35

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（十）項

30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入

減計企業(yè)所得稅收入

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保險公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取

得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按 90%計入收入總額。

【享受條件】

1.保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的

余額。

2.金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不

能單獨核算的不得適用財稅〔2017〕44 號文件第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠

政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通

知》（財稅〔2017〕44 號）第三條、第四條、第五條

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號）

36

31.賬簿印花稅減免

【享受主體】

所有企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印

花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

【享受條件】

無

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕

50 號）

三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”

或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自

主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人

員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失

業(yè)人員。

37

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通

高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，

即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事個體經(jīng)營的，

自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 12000

元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費

附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自

治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標

準。

【享受條件】

1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方

教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市

維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應

繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得

稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步

支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）

第一條、第五條

38

2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦教育部關于實

施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（2019

年第 10 號）第一條

3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長

部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 18 號）

4.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公

告》（2021 年第 27 號）

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事個

體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按

每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮

20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央

軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳

納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

39

3.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵

創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 52

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍

家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（三十九）項

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

40

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3 年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身

份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財

稅〔2000〕84 號）第二條

36.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（四十）項

37.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部

41

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3

年內(nèi)免征個人所得稅

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部有關稅收政策

問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免

征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》

或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》的自然人，包括具有勞

動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通

知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)

定》第一條第（六）項 56

42

2.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通

知》（財稅〔2016〕52 號）第八條

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機

關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值

稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）

適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工

資標準的 4 倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期

已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年

度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，

只能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比

例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），

并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或

服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、

43

失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅

人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的 C 級或 D 級的，不得享受此

項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退

役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可

自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變

更。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞

務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂

服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納

稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）

以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通

知》（財稅〔2016〕52 號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦

法〉的公告》（2016 年第 33 號）

44

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

一、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造

后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 13%（編者注：

自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調整為 16%；自 2019 年 4 月 1 日

起，原適用 16%稅率的稅率調整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實

際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。

【享受條件】

軟件產(chǎn)品需取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記

證書》。

【政策依據(jù)】

1.《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)

〔2015〕11 號）

2.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部

分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第 48 號）

3.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅

〔2011〕100 號）

45

4.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32

號）第一條

5.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》

（2019 年第 39 號）第一條

2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年

至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收

企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件產(chǎn)品開

發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的

設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具

有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度

研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在

中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

46

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收

入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收

入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關

信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件

產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

（5）主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)

的知識產(chǎn)權；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境

（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)

有效運行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產(chǎn)權侵

權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

2.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，

2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)

惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅

務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質

量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，

2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有

政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019 年 12 月

31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三

47

年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件

產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電

路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）規(guī)定

的條件。

4.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條

件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，

可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三條

2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的

公告》（2019 年第 68 號）

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企

業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號）

5.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條

6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 10 號）

48

3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第

一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件外，還

應至少符合下列條件中的一項：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算清繳年度

軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入（其中相關信息技術

服務是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數(shù)據(jù)服務，

下同）不低于 5000 萬元；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的

企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入

不低于 1 億元；應納稅所得額不低于 500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占

企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 8%。

（3）專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公有云服務

軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技

術服務（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應納稅所得額不低于 2500 萬元；研究

49

開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。

3.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條

件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，

可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 10 號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第三條

4.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第三條

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大

再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅

50

政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由

企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征

稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)

及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設

立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有

本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于

40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研

究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中

國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信

息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的

知識產(chǎn)權；

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如

51

合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效

運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產(chǎn)權侵權

等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅

〔2011〕100 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第五條

3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 10 號）

5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨

進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件產(chǎn)品開發(fā)

及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企業(yè)；該企業(yè)的設

立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；

52

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有

本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于

40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳年度研

究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中

國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信

息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業(yè)的

知識產(chǎn)權；

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境（如

合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續(xù)有效

運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識產(chǎn)權侵權

等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第六條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 10 號）

53

6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

外購軟件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可

為 2 年（含）。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第七條

二、集成電路產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠

7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

【享受主體】

國家批準的集成電路重大項目企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進

設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。

【享受條件】

1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)；

2.購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第

54

二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末

留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款

8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設

稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

【享受主體】

享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企

業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和

地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。

【享受條件】

集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購

設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）規(guī)定，享受增

值稅期末留抵退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末

留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）

2.《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關

城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕

17 號）

55

9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口

增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

承建集成電路重大項目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年 12 月 31

日期間進口新設備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》、《外

商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進口不予免稅的重大技術裝備

和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保，準

予在首臺設備進口之后的 6 年（連續(xù) 72 個月）期限內(nèi)分期繳納進口環(huán)節(jié)增

值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個月）依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、

20%、20%、20%、20%，自首臺設備進口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。

在分期納稅期間，海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

【享受條件】

1.集成電路重大項目承建企業(yè)應符合《國家發(fā)展改革委等五部門關于

做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有

關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第四條、第五條相對應規(guī)定。除以上條件外，還應

符合下列對應條件中的一項：

（1）芯片制造類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②對于不同工藝類型芯片制造項目，需分別滿足以下條件：

56

a.對于工藝線寬小于 65 納米（含）的邏輯電路、存儲器項目，固定資

產(chǎn)總投資額需超過 80 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 12 英寸）；

b.對于工藝線寬小于 0.25 微米（含）的模擬、數(shù)?；旌?、高壓、射頻、

功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統(tǒng)、絕緣體上硅工藝等特色芯片制

造項目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 8

英寸）；

c.對于工藝線寬小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成電路制造項目，

固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 6 英寸）。

（2）先進封裝測試類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元；

③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過 10 億顆芯片或 50 萬片晶圓（折合 8 英寸）。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進口新設備進口環(huán)

節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受分期納稅承建企業(yè)的條

件，并根據(jù)上述標準、條件確定集成電路重大項目建議名單和承建企業(yè)建

議名單，函告財政部，抄送海關總署、稅務總局。財政部會同海關總署、

稅務總局確定集成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、

自治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團，下同）財政廳（局）、

企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。

3.承建企業(yè)應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期納稅的首

臺新設備進口 3 個月前，向省級財政廳（局）提出申請，附項目投資金額、

進口設備時間、年度進口新設備金額、年度進口新設備進口環(huán)節(jié)增值稅額、

57

稅款擔保方案等信息，抄送企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。省級財政

廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局初核后報送財政部，抄送

海關總署、稅務總局。

4.財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目的分期納稅

方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、分期納稅總稅

額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、

省級稅務局，由企業(yè)所在地直屬海關告知相關企業(yè)。

5.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生名稱、

經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應在完成變更登記之日起 60 日內(nèi)，向省

級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局報送變更情況說明，

申請變更分期納稅方案相應內(nèi)容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬

海關、省級稅務局確定變更結果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地

直屬海關，抄送省級稅務局，報財政部、海關總署、稅務總局備案。企業(yè)

所在地直屬海關將變更結果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報

送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務

局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在完

成變更登記次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。

6.享受分期納稅的進口新設備，應在企業(yè)所在地直屬海關關區(qū)內(nèi)申報

進口。按海關事務擔保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應提供海關認可

的稅款擔保。海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最

后一次納稅時，由海關完成該項目全部應納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，

逾期未及時繳納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納

58

稅款應在逾期未繳納情形發(fā)生次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)

展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕4 號）

2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關總署 稅務總局關

于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦法的通知》（財

關稅〔2021〕5 號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第六條

10.線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企

業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路

線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第

二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合

集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

59

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、

工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學專科以上學歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，其

中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低

于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括

ISO 質量體系認證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，

2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號

公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按

45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

60

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路

生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第六條、

第七條

3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第五條、第八條

11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

【享受主體】

線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路

線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利

年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定

稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合

集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、

61

工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，其

中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低

于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括

ISO 質量體系認證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，

2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號

公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按

45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成

62

電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2．《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生

產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第五條、

第七條

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)

業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第

五條、第八條

12.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅

【享受主體】

投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的投資額超

過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第

一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半

征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集

成電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件

的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、

工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

63

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學專科以上學歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，其

中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%。

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 2%；其中，

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低

于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括

ISO 質量體系認證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為。

2.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，

2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合 45 號

公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按

45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

64

2．《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電

路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第五

條、第七條

3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第五條、第八條

13.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減

免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路投資額超過 150 億元，經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企

業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路投資額超過 150 億元，經(jīng)營期

在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，

第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減

半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合

集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā)展改革、

工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

65

學專科以上學歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，其

中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務

收入之和）總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)

費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研

發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質認證（包括

ISO 質量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為。

2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自企業(yè)

獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自

項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。

3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應符合集成

電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合

理分攤期間費用。

4.符合本項優(yōu)惠規(guī)定且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或

項目，2020 年（含）起可按本項優(yōu)惠規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合

45 號公告規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，

66

可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合本項優(yōu)惠規(guī)定，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，

2020 年（含）起不再執(zhí)行本項優(yōu)惠規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成

電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2．《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于集成電路生

產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第二條、

第七條

3.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)

業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第

五條、第八條

14.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），

且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年

67

度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項

目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單

獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)

和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊

并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中

具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%

（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎

開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為；

68

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)

應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

4.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅

優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進

入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第一條、第六條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

15.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上

69

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至

第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年

度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項

目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單

獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)

和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人

資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中

具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%

（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎

開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

70

比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)

應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或

項目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合

45 號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政

策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）

起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路線寬小于 65

納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定

稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)

的范圍和條件，是指《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部

關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅

〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅

優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進

71

入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

第一條

2.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路

生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第二條、

第七條

3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

16.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

72

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年

度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項

目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單

獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)

和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人

資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中

具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%

（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎

開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

73

入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目主體企業(yè)

應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)或

項目，2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合

45 號公告規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政

策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）

起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路線寬小于 130

納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年

免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得

稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財

政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)

業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)

定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅

74

優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進

入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路

生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）第一條、

第七條

3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

17.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長

虧損結轉年限

【享受主體】

國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，

75

屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未

彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過 10 年。

【享受條件】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享

受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有獨立法人

資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中

具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%

（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以此為基礎

開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收

入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的

比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行

為；

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

76

第二條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

18.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、

測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第

五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路

設計、電子設計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨

立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均

職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

77

平均職工總人數(shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營

業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計服務，下

同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設計

銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不

低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電

路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合

計不少于 8 個；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和經(jīng)營場

所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路

專用裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不

低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低

于 20%；

78

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業(yè)銷售

（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低

于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電

路裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造相關的已授權發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬

件設施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路

專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不

低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低

于 15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售

（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總

額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1000 萬

79

元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成

電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關的已授權發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本

條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路

封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大

學?？埔陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總人數(shù)的比例不低

于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于

15%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的

比例不低于 3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業(yè)收入

總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）2000 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁有與集成

電路封裝、測試相關的已授權發(fā)明專利、計算機軟件著作權合計不少于 5

個；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設施

80

等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或

嚴重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的企業(yè)，

2020 年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本項優(yōu)

惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告的

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，

2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行原有

政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)，在 2019

年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得

稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一

步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕

27 號）和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件

和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49

號）規(guī)定的條件。符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵

專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年（含 2017 年）

前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年

至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；

2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其

中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信

81

息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅

〔2015〕6 號）規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政

策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠

期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三條

2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓

勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）

3.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集

成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

第三條

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企 50 業(yè)所得稅政

策的公告》（2019 年第 68 號）

5.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企

業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號）

6.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、第九條

7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 9 號）

82

19.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)，自獲利年

度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點集成電路設計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息

化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)除了滿足《中華人民共和國工業(yè)

和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9

號）第一條中國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)條件外，還應符合以下條件：

（1）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具

有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于

50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（2）擁有關鍵核心技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年

度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務

收入之和）總額的比例不低于 6%；

（3）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計服務，下

同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 70%，其中集成電路

自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；對于集成

83

電路設計銷售（營業(yè)）收入超過 50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設

計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中集成電路自

主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%；

（4）企業(yè)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集

成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利（企業(yè)為第一權利人）、布圖設計

登記、計算機軟件著作權合計不少于 8 個；

除以上條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度，集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 5 億元，

應納稅所得額不低于 3000 萬元；對于集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低

于 50 億元的企業(yè)，可不要求應納稅所得額，但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷

售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于

8%。

（2）在國家鼓勵的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路

設計銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應納稅所得額不低于 350 萬元。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路

產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

務總局公告》（2021 年第 9 號）第一條

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路

企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕

84

413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第二條

4.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件

企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕390 號）附件 1

《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第二條

20.集成電路設計企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

集成電路設計企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 1 月 1 日起，集成電路設計企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進

行核算并按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

【享受條件】

集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事集成電路

設計、電子設計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨

立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均

職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總人數(shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營

業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計服務，下

同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中自主設計