稅費優(yōu)惠政策

國家稅務總局遼寧省稅務局

春雨潤苗

大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新

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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引匯編

2022 年 5 月

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠.................................................................................................................1

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠.................................................................................................................1

1. 小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅...........................................................................................1

2. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅.................................................................. 5

3. 增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅.......................................................................... 6

4. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅...........................................................................................7

5. 個體工商戶應納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減半征收.............................. 8

6. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”................................................................ 10

7. 小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”.............................................................................11

8. 個體工商戶減征地方“六稅兩費”................................................................................ 13

9. 制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費............................................................................ 14

10. 中小微企業(yè)購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除.............................................. 16

11. 個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策.............................................................. 18

12. 符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金.............................................................. 20

13. 符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金.............................................................. 21

14. 符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金...................................................................... 21

15. 符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費.............................................................. 22

16. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費.............................................. 24

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠...............................................................................................24

17. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減...................................................................................................24

18. 吸納重點群體就業(yè)稅費扣減...........................................................................................27

19. 退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減...................................................................................................29

20. 吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減...........................................................................................31

21. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅...............................................................................................33

22. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅.......................................................................................34

23. 安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅.......................................................................... 34

24. 軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅.......................................................................................35

25. 自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅.................................................................. 36

26. 安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅.................................................................. 37

27. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅...................................................................................................38

2

28. 安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退.............................................. 39

29. 特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退.................................................. 41

30. 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除.............................................................. 43

31. 安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅.............................................................. 44

32. 長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅.................................................. 45

33. 回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅.............................. 46

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠.......................................................................................................47

34. 科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅...................................................................... 47

35. 科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅...................................................................... 49

36. 科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅...................................................... 51

37. 大學科技園免征增值稅...................................................................................................52

38. 大學科技園免征房產(chǎn)稅...................................................................................................54

39. 大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅...................................................................................55

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠...............................................................................................................57

40. 創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額......................57

41. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣

應納稅所得額...........................................................................................................................59

42. 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額.................................. 61

43. 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得64

44. 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營

所得........................................................................................................................................... 67

45. 天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應納稅所得額.............................................. 69

46. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式.................................................. 72

47. 中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..................76

48. 中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內重點產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅..................78

49. 上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點政策..........................81

（五）金融支持稅收優(yōu)惠...............................................................................................................83

50. 創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策.............................................. 83

51. 創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策...................................... 84

52. 創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策...................................... 86

53. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅......88

54. 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個人所得稅......89

55. 金融機構向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅..........................91

56. 金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入.............................................. 94

3

57. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除.................................................. 96

58. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除.............................................................. 98

59. 金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅................................................ 100

60. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅.................................................... 102

61. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入.................................... 103

62. 小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除................................................ 104

63. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅............................ 105

64. 中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除........................107

65. 金融機構向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅........................................................ 109

66. 農(nóng)牧保險及相關技術培訓業(yè)務項目免征增值稅.........................................................111

67. 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入112

68. 個人轉讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅................................................ 113

69. 投資北京證券交易所上市公司個人所得稅優(yōu)惠政策................................................ 114

70. 支持基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點原始權益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策......................................................................................................................................... 116

71. 支持基礎設施領域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點項目公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策............................................................................................................................................. 117

72. 賬簿印花稅減免.............................................................................................................118

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠.............................................................................................................119

（一）生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策.....................................................................119

73. 生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策................................................................ 119

（二）研發(fā)費用加計扣除政策.....................................................................................................121

74. 研發(fā)費用加計扣除.........................................................................................................121

75. 制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除....................................................... 124

76. 科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除............................................... 125

77. 委托境外研發(fā)費用加計扣除.........................................................................................127

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策.....................................................................................................128

78. 固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除................................................................................ 128

79. 制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊.................................... 129

（四）進口科研技術裝備用品稅收優(yōu)惠.....................................................................................131

80. 重大技術裝備進口免征增值稅.....................................................................................131

81. 科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅................133

（五）科技成果轉化稅收優(yōu)惠.....................................................................................................136

82. 技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅....................136

4

83. 技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅.....................................................................................137

84. 中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內居民企業(yè)技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅140

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠.....................................................................................................141

85. 科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅................................................ 141

86. 高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅............................................ 142

87. 中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅................................ 144

88. 獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅

................................................................................................................................................. 145

89. 獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限....................147

90. 企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅................................................ 148

91. 由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅....149

92. 職務科技成果轉化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅............................................................ 150

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠.............................................................................................................153

（一）高新技術類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠.................................................................... 153

93. 高新技術企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅........................................................... 153

94. 高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至 10 年.................................. 155

95. 技術先進型服務企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅............................................... 156

96. 符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅............................................ 158

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠.............................................................................................................164

97. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退................................................................................ 164

98. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅................................................................ 165

99. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅................................................................ 168

100. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

................................................................................................................................................. 171

101. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除.................................. 173

102. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限.......................................................................... 175

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠.....................................................................................................176

103. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅.......................................................... 176

104. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方

教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除.....................................................................................177

105. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅......................178

106. 線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅.............................. 183

107. 線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅............................ 185

108. 投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅............................ 188

5

109. 投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅..............190

110. 國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅193

111. 國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅196

112. 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅200

113. 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結轉年限..............204

114. 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅207

115. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅...................................... 214

116. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限.............................................................. 217

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠.............................................................................................................219

117. 銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退.............................................. 219

118. 符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅..............221

119. 動漫軟件出口免征增值稅...........................................................................................223

120. 符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策............................................................................................................................................. 225

1

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）納稅人

【優(yōu)惠內容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制

造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符

合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還

小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報

期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12

月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報

期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條

件的小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅

務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部 稅

務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度

2

的公告》（2022 年第 14 號）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵

退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退稅進度，積極落

實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30

日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

（2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出

口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次

及以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅

額為當期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅

額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

3

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留

抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量

留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當期期末留抵

稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額

為當期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅

額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比

例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比

例×100%

進項構成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所

屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”

字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、

收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用

繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵

扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵

退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍

4

符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法

的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，

不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納

稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退

稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后

返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、

先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次

性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可

以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成

當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的

留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵

退稅政策實施力度的公告》（2022 年第 14 號）

2.《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵

退稅政策實施進度的公告》（2022 年第 17 號）

3.《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅

5

政策實施力度有關征管事項的公告》（2022 年第 4 號）

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅

人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元

（以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元）

的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售

額超過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后

未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取

得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后

的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

6

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免

征增值稅政策的公告》（2021 年第 11 號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問

題的公告》（2021 年第 5 號）

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)

模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用

3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入；增

值稅小規(guī)模納稅人適用 3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征

7

增值稅的公告》（2022 年第 15 號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收

管理事項的公告》（2022 年第 6 號）

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企

業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入

應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企

業(yè)年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，

減按 25%計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時

符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，

8

應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶

所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工

商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

3.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的公告》（2022 年第 13 號）

4.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征

管問題的公告》（2022 年第 5 號）

5.個體工商戶應納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減半

征收

【享受主體】

個體工商戶

9

【優(yōu)惠內容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對個體工商戶

經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)

惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過

100 萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶

經(jīng)營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分÷經(jīng)營所得應納

稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”

欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶

所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工

商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

10

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治

區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需

要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內減

征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印

花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、

地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設

稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育

費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)

惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政

府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅

度，享受稅收優(yōu)惠。

11

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅

兩費”減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治

區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需

要確定，對小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內減征資源

稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不

含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育

附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房

產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、

地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

12

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同

時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過

300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，

應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果

為準。

登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非

限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過

300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次

辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩

費”減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

13

8.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治

區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需

要確定，對個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、

城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含

證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附

加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、

地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本

地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定的稅額幅度，享受稅

收優(yōu)惠。

14

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩

費”減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體

工商戶）

【優(yōu)惠內容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費包括所屬期為 2021

年 10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度

（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、

國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費

附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳

納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延

緩繳納上述各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩

繳納上述全部稅費，延緩的期限為3個月。國家稅務總局2022

年 2 號公告發(fā)布后，2021 年第四季度相關稅費緩繳期限繼續(xù)

延長 6 個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、

15

4 月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二

季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、

國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教

育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代

開發(fā)票時繳納的稅費），在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中

型企業(yè)可以延緩繳納上述各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微

企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩的期限為 6 個月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類

為制造業(yè)，且年銷售額 2000 萬元以上（含 2000 萬元）4 億

元以下（不含 4 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)

濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額 2000 萬元以

下（不含 2000 萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、

稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征

稅政策的，以差額后的銷售額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬

期為 2021 年 1 月至 2021 年 12 月的銷售額確定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所

屬期截至 2021 年 12 月 31 日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12 個

16

月的銷售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷

售額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩

繳納 2021 年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021 年

第 30 號）

2.《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微

企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022 年第 2 號）

10.中小微企業(yè)購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除

【享受主體】

從事國家非限制和禁止行業(yè)的中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期

間新購置的設備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按照

單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其

中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設備

器具，單位價值的 100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊

17

年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價值的 50%可在當年一次

性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前

扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在

以后 5 個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政

策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合

以下條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人

員 2000 人以下，或營業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億

元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總

額 1 億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4 億

元以下。

2.設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);

所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)

接受的勞務派遣用工人數(shù)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均

值確定。具體計算公式如下：

18

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作

為一個納稅年度確定上述相關指標。

4. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇

享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更

享受。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅

前扣除有關政策的公告》（2022 年第 12 號）

11.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)，以

及上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工

商戶和其他單位。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶

和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內容】

1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)

19

階段性實施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工

傷保險費。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期

為 2022 年 4 月至 6 月；失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳費款

所屬期為 2022 年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可申

請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為 2022 年 4 月費款的企

業(yè)，可從 5 月起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可

以申請退回 4 月費款。緩繳期間免收滯納金。

2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商

戶和各類靈活就業(yè)人員，2022 年繳納費款有困難的，可自愿

暫緩繳費，2022 年未繳費月度可于 2023 年底前進行補繳，

繳費基數(shù)在 2023 年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內自主選

擇，繳費年限累計計算。

【享受條件】

在緩繳期限內，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登

記部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工

傷保險費。新開辦企業(yè)可自參保當月起申請緩繳；企業(yè)行業(yè)

類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當月起申請緩繳。

社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應以

企業(yè)參保登記時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法

滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具

所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔相應法律責任。

20

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于做

好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)

〔2022〕23 號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳

關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》

（人社廳發(fā)〔2022〕16 號）

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人

數(shù)在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

21

（2019 年第 98 號）

13.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅

的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務人免征教育費附加、

地方教育附加、水利建設基金。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征

范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

22

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到所在

地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費

額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以

下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位

安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到所在地省、

自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%

繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按

規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號）

15.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

23

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應

繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各

?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水

平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額 50%的幅度

內減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對歸屬中央

收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的 50%減

征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財

政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文

化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額 50%的幅度內減征。各省（區(qū)、

市）財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件

抄送財政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》

（財稅〔2019〕46 號）

24

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納

稅 6 萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文

化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小

規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有

關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅

〔2016〕25 號）

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠

17.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

25

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)

業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就

業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具

體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失

業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年

齡內的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學

歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢

業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從

事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36

個月，下同）內按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年

實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方

教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、

自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內

確定具體限額標準。

26

【享受條件】

1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以

實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方

教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城

市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大

于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅

依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶

貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政

策的通知》（財稅〔2019〕22 號）第一條、第五條

2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦

教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政

策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）第一條

3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號）

27

4.《財政部 稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅

優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 27 號）

18.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，

并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的

企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建

檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服

務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)

登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂

1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞

動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數(shù)予

以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地

方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000

元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根

28

據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所

得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠

政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)

可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會

保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)

業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）

的人員簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應

繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附

加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附

加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免

稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減

免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣

減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅

29

依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶

貧辦關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政

策的通知》（財稅〔2019〕22 號）第二條、第四條、第五條

2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦

教育部關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政

策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）

3.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村

振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 18 號）

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退

役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在

3 年（36 個月，下同）內按每戶每年 12000 元為限額依次扣

30

減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附

加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此

幅度內確定具體限額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》

（國務院 中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主

就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅

額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述

扣減限額為限。

3. 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計

稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕

21 號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

31

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動合

同并依法繳納社會保險費的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)

退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會

保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年

內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設

稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標

準為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直

轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體

定額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》

（國務院 中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主

就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所

得稅納稅人的企業(yè)等單位。

32

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動

合同并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他

扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政

策，但不得重復享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減

免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市

維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納

的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小

于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建

設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值

稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算

減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，

企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。

當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

6.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅

依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主

33

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕

21 號）

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2022 年第 4 號）

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內容】

自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務 3 年內

免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證

明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

34

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3

年內免征個人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的

可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政

策的通知》（財稅〔2000〕84 號）第二條

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

35

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記

證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的 60%（含）以上，

并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

24.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部

36

【優(yōu)惠內容】

自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免

征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的

轉業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

25.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部

【優(yōu)惠內容】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登

記證之日起，3 年內免征個人所得稅。

37

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的

轉業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部

有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條

26.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，

自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內免征增

值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù) 60%

（含）以上。

2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證

38

件。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征

增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的

應稅服務，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內，持有《中華人民共和

國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》

的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增

39

值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改

征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項

2.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第八條

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），

實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退

增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機

關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê?/p>

治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標

準的 4 倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度

內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍

不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結

轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件

的月份退還增值稅。

40

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人

人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機構月安置的殘疾

人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置

的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）

的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、

基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付

了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最

低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內不得變更。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加

工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅

目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入

41

之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用

于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以

及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅

務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由

縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下

同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政

府批準的月最低工資標準的 4 倍確定。

42

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教

育學校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人

數(shù)時也要將上述學生計算在內。

【享受條件】

1.特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為

在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)

營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職

職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人

人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的 C 級或 D 級

的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用

重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增

值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不

能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內不得變更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加

工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅

目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入

之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納稅人，但不適用

于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以

43

及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第三條

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實

扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾

職工工資的 100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）

的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際

上崗工作。

44

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人

民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、

失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支

付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最

低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六

條第一款

3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內容】

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)

占單位在職職工總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實際安置殘