第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 481 -

進口價格和參考基準值的倒掛比例予以返還。倒掛比例的計算公式為：倒掛比例=（進口價格-參考基準值）/進口價格×100%，相關(guān)計算以一個季度為一周期?！敦斦?國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕17 號）9.2.3 企業(yè)所得稅

◆民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條◇對 2008 年 1 月 1 日后對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實施前已經(jīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202 號）第二條第 2 項有關(guān)減免稅規(guī)定批準享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自 2008 年 1 月1 日起計算，對減免稅期限在 5 年以內(nèi)（含 5 年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5 年的，從第 6 年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕21 號）◇自 2020 年 1 月 23 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十三批）的決定》（財政部令第 103 號）

◆2010 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對在新疆困難地區(qū)（包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市）新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得

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稅。

屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53 號）第一條、第二條、第三條◆2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他脫貧縣（原國家扶貧開發(fā)重點縣）和邊境縣市。

屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕27 號）第一條、第三條

◆2010 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕112 號）第一條、第二條

◆2021 年 1 月 1 日至 2030 年 12 月 31 日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下

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簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕27 號）第二條、第三條

◆自 2021 年 1 月 1 日起，屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，可按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕27 號）規(guī)定享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于印發(fā)新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2021〕42 號）第一條、第四條

9.2.4 房產(chǎn)稅

◆對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第五條9.2.5 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第五條9.2.6 城市維護建設(shè)稅、教育費附加

◆對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業(yè)務(wù)收入免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 484 -

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第一條9.2.7 印花稅

◆對青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅；對青藏鐵路公司簽訂的貨物運輸合同免征印花稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第二條◇自 2022 年 7 月 1 日起，繼續(xù)執(zhí)行《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）附件1 中所列文件及相關(guān)條款規(guī)定的印花稅優(yōu)惠政策。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條9.2.8 資源稅

◆對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第三條◆對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。具體操作按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第三條規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 32 號）

9.2.9 契稅

◆對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸主業(yè)的，免征契稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第四條

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 485 -

9.2.10 耕地占用稅

◆革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十條◇自 2019 年 9 月 1 日起，《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》廢止。《中華人民共和國耕地占用稅法》第十六條

9.3 北京市中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)9.3.1 企業(yè)所得稅

◆自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過 2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 2000 萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽園、海淀園、豐臺園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。

《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號） 第一條、第六條

◆自 2020 年 1 月 1 日起，對示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅?！敦斦?稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）第一條、第四條

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 486 -

9.3.2 個人所得稅

◆自 2022 年 1 月 1 日起，對在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)核心區(qū)（海淀園）注冊的上市高新技術(shù)企業(yè)授予個人的股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵，可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，3 年內(nèi)分期繳納個人所得稅。上市高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)科技、財政、稅務(wù)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)且其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的企業(yè)。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)核心區(qū)（海淀園）股權(quán)激勵分期納稅政策的通知》（財稅〔2022〕16 號）◇自 2024 年 1 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2024 年第 2 號）9.4 雄安新區(qū)

◆自 2023 年 1 月 1 日起，對雄安新區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅?！敦斦?稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于雄安新區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2023〕40 號）9.5 福建平潭

9.5.1 進口稅收

◆對從境外進入平潭與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實行備案管理，給予免稅：平潭綜合實驗區(qū)內(nèi)（以下簡稱區(qū)內(nèi)）生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目所需的機器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 487 -

倉儲設(shè)施所需的基建物資；區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)運營所需的機器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；區(qū)內(nèi)從事研發(fā)設(shè)計、檢測維修、物流、服務(wù)外包等企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物。

◇對從境外進入平潭與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實行備案管理，給予保稅：區(qū)內(nèi)企業(yè)為加工出口產(chǎn)品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料及消耗性材料；區(qū)內(nèi)物流企業(yè)進口用于流轉(zhuǎn)的貨物。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2013〕62 號）

9.5.2 企業(yè)所得稅

◆對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◇鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26 號）第一條

◆在平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目，平潭綜合實驗區(qū)內(nèi)享受減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按《平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017 版）》執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目的通知》（財稅〔2017〕75 號）9.5.3 個人所得稅

◆自 2013 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），福

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建省人民政府根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》以及《平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定，按不超過內(nèi)地與臺灣地區(qū)個人所得稅負差額，給予在平潭綜合實驗區(qū)工作的臺灣居民的補貼，免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2014〕24 號）第二條、第五條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

9.6 廣州南沙

9.6.1 企業(yè)所得稅

◆自 2022 年 1 月 1 日起至 2026 年 12 月 31 日，對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40 號）

◆自 2022 年 1 月 1 日起至 2026 年 12 月 31 日，在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)，自 2022 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的，其具備資格年度之前 8 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 13 年。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40 號）

9.6.2 個人所得稅

◆自 2022 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日，對在廣州南沙工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門居民，其個人所得稅稅負超過澳門稅負的部分予以免征。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕29 號）

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9.7 深圳前海

◆自 2014 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◇鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

◇企業(yè)既符合規(guī)定的減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的其他各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受；其中符合其他稅率優(yōu)惠條件的，可以選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行；涉及定期減免稅的減半優(yōu)惠的，應(yīng)按照 25%法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26 號）第一條、第三條、第六條◆自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，對設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的符合條件的企業(yè)按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合的條件，是指以《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021 版）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額 60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2021〕30 號）第一條、第五條9.8 河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)9.8.1 企業(yè)所得稅

◆自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)

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深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（財稅〔2024〕2 號 ）第一條、第四條9.8.2 個人所得稅

◆自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，對在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征。

◇實施范圍是《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)發(fā)展規(guī)劃》劃定的深圳園區(qū)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（財稅〔2024〕5 號 ）第一條、第四條、第五條9.9 廣東橫琴

9.9.1 進口稅收

◆對從境外進入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實行備案管理，給予免稅：橫琴區(qū)內(nèi)（以下簡稱區(qū)內(nèi)）生產(chǎn)性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目所需的機器、設(shè)備和建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施所需的基建物資；區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)運營所需的機器、設(shè)備、模具及其維修用零配件；區(qū)內(nèi)從事研發(fā)設(shè)計、檢測維修、物流、服務(wù)外包等企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物。對從境外進入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的下列貨物實行備案管理，給予保稅：區(qū)內(nèi)企業(yè)為加工出口產(chǎn)品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料及消耗性材料；區(qū)內(nèi)物流企業(yè)進口用于流轉(zhuǎn)的貨物。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2013〕17 號）第一條

◇自合作區(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗收合格、正式封關(guān)運行之日起，上述內(nèi)容廢止?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)貨物有關(guān)進出口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2024〕1 號 ）

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 491 -

◆橫琴與澳門特別行政區(qū)（以下簡稱澳門）之間設(shè)為“一線”。對橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡稱合作區(qū)）與澳門之間經(jīng)“一線”進出的貨物（過境合作區(qū)貨物除外）實施備案管理。經(jīng)“一線”進入合作區(qū)的貨物，除國家法律、行政法規(guī)明確規(guī)定不予免稅或保稅的貨物外，在合作區(qū)登記注冊且具有獨立法人資格的企業(yè)（以下簡稱合作區(qū)內(nèi)企業(yè)），合作區(qū)內(nèi)的行政機關(guān)、事業(yè)單位、法定機構(gòu)，以及在合作區(qū)登記的社會團體、民辦非企業(yè)單位進口自用的機器、設(shè)備（不含飛機、汽車、船舶及游艇等交通設(shè)備）、模具及維修上述商品用的零配件、基建物資（不含室內(nèi)裝飾、裝修物資），免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。除上述情形外，合作區(qū)內(nèi)主體進口的貨物予以保稅?！笞院献鲄^(qū)相關(guān)監(jiān)管設(shè)施驗收合格、正式封關(guān)運行之日起執(zhí)行?！敦斦亢ｊP(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于橫琴開發(fā)有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2013〕17 號）同時廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)貨物有關(guān)進出口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2024〕1 號）第一條、第十一條9.9.2 企業(yè)所得稅

◆自 2014 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，對設(shè)在橫琴新區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

◇鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。上述所稱收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。◇企業(yè)既符合規(guī)定的減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的其他各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受；其中符合其他稅率優(yōu)惠條件的，可以選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行；涉及定期減免稅的

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 492 -

減半優(yōu)惠的，應(yīng)按照 25%法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26 號）第一條、第三條、第六條◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，橫琴新區(qū)內(nèi)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅政策其他相關(guān)事項，繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實驗區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財稅〔2014〕26 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！蛾P(guān)于橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列旅游產(chǎn)業(yè)項目的通知》（財稅〔2019〕63 號）第二條、第三條

◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日止，在橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中增列有關(guān)旅游產(chǎn)業(yè)項目。橫琴新區(qū)內(nèi)享受減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，統(tǒng)一按照《橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2019 版）》執(zhí)行?！蛾P(guān)于橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄增列旅游產(chǎn)業(yè)項目的通知》（財稅〔2019〕63 號）第一條、第三條

9.9.3 個人所得稅

◆自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日止，對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過 15%的部分予以免征?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕3 號）第一條、第六條◆自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日止，對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕3 號）第二條、第六條9.10 海南

9.10.1 一般性規(guī)定

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 493 -

◆自 2011 年 1 月 1 日起，在海南省開展境外旅客購物離境退稅政策（以下簡稱離境退稅政策）試點。離境退稅政策是指對境外旅客在退稅定點商店購買的隨身攜運出境的退稅物品，按規(guī)定退稅的政策。境外旅客要取得退稅，應(yīng)當同時符合以下條件：（1）在退稅定點商店購買退稅物品，購物金額達到起退點，并且按規(guī)定取得境外旅客購物離境退稅申請單等退稅憑證；

（2）在離境口岸辦理離境手續(xù)，離境前退稅物品尚未啟用或消費；（3）離境日距退稅物品購買日不超過 90 天；

（4）所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜運出境；

（5）所購?fù)硕愇锲方?jīng)海關(guān)驗核并在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章；（6）在指定的退稅代理機構(gòu)辦理退稅。

《財政部關(guān)于在海南開展境外旅客購物離境退稅政策試點的公告》（財政部公告 2010 年第 88 號）第一條

◆自 2011 年 4 月 20 日起，在海南省開展離島旅客免稅購物政策（以下簡稱離島免稅政策）試點。離島免稅政策，是指對乘飛機離島（不包括離境）旅客實行限次、限值、限量和限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店（以下簡稱離島免稅店）內(nèi)付款，在機場隔離區(qū)提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

（1）離島免稅政策的適用對象及條件。

①政策適用對象。離島免稅政策適用對象是年滿 18 周歲、乘飛機離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民（以下簡稱島內(nèi)居民）。②享受政策的條件。離島旅客免稅購物必須同時符合以下條件：已經(jīng)購買離島機票和持有效的身份證件，國內(nèi)旅客持居民身份證（港澳臺旅客持有效旅行證件），國外旅客持護照；在指定的離島免稅店內(nèi)付款購買免稅商品，商品品種和免稅購物次數(shù)、金額、數(shù)量在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，并按規(guī)定取得購物憑證；在機場隔離區(qū)憑身份證件及購物憑

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 494 -

證，在指定的提貨點提取所購免稅商品，并由旅客本人乘機隨身攜運離島。（2）離島免稅店、免稅商品品種、免稅稅種。

①離島免稅店。離島免稅店是具有實施離島免稅政策資格并實行特許經(jīng)營的免稅商店。?？?、三亞兩地各開設(shè)一家離島免稅店進行試點。

②免稅商品品種。免稅商品限定為進口品，試點期間，具體商品品種限定為：首飾、工藝品、手表、香水、化妝品、筆、眼鏡（含太陽鏡）、絲巾、領(lǐng)帶、毛織品、棉織品、服裝服飾、鞋帽、皮帶、箱包、小皮件、糖果、體育用品共 18 種，國家規(guī)定禁止進口以及 20 種不予減免稅的商品除外。

③免稅稅種。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。（3）免稅購物離島次數(shù)、金額、數(shù)量。

①免稅購物離島次數(shù)。非島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受2 次離島免稅購物政策，島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受 1 次。旅客購物后乘機離島記為1 次免稅購物。島內(nèi)居民旅客身份以居民身份證簽發(fā)機關(guān)為主要依據(jù)進行認定。②免稅購物金額、數(shù)量。離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每次免稅購物金額暫定為人民幣 5000 元以內(nèi)（含 5000 元），即單價 5000 元以內(nèi)（含5000 元）的免稅商品，每人每次累計購買金額不得超過 5000 元。此外，旅客在按完稅價格全額繳納進境物品進口稅的條件下，每人每次還可以購買 1 件單價 5000 元以上的商品?！敦斦筷P(guān)于開展海南離島旅客免稅購物政策試點的公告》（財政部公告 2011 年第 14 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2012 年 11 月 1 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）將政策適用對象的年齡條件調(diào)整為年滿 16 周歲。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 495 -

（2）增加美容及保健器材、餐具及廚房用品、玩具（含童車）等3 類免稅商品品種。調(diào)整后，免稅商品品種擴大至 21 種，其中國家規(guī)定不符合民航安全要求、禁止進口以及 20 種不予減免稅的商品除外。

（3）將離島旅客每人每次免稅購物限額調(diào)整為人民幣 8000 元，即單價8000元以內(nèi)（含 8000 元）的免稅商品，每人每次累計購買金額不得超過8000 元，同時適當提高購買免稅商品數(shù)量范圍。

此外，免稅限額中如有剩余（或未使用），旅客可在購買 1 件單價8000 元以上商品時調(diào)劑使用，相應(yīng)扣減應(yīng)繳進境物品進口稅的稅基，即旅客在以“商品零售價格-剩余免稅限額”計價繳納進境物品進口稅的條件下，每人每次還可以購買1 件單價8000元以上的商品。

《財政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部公告2012 年第 73 號）第一條

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2015 年 3 月 20 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）增加免稅品種類，將零售包裝的嬰兒配方奶粉、咖啡、保健食品、家用空氣凈化器、家用醫(yī)療器械等 17 種消費品納入離島免稅商品范圍。（2）放寬香水、化妝品、手表、服裝服飾、小皮件等 10 種熱銷商品的單次購物數(shù)量限制。

《財政部關(guān)于進一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部公告 2015 年第 8 號）第一條

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2016 年 2 月 1 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 496 -

（1）調(diào)整免稅購物限額管理方式，對非島內(nèi)居民旅客取消購物次數(shù)限制，每人每年累計免稅購物限額不超過 16000 元人民幣。

（2）同意三亞海棠灣免稅店和?？诿捞m機場免稅店開設(shè)網(wǎng)上銷售窗口。離島旅客可通過網(wǎng)上銷售窗口免稅購物，憑身份證件和登機牌在機場隔離區(qū)提貨點提貨并攜帶離島。通過網(wǎng)上銷售窗口免稅購物要嚴格執(zhí)行離島免稅政策的相關(guān)規(guī)定。《財政部關(guān)于進一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部公告 2016 年第 15 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2017 年 1 月 15 日起，海南鐵路離島旅客納入離島免稅政策適用對象范圍。年滿 16 周歲的鐵路離島旅客憑個人離島車票及有效身份證件，可在三亞海棠灣免稅店或者通過三亞海棠灣免稅店和?？诿捞m機場免稅店的網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品。離島時憑本人火車票、購物憑證、身份證件等在海口火車站提貨點提取所購免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機和乘火車免稅購物合并計算，且不得超過離島免稅政策的額度限制規(guī)定。

《財政部關(guān)于將鐵路離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財政部公告 2017 年第 7 號）◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2018 年 12 月 1 日起，將離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每年累計免稅購物限額增加到 30000 元，不限次。增加部分家用醫(yī)療器械商品，在離島免稅商品清單中增加視力訓(xùn)練儀、助聽器、矯形固定器械、家用呼吸支持設(shè)備（非生命支持），每人每次限購 2 件。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于進一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部公告 2018 年第 158 號）

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◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2018 年 12 月 28 日起，年滿 16 周歲的乘輪船離島旅客憑個人離島船票及有效身份證件，可在海南離島旅客免稅購物商店及其網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品。離島時憑本人船票、購物憑證、身份證件等在海口秀英港、新海港提貨點（海口南港碼頭在條件成熟后再設(shè)立提貨點）提取所購免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機、乘火車和乘輪船免稅購物合并計算，在現(xiàn)行免稅購物限額內(nèi)享受相關(guān)政策?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告 2018 年第 175 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◆自 2020 年 7 月 1 日起，執(zhí)行海南離島旅客免稅購物政策（以下稱離島免稅政策）：（1）離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店（以下稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。（2）旅客，是指年滿 16 周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照），離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。

（3）離島旅客每年每人免稅購物額度為 10 萬元人民幣，不限次數(shù)。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進境物品進口稅。

旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島記為 1 次免稅購物。

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（4）離島免稅店，是指具有實施離島免稅政策資格并實行特許經(jīng)營的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機場免稅店、海口日月廣場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。（5）離島旅客在國家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準的網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時間運送貨物，旅客憑購物憑證在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）9.10.2 增值稅

◆2020 年 10 月 1 日起執(zhí)行至 2024 年 12 月 31 日，對境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售且同時符合下列條件的船舶，實行增值稅退稅政策，由購進船舶的運輸企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

（1）購進船舶在“中國洋浦港”登記。

（2）購進船舶從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)。

《財政部 交通運輸部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2020〕41 號）第一條、第九條9.10.3 進口稅收

◆自 2020 年 12 月 1 日起，在全島封關(guān)運作前，對在海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)，進口用于生產(chǎn)自用、以“兩頭在外”模式進行生產(chǎn)加工活動或以“兩頭在外”模式進行服務(wù)貿(mào)易過程中所消耗的原輔料，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕42 號）第一條、第七條

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 499 -

◆自 2021 年 12 月 21 日起，增加鮮木薯、氯乙烯、航空發(fā)動機零件等187 項商品至海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”原輔料清單，具體范圍見《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕49 號）附件。原輔料“零關(guān)稅”政策其他內(nèi)容繼續(xù)執(zhí)行《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕42 號）的有關(guān)規(guī)定。《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港原輔料“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕49 號）◆自 2020 年 12 月 25 日起，全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格，從事交通運輸、旅游業(yè)的企業(yè)（航空企業(yè)須以海南自由貿(mào)易港為主營運基地），進口用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器、車輛等營運用交通工具及游艇，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

◇符合享受政策條件的企業(yè)名單，由海南省交通運輸、文化旅游、市場監(jiān)管、海事及民航中南地區(qū)管理局等主管部門會同海南省財政廳、?？诤ｊP(guān)、國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局參照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中交通運輸、旅游業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)條目確定，動態(tài)調(diào)整。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54 號）第一條、第八條◆自 2021 年 3 月 4 日，全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負面清單》所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7 號）第一條、第十條◆自 2022 年 02 月 14 日起，就海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策調(diào)整事項如下：

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 500 -

（1）對《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕7 號）第二條所指生產(chǎn)設(shè)備，增列旋轉(zhuǎn)木馬、秋千及其他游樂場娛樂設(shè)備等文體旅游業(yè)所需的生產(chǎn)設(shè)備，按照《中華人民共和國進出口稅則（2022）》商品分類，包括：旋轉(zhuǎn)木馬、秋千和旋轉(zhuǎn)平臺，過山車，水上乘騎游樂設(shè)施，水上樂園娛樂設(shè)備等 8 項商品。具體范圍見附件。

（2）全島封關(guān)運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的事業(yè)單位進口財關(guān)稅〔2021〕7 號文件和上述第一條規(guī)定范圍內(nèi)的自用生產(chǎn)設(shè)備，按照財關(guān)稅〔2021〕7 號文件規(guī)定免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2022〕4 號）◆自 2021 年 7 月 8 日，全島封關(guān)運作前，允許進出海南島國內(nèi)航線航班在島內(nèi)國家正式對外開放航空口岸加注保稅航油，對其加注的保稅航油免征關(guān)稅、增值稅和消費稅，自愿繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的，可在報關(guān)時提出。

《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署 民航局關(guān)于海南自由貿(mào)易港進出島航班加注保稅航油政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕34 號）第一條、第五條

◆自 2023 年 8 月 15 日起，進口半掛車用的公路牽引車、機坪客車、全地形車、9座及以下混合動力小客車（可插電）等 22 項商品（見《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2023〕14號）附件），按照本通知和《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2020〕54 號）有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整海南自由貿(mào)易港交通工具及游艇“零關(guān)稅”政策的通知》（財關(guān)稅〔2023〕14 號）第一條、第五條9.10.4 出口稅收

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 501 -

◆自 2021 年 1 月 1 日起，對符合條件的出口企業(yè)從啟運地口岸（以下稱啟運港）啟運報關(guān)出口，由符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航或經(jīng)停指定口岸（以下稱經(jīng)停港），自離境地口岸（以下稱離境港）離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策?！髮慕?jīng)停港報關(guān)出口、由符合條件的運輸企業(yè)途中加裝的集裝箱貨物，符合前款規(guī)定的運輸方式、離境地點要求的，以經(jīng)停港作為貨物的啟運港，也實行啟運港退稅政策。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港試行啟運港退稅政策的通知》（財稅〔2021〕1 號）第一條、第五條9.10.5 企業(yè)所得稅

◆自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

（1）對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 60%以上的企業(yè)。所稱實質(zhì)性運營，是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019 年本）》、《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2019 年版）》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄。上述目錄在本通知執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用 15%稅率；對總機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 502 -

僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

新增境外直接投資所得應(yīng)當符合以下條件：

①從境外新設(shè)分支機構(gòu)取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應(yīng)的股息所得。

②被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于 5%。

旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行。（3）對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過 500 萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過 500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31 號）

9.10.6 個人所得稅

◆自 2020 年 1 月 1 日起至 2024 年 12 月 31 日，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過 15%的部分，予以免征?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕32 號）

9.11 上海自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 503 -

9.11.1 進口稅收

◆在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)（含臨港新片區(qū)）的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)（以下稱試點區(qū)域），對企業(yè)自 2024 年 6 月 27 日起自境外暫時準許進入試點區(qū)域進行修理的貨物實施保稅，復(fù)運出境的免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；不復(fù)運出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按要求辦理進口手續(xù)，以修理后貨物的實際報驗狀態(tài)，照章征收進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

◇僅適用于洋山特殊綜合保稅區(qū)、上海浦東機場綜合保稅區(qū)、上海外高橋港綜合保稅區(qū)、上海外高橋保稅區(qū)，以及中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)（含臨港新片區(qū)）內(nèi)經(jīng)國務(wù)院批復(fù)同意的其他海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

《財政部 生態(tài)環(huán)境部 商務(wù)部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)試點暫時進境修理有關(guān)稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2024〕18 號）第一條、第二條

9.11.2 企業(yè)所得稅

◆自 2020 年 1 月 1 日起，對中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5 年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38 號）第一條、第四條◆自 2021 年 1 月 1 日起，對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 504 -

所稱上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域是指中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)、中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分和張江科學(xué)城。其中：中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進一步深化中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)改革開放方案的通知》（國發(fā)〔2015〕21 號）規(guī)定的地理范圍執(zhí)行；中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)浦東部分，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)〔2019〕15 號）規(guī)定的地理范圍中位于浦東的部分執(zhí)行；張江科學(xué)城，按照《上海市人民政府關(guān)于印發(fā)〈上海市張江科學(xué)城發(fā)展“十四五”規(guī)劃〉的通知》（滬府發(fā)〔2021〕11 號）規(guī)定的地理范圍執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53 號）第一條、第三條、第五條

9.11.3 印花稅

◆自 2024 年 4 月 1 日起至 2025 年 3 月 31 日，對注冊登記在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)書立的買賣合同，免征印花稅。所稱離岸轉(zhuǎn)手買賣，是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購買貨物，隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物，且該貨物始終未實際進出我國關(guān)境的交易。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)試點離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕8 號）9.12 港、澳、臺地區(qū)

9.12.1 一般性規(guī)定

◆對國家體委及所屬系統(tǒng)接受外國政府和華僑、港澳臺同胞捐贈物品的征免稅問題，按國家有關(guān)規(guī)定辦理。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 505 -

《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育用品進口稅收問題的通知》（稅委會〔1995〕5 號）

◆受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的補貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可以依照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20 號）第二條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54 號）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個人所得稅?！笸饧畟€人在香港或澳門進行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認為合理的部分，可以免予征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29 號）◆外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內(nèi)取得儲蓄存款的利息所得，其居民國（地區(qū)）與我國（內(nèi)地）簽訂的稅收協(xié)定（包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排）規(guī)定的稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外籍個人和港澳臺居民個人儲蓄存款利息所得適用協(xié)定稅率有關(guān)問題的補充通知》（國稅函〔2007〕872 號）◆港澳稅收居民在內(nèi)地從事相關(guān)活動取得所得，根據(jù)內(nèi)地與香港、澳門簽署的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅安排受雇所得條款第二款的規(guī)定，可就符合條件部分在內(nèi)地免予征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行內(nèi)地與港澳間稅收安排涉及個人受雇所得有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第16 號）◆納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。（1）納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 506 -

貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。

（2）納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十八）項

◆以下有關(guān)措施自 2024 年 7 月 1 日起，先行在羅湖、福田、深圳灣、廣深港高鐵西九龍站、拱北、港珠澳大橋珠海公路等 6 個口岸實施；自 2024 年8 月1 日起，推廣至全部進境口岸（橫琴“一線”口岸除外）：

對自香港、澳門進境，年滿 18 周歲的居民旅客，攜帶在境外獲取的個人合理自用行李物品，總值在 12000 元以內(nèi)（含 12000 元）的予以免稅放行。同時，在設(shè)有進境免稅店的口岸，允許上述旅客在口岸進境免稅店購買一定數(shù)量的免稅商品，連同在境外獲取的個人合理自用行李物品總值在 15000 元以內(nèi)（含 15000 元）的予以免稅放行。從澳門經(jīng)“一線”進入橫琴粵澳深度合作區(qū)時，居民旅客攜帶行李物品按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；從橫琴粵澳深度合作區(qū)經(jīng)“二線”進入內(nèi)地時，居民旅客攜帶行李物品免稅額度，按照《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于提高自香港澳門進境居民旅客攜帶行李物品免稅額度的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2024 年第 7 號）第一條執(zhí)行?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于提高自香港澳門進境居民旅客攜帶行李物品免稅額度的公告》（財政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2024年第 7 號）第一條、第二條、第四條

9.12.2 專項優(yōu)惠

◆對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所、深交所上市A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 507 -

◇對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所、深交所上市A 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于 10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

◇對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時，對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時，對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時，不再扣繳所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）第一條、第二條《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第一條、第二條《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第一條、第二條◆對香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第五條◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容繼續(xù)執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）◆對香港市場投資者通過基金互認買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 508 -

稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第四條第一項◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）◆香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股、通過深港通買賣深圳證券交易所上市 A 股取得的差價收入，通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

《財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第三條◆自 2018 年 12 月 18 日起至 2019 年 12 月 4 日止，對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅?！敦斦?稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕154 號）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財政部令第 114 號）◆自 2019 年 12 月 5 日起至 2022 年 12 月 31 日止，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告 2019 年第 93 號）

◇自 2023 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，《財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2019 年第 93 號）中規(guī)定的個人所得稅優(yōu)惠政

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 509 -

策繼續(xù)執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 2 號）

◇自 2024 年 1 月 20 日起，《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2019 年第 93 號）失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（中華人民共和國財政部令第 114 號）◆自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 2 號）

《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會公告 2023 年第23 號）◆自 2009 年 6 月 25 日起，對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸空中直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2010〕63 號）第二條◆進入大嶝市場的人員每日免稅攜帶入境的臺灣原產(chǎn)商品總值由目前的每人每日人民幣 3000 元提高到每人每日 6000 元。

《財政部關(guān)于調(diào)整大嶝對臺小額商品交易市場稅收政策問題的通知》（財關(guān)稅〔2012〕55 號）

◆自 2013 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），福建省人民政府根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》以及《平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定，按不超過內(nèi)地與臺灣地區(qū)個人所得稅負差額，給予在平潭綜合實驗區(qū)工作的臺灣居民的補貼，免征個人所得稅。

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 510 -

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2014〕24 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征增值稅。

◇臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

◇臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或者依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十七）項

9.13 粵港澳大灣區(qū)

9.13.1 增值稅

◆自 2020 年 10 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對注冊在廣州市的保險企業(yè)向注冊在南沙自貿(mào)片區(qū)的企業(yè)提供國際航運保險業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。自 2020 年 10 月 1 日起，對符合條件的出口企業(yè)從啟運地口岸（以下稱啟運港，見附件）啟運報關(guān)出口，由符合條件的運輸企業(yè)承運，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航，自廣州南沙保稅港區(qū)、深圳前海保稅港區(qū)（以下稱離境港）離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策?！敦斦?海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于在粵港澳大灣區(qū)實行有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2020〕48 號）第一條、第二條9.13.2 個人所得稅

◆2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），廣

第九部分區(qū)域稅費優(yōu)惠政策- 511 -

東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三角九市。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34 號）

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 512 -

10第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策10.1 外國政府、國際組織

10.1.1 無償援助、捐贈

◆外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（五）項◆自 2001 年 8 月 1 日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。

《財政部 國家稅務(wù)總局 外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》（財稅〔2002〕2 號）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅的補充通知》（財稅〔2005〕13 號）◆對外國政府向我國境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進口環(huán)節(jié)稅收。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62 號）第八條10.1.2 自用設(shè)備進口

◆自 2009 年 1 月 1 日起，對按有關(guān)規(guī)定其增值稅進項稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項目進口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)〔1997〕37 號）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項目不予免稅的進

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 513 -

口商品目錄》所列商品外，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國政府貸款和國際金融組織貸款項目進口設(shè)備增值稅政策的通知》（財關(guān)稅〔2009〕63 號）10.1.3 在華購買物品和勞務(wù)

◆自 2016 年 5 月 1 日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策：

一、自 2016 年 5 月 1 日起，中華人民共和國政府在互惠對等原則的基礎(chǔ)上，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在中華人民共和國境內(nèi)購買的貨物和服務(wù)，實行增值稅退稅政策。

二、第一條所稱貨物和服務(wù)，是指按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)。生活辦公類貨物和服務(wù)，是指為滿足日常生活、辦公需求購買的貨物和服務(wù)。工業(yè)用機器設(shè)備、金融服務(wù)以及其他財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。

三、外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員申請增值稅退稅的生活辦公類貨物和服務(wù)，應(yīng)符合以下要求：

1.除自來水、電、燃氣、暖氣、汽油、柴油外，購買貨物申請退稅單張發(fā)票的銷售金額（含稅價格）應(yīng)當超過 800 元（含 800 元）人民幣；購買服務(wù)申請退稅單張發(fā)票的銷售金額（含稅價格）應(yīng)當超過 300 元（含 300 元）人民幣。2.使（領(lǐng)）館館員個人購買貨物和服務(wù)，除車輛外，每人每年申報退稅銷售金額（含稅價格）不超過 12 萬元人民幣。

3.非增值稅免稅貨物和服務(wù)。

四、增值稅退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。增值稅發(fā)票上未注明稅額的，為

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 514 -

按照不含稅銷售額和增值稅征收率計算的稅額。

五、所稱館員，是指外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，但是中國公民的或在中國永久居留的除外。外交代表（領(lǐng)事官員）和行政技術(shù)人員是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（五）、（六）項和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第二十八條第（四）、（五）項規(guī)定的人員。六、各國際組織駐華代表機構(gòu)及其人員按照有關(guān)協(xié)定享有免稅待遇的，可參照執(zhí)行上述政策。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財稅〔2016〕51 號）◇自 2017 年 10 月 1 日起，外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策：

一、使（領(lǐng)）館館員個人購買貨物和服務(wù)，除車輛和房租外，每人每年申報退稅銷售金額（含稅價格）不超過 18 萬元人民幣。

二、使（領(lǐng)）館及其館員購買貨物和服務(wù)，增值稅退稅額為發(fā)票上注明的稅額，發(fā)票上未注明稅額的，為按照不含稅銷售額和增值稅征收率計算的稅額。購買電力、燃氣、汽油、柴油，發(fā)票上未注明稅額的，增值稅退稅額為按照不含稅銷售額和相關(guān)產(chǎn)品增值稅適用稅率計算的稅額。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2017〕74 號）◆依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛免征車輛購置稅。

《中華人民共和國車輛購置稅法》第九條第一項◆外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免征車輛購置稅。

《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》第九條第一項

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 515 -

10.1.4 外國政府、國際組織駐華機構(gòu)及其人員◆依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，免征個人所得稅。所稱依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款第（八）項《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十二條◆依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

《中華人民共和國車船稅法》第三條第（五）項◆依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細則》第十五條第（三）項◇自 2024 年 1 月 20 日，上述內(nèi)容失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財政部令第 114 號）

◆依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅。

《中華人民共和國契稅法》第六條

10.1.5 貸款利息

◆外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得可以免征企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條◇稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 516 -

協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他國際金融組織；所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69 號）第六條

10.2 非居民企業(yè)和外籍個人

10.2.1 一般性規(guī)定

10.2.1.1 進出口稅收

◆對外國民間團體、企業(yè)、個人等向我國境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進口環(huán)節(jié)稅收。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62 號）第八條◆自 2008 年 11 月 1 日起，邊民通過互市貿(mào)易進口的生活用品，每人每日價值在人民幣 8000 元以下的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進邊境貿(mào)易發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（財關(guān)稅〔2008〕90 號）第二條10.2.1.2 車輛購置稅

◆長期來華定居專家進口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告〔2019〕75 號）第一條

◇國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 4 號第十七條規(guī)定的“國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的專家證”指：國家外國專家局或者其授權(quán)單位，在 2017 年3 月31 日以前，核發(fā)的專家證，或者在青島等試點地區(qū)核發(fā)的相關(guān)證件；在 2017 年4 月1 日以后，國家外國專家局或者其授權(quán)單位核發(fā)的 A 類和 B 類《外國人工作許可證》。

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 517 -

《國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2018〕2 號）第二條10.2.1.3 企業(yè)所得稅

◆非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 20%。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條第二款◆非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的，減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條◆非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條◆在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條◆在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 518 -

稅法第二條第二款、第三款的有關(guān)規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百三十三條10.2.1.4 個人所得稅

◆在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的任一年度中有一次離境超過30 天的，其在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的年度的連續(xù)年限重新起算?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第四條◆在中國境內(nèi)無住所的個人，在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過90天的，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第五條◆自 2019 年 1 月 1 日起，無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿 183 天而且沒有任何一年單次離境超過 30 天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿 183 天或者單次離境超過30 天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自 2019 年（含）以后年度開始計算。

無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿 24 小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天不足 24 小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 34 號）

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 519 -

◆下列所得，暫免征收個人所得稅：

（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（2）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

（3）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分。

（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（5）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔(dān)的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔(dān)的?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20 號）第二條第（一）項至第（三）項、第（八）項、第（九）項

◇受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個人（不包括香港澳門居民個人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式的

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 520 -

補貼，凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可以免予征收個人所得稅。外籍個人就其在香港或澳門進行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費用補貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認為合理的部分，可以免予征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29 號）第一條、第二條◆2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54 號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29 號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。自 2022 年 1 月 1 日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定享受專項附加扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164 號）第七條

◆至 2027 年 12 月 31 日，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54 號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓(xùn)練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 521 -

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施外籍個人有關(guān)津補貼個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第29 號）◆對持有 B 股或海外股（包括 H 股）的外籍個人，從發(fā)行該B 股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440 號）◆自 2013 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31日），福建省人民政府根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃的批復(fù)》（國函〔2011]142 號）以及《平潭綜合實驗區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)規(guī)定，按不超過內(nèi)地與臺灣地區(qū)個人所得稅負差額，給予在平潭綜合實驗區(qū)工作的臺灣居民的補貼，免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實驗區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2014〕24 號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31日），廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2023〕34 號）第一條

◆自 2021 年 1 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日止，對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過 15%的部分予以免征。對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕3 號）第一條、第二條◆自 2022 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日對在廣州南沙工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門居民，其個人所

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 522 -

得稅稅負超過澳門稅負的部分予以免征。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕29 號）第一條

10.2.2 專項優(yōu)惠

10.2.2.1 增值稅

◆下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。（4）人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。（5）經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

◇自 2017 年 10 月 1 日起：

人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）款所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

銀行間本幣市場包括貨幣市場、債券市場以及衍生品市場?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70 號）第四條

◆對香港市場投資者（包括單位和個人）通過深港通買賣深交所上市A 股取得的差價收入，在營改增試點期間免征增值稅。

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 523 -

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第三條第一項◆自 2018 年 11 月 7 日起至 2021 年 11 月 6 日止（延續(xù)至2025 年12 月31日），對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告〔2021〕34 號）◆自試點開始之日起，對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019 年第52號）第三條

《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告 2023 年第 22 號）第三條

◆人民幣合格境外投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)，以及經(jīng)人民銀行認可的境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的收入屬于《過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）款所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

下列項目免征增值稅：

（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)同業(yè)往來等增值稅政策的補充通知》（財稅〔2016〕70 號）第四條

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 524 -

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十二）項

◆交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策。具體按照《財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）、《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019 年第93號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2022 年第 24 號）第一條

10.2.2.2 所得稅

◆交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策。具體按照《財政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）、《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019 年第93號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2022 年第 24 號）第一條

◆香港市場投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額的所得稅問題：1.對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 525 -

讓差價所得，暫免征收所得稅。

2.對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時，對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時，對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時，不再扣繳所得稅。

內(nèi)地基金管理人應(yīng)當向相關(guān)證券登記結(jié)算機構(gòu)提供內(nèi)地基金的香港市場投資者的相關(guān)信息。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告 2022 年第 24 號）第一條

◆自 2014 年 11 月 17 日起，對合格境外機構(gòu)投資者（簡稱QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（簡稱 RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。在 2014 年 11 月 17 日之前 QFII 和 RQFII 取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。財稅〔2014〕79 號文適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的上述所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2014〕79 號）

◆對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市 A 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 526 -

持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于 10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇的申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）◆對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時，對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時，對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時，不再扣繳所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第二條

◆對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。

對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市 A 股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 527 -

于 10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務(wù)機關(guān)查實后，對符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第二條◆自 2018 年 11 月 7 日起至 2021 年 11 月 6 日止（延續(xù)至2025 年12 月31日），對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2021 年34 號）◆自 2018 年 1 月 1 日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時滿足以下條件：

（1）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

具體是指：

①新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；②在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

③從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

④財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 528 -

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。（2）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（3）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者享受財稅〔2018〕102 號文規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按財稅〔2018〕102 號文第六條規(guī)定補繳遞延的稅款。

《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102 號）

◇境外投資者按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉(zhuǎn)再投資資金，并在相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶的，視為符合“境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)”的規(guī)定。

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 529 -

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第 53 號）第二條

◆自 2018 年 3 月 13 日起，對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的境外機構(gòu)投資者（包括境外經(jīng)紀機構(gòu)），從事中國境內(nèi)原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業(yè)所得稅；對境外經(jīng)紀機構(gòu)在境外為境外投資者提供中國境內(nèi)原油期貨經(jīng)紀業(yè)務(wù)取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的勞務(wù)所得，不征收企業(yè)所得稅。自原油期貨對外開放之日起，對境外個人投資者投資中國境內(nèi)原油期貨取得的所得，三年內(nèi)（延續(xù)至 2027 年 12 月 31 日）暫免征收個人所得稅?！敦斦?稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于支持原油等貨物期貨市場對外開放稅收政策的通知》（財稅〔2018〕21 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）

《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告 2023 年第 26 號）

◆自試點開始之日起，對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019 年第52號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會公告2023 年第 22 號）第二條

10.2.2.3 印花稅

◆對香港市場投資者通過基金互認買賣、繼承、贈與內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行

第十部分涉外稅費優(yōu)惠政策- 530 -

稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125 號）第四條第一項◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）◆對香港市場投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127 號）第五條10.3 外商投資

10.3.1 一般性規(guī)定

◆2008 年 1 月 1 日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008 年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1 號）第四條

◆外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資本企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，凡在 2007 年底以前完成再投資事項，并在國家工商管理部門完成變更或注冊登記的，可以按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定，給予辦理再投資退稅。

外國企業(yè)向我國轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得，凡上述事項所涉及的合同是在 2007 年底以前簽訂，且符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準給予免稅的，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。