遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登

記證之日起，3 年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的

轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條

27.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增

值稅。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%

（含）以上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改

征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

28.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的

應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和

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國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》

的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改

征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項

2《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第八條

29.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即

退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），

實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退

增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機

關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê?/p>

治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)

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準(zhǔn)的 4 倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度

內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍

不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)

轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件

的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾

人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘

疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且

安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）

的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、

基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付

了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最

低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

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6.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目

（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之

和，占其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于

上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及

銷售委托加工的貨物取得的收入。

7.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第

33 號）

30.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅

務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由

縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適

用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)

的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育

學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)

時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為

在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)

營管理、經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾

人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之

和，占其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于

上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及

銷售委托加工的貨物取得的收入。

4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變更。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第三條、第十條（四）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第

33 號）

31.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資企業(yè)所得稅加計

扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實

扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾

職工工資的 100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）

的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際

上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人

民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、

失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支

付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最

低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六

條第一款

3《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企

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業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)

32.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占

單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實際安置

殘疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）的單位。

納稅人自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121 號）第一條

2《. 遼寧省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘

疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（遼財稅

〔2011〕24 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”

優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇?wù)總局公告 2019

年第 21 號）

33.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅

【享受主體】

長期來華定居專家

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

長期來華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置

稅。

【享受條件】

除了按《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局

令第 33 號公布，第 38 號修改）規(guī)定提供申報資料外，還應(yīng)

當(dāng)提供國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證，具體

指：國家外國專家局或者其授權(quán)單位，在 2017 年 3 月 31

日以前，核發(fā)的專家證，或者在青島等試點地區(qū)核發(fā)的相關(guān)

證件；在 2017 年 4 月 1 日以后，國家外國專家局或者其授

權(quán)單位核發(fā)的 A 類和 B 類《外國人工作許可證》。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛

購置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購置

稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 2 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的

公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 26 號）第六條

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34.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征

車輛購置稅

【享受主體】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)

小汽車，免征車輛購置稅。

【享受條件】

1.納稅人辦理納稅申報時應(yīng)當(dāng)如實填報《車輛購置稅納

稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關(guān)價格憑證。

2.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買的自用國產(chǎn)小汽車，提

供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車

準(zhǔn)購單》。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛

購置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的

公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 26 號）第六條

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四、支持中小企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動

（一）制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期

末留抵退稅

35.制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退

稅

【享受主體】

1.符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電

力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)

業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政

業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

2.符合條件的“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、

“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教

育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以

下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶）。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報

期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報

期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條

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件的小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅

務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

3.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 4 月

納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

4.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自 2022 年 5

月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵

稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年

6 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵

稅額。

5.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 7

月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

6.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 7

月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵

稅額。

【享受條件】

1.納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

2.申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口

退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及

以上；

4.2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

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政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退

稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第

14 號）

2《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退

稅政策實施進(jìn)度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第

17 號）

3《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步持續(xù)加快增值稅期末留

抵退稅政策實施進(jìn)度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022

年第 19 號）

4《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額

政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第

21 號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有

關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 20 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2022 年第 4 號）

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政

策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022

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年第 11 號）

（二）研發(fā)費用加計扣除政策

36.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，

未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)

上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在

稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1 日起，

按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通

知》（國科發(fā)政〔2017〕115 號）執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其

他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技

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部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅

〔2015〕119 號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委

托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》

（財稅〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中

小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)

總局 科技部公告 2022 年第 16 號）

37.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前 100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實

際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按

規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實

際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自

2021 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤

銷。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，

享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到 50%以

上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T

4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)

分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定

執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第 3 季度（按季預(yù)繳）或 9

月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半

年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報

享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。未選擇享受研發(fā)費用

加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。

3.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口

徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完

善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕

119 號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研

究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅

〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計

扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）

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38.其他行業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用

的居民企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè) 不適用稅前加計扣除政策的活動

1.煙草制造業(yè)。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.住宿和餐飲業(yè)。 2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如

直接采用公開的新工藝、材料、

裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.批發(fā)和零售業(yè)。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的

技術(shù)支持活動。

4.房地產(chǎn)業(yè)。 4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料

或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改

變。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理

研究。

6.娛樂業(yè)。 6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常

規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修

維護。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的

其他行業(yè)。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的

研究。

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備 注 ： 上 述 行 業(yè) 以 《 國 民 經(jīng) 濟 行 業(yè) 分 類 與 代 碼

（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，企

業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計

入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)

生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間

按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造

性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、

工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

2.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計

處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔

助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)

生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照

不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

3.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、

合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

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4.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費

用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算

加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政

策，受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原

則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托

方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。

5.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承

擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

6.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技

術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生

的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益

分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受?/p>

成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

7.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意

設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣

除。

8.關(guān)于 2021 年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題：企

業(yè) 10 月份預(yù)繳申報第 3 季度（按季預(yù)繳）或 9 月份（按月

預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享

受加計扣除優(yōu)惠政策。對 10 月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)

惠的，可以在 2022 年辦理 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳

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時統(tǒng)一享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五

條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費

用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅

前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除

政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97

號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號）

7《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政

策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 28 號）

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39.委托境外研發(fā)費用加計扣除政策

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用

的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)

生額的 80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)

費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以

按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托

方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項

目費用支出明細(xì)情況。

2.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委

托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)

定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研

發(fā)活動。

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【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費

用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除

政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97

號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開

發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕

64 號）

4《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣

除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）

5《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策

40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【享受主體】

所有行業(yè)企業(yè)

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間新

購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次

性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年

度計算折舊。

【享受條件】

設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得

稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）

2《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

41.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加

速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企

業(yè)。

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航

空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)

備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服

務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資

產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)

2015 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短

折舊年限或采取加速折舊的方法。

3. 自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總

局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財

稅〔2014〕75 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完

善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕

106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全

部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅

法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方

法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民

經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)

問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 64 號）

3《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015

年第 68 號）

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第

66 號）

42.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀

器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的

小型微利企業(yè)。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航

空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)

備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服

務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)

的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過 100 萬

元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型

微利企業(yè) 2015 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用

的儀器、設(shè)備，單位價值超過 100 萬元的，可由企業(yè)選擇縮

短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3. 自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總

局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財

稅〔2014〕75 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完

善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕

106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全

部制造業(yè)領(lǐng)域。

【享受條件】

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且

同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超

過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)

問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 64 號）

3《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015

年第 68 號）

5《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免

政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第

66 號）

43.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

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【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日

期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按

照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其

中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備

器具，單位價值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折

舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價值的 50%可在當(dāng)年

一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行

稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在

以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政

策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且

符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)

人員 2000 人以下，或營業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12

億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總

額 1 億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

億元以下。

2.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資

產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和

企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅

前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第

12 號）

（四）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠

44.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

【享受主體】

申請享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為滿足規(guī)定條件的生產(chǎn)國

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家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)（核電領(lǐng)域承擔(dān)重

大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主,可申請享受該政策）。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大

技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口《重

大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄》所列

商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.承諾具備較強的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比

較齊全的技術(shù)人員隊伍。

2.獨立法人資格。

3.不存在違法和嚴(yán)重失信行為。

4.具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。

5.申請享受政策的重大技術(shù)裝備應(yīng)符合《國家支持發(fā)展

的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021 年版）》、《重大技術(shù)

裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2021 年版）》

和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2021 年版）》

有關(guān)要求。

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【政策依據(jù)】

1.《財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源

局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》

（財關(guān)稅〔2020〕2 號 ）

2.《工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源

局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實施細(xì)

則〉的通知》（工信部聯(lián)財〔2020〕118 號）

3.《工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)

口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198

號）

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)的納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨

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詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)

活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技

術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。

2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，

是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)

定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開

發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分

技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款

應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

3.納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)

的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，

并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報

主管稅務(wù)機關(guān)備查。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改

征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項

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46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬

元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征

收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民

企業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機

軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生

物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技

術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及

非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)

的所有權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨占許可使用權(quán)。

自 2015 年 10 月 1 日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5

年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企

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業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨占許可使用權(quán)的技

術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院

行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；

國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版

權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局

確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品

種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)

讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)

轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政

經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門

審批。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）

項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條

3《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企

業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）

4《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有

關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕

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116 號）第二條

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有

關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 62 號）

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所

得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 82

號）

（六）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

47.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅

【享受主體】

獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出

資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)

科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎

人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按

股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法

繳納個人所得稅。

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【享受條件】

個人獲得科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份

或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科

技人員必須是科研機構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅字〔1999〕45 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得

稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125 號）

48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得

稅

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，

給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有

困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)

機關(guān)備案。

【享受條件】

1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企

業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；

2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵；

3.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批

準(zhǔn)獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技

術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大

開發(fā)項目的負(fù)責(zé)人、對主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作

出重大創(chuàng)新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營管理人員，包括

主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要

產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務(wù)收入（或者主營業(yè)務(wù)

利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有

關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕

116 號）第四條

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2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅

征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 80 號）

第一條

49.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個

人所得稅

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利

潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東

一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定

分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，

并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【享受條件】

中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收

的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額

均不超過 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過 500 人的企業(yè)。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅

〔2015〕116 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得

稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 80 號）

第二條

50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票

和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅

【享受主體】

獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限

制性股票和股權(quán)獎勵的員工

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)

機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時

可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適

用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所

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得稅。

【享受條件】

1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。

2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。

未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準(zhǔn)。

股權(quán)激勵計劃應(yīng)列明激勵目的、對象、標(biāo)的、有效期、各類

價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。

3.激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵

的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取

得的股權(quán)。激勵標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接

讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股

票（權(quán)）。

4.激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)

骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最

近 6 個月在職職工平均人數(shù)的 30%。

5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且自行權(quán)

日起持有滿 1 年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且

解禁后持有滿 1 年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應(yīng)持有滿 3

年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。

6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過 10

年。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)

均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。

公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高

的行業(yè)確定。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股

有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管

問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號）

51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適

當(dāng)延長納稅期限

【享受主體】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的

個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人

可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日

起，在不超過 12 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股

有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管

問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號）

52.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

【享受主體】

以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入

股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）

的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算

繳納所得稅。

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【享受條件】

1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件

著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他

技術(shù)成果。

2. 適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企

業(yè)且以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股

有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管

問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號）

53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的

科技獎金免征個人所得稅

【享受主體】

科技人員

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單

位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，

免征個人所得稅。

【享受條件】

科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外

國組織、國際組織頒發(fā)。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項

54.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 7 月 1 日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究

開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)

化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)

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金獎勵，可減按 50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，

依法繳納個人所得稅。

【享受條件】

1. 非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時滿足以

下條件的科研機構(gòu)和高校：

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民

政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

（2）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單

位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、

成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)

范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政

主管部門確認(rèn)。

對于民辦非營利性高校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的

《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)

校類型為“高等學(xué)校”。

（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條

件：

（1）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成

或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營利性科研機

構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防

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專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務(wù)

總局制定。

（2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機

軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生

物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他

技術(shù)成果。

（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他

人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指

非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36

個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

（4）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽

訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技

術(shù)合同登記機構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證

明。

非營利性科研機構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金

核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技

成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科

技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅

〔2018〕58 號）

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（七）支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺發(fā)展

55.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供

孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1. 孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租

賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級、省級

科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服

務(wù)收入。

2. 國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和

管理辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認(rèn)定

和管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團隊和個人。

4. 國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)

遼寧省鼓勵專精特新中小企業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策指引

按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)

議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5. 2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器

和國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消

資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1《. 財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化

器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕

120 號）

2《. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 4 號 ）

56.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間