現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

43

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

享受主體 納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)的增值稅一般納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

1.自 2012 年 7 月 1 日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制

品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）附件 1《農(nóng)

產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.自 2013 年 9 月 1 日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅

務(wù)部門可商同級財政部門，根據(jù)《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行

業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38

號）附件 1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，

結(jié)合本省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核

定扣除試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

享受條件

1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅

范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年 1 月 15 日前（2012

年為 7 月 15 日前）或者投產(chǎn)之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣

除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料。

3.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成

貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試

點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核

定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38 號）；2.《財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅

〔2013〕57 號）；3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策

的通知》（財稅〔2017〕37 號）第二條；4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)

整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32 號）第二條、第三條；5.《財

政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019

年第 39 號）第二條

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

44

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

享受主體 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

1.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果

的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種

植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、

獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕

撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

（1）從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)

陸?zhàn)B殖。

享受條件

1.享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行

業(yè)分類》（gb/t4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項(xiàng)目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得

稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工

范圍（試行）〉的通知》（財稅〔2008〕149 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的

補(bǔ)充通知》（財稅〔2011〕26 號）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011

年第 48 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

45

從事“四業(yè)”的個人暫不征收個人所得稅

享受主體 從事“四業(yè)”的個人或者個體戶

優(yōu)惠內(nèi)容 對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得的“四

業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

享受條件 符合條件的從事“四業(yè)”的個人或個體戶，取得的“四業(yè)”所得。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個人所得稅

問題的通知》（財稅〔2004〕30 號）

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

46

農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

享受主體 提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕等農(nóng)業(yè)服務(wù)的增值稅納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、

農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動

物的配種和疾病防治，免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)

行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)

務(wù)。

2.排灌，是指對農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。

3.病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲

害測報和防治的業(yè)務(wù)。

4.農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的

動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

5.相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、

植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技

術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

6.家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范

圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅

改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

47

農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅

享受主體 購買農(nóng)用三輪車的單位和個人

優(yōu)惠內(nèi)容 對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。

享受條件

農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機(jī)，功率不大于 7.4kw，載

重量不大于 500kg，最高車速不大于 40km/h 的三個車

輪的機(jī)動車。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置

稅的通知》（財稅〔2004〕66 號）

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

48

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

享受主體 漁船的所有人或管理人

優(yōu)惠內(nèi)容 捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

享受條件 捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為

捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第七條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

49

農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

享受主體 摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人

優(yōu)惠內(nèi)容

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車

船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速

載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

享受條件

1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地

區(qū)使用。

2.三輪汽車，是指最高設(shè)計車速不超過每小時 50 公里，具有三個車輪

的貨車。

3.低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動力，最高設(shè)計車速不超過每小時

70 公里，具有四個車輪的貨車。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國車船稅法》第五條

2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十六條

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

50

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

51

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

52

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

享受主體

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納

稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回

收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征

增值稅。

享受條件

1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。

2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)

業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五

條第一項(xiàng)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模

式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（2013 年第 8 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

53

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

享受主體

采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)

目生產(chǎn)的企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目

生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事蔬菜、谷物、薯類、

油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）

農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的

培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采

集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)

作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕

撈。

3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：（1）從事花卉、茶以及其

他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B

殖。

享受條件

自 2010 年 1 月 1 日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合

同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)

權(quán)〉仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司

回收。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財稅

〔2008〕149 號）

4.《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財稅〔2011〕

26 號）

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

54

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

享受主體 農(nóng)民專業(yè)合作社

優(yōu)惠內(nèi)容 農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕

52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)

合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

55

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

享受主體 農(nóng)民專業(yè)合作社

優(yōu)惠內(nèi)容 農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，

免征增值稅。

享受條件

1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。

2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)

定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2008〕81 號）

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

56

購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

享受主體 增值稅一般納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品

收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣

除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加

工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷

售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 10%的扣除率計算抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額。

享受條件

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。

3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)

〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕

52 號）附件《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)

合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅

〔2018〕32 號）第二條、第三條

4.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號）第二條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

57

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印花稅

享受主體 農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員

優(yōu)惠內(nèi)容 農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

資料購銷合同免征印花稅。

享受條件

1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。

2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。

3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)

合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收

政策的通知》（財稅〔2008〕81 號）

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

58

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

59

第八部分 促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第八部分 促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)優(yōu)惠政策

60

部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

享受主體 從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2012 年 10 月 1 日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部

分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

享受條件

1.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或

者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等

組織。

2.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏

蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

3.上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家

珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。"

4.從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售

其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅

應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值

稅免稅政策。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅

政策的通知》（財稅〔2012〕75 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

61

蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

享受主體 從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2012 年 1 月 1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

免征增值稅。

享受條件

1．蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和

少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》

執(zhí)行。

2．經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工

的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

3．各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)

處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

4．納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜

和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值

稅免稅政策。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通

知》（財稅〔2011〕137 號）

第八部分 促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)優(yōu)惠政策

62

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

享受主體 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)

市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)

產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)

品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交

易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

享受條件

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買

賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場

所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、

調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、

直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市

場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)

貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接

為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定

征收房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕

12 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

63

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)

貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免

征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)

市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免

城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進(jìn)行

農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、

肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的

林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)

品。

2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)

產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、

生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，

不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城

鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕12 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財

政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 4 號）

第八部分 促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)優(yōu)惠政策

64

國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅

享受主體 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人

優(yōu)惠內(nèi)容 國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)

副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。

享受條件 訂立收購合同的雙方應(yīng)為國家指定的收購部門與村民委

員會或農(nóng)民個人

政策依據(jù) 1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

65

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策

66

以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退 100%

享受主體 以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

對銷售自產(chǎn)的以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、

三剩物、次小薪材，農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原

料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、沼氣等燃料及電力、熱力，實(shí)行增值稅即征即退 100%

的政策。

享受條件

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》

中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高

污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，

應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營

范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 c 級或 d 級。

6.產(chǎn)品原料或者燃料 80%以上來自所列資源。

7.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（gb13271-2014）、《火電廠大氣污染

物排放標(biāo)準(zhǔn)》（gb13223-2011）或《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》

（gb18485-2001）規(guī)定的技術(shù)要求。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉

的通知》（財稅〔2015〕78 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（2019 年第 90 號）

第三條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

67

部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退

70%

享受主體 以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

對銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳為原料，生產(chǎn)

的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物碳、活性炭、栲膠、水解酒精、

纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實(shí)行增值稅即征即

退 70%的政策。

享受條件

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指

導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》

中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危

險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營

許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 c 級或 d 級。

6.產(chǎn)品原料 95%以上來自所列資源。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅

優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（2019 年

第 90 號）第三條

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策

68

以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退 70%

享受主體 以廢棄動植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等資源綜合利用產(chǎn)品的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對銷售自產(chǎn)的以廢棄動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油、工業(yè)級

混合油實(shí)行增值稅即征即退 70%政策。

享受條件

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指

導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》

中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名錄》列明的危

險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營

許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 c 級或 d 級。

6.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。

7.工業(yè)級混合油的銷售對象須為化工企業(yè)。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅

優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（2019 年

第 90 號）第三條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

69

以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退 50%

享受主體 以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿

和紙實(shí)行增值稅即征即退 50%政策。

享受條件

1.納稅人為增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)

業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于原環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境

保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或者

重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于原環(huán)境保護(hù)部《國家危險廢物名

錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級及以上生態(tài)環(huán)境

部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包

括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 c 級或 d 級。

6.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。

7.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》

（gb3544-2008）規(guī)定的技術(shù)要求。

8.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評價指標(biāo)體系》規(guī)

定的技術(shù)要求。

9.納稅人必須通過 iso9000、iso14000 認(rèn)證。

政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品

和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公

告》（2019 年第 90 號）第三條

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策

70

以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按 90%計入收入總額

享受主體 以鋸末等為原料生產(chǎn)人造板及其制品的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對企業(yè)以鋸末、樹皮、枝丫材為主要原材料，生產(chǎn)的人

造板及其制品取得的收入，減按 90%計入收入總額。

享受條件 1.符合產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。

2.產(chǎn)品原料 100％來自鋸末、樹皮、枝丫材。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所

得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資

源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉的通知》

（財稅〔2008〕117 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

71

以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按 90%計入企業(yè)所

得稅收入總額

享受主體 以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

對企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（包括糧食作物秸稈、農(nóng)業(yè)

經(jīng)濟(jì)作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯）為主要原料，生產(chǎn)

的代木產(chǎn)品、電力、熱力及燃?xì)馊〉玫氖杖?，減按 90%

計入收入總額。

享受條件 產(chǎn)品原料 70％以上來自農(nóng)作物秸稈及殼皮（包括糧食作

物秸稈、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯）。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所

得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈資

源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版）〉的通知》

（財稅〔2008〕117 號）

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策

72

沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

享受主體 從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目中“畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工

程項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，

第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得

稅。

享受條件

1.單體裝置容積不小于 300 立方米，年平均日產(chǎn)沼氣量不低于 300 立

方米/天，且符合國家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)范的項(xiàng)目。

2.廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，不產(chǎn)生二

次污染。

3.項(xiàng)目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼液的綜合利用或進(jìn)

一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲存、輸配和利用系統(tǒng)。

4.項(xiàng)目設(shè)計、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。

5.項(xiàng)目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收。

6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)

水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）〉的通知》（財稅〔2009〕166 號）

4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水

項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10 號)

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

73

第十部分 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第十部分 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

74

農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅

享受主體 提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 提供農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)免征增值稅。

享受條件 農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的

動植物提供保險的業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅

改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

75

保險公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計收入

享受主體 為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保險公司

優(yōu)惠內(nèi)容

2023 年 12 月 31 日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)

提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，

按 90%計入收入總額。

享受條件 保費(fèi)收入，是指原保險保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分

出保費(fèi)后的余額。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第三條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

第十部分 農(nóng)牧保險業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

76

農(nóng)牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅

享受主體 訂立農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同的雙方納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。

享受條件 保險合同屬于農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類。

政策依據(jù) 《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通

知》（國稅地字〔1988〕37 號）第二條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

77

第十一部分 扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第十一部分 扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

78

天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅

享受主體 國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位

優(yōu)惠內(nèi)容

1.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，長江上游、黃河中上

游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專

門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對由于實(shí)施天然林二

期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。

享受條件 實(shí)施國有林區(qū)天然林二期工程的企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房

產(chǎn)或由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上的。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2011〕90 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

79

天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位

優(yōu)惠內(nèi)容

1.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，長江上

游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林

二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的土

地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對由于

實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上不

用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

實(shí)施國有林區(qū)天然林二期工程的企業(yè)和單位用于天然林

保護(hù)工程的土地或由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企

業(yè)土地閑置一年以上的。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)

施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財

稅〔2011〕90 號）

第十一部分 扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策

80

邊銷茶增值稅免稅政策

享受主體 邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企

業(yè)名單見文件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值

稅。

享受條件

1．邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過

發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊

壓茶。

2．在本公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵

減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。

3．已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理

免稅。無法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

政策依據(jù)

1．《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（2019

年第 83 號）

2．《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（ 財政

部 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 4 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

81

第十二部分 農(nóng)產(chǎn)品倉儲流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第十二部分 農(nóng)產(chǎn)品倉儲流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

82

對物流企業(yè)的大宗商品倉儲設(shè)施用地減按 50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 從事大宗商品倉儲設(shè)施用地的物流企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有（包括自用

和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的

50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

1.物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、

進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承

擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。

2.大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在 6000 平方米及以上，且

主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、

種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原

油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、

建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。

3.倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨

場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)

域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

4.物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬

于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.納稅人已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退

還。

6.納稅人享受減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、土

地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

政策依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使

用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 16 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

83

對部分商品儲備業(yè)務(wù)免征印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 商品儲備管理公司及其直屬庫

優(yōu)惠內(nèi)容

1.對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品

儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人

應(yīng)繳納的印花稅照章征收。

2.對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土

地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

1.商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上政府有關(guān)部門委

托，承擔(dān)糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉 5 種商品儲備任務(wù)，取得

財政儲備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲備企業(yè)。2.承擔(dān)中央政府有關(guān)部門委托

商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國儲備糧管理集團(tuán)

有限公司及其分公司、直屬庫，以及華商儲備商品管理中心有限公司

及其管理的國家儲備糖庫、國家儲備肉庫。 3.承擔(dān)地方政府有關(guān)部門

委托商品儲備業(yè)務(wù)的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區(qū)、直轄

市財政、稅務(wù)部門會同有關(guān)部門明確或者制定具體管理辦法，并報省、

自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。4.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報，并將不

動產(chǎn)權(quán)屬證明、房產(chǎn)原值、承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)情況、儲備庫建設(shè)規(guī)劃

等資料留存?zhèn)洳椤?.執(zhí)行時間為 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31

日。2019 年 1 月 1 日以后已繳上述應(yīng)予免稅的款項(xiàng)，從企業(yè)應(yīng)納的相

應(yīng)稅款中抵扣或者予以退稅。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》（財

政部 國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 77 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分國家商品儲備稅收優(yōu)惠政策的

公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 8 號）

第十二部分 農(nóng)產(chǎn)品倉儲流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

84

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

85

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

86

金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

享受主體 向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

優(yōu)惠內(nèi)容 2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸

款取得的利息收入，免征增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)

鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)

所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住

一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括

城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)

的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；

有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是

否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，

既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶

為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的

農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且

貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政

策的通知》（財稅〔2017〕77 號）第一條、第三條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

87

金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

享受主體 向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

優(yōu)惠內(nèi)容 2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利

息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按 90%計入收入總額。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄

行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年

以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于

鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行

政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單

位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的

住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶

為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸

主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元

（含本數(shù)）以下的貸款。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅

收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）第二條、第四條

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)

惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

88

金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

享受主體 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指

引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，

按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：1.關(guān)

注類貸款，計提比例為 2%；2.次級類貸款，計提比例為 25%；3.可疑類貸款，

計提比例為 50%；4.損失類貸款，計提比例為 100%。

享受條件

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號）統(tǒng)計的

以下貸款：（1）農(nóng)戶貸款；（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。農(nóng)戶貸款，是指金

融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是

否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）

行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和

戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商

戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)

的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家

外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為

統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)村企業(yè)

及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織

的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)

之外的區(qū)域。2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過

2 億元的企業(yè)的貸款。3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款

損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算

應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣

除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

89

金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

享受主體 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)

貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：1.

單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的

有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄

之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。2.單戶

貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索

記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)

損失進(jìn)行稅前扣除。3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)

于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

享受條件

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號）統(tǒng)計的以

下貸款：（1）農(nóng)戶貸款；（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。農(nóng)戶貸款，是指金融企

業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于

農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理

區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本

地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)

（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)

關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上

的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從

事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指

金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，

是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。2.中小企業(yè)貸

款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2 億元的企業(yè)的貸款。3.金融

企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的

貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公

告》（2015 年第 25 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前

扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

90

農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇簡易計稅方法繳納增值稅

享受主體

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款

公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村

商業(yè)銀行

優(yōu)惠內(nèi)容

農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款

公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村

商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算

繳納增值稅。

享受條件

1.村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境

內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立

的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

2.農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民

和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助

性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

3.由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會依

據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專

門為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

4.縣（縣級市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

政策依據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策

的通知》（財稅〔2016〕46 號）第三條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

91

農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇增值稅簡易計稅

享受主體

中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃

單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事

業(yè)部）

優(yōu)惠內(nèi)容

對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計

劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣

事業(yè)部），提供的農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可

以選擇適用簡易計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶的貸款，但不包括免征增值稅的農(nóng)戶小額

貸款。

2.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的

住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本

地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括

城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無

論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體

是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

3.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及

各類組織的貸款。

4.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全

面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕46 號）附件《享受增

值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的

通知》（財稅〔2016〕46 號）第四條及附件《享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)

清單》

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

92

郵政銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇增值稅簡易計稅

享受主體 中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃

單列市分行下轄的縣域支行

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2018 年 7 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金

融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提

供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易

計稅方法按照 3%的征收率計算繳納增值稅。

享受條件

1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的

住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本

地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括

城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、

學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無

論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是

否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及

各類組織的貸款。

3.可享受本優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行

三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕97 號）附件《享受

增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單》所列業(yè)務(wù)。

政策依據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策

的通知》（財稅〔2018〕97 號）