44

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人

民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、

失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。

3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支

付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最

低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項(xiàng)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六

條第一款

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號)

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)

占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實(shí)際安置殘

45

疾人人數(shù)高于 10 人(含 10 人)的單位，可減征或免征該年度

城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、

直轄市財(cái)稅主管部門確定。

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占

單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實(shí)際安置殘

疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）的單位 。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121 號）第一條

32.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅

【享受主體】

長期來華定居專家

【優(yōu)惠內(nèi)容】

長期來華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置

稅。

46

【享受條件】

除了按規(guī)定提供申報(bào)資料外，提供國家外國專家局或者

其授權(quán)單位核發(fā)的專家證或者 A 類和 B 類《外國人工作許可

證》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車

輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號）第三條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購置

稅有關(guān)問題的公告》（2018 年第 2 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的

公告》（2019 年第 26 號）第六條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠

政策的公告》（2019 年第 75 號）第一條

33.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購

置稅

【享受主體】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員

47

【優(yōu)惠內(nèi)容】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)

小汽車，免征車輛購置稅。

【享受條件】

回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車辦理免

稅手續(xù)，除按規(guī)定提供申報(bào)資料外，還應(yīng)當(dāng)提供海關(guān)核發(fā)的

《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買國產(chǎn)汽車準(zhǔn)購單》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車

輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號）第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的

公告》（2019 年第 26 號）第六條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠

政策的公告》（2019 年 75 號）第一條

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

48

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供

孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級、省級科技

企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收

入。

2.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管

理辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和

管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

4.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)

按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)

議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和

國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收

49

優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格

之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或

通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管

50

理辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和

管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)

按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原

值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和

國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收

優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格

之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

51

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或

通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地

使用稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管

理辦法由國務(wù)院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和

管理辦法由省級科技部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)

按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原

值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級科技企業(yè)孵化

器，自 2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和

52

國家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收

優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格

之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

37.大學(xué)科技園免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學(xué)科技園向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征

增值稅。

53

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、

研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國家級、省級大學(xué)

科技園應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國家級、省級大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國務(wù)

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

3.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

4.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政

策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級大學(xué)科技園，自

2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次

月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被

取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

54

期限的公告》（2022 年第 4 號）

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在

孵對象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國家級、省級大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國務(wù)

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政

策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃

合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級大學(xué)科技園，自

2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

55

月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次

月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被

取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

國家級、省級大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、

省級大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在

孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

56

【享受條件】

1.國家級、省級大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國務(wù)

院教育部門和省級教育部門發(fā)布。

2.在孵對象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵

化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個人。

3.國家級、省級大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政

策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃

合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認(rèn)定的國家級大學(xué)科技園，自

2019 年 1 月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1

月 1 日以后認(rèn)定的國家級、省級大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次

月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被

取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅

收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵

化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

120 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

57

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納

稅所得額

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小

高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上的，凡符合享受條件的，

可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持有滿

2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足

抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中

小高新技術(shù)企業(yè) 2 年（24 個月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦

法》（國家發(fā)展和改革委員會等 10 部委令 2005 年第 39 號，

以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)

定》（商務(wù)部等 5 部委令 2003 年第 2 號）在中華人民共和

國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組

58

織。

3.經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)

業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)

性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備

案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有

關(guān)規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技

部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）和《關(guān)

于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火〔2016〕195 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；

同時，職工人數(shù)不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2

億元，資產(chǎn)總額不超過 2 億元。

6.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七

條

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

59

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高

新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取

股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24

個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小

高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)

分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年

度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小

高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中

小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國

合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展

60

和改革委員會令第 39 號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理

規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管

理局令 2003 年第 2 號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限

合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)

定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于

未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月），即 2015 年

10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高

新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿 2 年，同時，法人合伙人對該有限

合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿 2 年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技

部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）和《關(guān)

于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國

科發(fā)火〔2016〕195 號）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；

同時，職工人數(shù)不超過 500 人，年銷售（營業(yè)）額不超過 2

億元，資產(chǎn)總額不超過 2 億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分

配應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得

稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159 號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

61

6.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅

〔2015〕116 號）第一條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合

伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 81 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問

題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得

額

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符

合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型

企業(yè)）滿 2 年（24 個月）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)

持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得

62

額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)

的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

63

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占

成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3. 股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間

已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號文件

和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅

務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初

創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定

適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

64

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減

免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》

（2022 年第 6 號）

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣

從合伙企業(yè)分得的所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資

于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，法人合

伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣法人合伙

人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以

后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

65

實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占

66

成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間

已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號文件

和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅

務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初

創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定

適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減

免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》

（2022 年第 6 號）

67

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣

從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資

于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，個人合

伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的 70%抵扣個人合伙

人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)的發(fā)起人。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革

委等 10 部門令第 39 號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理

暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別

68

規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。

（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被

投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占

成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間

69

已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號文件

和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅

務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初

創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定

適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減

免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》

（2022 年第 6 號）

45.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

70

【享受主體】

天使投資個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件

的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)

讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵

扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅

所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，

對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其

投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內(nèi)

抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)

納稅所得額。

【享受條件】

1.天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或

其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子

女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型

企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技

71

型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件:

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有

大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷

售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從

業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，

“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資

產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證

券交易所上市。

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占

成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接

支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量

股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間

已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號文件

和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政

72

策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅

務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初

創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定

適用稅收政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅

收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減

免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天

使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》

（2022 年第 6 號）

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個人

合伙人

73

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，創(chuàng)投企業(yè)可

以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體

核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得

計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。

1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人

從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%

稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人

應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%

的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)

展改革委等 10 部門令第 39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管

理暫行辦法》（證監(jiān)會令第 105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基

金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合

伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基

金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資

項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別

核算納稅：

74

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，

按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)

用后的余額計(jì)算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方

法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一

投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目

的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零

的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，

該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得

的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年 3 月 31 日前

代扣代繳個人所得稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

〔2018〕55 號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照

被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對應(yīng)投資額的 70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓

所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，

不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，

以其來源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定

收益類證券等收入的全額計(jì)算。

個人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份

額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得

稅。

75

（3）除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基

金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績報(bào)酬在內(nèi)的

其他支出，不得在核算時扣除。

上述單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個

人合伙人的應(yīng)納稅額。

3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一

納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分

配給個人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)

業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

〔2018〕55 號）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人可以按照

被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對應(yīng)投資額的 70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得

的經(jīng)營所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按

有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個人合伙人，沒有綜合所

得的，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除

以及國務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯

總計(jì)算個人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年

度所得整體核算后，3 年內(nèi)不能變更。

5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照

《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門令

第 39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)

76

會令第 105 號）規(guī)定完成備案的 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)

年度所得整體核算。2019 年 1 月 1 日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投

企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在 2019 年 3 月 1

日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種

核算方式滿 3 年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿 3 年的次年 1 月 31

日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個

人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕

8 號）

47.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

77

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)

內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年

度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東

持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)

的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年

末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所

得稅免征額：

1.轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

2.轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總

額的比例超過 50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

【享受條件】

1.公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在示范區(qū)內(nèi)注冊成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委

78

等 10 部門令第 39 號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦

法》(證監(jiān)會令第 105 號)要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范

運(yùn)作。

2.個人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按

照規(guī)定繳納個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國

家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試

點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63 號）

48.中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征

企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)（以下稱“新

片區(qū)”）中符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人

工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品

（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的

79

法人企業(yè)，自設(shè)立之日起 5 年內(nèi)減按 15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。

2019 年 12 月 31 日前已在新片區(qū)注冊登記且從事《新片

區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關(guān)鍵領(lǐng)域核心

環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或

研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自 2020 年至該企業(yè)設(shè)

立滿 5 年期限內(nèi)按照本政策執(zhí)行。

【享受條件】

上述所稱“符合條件的法人企業(yè)”必須同時滿足以下第

1、2 項(xiàng)條件，以及第 3 項(xiàng)或第 4 項(xiàng)條件中任一子條件：

1.自 2020 年 1 月 1 日起在新片區(qū)內(nèi)注冊登記(不包括從

外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè))，主營業(yè)務(wù)為從事《目錄》中相

關(guān)領(lǐng)域環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的法人企業(yè);

實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營場

所、固定工作人員，具備與生產(chǎn)或研發(fā)活動相匹配的軟硬件

支撐條件，并在此基礎(chǔ)上開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

2.企業(yè)主要研發(fā)或銷售產(chǎn)品中至少包含 1 項(xiàng)關(guān)鍵產(chǎn)品

(技術(shù));

關(guān)鍵產(chǎn)品(技術(shù))是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、

民用航空等重點(diǎn)領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的

產(chǎn)品(技術(shù))。

80

3.企業(yè)投資主體條件：

（1）企業(yè)投資主體在國際細(xì)分市場影響力排名居于前

列，技術(shù)實(shí)力居于業(yè)內(nèi)前列;

（2）企業(yè)投資主體在國內(nèi)細(xì)分市場居于領(lǐng)先地位，技

術(shù)實(shí)力在業(yè)內(nèi)領(lǐng)先。

4.企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件：

（1）企業(yè)擁有領(lǐng)軍人才及核心團(tuán)隊(duì)骨干，在國內(nèi)外相

關(guān)領(lǐng)域長期從事科研生產(chǎn)工作;

（2）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，對其主要產(chǎn)品具備建立

自主知識產(chǎn)權(quán)體系的能力;

（3）企業(yè)具備推進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈核心供應(yīng)商多元化，牽引國

內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級能力;

（4）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術(shù)指標(biāo)達(dá)到國際

前列或國內(nèi)領(lǐng)先;

（5）企業(yè)研發(fā)成果(技術(shù)或產(chǎn)品)已被國際國內(nèi)一線終

端設(shè)備制造商采用或已經(jīng)開展緊密實(shí)質(zhì)性合作(包括資本、

科研、項(xiàng)目等領(lǐng)域);

（6）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產(chǎn)業(yè)化專項(xiàng)資金、

政府性投資基金或取得知名投融資機(jī)構(gòu)投資。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港

81

新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕38

號）

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試

點(diǎn)政策

【享受主體】

上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日起，對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)

公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持

股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的

所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末

個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計(jì)算當(dāng)年企業(yè)

所得稅免征額：

（1）轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股份的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所

得總額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東

持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

82

（2）轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所

得總額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東

持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

2.上述所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條

件：

（1）在上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊成立，實(shí)行查

賬征收的居民企業(yè)。

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委

等 10 部門令第 39 號)或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦

法》(證監(jiān)會令第 105 號)要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范

運(yùn)作。

3.上述上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域是指中國（上海）自由

貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)、中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)浦東

部分和張江科學(xué)城。其中：中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，

按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步深化中國（上海）自由貿(mào)易試

驗(yàn)區(qū)改革開放方案的通知》（國發(fā)〔2015〕21 號）規(guī)定的地

理范圍執(zhí)行；中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)浦東

部分，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)

臨港新片區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)〔2019〕15 號）規(guī)定的

地理范圍中位于浦東的部分執(zhí)行；張江科學(xué)城，按照《上海

市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上海市張江科學(xué)城發(fā)展“十四五”規(guī)

劃〉的通知》（滬府發(fā)〔2021〕11 號）規(guī)定的地理范圍執(zhí)行。

83

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市浦

東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)

政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕53 號 ）

（五）金融支持稅收優(yōu)惠

50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

個人投資者、單位投資者、公募證券投資基金（封閉式

證券投資基金、開放式證券投資基金）、合格境外機(jī)構(gòu)投資

者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下

稱創(chuàng)新企業(yè) CDR）取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)收入，按

金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

3.自試點(diǎn)開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證

券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運(yùn)營基金過程中

轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)收入，三年（36 個月）內(nèi)暫免

84

征收增值稅。

4.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)

構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的

差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會

關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見

的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外

股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境

外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.試點(diǎn)開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國務(wù)院證

券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）

第三條、第五條

51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

85

【享受主體】

企業(yè)投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、

開放式證券投資基金）、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人

民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持

有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得

和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式

證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)

新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收

政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)

構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價(jià)所得和持

有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以

發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和

股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

【享受條件】

創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)

于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的

86

通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股

票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外

基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）

第二條、第五條

52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個人所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

個人投資者

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自試點(diǎn)開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的差價(jià)所得，三年（36 個月，下同）內(nèi)暫免征收個人所

得稅。

2.自試點(diǎn)開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR

取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個人所得

稅政策，具體參照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施

上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》

87

（財(cái)稅〔2012〕85 號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)

于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通

知》（財(cái)稅〔2015〕101 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)

在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅

務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對于個人投資者取得的股息

紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅

收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

【享受條件】

1.創(chuàng)新企業(yè) CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會

關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見

的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21 號）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外

股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境

外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。

2.試點(diǎn)開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得國務(wù)院證

券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存

托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）

第一條、第五條

88

53.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分

期繳納企業(yè)所得稅

【享受主體】

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù) 5 個

納稅年度的期間內(nèi)，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計(jì)入相

應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并

辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)，

應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)

稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的

股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每

年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

3.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨

幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

4.企業(yè)在對外投資 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，

應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣

89

性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅

年度匯算清繳時，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)在對外投資 5 年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅

政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在

注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計(jì)算繳納企

業(yè)所得稅。

6.非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)

收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外

的資產(chǎn)。

7.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新

的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

8.享受政策的居民企業(yè)實(shí)行查賬征收。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)

所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有

關(guān)征管問題的公告》（2015 年第 33 號）

54.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分

期繳納個人所得稅

90

【享受主體】

以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人

所得稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認(rèn)分期繳納計(jì)劃并

報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，在不超過 5 年期限內(nèi)繳納。

【享受條件】

1.非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以

外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式

的非貨幣性資產(chǎn)。

2.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新

的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向

增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。

3.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、

取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)

現(xiàn)，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

4.個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)

的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可

分期繳納。個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部

91

分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚

未繳清的稅款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資

有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人

所得稅征管問題的公告》（2015 年第 20 號）

55.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征

增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金

融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機(jī)構(gòu)向

小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息

收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 100

萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；

沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100

92

萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機(jī)構(gòu)向

小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息

收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000

萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；

沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000

萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方

法之一適用免稅：

1.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放

的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借

中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸

款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全

國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%的單

筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值

稅。

2.對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放

單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國

人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報(bào)

價(jià)利率 150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；

超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一

作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變

93

更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型

企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時的實(shí)

際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累

計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)

際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合

以下條件：

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通

過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民

銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、

外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）

小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余

額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)

質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)

收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會

及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。