行為，明確身份驗證是指“單位和個人在領(lǐng)用、開

具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)實名辦稅”;細化

《辦法》第十九條規(guī)定的“不得變更金額”包括不

得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量;完善紙質(zhì)發(fā)票

作廢紅沖的具體管理規(guī)定。

（來源：中國稅務(wù)報）