46
36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅
【享受主體】
漁船的所有人或管理人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
【享受條件】
捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈
船或者養(yǎng)殖船的船舶。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項(xiàng)
2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第七條
37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅
【享受主體】
摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車的所有人或管理人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公
共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三
輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。
47
【享受條件】
1.摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，由農(nóng)村居民擁有并主
要在農(nóng)村地區(qū)使用。
2.三輪汽車，是指最高設(shè)計(jì)車速不超過每小時(shí) 50 公里，具
有三個(gè)車輪的貨車。
3.低速載貨汽車，是指以柴油機(jī)為動(dòng)力，最高設(shè)計(jì)車速不超
過每小時(shí) 70 公里，具有四個(gè)車輪的貨車。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國車船稅法》第五條
2.《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第二十六條
（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠
38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅
【享受主體】
“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式下，從事畜禽回收再銷售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再
銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。
【享受條件】
48
1.納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)。
2.畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)
產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）附件《農(nóng)
業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條
第一項(xiàng)
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注
釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式
銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（2013 年第 8 號(hào)）
39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免
企業(yè)所得稅
【享受主體】
采用“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生
產(chǎn)的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
49
1.以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生
產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
（1）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、
糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
（2）農(nóng)作物新品種的選育；
（3）中藥材的種植；
（4）林木的培育和種植；
（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
（6）林產(chǎn)品的采集；
（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和
維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
3.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：
（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【享受條件】
自 2010 年 1 月 1 日起，采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事
牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提
50
供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉仍屬于公司），
農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第
一項(xiàng)、第二項(xiàng)以及第一百零二條
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕149
號(hào)）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)
品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)）
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅
優(yōu)惠問題的公告》（2010 年第 2 號(hào)）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠
問題的公告》（2011 年第 48 號(hào)）
40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
51
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
【享受條件】
1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)
業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）附件
《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合
作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政
策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注
釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）
41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值
稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社
52
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、
農(nóng)機(jī)，免征增值稅。
【享受條件】
1.納稅人為農(nóng)民專業(yè)合作社。
2.農(nóng)用物資銷售給本社成員。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合
作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收 政
策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）
42. 購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)
稅額
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019 年 4 月 1 日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)品收
購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算抵
53
扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)
產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和
10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【享受條件】
1.納稅人為增值稅一般納稅人。
2.從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品。
3.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈農(nóng)
業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)） 附件
《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
4.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合
作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注
釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政
策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅
〔2018〕32 號(hào)）第二條、第三條
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政
54
策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第二條
43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購銷合同免征印
花稅
【享受主體】
農(nóng)民專業(yè)合作社及其社員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資
料購銷合同免征印花稅。
【享受條件】
1.購銷合同簽訂雙方為農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員。
2.合同標(biāo)的為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。
3.農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合
作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策
的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）
55
（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠
44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅
【享受主體】
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
【享受條件】
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類
植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、
包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品種參
照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅 有
關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137 號(hào)）
45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅
【享受主體】
從事部分鮮活肉蛋產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
56
對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品
免征增值稅。
【享受條件】
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及
其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、
蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、
鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和
蛋殼。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)
節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75 號(hào)）
46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批 50
發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)
品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)
57
市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積
的比例確定征免房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買
賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)
產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉
麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門
確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。
2.享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品
交易提供服務(wù)的房產(chǎn)，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12
號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2022 年第 4 號(hào)）
58
47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
【享受主體】
農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市
場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的
土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品
批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地
面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。
【享受條件】
1.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，是指經(jīng)工商登記注冊(cè)，供買
賣雙方進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場(chǎng)所。農(nóng)
產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉
麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門
確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。
2.享受上述稅收優(yōu)惠的土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品
交易提供服務(wù)的土地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地
59
使用稅。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市
場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12
號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2022 年第 4 號(hào)）
48.國家指定收購部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免征印花稅
（注:該項(xiàng)政策 2022 年 7 月 1 日前有效，2022 年 7 月 1 日
《印花稅法》開始實(shí)施后，尚未明確該政策是否仍然有效）
【享受主體】
國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)
品收購合同，免納印花稅。
【享受條件】
訂立收購合同的雙方應(yīng)為國家指定的收購部門與村民委員
會(huì)或農(nóng)民個(gè)人。
60
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》第四條
2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十三條（五）
促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠
49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧?/p>
油實(shí)行增值稅即征即退 100%
【享受主體】
以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、
生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2022 年 3 月 1 日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的以廚余垃圾、畜禽糞
污、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪
材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣，以及利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原
料，生產(chǎn)的生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)狻?/p>
沼氣、生物油、電力、熱力，實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策。
【享受條件】
1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增
值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通
61
發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星
經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部
憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是
指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起
征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值
稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相
關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資
源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利
用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取
得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）。
納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔
除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征
即退稅額：
可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入
-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退
項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例
62
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)
定及時(shí)開具、取得發(fā)票。
2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_(tái)賬內(nèi)容包
括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源
名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定
的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單
獨(dú)建立臺(tái)賬。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。
4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)
綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案?/p>
污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注
特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用
產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。
5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》
列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的
《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利
用。
6.納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。
63
7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅
稅款所屬期前 6 個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、
通報(bào)批評(píng)或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)
物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。
（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次 10 萬元以
下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人
在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上
述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并
在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅
收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
8.產(chǎn)品原料或者燃料 80%以上來自所列資源；
9.納稅人符合《鍋爐大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13271—2014）、
《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223—2011）或《生活垃
圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485—2014）規(guī)定的技術(shù)要求。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策 57
的公告》（2021 年第 40 號(hào)）
64
50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)
品實(shí)行增值稅即征即退 90%
【享受主體】
以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)
品的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)銷售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、沙柳、玉
米芯為原料，生產(chǎn)的纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物炭、活性
炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、
箱板紙實(shí)行增值稅即征即退 90%的政策。
【享受條件】
1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增
值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通
發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星
經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部
憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是
指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起
征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值
65
稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相
關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資
源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利
用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取
得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）。
納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔
除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征
即退稅額：
可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入
-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退
項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)
定及時(shí)開具、取得發(fā)票。
1.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包
括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源
名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定
的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單
66
獨(dú)建立臺(tái)賬。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。
4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)
綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案?/p>
污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注
特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用
產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。
5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》
列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的
《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利
用。
6.納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。
7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅
稅款所屬期前 6 個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、
通報(bào)批評(píng)或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)
物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。
（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次 10 萬元以
67
下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人
在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上
述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并
在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅
收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
8.產(chǎn)品原料 95%以上來自所列資源。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公
告》（2021 年第 40 號(hào)）
51.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)
行增值稅即征即退 70%
【享受主體】
以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油的納
稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)銷售自產(chǎn)的以廢棄動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴
油、工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退 70%政策。
【享受條件】
68
1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增
值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通
發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星
經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部
憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是
指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起
征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值
稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相
關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資
源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利
用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取
得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）。
納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔
除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征
即退稅額：
可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入
69
-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退
項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)
定及時(shí)開具、取得發(fā)票。
2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包
括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源
名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定
的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單
獨(dú)建立臺(tái)賬。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。
4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)
綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝。“高
污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注
特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用
產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。
5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》
列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的
《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利
70
用。
6.納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。
7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅
稅款所屬期前 6 個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、
通報(bào)批評(píng)或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)
物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。
（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次 10 萬元以
下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人
在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上
述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并
在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅
收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
8.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。
9.工業(yè)級(jí)混合油的銷售對(duì)象須為化工企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公
告》（2021 年第 40 號(hào)）
71
52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅
即征即退 50%
【享受主體】
以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)銷售自產(chǎn)的以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的紙漿、秸稈漿和紙
實(shí)行增值稅即征即退 50%政策。
【享受條件】
1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增
值稅發(fā)票;適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通
發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星
經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部
憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是
指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起
征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值
稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相
關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資
72
源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利
用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取
得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）。
納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔
除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計(jì)算可申請(qǐng)的即征
即退稅額：
可申請(qǐng)退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入
-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退
項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額]×對(duì)應(yīng)的退稅比例
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)
定及時(shí)開具、取得發(fā)票。
2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳?。臺(tái)賬內(nèi)容包
括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源
名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定
的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單
獨(dú)建立臺(tái)賬。
3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)
調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。
73
4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)
綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝?！案?/p>
污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注
特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用
產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。
5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險(xiǎn)廢物名錄》
列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的
《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利
用。
6.納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。
7.納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅
稅款所屬期前 6 個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、
通報(bào)批評(píng)或單次 10 萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)
物除外;單次 10 萬元以下含本數(shù)，下同）。
（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次 10 萬元以
下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。納稅人
在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上
述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并
74
在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅
收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
8.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。
9.廢水排放符合《制漿造紙工業(yè)水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》
（GB3544—2008）規(guī)定的技術(shù)要求。
10.納稅人符合《制漿造紙行業(yè)清潔生產(chǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》規(guī)
定的技術(shù)要求。
11.納稅人必須通過 ISO9000、ISO14000 認(rèn)證。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公
告》（2021 年第 40 號(hào)）
53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的
收入減按 90%計(jì)入收入總額
【享受主體】
以農(nóng)作物秸稈及殼皮等為原料生產(chǎn)纖維板等產(chǎn)品的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2021 年 1 月 1 日起，對(duì)企業(yè)以農(nóng)作物秸稈及殼皮（糧食
作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等）、林業(yè)三剩物、次小薪材、蔗
75
渣、糠醛渣、菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、畜禽養(yǎng)殖 68 廢棄物、
畜禽屠宰廢棄物、農(nóng)產(chǎn)品加工有機(jī)廢棄物為主要原材料，生產(chǎn)的
纖維板、刨花板、細(xì)木工板、生物質(zhì)壓塊，生物質(zhì)破碎料、生物
天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力、生物炭、活?/p>
炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質(zhì)素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、
土壤調(diào)理劑、有機(jī)肥、膨化飼料、顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈
漿、紙制品等取得的收入，減按 90%計(jì)入收入總額。
【享受條件】
1.產(chǎn)品原料 70%以上來自所列資源。
2.產(chǎn)品符合國家和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)
境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉以
及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉的公告》
（2021 年第 36 號(hào)）
76
54.沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
【享受主體】
從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人從事沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目中“畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖
小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所
屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六
年減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.單體裝置容積不小于 300 立方米，年平均日產(chǎn)沼氣量不低
于 300 立方米/天，且符合國家有關(guān)沼氣工程技術(shù)規(guī)范的項(xiàng)目。
2.廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，
不產(chǎn)生二次污染。
3.項(xiàng)目包括完整的發(fā)酵原料的預(yù)處理設(shè)施、沼渣和沼液的綜
合利用或進(jìn)一步處理系統(tǒng)，沼氣凈化、儲(chǔ)存、輸配和利用系統(tǒng)。
4.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國家相應(yīng)職業(yè)資格。
5.項(xiàng)目按照國家法律法規(guī)要求，通過相關(guān)驗(yàn)收。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
77
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)
境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉以
及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉的公告》
（2021 年第 36 號(hào)）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保
護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕
10 號(hào)）
55.農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”
【享受主體】
從事農(nóng)村污水處理項(xiàng)目的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人從事公共污水處理項(xiàng)目中的“農(nóng)村污水處理項(xiàng)目”
的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一
年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得
稅。
【享受條件】
1.農(nóng)村污水處理項(xiàng)目包括農(nóng)村生活污水處理及資源化利用
78
項(xiàng)目、畜禽養(yǎng)殖廢水處理及資源化利用項(xiàng)目、農(nóng)村黑臭水體治理
項(xiàng)目。
2.污染物排放達(dá)到國家或地方規(guī)定的要求，項(xiàng)目通過相關(guān)驗(yàn)
收。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)
境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉以
及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉的公告》
（2021 年第 36 號(hào)）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保
護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕
10 號(hào)）
56.生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅
“三免三減半”
【享受主體】
從事生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目的納稅人
79
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人從事公共垃圾處理項(xiàng)目中的“生活垃圾分類和無害
化處理處置項(xiàng)目”的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬
納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年
減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目是指對(duì)農(nóng)村生活垃
圾（含廚余垃圾）進(jìn)行減量化、資源化、無害化處理的項(xiàng)目，涉
及生活垃圾分類收集、貯存、運(yùn)輸、處理、處置項(xiàng)目。（對(duì)原生
生活垃圾進(jìn)行填埋處理的除外）
2.項(xiàng)目通過相關(guān)驗(yàn)收，涉及污染物排放的，指標(biāo)應(yīng)達(dá)到國家
或地方規(guī)定的排放要求。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于公布〈環(huán)
境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉以
及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 年版）〉的公告》
（2021 年第 36 號(hào)）
80
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保
護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕
10 號(hào)）
三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力
（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
57.小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納
稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征
率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅收入，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值
稅的公告》（2022 年第 15 號(hào)）
81
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理
事項(xiàng)的公告》（2022 年第 6 號(hào)）
58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企
業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納
稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企
業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按
25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合
年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資
產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受
的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)
82
全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一
個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅
優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）第一條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）第一
條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策的公告》（2022 年第 13 號(hào)）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問
題的公告》（2022 年第 5 號(hào)）
59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免地方
“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
83
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、
直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在 50%
的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地
使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)
附加、地方教育附加。
2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法
享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花
稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他 優(yōu)惠政策的，
可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
1.本政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、個(gè)體工商
戶。
2.本政策中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行
業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不
超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從
業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)
84
派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的
季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一
個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁
止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)
總額不超過 5000 萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前
按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以
及宏觀調(diào)控需要在 50%的稅額幅度內(nèi)確定減征。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅 兩費(fèi)”
減免政策的公告》（2022 年第 10 號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減
免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022 年第 3 號(hào)）
85
60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
【享受主體】
符合條件的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。
【享受條件】
按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅的季
度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教
育附加、水利建設(shè)基金。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍
的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）
61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享受主體】
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6
萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建
86
設(shè)費(fèi)。
【享受條件】
月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小規(guī)模
納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文
化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25
號(hào)）
62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享受主體】
符合條件的繳納義務(wù)人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)
額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各省（區(qū)、
市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想
文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。
【享受條件】
自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)歸屬中央收入
87
的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸
屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳
部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，
在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳
部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣
傳部。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅
〔2019〕46 號(hào)）
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠
63.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減
【享受主體】
1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。
2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半
年以上的人員。
3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)
的登記失業(yè)人員。
4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
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【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，從事個(gè)體經(jīng)營的，
自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）內(nèi)按每戶每
年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維
護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)
最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)
實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營。
2.建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)
稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)
登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶 貧辦
關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第一條、第五條
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教
育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體
操作問題的公告》（2019 年第 10 號(hào)）第一條
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3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興
關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第
18 號(hào)）
64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減
【享受主體】
招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共
就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失
業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂 1
年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，自簽訂勞動(dòng)合同并
繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予
以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教
育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 836000 元，最
高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)
際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
【享受條件】
1.上述企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的
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企業(yè)等單位。
2.招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公
共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)
失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂
1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶 貧辦
關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
（財(cái)稅〔2019〕22 號(hào)）第二條、第五條
2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國務(wù)院扶貧辦 教
育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體
操作問題的公告》（2019 年第 10 號(hào)）第二條
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國家鄉(xiāng)村振興
關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第
18 號(hào)）
65. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個(gè)人
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【優(yōu)惠內(nèi)容】
殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅
服務(wù)，免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘
疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級(jí)）》的自
然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅
試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅
試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅 優(yōu)惠
政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第八條
66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行
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由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人
所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)
劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。
一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以
前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還
的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退
還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工
人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少
于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工
人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少
于 5 人（含 5 人）。
2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞
動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本
醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不
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低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)
準(zhǔn)的工資。
5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不
得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)
群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠
政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。
一經(jīng)選定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。
7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修
理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文
化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值
稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷
售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取
得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠
政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政
策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)）
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67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
【享受主體】
特殊教育校辦企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)
關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)
以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用
的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)
的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。
3.在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)
校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要
將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。
【享受條件】
1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學(xué)校主要為在校
學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、
經(jīng)營收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。
2.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工
人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少
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于 10 人（含 10 人）。
3.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)的，不
得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
4.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)
群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠
政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。
一經(jīng)選定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。
5.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修
理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文
化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值
稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷
售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取
得的收入。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠
政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)）第三條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政
策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號(hào)）
