第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 31 -

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4 種或以上）、維生素（8 種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121 號(hào)）

◆自 2003 年 1 月 1 日起，對(duì)飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于飼用魚油產(chǎn)品免征增值稅的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1395 號(hào)）

◆礦物質(zhì)微量元素舔磚，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1127 號(hào)）

◆納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83 號(hào)）第一條、第四條

◆自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56 號(hào)）

◆制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子和制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 17 號(hào)）

◆煙葉收購單位收購煙葉時(shí)按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補(bǔ)貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 32 -

補(bǔ)貼（以下簡稱價(jià)外補(bǔ)貼），屬于農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，為《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第 50 號(hào)，財(cái)政部令第 65 號(hào)修改）第十七條中“價(jià)款”的一部分。煙葉收購單位，應(yīng)將價(jià)外補(bǔ)貼與煙葉收購價(jià)格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價(jià)外補(bǔ)貼不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收購煙葉支付的價(jià)外補(bǔ)貼進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕21 號(hào)）

◆自 2013 年 9 月 1 日起，精料補(bǔ)充料屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕121 號(hào)）文件中“配合飼料”范疇，可按照該通知及相關(guān)規(guī)定免征增值稅。

精料補(bǔ)充料是指為補(bǔ)充草食動(dòng)物的營養(yǎng)，將多種飼料和飼料添加劑按照一定比例配制的飼料。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于精料補(bǔ)充料免征增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 46 號(hào)）

◆將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項(xiàng)

◆在“十三五”期間，即 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。享受上述免稅政策品種范圍包括：

（1）與農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）：

①用于種植和培育各種農(nóng)作物和林木的種子（苗）；

②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）；

③用于培育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）；

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 33 -

④用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗(yàn)的種子（苗）、種畜（禽）和水產(chǎn)種（苗）。（2）野生動(dòng)植物種源。

（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于 2019 年度種子種源免稅進(jìn)口計(jì)劃的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕7 號(hào)）

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64 號(hào)）◆自 2020 年 2 月 20 日起，取消“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策免稅額度管理

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消“十三五”進(jìn)口種子種源稅收政策免稅額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕4 號(hào)）◆自 2021 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。◇第一批印發(fā)的《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》自 2021 年1 月1 日起實(shí)施，以后批次印發(fā)的清單，自印發(fā)之日后第 20 日起實(shí)施。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕26 號(hào)）

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64 號(hào)）《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種子種源進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕29 號(hào)）第一條◆自 2020 年 3 月 20 日起，將瓷制衛(wèi)生器具等 1084 項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等 380 項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至 9%（具體產(chǎn)品清單見附件，略）。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)稅〔2020〕15 號(hào)）第一條

◆自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47 號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2009〕591 號(hào)）

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 34 -

◆自 2022 年 3 月 1 日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的以廚余垃圾、畜禽糞污、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力，?shí)行增值稅即征即退 100%的政策。◆解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實(shí)行增值稅即征即退90%的政策。 對(duì)銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、玉米芯為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物炭、活性炭、栲膠、水、解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板紙實(shí)行增值稅即征即退 90%的政策。◆對(duì)銷售自產(chǎn)的以廢棄動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油、工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退 70%政策。

◆對(duì)銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號(hào)）

企業(yè)所得稅

◆自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（糧食作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等）、林業(yè)三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、畜禽養(yǎng)殖廢棄物、畜禽屠宰廢棄物、農(nóng)產(chǎn)品加工有機(jī)廢棄物為主要原材料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物質(zhì)壓塊，生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤調(diào)理劑、有機(jī)肥、膨化飼料、顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈漿、紙制品等取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 35 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>的公告》（2021 年第36 號(hào)）◆納稅人從事公共垃圾處理項(xiàng)目中的“生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目是指對(duì)農(nóng)村生活垃圾（含廚余垃圾）進(jìn)行減量化、資源化、無害化處理的項(xiàng)目，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運(yùn)輸、處理、處置項(xiàng)目。（對(duì)原生生活垃圾進(jìn)行填埋處理的除外）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>的公告》（2021 年第36 號(hào)）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10 號(hào)）消費(fèi)稅

◆自 2009 年 1 月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕118 號(hào)）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅政策執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕35 號(hào)）◇《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕118 號(hào)）所稱“廢棄的動(dòng)物油和植物油”的范圍明確如下：（1）餐飲、食品加工單位及家庭產(chǎn)生的不允許食用的動(dòng)植物油脂。主要包括泔水油、煎炸廢棄油、地溝油和抽油煙機(jī)凝析油等。

（2）利用動(dòng)物屠宰分割和皮革加工修削的廢棄物處理提煉的油脂，以及肉類加工過程中產(chǎn)生的非食用油脂。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 36 -

（3）食用油脂精煉加工過程中產(chǎn)生的脂肪酸、甘油酯及含少量雜質(zhì)的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕櫚酸化油、棕櫚油脂肪酸、白土油及脫臭餾出物等。（4）油料加工或油脂儲(chǔ)存過程中產(chǎn)生的不符合食用標(biāo)準(zhǔn)的油脂?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2011〕46 號(hào)）車輛購置稅

◆自 2004 年 10 月 1 日起對(duì)農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動(dòng)機(jī)，功率不大于 7.4kW，載重量不大于 500kg，最高車速不大于40km/h 的三個(gè)車輪的機(jī)動(dòng)車。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕66 號(hào)）

個(gè)人所得稅

◆對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96 號(hào)）

1.1.2.4 農(nóng)產(chǎn)品流通

增值稅

◆對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。屬于增值稅一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營單位從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購銷企業(yè)開具的銷售發(fā)票注明的銷售額按 9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，下列項(xiàng)目免征增值稅：

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 37 -

人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)中的政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)）第二條◇自 2014 年 5 月 1 日起，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198 號(hào)）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38 號(hào)）

◆自 2002 年 6 月 1 日起，對(duì)中國儲(chǔ)備糧總公司及各分公司所屬的政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，按照國家指令計(jì)劃銷售的政府儲(chǔ)備食用植物油，可比照國家稅務(wù)總局《關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號(hào)）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔1999〕560 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，允許其開具增值稅專用發(fā)票并納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2002〕531 號(hào)）

◆自 2012 年 1 月 1 日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 38 -

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于上述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于上述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137 號(hào)）

◆自 2012 年 10 月 1 日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75 號(hào)）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第四條

◆2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 39 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條、第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第二條

1.1.2.5 農(nóng)村飲水安全

增值稅

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕58 號(hào)）第四條

企業(yè)所得稅

◆對(duì)農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

◇農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 40 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

◆納稅人從事公共污水處理項(xiàng)目中的“農(nóng)村污水處理項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

◇農(nóng)村污水處理項(xiàng)目包括農(nóng)村生活污水處理及資源化利用項(xiàng)目、畜禽養(yǎng)殖廢水處理及資源化利用項(xiàng)目、農(nóng)村黑臭水體治理項(xiàng)目。污染物排放達(dá)到國家或地方規(guī)定的要求，項(xiàng)目通過相關(guān)驗(yàn)收。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）>的公告》（2021 年第36 號(hào)）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10 號(hào)）房產(chǎn)稅

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕58 號(hào)）第三條

城鎮(zhèn)土地使用稅

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 41 -

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕58 號(hào)）第三條

契稅

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)稅〔2021〕29 號(hào)）第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕58 號(hào)）第一條

印花稅

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 42 -

農(nóng)村飲水安全工程（以下簡稱飲水工程）運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同，免征印花稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕58 號(hào)）第二條

1.1.2.6 農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革

增值稅

◆納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58 號(hào)）第四條

◆納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕2 號(hào)）第一條

印花稅

◆自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)稅〔2021〕29 號(hào)）第四條

契稅

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 43 -

◆自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

◆自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。◆自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕55 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（2021 年第 29 號(hào)）第四條

1.2 林業(yè)

1.2.1 增值稅

◆對(duì)糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于退耕還林還草補(bǔ)助糧免征增值稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕131 號(hào)）

◆農(nóng)業(yè)機(jī)耕、病蟲害防治、植物保護(hù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，免征增值稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

◆將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 44 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十五）項(xiàng)

1.2.2 車輛購置稅

◆防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛，免征車輛購置稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號(hào)）

1.2.3 房產(chǎn)稅

◆自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的房產(chǎn)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅；閑置房產(chǎn)用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕90 號(hào)）◇⑤自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）1.2.4 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)⑤ 注明“上述內(nèi)容失效”僅針對(duì)前一條政策內(nèi)容。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 45 -

土地使用稅。

對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；閑置土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生產(chǎn)經(jīng)營的，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕90 號(hào)）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）1.2.5 耕地占用稅

◆占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條第二款◆占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。占用規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

占用規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》第十二條

◆占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照相關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 46 -

1.3 畜牧業(yè)

1.3.1 增值稅

◆凡銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。

用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39 號(hào)）

◆礦物質(zhì)微量元素舔磚，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕1127 號(hào)）

◆自 2007 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口的礦物質(zhì)微量元素舔磚（稅號(hào)QX38249090）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于礦物質(zhì)微量元素舔磚免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2006〕73 號(hào)）

◆農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治，免征增值稅。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 47 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對(duì)具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、植物園、專業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場、種植園進(jìn)口的用于科研、育種、繁殖的野生動(dòng)植物種源，以及軍隊(duì)、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間種用野生動(dòng)植物種源和軍警用工作犬進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕28 號(hào)）第一條

1.3.2 耕地占用稅

◆占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。占用規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

占用規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》第十二條

◆占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照相關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條1.4 漁業(yè)

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 48 -

1.4.1 增值稅

◆對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（國稅函〔2007〕10 號(hào)）第一條

1.4.2 車船稅

◆捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項(xiàng)

《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第七條1.4.3 耕地占用稅

◆占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

占用規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》第十二條

◆占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照相關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條1.5 水利

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 49 -

1.5.1 增值稅

◆農(nóng)業(yè)排灌以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，免征增值稅。排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

1.5.2 企業(yè)所得稅

◆企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的水利項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條1.5.3 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題，比照電力行業(yè)征免土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

《國家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》〔（1989）國稅地字第 14 號(hào)〕

◆開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1988）國稅地字第 15 號(hào)印發(fā)〕第十三條

1.5.4 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 50 -

◆對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅〔2010〕44 號(hào)）1.5.5 耕地占用稅

◆占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照規(guī)定繳納耕地占用稅。占用規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照相關(guān)規(guī)定確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

占用規(guī)定的農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅法》第十二條

◆占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照相關(guān)規(guī)定征收耕地占用稅。

建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十四條◆占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人，不繳納耕地占用稅。◇耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第二條

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 51 -

2第二部分工業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策2.1 采礦業(yè)

2.1.1 煤炭

2.1.1.1 增值稅

◆對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。

◇煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕16 號(hào)）第一條

◆煤炭采掘企業(yè)購進(jìn)的下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）巷道附屬設(shè)備及其相關(guān)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)；

（2）用于除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復(fù)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)。

◇巷道，是指為采礦提升、運(yùn)輸、通風(fēng)、排水、動(dòng)力供應(yīng)、瓦斯治理等而掘進(jìn)的通道，包括開拓巷道和其他巷道。其中，開拓巷道，是指為整個(gè)礦井或一個(gè)開采水平（階段）服務(wù)的巷道。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 52 -

◇巷道附屬設(shè)備，是指以巷道為載體的給排水、采暖、降溫、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、消防、電梯、電氣、瓦斯抽排等設(shè)備。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于煤炭采掘企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕117 號(hào)）

2.1.1.2 進(jìn)口稅收

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司及其國內(nèi)外合作者（以下簡稱中聯(lián)煤層氣公司），在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于勘探開發(fā)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

國內(nèi)其他從事煤層氣勘探開發(fā)的單位，應(yīng)在實(shí)際申報(bào)進(jìn)口相關(guān)物資前按有關(guān)規(guī)定程序向財(cái)政部提出申請，經(jīng)財(cái)政部商海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門認(rèn)定后，比照中聯(lián)煤層氣公司享受上述進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕45 號(hào)）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第三條、第八條2.1.1.3 資源稅

◆對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 53 -

◇煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕16 號(hào)）第五條

◆自 2020 年 9 月 1 日起，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)、第十七條

◆自 2014 年 12 月 1 日至 2023 年 8 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征 50%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 32 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)對(duì)充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第36 號(hào)）2.1.2 石油、天然氣

2.1.2.1 消費(fèi)稅

◆自 2009 年 1 月 1 日起，對(duì)油（氣）田企業(yè)在開采原油過程中耗用的內(nèi)購成品油，暫按實(shí)際繳納成品油消費(fèi)稅的稅額，全額返還所含消費(fèi)稅。

享受稅收返還政策的成品油必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：（1）由油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團(tuán)公司（總廠）內(nèi)部的成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)；（2）從集團(tuán)公司（總廠）內(nèi)部購買；

（3）油（氣）田企業(yè)在地質(zhì)勘探、鉆井作業(yè)和開采作業(yè)過程中，作為燃料、動(dòng)力（不含運(yùn)輸）耗用。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)油（氣）田企業(yè)生產(chǎn)自用成品油先征后返消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕7 號(hào)）

◆產(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 54 -

按相應(yīng)的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費(fèi)稅；除上述產(chǎn)品外，符合該產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致），不征收消費(fèi)稅。

納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，該產(chǎn)品符合瀝青產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括名稱、型號(hào)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等與相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)一致），不征收消費(fèi)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 47 號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)、第二條《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消兩項(xiàng)消費(fèi)稅審批事項(xiàng)后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 39 號(hào)）

2.1.2.2 進(jìn)口稅收

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，在經(jīng)國家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列范圍內(nèi)的物資，在規(guī)定的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間在我國陸上特定地區(qū)開采石油（天然氣）進(jìn)口物資稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕68 號(hào)）

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2020 年 3 月 20 日至 2020 年 12 月 31 日，在經(jīng)國家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的《開采陸上特定地區(qū)石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列范圍內(nèi)的物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消海洋石油（天然氣）開采項(xiàng)目免稅進(jìn)口額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕6 號(hào)）第一條

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 55 -

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，在我國海洋進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)（指勘探和開發(fā)，下同）的項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的符合《開采海洋石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，在規(guī)定的免稅進(jìn)口額度內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間在我國海洋開采石油（天然氣）進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕69 號(hào)）

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2020 年 3 月 20 日至 2020 年 12 月 31 日，在我國海洋進(jìn)行石油（天然氣）開采作業(yè)（指勘探和開發(fā)，下同）的項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于開采作業(yè)的符合《開采海洋石油（天然氣）免稅進(jìn)口物資清單》所列的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消海洋石油（天然氣）開采項(xiàng)目免稅進(jìn)口額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕5 號(hào)）第一條◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，在我國陸上特定地區(qū)（具體區(qū)域見財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)附件）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的自營項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅；在經(jīng)國家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對(duì)外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 56 -

探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

在我國海洋（指我國內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目（包括 1994 年12 月31 日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第一條、第二條、第八條

2.1.2.3 企業(yè)所得稅

◆油氣企業(yè)在開始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開發(fā)支出，可不分用途，全部累計(jì)作為開發(fā)資產(chǎn)的成本，自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，可不留殘值，按直線法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予扣除，其最低折舊年限為 8 年。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于開采油（氣）資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗、攤銷、折舊稅務(wù)處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕49 號(hào)）第四條

2.1.2.4 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆自 2015 年 7 月 1 日起，石油天然氣（含頁巖氣、煤層氣）生產(chǎn)企業(yè)以下用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；（2）企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地；（3）油氣長輸管線用地。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 57 -

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕76 號(hào)）

2.1.2.5 資源稅

◆對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。◆對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征 40%。

◇稠油，是指地層原油粘度大于或等 50 毫帕／秒或原油密度大于或等于0.92克／立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于 40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于 30 克／立方米的天然氣。

◆對(duì)三次采油資源稅減征 30%。

◇三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

◆對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征 20%。

◇陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在25 萬立方米（不含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在2.5 億立方米（不含）以下的氣田。

◇海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在60 萬立方米（不含）以下的油田；海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在6 億立方米（不含）以下的氣田。

◆對(duì)深水油氣田資源稅減征 30%。

◇深水油氣田，是指水深超過 300 米（不含）的油氣田。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 58 -

符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣、劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73 號(hào)）

◇自 2020 年 9 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 34 號(hào)）

◆自 2020 年 9 月 1 日起，開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

◇從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；◇高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；

◇稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；

◇從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

《中華人民共和國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三號(hào)）第六條、第十七條

2.1.3 黃金

2.1.3.1 增值稅

◆黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為 50 克、100 克、1 公斤、3 公斤、12.5 公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅。

◇伴生金，是指黃金礦砂以外的其他礦產(chǎn)品、冶煉中間產(chǎn)品和其他可以提煉黃金的原料中所伴生的黃金。納稅人銷售含有伴生金的貨物并申請伴生金免征增值稅的，應(yīng)當(dāng)出具伴生金含量的有效證明，分別核算伴生金和其他成分的銷售額。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 59 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142 號(hào)）第一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售伴生金有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 8 號(hào)）

◆黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142 號(hào)）第二條

2.1.3.2 進(jìn)口稅收

◆對(duì)按國際市場價(jià)格配售的黃金免征增值稅，銀行不開具增值稅專用發(fā)票?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于配售出口黃金有關(guān)稅收規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔2000〕3 號(hào)）

◆進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142 號(hào)）第一條

2.1.3.3 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

◆黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕142 號(hào)）第二條

◆對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 27 號(hào)）第一條2.1.4 地質(zhì)勘探

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 60 -

2.1.4.1 增值稅

◆境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（一）項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第29 號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)

2.1.4.2 進(jìn)口稅收

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司及其國內(nèi)外合作者（以下簡稱中聯(lián)煤層氣公司），在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足要求，并直接用于勘探開發(fā)的設(shè)備、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

國內(nèi)其他從事煤層氣勘探開發(fā)的單位，應(yīng)在實(shí)際申報(bào)進(jìn)口相關(guān)物資前按有關(guān)規(guī)定程序向財(cái)政部提出申請，經(jīng)財(cái)政部商海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門認(rèn)定后，比照中聯(lián)煤層氣公司享受上述進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間煤層氣勘探開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕45 號(hào)）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，在我國境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕17 號(hào)）第三條、第八條

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 61 -

2.2 制造業(yè)

2.2.1 農(nóng)副食品加工

2.2.1.1 增值稅

◆自 2019 年 4 月 1 日起，農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用植物油、食用鹽、飼料的適用稅率為 9%。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，掛面按照糧食復(fù)制品適用 9%的增值稅稅率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2008〕1007 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，棕櫚油、棉籽油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》〔（1994）財(cái)稅字第 26 號(hào)〕第六條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，茴油是八角樹枝葉、果實(shí)簡單加工后的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，毛椰子油是椰子經(jīng)初加工而成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，二者均屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，可按9%的稅率征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于茴油毛椰子油適用增值稅稅率的批復(fù)》（國稅函〔2003〕426 號(hào)）

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 62 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，核桃油按照食用植物油 9%的稅率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于核桃油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕455 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，橄欖油可按照食用植物油 9%的稅率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕144 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，花椒油按照食用植物油 9%的稅率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 33 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB 25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按9%的稅率征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011 年第 38 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 63 -

的范圍，適用 9%的增值稅稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 11 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用9%增值稅稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于杏仁油、葡萄籽油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2019 年 4 月 1 日起，牡丹籽油屬于食用植物油，適用9%增值稅稅率。牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經(jīng)壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產(chǎn)品?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 75 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條2.2.1.2 企業(yè)所得稅

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止，飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 64 -

在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號(hào)）第一條、第二條◇自 2021 年 1 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕43 號(hào)）第四條

◆自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日止，飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕43 號(hào)）第一條、第二條2.2.2 成品油

2.2.2.1 增值稅

◆自 2014 年 3 月 1 日起，對(duì)外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱 2 類油品），且使用 2 類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量 50%（含）以上的企業(yè)，其外購2類油品的價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額，予以退還。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕17 號(hào)）第一條

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 65 -

2.2.2.2 消費(fèi)稅

◆航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕168 號(hào)）第三條◆對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕168 號(hào)）第四條◆對(duì)外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕168 號(hào)）第五條◆對(duì)航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分成品油消費(fèi)稅政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 11 號(hào)）第四條◆自 2009 年 1 月 1 日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；在 2009 年 1 月1 日至2010 年11月3日前已繳納的符合免稅規(guī)定的消費(fèi)稅，予以退還。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕98 號(hào)）

◆對(duì)利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅。自2009年1月 1 日起，對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：

（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn)?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)利用廢棄的動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕118 號(hào)）第一條◆自 2011 年 10 月 1 日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 66 -

《財(cái)政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕87 號(hào)）第二條◆自 2011 年 10 月 1 日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。《財(cái)政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕87 號(hào)）第三條◆變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2008〕167 號(hào)）規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤滑油”，不征收消費(fèi)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2010 年第 12 號(hào)）

◆自 2011 年 10 月 1 日起，境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)將自產(chǎn)石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按當(dāng)期投入生產(chǎn)裝置的實(shí)際移送量免征消費(fèi)稅。

自 2011 年 10 月 1 日起，境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)執(zhí)行定點(diǎn)直供計(jì)劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計(jì)劃限額內(nèi)，且開具有“DDZG”標(biāo)識(shí)的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費(fèi)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第 36 號(hào)）發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退（免）消費(fèi)稅暫行辦法》第十六條、第十七條◆自 2013 年 11 月 1 日至 2018 年 10 月 31 日（延續(xù)至 2023 年10 月31 日），對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕105 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅政策實(shí)施期限的通知》（財(cái)稅〔2018〕144 號(hào)）

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 67 -

◆2027 年 12 月 31 日前，納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。

◇廢礦物油，是指工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域機(jī)械設(shè)備及汽車、船舶等交通運(yùn)輸設(shè)備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤滑油。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 69 號(hào)）第二條、第七條◆自 2014 年 1 月 1 日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準(zhǔn)予從汽、柴油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。自2014年 1 月 1 日起至《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以外購或委托加工汽、柴油連續(xù)生產(chǎn)汽、柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕15 號(hào)）下發(fā)前，納稅人符合規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，可以從后續(xù)月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵減?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以外購或委托加工汽柴油連續(xù)生產(chǎn)汽柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕15 號(hào)）2.2.2.3 印花稅

◆對(duì)中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)兩大集團(tuán)之間、兩大集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團(tuán)和中國石油化工集團(tuán)使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的通知》（國稅函〔2002〕424號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號(hào)）第一條◆自 2013 年 2 月 1 日起，中國海油集團(tuán)與中國石油天然氣集團(tuán)、中國石油化工集團(tuán)之間，中國海油集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間，中國海油集團(tuán)的各分公司和子公司之間互供

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 68 -

石油和石油制品所使用的“成品油配置計(jì)劃表”（或其他名稱的表、證、單、書），暫不征收印花稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國海洋石油總公司使用的“成品油配置計(jì)劃表”有關(guān)印花稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012 年第58 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號(hào)）第一條2.2.3 技術(shù)裝備制造

2.2.3.1 進(jìn)口稅收

◆經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起 6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境的期限：

（1）在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；（2）文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；

（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；（4）開發(fā)科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品；（5）在本款第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛；（6）貨樣；

（7）供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具；

（8）盛裝貨物的容器；

（9）其他用于非商業(yè)目的的貨物。

所列暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 69 -

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7 號(hào)）第一條

◆進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；消費(fèi)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7 號(hào)）第三條

◆無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，在海關(guān)放行前損失的進(jìn)口貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7 號(hào)）第四條、第五條、第六條

◆2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對(duì)新型顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口的關(guān)鍵新設(shè)備，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的 6 年（連續(xù) 72 個(gè)月）期限內(nèi)，分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，期間允許企業(yè)繳納稅款超過上述比例。

新型顯示器件生產(chǎn)企業(yè)在分期納稅期間，按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的銀行保證金或銀行保函形式的稅款擔(dān)保，不予征收緩稅利息和滯納金。《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅分期納稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕30 號(hào)）◆2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管（AMOLED）顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口的關(guān)鍵新設(shè)備，準(zhǔn)予在首臺(tái)設(shè)備進(jìn)口之后的6 年（連續(xù)72 個(gè)月）期限內(nèi)，分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年（連續(xù) 12 個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，期間允許企業(yè)繳納稅款超過上述比例。有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管（AMOLED）顯示器件生產(chǎn)企業(yè)在分期納稅期間，按海

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關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，對(duì)未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的銀行保證金或銀行保函形式的稅款擔(dān)保，不予征收緩稅利息和滯納金。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管顯示器件項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備增值稅分期納稅政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕47號(hào)）

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，新型顯示器件（包括薄膜晶體管液晶顯示器件、有機(jī)發(fā)光二極管顯示面板）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口建設(shè)凈化室所需國內(nèi)尚無法提供（即國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足）的配套系統(tǒng)以及維修進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備所需零部件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持新型顯示器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕62 號(hào)）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對(duì)新型顯示器件（即薄膜晶體管液晶顯示器件、有源矩陣有機(jī)發(fā)光二極管顯示器件、Micro-LED 顯示器件）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用）原材料、消耗品和凈化室配套系統(tǒng)、生產(chǎn)設(shè)備（包括進(jìn)口設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備）零配件，對(duì)新型顯示產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、偏光片、彩色濾光膜）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2021-2030 年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕19 號(hào)）◆自 2019 年 1 月 1 日起，符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018年修訂）》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2018 年修訂）》規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕42號(hào)）

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附件 1 所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口附件 2 所列商品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕42 號(hào)）第一條

◇自 2020 年 1 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕38 號(hào)）第三條

◆自 2020 年 1 月 1 日起，符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019年修訂）》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄（2019 年修訂）》規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《財(cái)政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕38號(hào)）附件 1 所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口附件 2 所列商品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！敦?cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2019〕38 號(hào)）第一條、第三條

◇自 2022 年 1 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《工業(yè)和信息化部 財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198 號(hào)）第六條

◇為保證《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019 年修訂）》調(diào)整前已批準(zhǔn)的上述項(xiàng)目順利實(shí)施，對(duì) 2019 年 12 月 31 日前（含 12 月31 日）批準(zhǔn)的上述項(xiàng)目和企業(yè)在 2020 年 12 月 31 日前（含 12 月 31 日）進(jìn)口設(shè)備，繼續(xù)按照《財(cái)政部發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕42 號(hào)）附件 3 和《財(cái)政部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄>的公告》（2012 年第 83 號(hào)）執(zhí)行。

自 2021 年 1 月 1 日起對(duì)上述項(xiàng)目和企業(yè)進(jìn)口《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)

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品目錄（2019 年修訂）》中所列設(shè)備，一律照章征收進(jìn)口稅收。為保證政策執(zhí)行的統(tǒng)一性，對(duì)有關(guān)項(xiàng)目和企業(yè)進(jìn)口商品需對(duì)照《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019 年修訂）》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2012 年調(diào)整）》審核征免稅的，《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019 年修訂）》與《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（2012 年調(diào)整）》所列商品名稱相同，或僅在《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019 年修訂）》中列名的商品，一律以《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2019 年修訂）》所列商品及其技術(shù)規(guī)格指標(biāo)為準(zhǔn)。

《財(cái)政部等部門關(guān)于適當(dāng)延長<進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2018 年修訂）>適用時(shí)間的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕28 號(hào)）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2020 年 1 月 8 日起，對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局能源局關(guān)于印發(fā)<重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法>的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕2 號(hào)）附件《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法》第二條◇申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具備較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍，并應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

（一）獨(dú)立法人資格；

（二）不存在違法和嚴(yán)重失信行為；

（三）具有核心技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

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（四）申請享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應(yīng)符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。

申請享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的核電項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)為核電領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備依托項(xiàng)目的業(yè)主。

《五部門關(guān)于印發(fā)<重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實(shí)施細(xì)則>的通知》（工信部聯(lián)財(cái)〔2020〕118 號(hào)）附件《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三條

2.2.4 醫(yī)藥制造

2.2.4.1 增值稅

◆一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9 號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57 號(hào)）第二條

◆自 2018 年 5 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47 號(hào)）

◆自 2019 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

◇罕見病藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的罕見病藥品制劑及原料藥?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24 號(hào)）

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 73 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 62 號(hào)）2.2.4.2 進(jìn)口稅收

◆自 2018 年 5 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?？拱┧幤?，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的抗癌制劑及原料藥。《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47 號(hào)）

◆自 2019 年 3 月 1 日起，對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。◇罕見病藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的罕見病藥品制劑及原料藥?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24 號(hào)）

◆自 2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于 2021-2030 年抗艾滋病病毒藥物進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕13 號(hào)）2.2.4.3 企業(yè)所得稅

◆醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號(hào)）第一條、第二條◇自 2021 年 1 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號(hào)）第四條

◆自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日止，對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號(hào)）

2.2.5 民用飛機(jī)

2.2.5.1 增值稅

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止（延續(xù)至 2027 年12 月31日），對(duì)納稅人從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

◇大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)是指：1.單通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)，起飛推力 28000～35000kgf。中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動(dòng)機(jī)，起飛功率1000～3000kw；2.大功率民用渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)，起飛功率 3000kw 以上。

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 76 -

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第一條、第四條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第一條、第四條、第七條◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止（延續(xù)至 2027 年12 月31日），對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按 5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

◇新支線飛機(jī)，是指空載重量大于 25 噸且小于 45 噸、座位數(shù)量少于130 個(gè)的民用客機(jī)。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第二條、第四條《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第二條、第四條、第七條◆自 2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日止（延續(xù)至 2023 年12 月31日），對(duì)納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還?！蟠笮涂蜋C(jī)，是指空載重量大于 45 噸的民用客機(jī)。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第三條、第四條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

◆2023 年 8 月 28 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第三條、第七條◆自 2022 年 12 月 20 日至 2023 年 12 月 31 日止（延續(xù)至2027 年12 月31日），對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售空載重量大于 25 噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用飛機(jī)增值稅適用政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 38 號(hào)）第二條

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 77 -

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第二條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第二條、第七條2.2.5.2 房產(chǎn)稅

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止（延續(xù)至 2027 年12 月31日），對(duì)從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第一條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第一條、第七條◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止（延續(xù)至2023 年12 月31日），對(duì)從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

◆2023 年 8 月 28 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)從事空載重量大于45 噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第三條、第七條2.2.5.3 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日止（延續(xù)至 2027 年12 月31日），對(duì)從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 78 -

子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第一條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第一條、第七條◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止（延續(xù)至2023 年12 月31日），對(duì)從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 88 號(hào)）第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）第一條

◆2023 年 8 月 28 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)從事空載重量大于45 噸的民用客機(jī)研制項(xiàng)目的納稅人及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)和民用飛機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 27 號(hào)）第三條、第七條2.2.6 其他制造業(yè)

2.2.6.1 增值稅

◆自 2007 年 7 月 1 日起納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83 號(hào)）第一條

◆自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56 號(hào)）第一條

◆自 2015 年 7 月 1 日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入《享受增值稅即征即退政策的

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 79 -

新型墻體材料目錄》（財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)文件附列）的新型墻體材料，實(shí)行增值稅即征即退 50%的政策。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)）第一條、第八條

◇《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)，以下稱財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)文件）第二條第一項(xiàng)和財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)文件第二條第二項(xiàng)中，“《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目”修改為“《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目”。

財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)文件第二條第二項(xiàng)和財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)文件第二條第三項(xiàng)中“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。

《關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第 90 號(hào)）第三條、第四條

◆2015 年 7 月 1 日至 2022 年 2 月 28 日，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)印發(fā)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)）

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財(cái)政部令第 114 號(hào)）◆自 2022 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

◇綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比

第三部分服務(wù)業(yè)領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 80 -

例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022 年版）》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

◇《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 90 號(hào)）除“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”外同時(shí)廢止，“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至 2022 年 12 月31 日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項(xiàng)目適用的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號(hào)）第三條、第七條◆自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

◇先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 43 號(hào)）第一條2.2.6.2 消費(fèi)稅

◆對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。自 2016 年 1 月 1 日起，對(duì)鉛蓄電池按 4%稅率征收消費(fèi)稅。