45

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策

的通知》（財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)）第二條

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證

之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有

軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng)

24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

46

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征

增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)

證件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)

25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記

證之日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

47

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)

證件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有

關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)）第一條

26.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自

領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以

上。

2.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

48

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)

稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)

殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》的

自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)

49

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第八條

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)

行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值

稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)

納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直

轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確

定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)

以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足

退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后

年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退

還增值稅。

【享受條件】

50

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職

工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不

少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)

不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的

勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基

本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了

不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資

標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，

不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重

點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅

優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加

執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

51

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不

含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占

其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人

直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工

的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)）

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)

機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

52

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣

級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）

適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)

的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

3.在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)

校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也

要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在

校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管

理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職

工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不

少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，

不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重

點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅

53

優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加

執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、

修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不

含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占

其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人

直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）及銷售委托加工的

貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)）

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

54

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣

除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工

工資的 100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的

勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗

工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民

政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)

保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付

了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資

標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

第一款

55

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號(hào))

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)

高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使

用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅

主管部門(mén)確定。

【享受條件】

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位

在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)

高于 10 人（含 10 人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土

地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121 號(hào)）第一條

56

32.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅

【享受主體】

長(zhǎng)期來(lái)華定居專家

【優(yōu)惠內(nèi)容】

長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

【享受條件】

除了按規(guī)定提供申報(bào)資料外，提供國(guó)家外國(guó)專家局或者其

授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者 A 類和 B 類《外國(guó)人工作許可證》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購(gòu)

置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)）第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于長(zhǎng)期來(lái)華定居專家免征車輛購(gòu)置稅

有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 2 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公

告》（2019 年第 26 號(hào)）第六條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策

的公告》（2019 年第 75 號(hào)）第一條

57

33.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車

輛購(gòu)置稅

【享受主體】

回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi) 1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小

汽車，免征車輛購(gòu)置稅。

【享受條件】

回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車辦理免稅手

續(xù)，除按規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供海關(guān)核發(fā)的《中華

人民共和國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)汽車準(zhǔn)購(gòu)單》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購(gòu)

置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)）第二條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公

告》（2019 年第 26 號(hào)）第六條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策

的公告》（2019 年 75 號(hào)）第一條

58

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服

務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企

業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理

辦法由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理

辦法由省級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

59

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等

留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾

創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

60

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出

租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理

辦法由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理

辦法由省級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資

料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾

創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

61

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出

租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理

辦法由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理

辦法由省級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。

62

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按

規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資

料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，

自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾

創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019

年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享

受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

63

37.大學(xué)科技園免征增值稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)大學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值

稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科

技園應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院

教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

64

以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象

使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

65

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院

教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

66

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省

級(jí)大學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象

使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院

教育部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化

企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，

并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自2019

年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日

以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受

67

上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，

自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器

大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120

號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣

應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新

技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上的，凡符合享受條件的，可以按

照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)

68

年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》

（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等 10 部委令 2005 年第 39 號(hào)，以下簡(jiǎn)

稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商

務(wù)部等 5 部委令 2003 年第 2 號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的

專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)

投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法

人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案

管理部門(mén)年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)

定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管

理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印

69

發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕

195 號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超

過(guò) 500 人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2

億元。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題

的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)）

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中

小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股

權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）

的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)

70

企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納

稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新

技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新

技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合

伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改

革委員會(huì)令第 39 號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外

經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令 2003 年

第 2 號(hào))設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中

華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)

行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上

市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月），即 2015 年 10 月 1

日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企

71

業(yè)的實(shí)繳投資滿 2 年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2 年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管

理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印

發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕

195 號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超

過(guò) 500 人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2

億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的

通知》（財(cái)稅〔2008〕159 號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116

號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙

人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第 81 號(hào)）

72

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題

的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)）

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅

所得額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條

件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）

滿 2 年（24 個(gè)月）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2

年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不

足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行

查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起

人。

73

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

74

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本

費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件和《財(cái)

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收

政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條

75

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號(hào)）

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，法人合伙人可

以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙

創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行

查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的

發(fā)起人。

76

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

77

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本

費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件和《財(cái)

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收

政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條

78

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號(hào)）

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，個(gè)人合伙人可

以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙

創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行

查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的

發(fā)起人。

79

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等

10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》

（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上

述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資

初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

80

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本

費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件和《財(cái)

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收

政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條

81

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號(hào)）

45.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

天使投資個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初

創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)

科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以

在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)

其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資

額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個(gè)月內(nèi)抵扣天

使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

1.天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

82

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親

屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外

孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存

在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件:

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)

行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)

本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均

不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人

數(shù)不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)

總額和年銷售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年

銷售收入均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。

（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。

（4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交

易所上市。

83

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本

費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支

付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已

投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件和《財(cái)

政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延

續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)

政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）規(guī)定適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收

政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條

84

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投

資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第

6 號(hào)）

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個(gè)人合

伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，創(chuàng)投企業(yè)可以

選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩

種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人

所得稅應(yīng)納稅額。

1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從

該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計(jì)

算繳納個(gè)人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)

從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超

額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

85

【享受條件】

1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)

展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）

的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金

名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目

取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年

度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余

額計(jì)算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得，按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互

抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的

年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份

額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前代扣代繳

86

個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）規(guī)定

條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額

的 70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)

算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其

來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類

證券等收入的全額計(jì)算。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)

算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基金發(fā)

生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出，

不得在核算時(shí)扣除。

上述單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合

伙人的應(yīng)納稅額。

3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納

稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給

個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

87

規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投

資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算

其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)

轉(zhuǎn)。按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人，沒(méi)有綜合所得

的，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及

國(guó)務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算

個(gè)人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所

得整體核算后，3 年內(nèi)不能變更。

5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照《創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）

或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）

規(guī)定完成備案的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；

未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019

年 1 月 1 日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金

核算的，應(yīng)當(dāng)在 2019 年 3 月 1 日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方

式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)

在滿 3 年的次年 1 月 31 日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

88

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有

關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8 號(hào)）

47.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公

司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)

轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減

半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比

例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得

稅免征額：

89

1.轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額

的比例超過(guò) 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅額÷2

2.轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額

的比例超過(guò) 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)

所得稅應(yīng)納稅額

【享受條件】

1.公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等

10 部門(mén)令第 39 號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證

監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào))要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

2.個(gè)人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按照

規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

90

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家

自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策

的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號(hào)）

48.中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減

征企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)（以下稱“新片

區(qū)”）中符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智

能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）

業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，

自設(shè)立之日起 5 年內(nèi)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2019 年 12 月 31 日前已在新片區(qū)注冊(cè)登記且從事《新片區(qū)

集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)

目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活

動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，可自 2020 年至該企業(yè)設(shè)立滿 5 年期

限內(nèi)按照本政策執(zhí)行。

91

【享受條件】

上述所稱“符合條件的法人企業(yè)”必須同時(shí)滿足以下第 1、

2 項(xiàng)條件，以及第 3 項(xiàng)或第 4 項(xiàng)條件中任一子條件：

1.自 2020 年 1 月 1 日起在新片區(qū)內(nèi)注冊(cè)登記(不包括從外

區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè))，主營(yíng)業(yè)務(wù)為從事《目錄》中相關(guān)領(lǐng)域

環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的法人企業(yè);

實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、

固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配的軟硬件支撐條

件，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含 1 項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品(技

術(shù));

關(guān)鍵產(chǎn)品(技術(shù))是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、

民用航空等重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產(chǎn)品

(技術(shù))。

3.企業(yè)投資主體條件：

（1）企業(yè)投資主體在國(guó)際細(xì)分市場(chǎng)影響力排名居于前列，

技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列;

（2）企業(yè)投資主體在國(guó)內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)居于領(lǐng)先地位，技術(shù)實(shí)

力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先。

92

4.企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件：

（1）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)

域長(zhǎng)期從事科研生產(chǎn)工作;

（2）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對(duì)其主要產(chǎn)品具備建立自主

知識(shí)產(chǎn)權(quán)體系的能力;

（3）企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國(guó)內(nèi)產(chǎn)

業(yè)升級(jí)能力;

（4）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國(guó)際前列

或國(guó)內(nèi)領(lǐng)先;

（5）企業(yè)研發(fā)成果(技術(shù)或產(chǎn)品)已被國(guó)際國(guó)內(nèi)一線終端設(shè)

備制造商采用或已經(jīng)開(kāi)展緊密實(shí)質(zhì)性合作(包括資本、科研、項(xiàng)

目等領(lǐng)域);

（6）企業(yè)獲得國(guó)家或省級(jí)政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)資金、政

府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片

區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38 號(hào)）

93

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得

稅試點(diǎn)政策

【享受主體】

上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司

型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)

讓所得總額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半

征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股

權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例

免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所

得稅免征額：

（1）轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股份的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過(guò) 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比

例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

94

（2）轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過(guò) 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比

例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

2.上述所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（1）在上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征

收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等

10 部門(mén)令第 39 號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證

監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào))要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

3.上述上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域是指中國(guó)（上海）自由貿(mào)

易試驗(yàn)區(qū)、中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分

和張江科學(xué)城。其中：中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，按照《國(guó)

務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步深化中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)改革開(kāi)

放方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕21 號(hào)）規(guī)定的地理范圍執(zhí)行；

中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分，按照《國(guó)

務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)總體方

案的通知》（國(guó)發(fā)〔2019〕15 號(hào)）規(guī)定的地理范圍中位于浦東

的部分執(zhí)行；張江科學(xué)城，按照《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上