自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。 【享受條件】 企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》 （2019 年第 98 號(hào)）第四條 7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金 【享受主體】 符合條件的繳納義務(wù)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。 【享受條件】 按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季 度銷(xiāo)售額不超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教 育附加、水利建設(shè)基金。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍 的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)） 8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 【享受主體】 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人 38

【優(yōu)惠內(nèi)容】 增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn) 元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 【享受條件】 月銷(xiāo)售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納 稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化 事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25 號(hào)） （二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 9.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收 政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括： 1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。 2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以 上的人員。 3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的 登記失業(yè)人員。 4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育 的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢 39

業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事個(gè)體 經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，下同） 內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。 限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù) 本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅 稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。 2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是 享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源社 會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有 關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第一條、第五條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦教育部關(guān) 于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的 40

公告》（2019 年第 10 號(hào)）第一條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源社 會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2021 年第 18 號(hào)） 10.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就 業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登 記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂 1 年以上 期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔立卡 貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失 業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企 業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每 年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根 據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納 41

稅人的企業(yè)等單位。 2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部 門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就 業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂 1 年以 上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 3.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的 減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納 稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育 附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以 差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣 減。 4.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是 享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源社 會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有 關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第二條、第五條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦教育部關(guān) 于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的 42

公告》（2019 年第 10 號(hào)） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源社 會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限 的公告》（2021 年第 18 號(hào)） 11.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 自主就業(yè)的退役士兵 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月， 下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得 稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可 根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù) 院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的 退役士兵。 2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其 實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。 3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是 享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 43

【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部退役軍人部 關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)） 12.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役士 兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自 簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予 以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育 附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅 度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù) 院中央軍委令第 608 號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的 退役士兵。 2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納 稅人的企業(yè)等單位。 44

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動(dòng)合同并 依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就 業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù) 享受。 5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總 額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí) 際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方 教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。 納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得 稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。 6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是 享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部退役軍人部 關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕21 號(hào)） 45

13.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增 值稅。 【享受條件】 必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一 名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò) 渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng) 14.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬 【優(yōu)惠內(nèi)容】 隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免 征個(gè)人所得稅。 【享受條件】 1.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表 明其身份的證明。 46

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通 知》（財(cái)稅〔2000〕84 號(hào)）第二條 15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅 【享受主體】 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日 起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。 【享受條件】 安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍 （含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò) 渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng) 16.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值 47

稅。 【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證 件。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò) 渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng) 17.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之 日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅 【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅 收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26 號(hào)）第一條 18.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅 【享受主體】 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè) 48

【優(yōu)惠內(nèi)容】 為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取 稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。 【享受條件】 1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上。 2.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò) 渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng) 19.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 殘疾人個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服 務(wù)，免征增值稅。 【享受條件】 殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾 人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》的自然人， 包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 49

的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò) 渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng) 2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第八條 20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退 【享受主體】 安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由 稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月 可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū) 縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市） 人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。 一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前 納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可 結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納 稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。 【享受條件】 1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人 數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比 例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 50

人）。 2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng) 合同或服務(wù)協(xié)議。 3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī) 療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低 于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工 資。 5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不得 享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群 體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選 定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理 修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體 育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入 的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨 物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)） 51

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)） 21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退 【享受主體】 特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān) 按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。 2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以 上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng) ?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資 標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。 3.在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的 全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述 學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。 【享受條件】 1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué) 生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng) 收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。 2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人 數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）。 52

3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不得 享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群 體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選 定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理 修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體 育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入 的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨 物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第三條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)） 22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除 【享受主體】 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的 基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 53

100%加計(jì)扣除。 【享受條件】 1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的勞動(dòng) 合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府 根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工 傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 3.定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不 低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工 資。 4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 【政策依據(jù)】 1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng) 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條第一 款 3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號(hào)) 23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅 【享受主體】 安置殘疾人就業(yè)的單位 【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在 54

職職工總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減 免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。 【享受條件】 在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職 職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）的單位。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使 用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121 號(hào)）第一條 24.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅 【享受主體】 長(zhǎng)期來(lái)華定居專家 【優(yōu)惠內(nèi)容】 長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。 【享受條件】 除了按規(guī)定提供申報(bào)資料外，提供國(guó)家外國(guó)專家局或者其授權(quán) 單位核發(fā)的專家證或者 A 類(lèi)和 B 類(lèi)《外國(guó)人工作許可證》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅 的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)）第三條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于長(zhǎng)期來(lái)華定居專家免征車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān) 55

問(wèn)題的公告》（2018 年第 2 號(hào)） 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （2019 年第 26 號(hào)）第六條 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于繼續(xù)執(zhí) 行的車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 75 號(hào)）第一條 25.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置 稅 【享受主體】 回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員 【優(yōu)惠內(nèi)容】 回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi) 1 輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽 車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。 【享受條件】 回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)辦理免稅手續(xù)， 除按規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和 國(guó)海關(guān)回國(guó)人員購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)汽車(chē)準(zhǔn)購(gòu)單》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅 的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)）第二條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （2019 年第 26 號(hào)）第六條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于繼續(xù)執(zhí) 56

行的車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠政策的公告》（2019 年 75 號(hào)）第一條 （三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠 26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科 技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的 收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā) 和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器 和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。 2.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法 由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省 級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。 3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定 申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤? 5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 57

日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間， 自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日 以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） 27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科 技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式 提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 【享受條件】 1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法 由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省 級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。 2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定 58

申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn) 土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤? 4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間， 自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日 以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） 28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科 技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式 提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法 由國(guó)務(wù)院科技部門(mén)發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省 59

級(jí)科技部門(mén)發(fā)布。 2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定 申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn) 土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤? 4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間， 自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日 以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） 29.大學(xué)科技園免征增值稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大 學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 60

【享受條件】 1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā) 和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。 2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育 部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。 3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將 房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤? 5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后 認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定 的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格 之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） 30.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園 61

【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大 學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房 產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 【享受條件】 1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育 部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。 2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將 房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議 等留存?zhèn)洳椤? 4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后 認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定 的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格 之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） 62

31.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅 【享受主體】 國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大 學(xué)科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土 地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 【享受條件】 1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育 部門(mén)和省級(jí)教育部門(mén)發(fā)布。 2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企 業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。 3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將 房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議 等留存?zhèn)洳椤? 4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后 認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定 的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格 之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部科技部教育 63

部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái) 稅〔2018〕120 號(hào)） （四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠 32.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅 所得額 【享受主體】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù) 企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資 額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所 得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【享受條件】 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技 術(shù)企業(yè) 2 年（24 個(gè)月）以上。 2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó) 家發(fā)展和改革委員會(huì)等 10 部委令 2005 年第 39 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行 辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等 5 部委 令 2003 年第 2 號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資 活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。 3.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資 有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投 64

資企業(yè)。 4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理 部門(mén)年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。 5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉 的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195 號(hào)）的 規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過(guò) 500 人，年 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2 億元。 6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。 【政策依據(jù)】 1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通 知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)） 33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新 技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額 【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投 資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，該 65

投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額 的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年 不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù) 企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè) 的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 的出資比例計(jì)算確定。 【享受條件】 1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合伙企 業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 令第 39 號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科 技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令 2003 年第 2 號(hào))設(shè)立的 專門(mén)從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。 2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人 民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征 收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。 3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的 中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月），即 2015 年 10 月 1 日起，有 限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資 滿 2 年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出 資也應(yīng)滿 2 年。 4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政 66

部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉 的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195 號(hào)）的 規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過(guò) 500 人，年 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò) 2 億元，資產(chǎn)總額不超過(guò) 2 億元。 5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)按照 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》 （財(cái)稅〔2008〕159 號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收 試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116 號(hào)）第 一條 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企 業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第 81 號(hào)） 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通 知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)） 34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 【享受主體】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的 67

種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2 年（24 個(gè)月）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以 后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【享受條件】 1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬 征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。 （2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證 監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完 成備案且規(guī)范運(yùn)作。 （3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng) 科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。 2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件: （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查 賬征收的居民企業(yè)。 （2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)本科 以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)總額和 68

年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入 均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。 （3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。 （4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所 上市。 （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用 支出的比例不低于 20%。 3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn) 金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。 4.2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間發(fā)生的投資，投 資滿 2 年且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān) 于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)） 第五條規(guī)定和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 55 號(hào)）規(guī)定的其他條件的，可以適用該項(xiàng)政策。2019 年 1 月 1 日前 2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符合財(cái)稅 〔2019〕13 號(hào)規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，也 可以適用該項(xiàng)政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施小 69

微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策 有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)） 35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從 合伙企業(yè)分得的所得 【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條 件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，法人合伙人可以按照對(duì) 初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得 的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【享受條件】 1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬 征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。 （2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證 監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完 成備案且規(guī)范運(yùn)作。 （3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng) 科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。 70

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件: （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查 賬征收的居民企業(yè)。 （2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)本科 以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)總額和 年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入 均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。 （3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。 （4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所 上市。 （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用 支出的比例不低于 20%。 3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn) 金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。 4.2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間發(fā)生的投資，投 資滿 2 年且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān) 于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)） 第五條規(guī)定和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 71

55 號(hào)）規(guī)定的其他條件的，可以適用該項(xiàng)政策。2019 年 1 月 1 日前 2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符合財(cái)稅 〔2019〕13 號(hào)規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，也 可以適用該項(xiàng)政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施小 微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策 有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)） 36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從 合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得 【享受主體】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條 件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個(gè)月）的，個(gè)人合伙人可以按照對(duì) 初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得 的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 【享受條件】 1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： 72

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬 征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。 （2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證 監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完 成備案且規(guī)范運(yùn)作。 （3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng) 科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。 2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件: （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查 賬征收的居民企業(yè)。 （2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)本科 以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)總額和 年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入 均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。 （3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。 （4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所 上市。 （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用 73

支出的比例不低于 20%。 3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn) 金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施小 微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策 有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)） 37.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 【享受主體】 天使投資個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科 技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型 企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得 轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 天使投資個(gè)人投資多個(gè)符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中 辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的 70% 尚未抵扣完的，可自注銷(xiāo)清算之日起 36 個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn) 讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。 74

【享受條件】 1.天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包 括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄 弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān) 系。 （2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè) 股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。 2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件: （1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查 賬征收的居民企業(yè)。 （2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)本科 以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù) 不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)總額和 年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入 均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。 （3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。 （4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所 上市。 （5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用 75

支出的比例不低于 20%。 3.股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn) 金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。 4.2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間發(fā)生的投資，投 資滿 2 年且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān) 于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)） 第五條規(guī)定和《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 55 號(hào)）規(guī)定的其他條件的，可以適用該項(xiàng)政策。2019 年 1 月 1 日前 2 年內(nèi)發(fā)生的投資，自 2019 年 1 月 1 日起投資滿 2 年且符合財(cái)稅 〔2019〕13 號(hào)規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，也 可以適用該項(xiàng)政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施小 微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策 有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018 年第 43 號(hào)） 38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式 【享受主體】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個(gè)人合伙人 76

【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇 按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之 一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅 額。 1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基 金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅。 2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng) 投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅 率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 【享受條件】 1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改 革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》 （證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并 按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。 2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義 設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股 權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅： （1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算， 股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人 77

所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個(gè) 納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余 額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小 于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。 個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì) 算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前代扣代繳個(gè)人所得 稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng) 業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 55 號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng) 投資額的 70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再 計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。 （2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其來(lái)源 于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類(lèi)證券等收 入的全額計(jì)算。 個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其 應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。 （3）除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基金發(fā)生的 包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出，不得在 核算時(shí)扣除。 上述單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人 的應(yīng)納稅額。 3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年 78

度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙 人的所得。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅 〔2018〕55 號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓 項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后 再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度 結(jié)轉(zhuǎn)。 按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人，沒(méi)有綜合所得的， 可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確 定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅， 只減除一次上述費(fèi)用和扣除。 4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整 體核算后，3 年內(nèi)不能變更。 5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照《創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）或者《私 募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）規(guī)定完成備 案的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的， 視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019 年 1 月 1 日前已經(jīng)完 成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在 2019 年 3 月 1 日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核 算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿 3 年的次年 1 月 31 日前，重新 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 79

【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái) 稅〔2019〕8 號(hào)） 39.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策 【享受主體】 中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 總額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年 企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總 額的比例超過(guò) 50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所 得稅。 上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅免 征額： 1.轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比 例超過(guò) 50%的： 企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)所得 80

稅應(yīng)納稅額÷2 2.轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比 例超過(guò) 50%的： 企業(yè)所得稅免征額=年末個(gè)人股東持股比例×本年度企業(yè)所得 稅應(yīng)納稅額 【享受條件】 1.公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件： (1)在示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。 (2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等 10 部門(mén) 令第 39 號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào))要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。 2.個(gè)人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按照規(guī)定 繳納個(gè)人所得稅。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企 業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號(hào)） （五）金融支持稅收優(yōu)惠 40.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 個(gè)人投資者、單位投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投 資基金、開(kāi)放式證券投資基金）、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、 81

人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新 企業(yè) CDR）取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。 2.對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)收入，按金融商 品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。 3.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資 基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)收入，三年（36 個(gè)月）內(nèi)暫免征收增值稅。 4.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資 者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)收入，暫免 征收增值稅。 【享受條件】 1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi) 展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦 發(fā)〔2018〕21 號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存 托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。 2.試點(diǎn)開(kāi)始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督 管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部證監(jiān)會(huì)關(guān)于 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 82

年第 52 號(hào)）第三條、第五條 41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 企業(yè)投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放 式證券投資基金）、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境 外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII） 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新 企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的 股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。 2.對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投 資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取 得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企 業(yè)所得稅。 3.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資 者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基 礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得 稅。 【享受條件】 創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā) 83

〔2018〕21 號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托 人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部證監(jiān)會(huì)關(guān)于 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號(hào)）第二條、第五條 42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 個(gè)人投資者 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的 差價(jià)所得，三年（36 個(gè)月，下同）內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。 2.自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的 股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體 參照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別 化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85 號(hào)）、《財(cái) 政部 國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得 稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行， 由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在 地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對(duì)于個(gè)人投資者取得的股息紅 利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安 排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。 84

【享受條件】 1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi) 展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦 發(fā)〔2018〕21 號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存 托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。 2.試點(diǎn)開(kāi)始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督 管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部證監(jiān)會(huì)關(guān)于 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號(hào)）第一條、第五條 43.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期 繳納企業(yè)所得稅 【享受主體】 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的居民企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù) 5 個(gè)納稅年 度的期間內(nèi)，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納 稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股 權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)對(duì)非貨幣性 85

資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算 確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng) 以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣 性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。 3.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資 產(chǎn)的公允價(jià)值確定。 4.企業(yè)在對(duì)外投資 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止 執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一 次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 5．企業(yè)在對(duì)外投資 5 年內(nèi)注銷(xiāo)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策， 并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷(xiāo)當(dāng)年的企 業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 6.非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 7.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民 企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。 8.享受政策的居民企業(yè)實(shí)行查賬征收。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政 策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116 號(hào)） 86

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管 問(wèn)題的公告》（2015 年第 33 號(hào)） 44.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期 繳納個(gè)人所得稅 【享受主體】 以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 對(duì)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得 稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認(rèn)分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)備案后，在不超過(guò) 5 年期限內(nèi)繳納。 【享受條件】 1.非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資 產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資 產(chǎn)。 2.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)， 以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán) 置換、重組改制等投資行為。 3.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被 投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按評(píng)估后 的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金 部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。個(gè)人 87