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目 錄

“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄............................................................................................................. 1 “大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編........................................................................................................... 11 一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠................................................................................................................................................. 11

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠........................................................................................................................................ 11

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅....................................................................................................................11

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅............................................................................................15

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅....................................................................................................16

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅....................................................................................................................17

5.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減半征收........................................................19

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”............................................................................................20

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”........................................................................................................21

8.個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”............................................................................................................23

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)........................................................................................................24

10.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除..........................................................................26

11.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策..........................................................................................28

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..........................................................................................30

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..........................................................................................31

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金..................................................................................................32

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..........................................................................................33

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)..........................................................................34

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠........................................................................................................................ 35

17.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減..............................................................................................................................35

18.吸納重點群體就業(yè)稅費(fèi)扣減......................................................................................................................37

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減..............................................................................................................................39

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減......................................................................................................................41

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅..........................................................................................................................43

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅..................................................................................................................44

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅......................................................................................................45

24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅..................................................................................................................45

25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅..............................................................................................46

2

26.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅..............................................................................................47

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅..............................................................................................................................48

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退..........................................................................49

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退..............................................................................51

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除..........................................................................................53

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅..........................................................................................55

32.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅..............................................................................56

33.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅..........................................................57

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠................................................................................................................................ 58

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅..................................................................................................58

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅..................................................................................................59

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅..................................................................................61

37.大學(xué)科技園免征增值稅..............................................................................................................................63

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅..............................................................................................................................64

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅..............................................................................................................66

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠........................................................................................................................................ 67

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額..................................................67

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額..69

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額..............................................................72

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得..........................75

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得..................78

45.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額..........................................................................81

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式..............................................................................84

47.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..............................................88

48.中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅..............................................90

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點政策......................................................93

（五）金融支持稅收優(yōu)惠........................................................................................................................................ 95

50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策..........................................................................95

51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..................................................................97

52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策..................................................................98

53.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅................................100

54.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅................................102

55.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅....................................................104

56.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入........................................................................107

3

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除............................................................................109

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除........................................................................................111

59.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅............................................................................113

60.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅................................................................................115

61.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入................................................................116

62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除............................................................................118

63.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅........................................................119

64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除....................................................121

65.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅....................................................................................123

66.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅....................................................................................124

67.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計企業(yè)所得稅收入............................125

68.個人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅............................................................................126

69.投資北京證券交易所上市公司個人所得稅優(yōu)惠政策............................................................................127

70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點原始權(quán)益人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策............... 129

71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點項目公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策................... 131

72.賬簿印花稅減免........................................................................................................................................131

二、企業(yè)成長期稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................................................................................... 132

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策.............................................................................................. 132

73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策............................................................................................132

（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策.............................................................................................................................. 135

74.研發(fā)費(fèi)用加計扣除....................................................................................................................................135

75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計扣除..................................................................................139

76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計扣除..........................................................................140

77.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計扣除....................................................................................................................141

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策.............................................................................................................................. 143

78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除............................................................................................................143

79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊................................................................144

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠.............................................................................................................. 146

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅................................................................................................................146

81.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅............................................148

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠.............................................................................................................................. 151

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅................................................151

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅................................................................................................................153

84.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅............................155

4

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠.............................................................................................................................. 157

85.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅............................................................................157

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅........................................................................158

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅............................................................160

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅....................161

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限................................................163

90.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅............................................................................164

91.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅................................165

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅........................................................................................166

三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................................................................................... 169

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠.............................................................................................. 169

93.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅.......................................................................................169

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 10 年..............................................................171

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅...........................................................................172

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅........................................................................174

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠...................................................................................................................................... 180

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退............................................................................................................180

98.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅............................................................................................181

99.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅............................................................................................185

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策......................188

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實際發(fā)生額稅前扣除..............................................................191

102.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限......................................................................................................193

（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠.............................................................................................................................. 194

103.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅......................................................................................194

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅

（征）依據(jù)中扣除.........................................................................................................................................195

105.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅..................................................196

106.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅...........................................................200

107.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅.........................................................203

108.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅........................................................206

109.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅..........................................209

110.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅............................212

111.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅............................215

112.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅..........................219

5

113.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限..........................................224

114.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..........................226

115.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..................................................................234

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限..........................................................................................237

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠...................................................................................................................................... 239

117.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退..........................................................................239

118.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅..........................................241

119.動漫軟件出口免征增值稅......................................................................................................................244

120.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策..................245

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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄

序號 文件名稱 文號

1 中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

3 中華人民共和國個人所得稅法

4 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

1993 年 12 月 25 日財政

部文件（93）財法字第

38 號發(fā)布，2011 年 10

月 28 日中華人民共和

國財政部令第 65 號第

二次修改并公布

5 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革

有關(guān)政策的公告

2019 年第 39 號

6 財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行

存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告

2019 年第 52 號

7 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)

惠政策適用范圍的公告

2019 年第 66 號

8 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)

企業(yè)所得稅政策的公告

2019 年第 68 號

9 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)

惠政策的公告

2019 年第 75 號

10

財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)

生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

財政部公告 2019 年

第 76 號

11

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小

企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人

所得稅政策的公告

財政部公告 2019 年

第 78 號

12 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值

稅期末留抵退稅政策的公告

2019 年第 84 號

2

13 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小

企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告 2019 年第 85 號

14 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅

加計抵減政策的公告

2019 年第 87 號

15 財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公

告

2019 年第 98 號

16 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增

值稅政策的公告

2020 年第 2 號

17 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)

增值稅政策的公告

2020 年第 13 號

18 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅

收優(yōu)惠政策的公告

2020 年第 22 號

19 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增

值稅政策執(zhí)行期限的公告

2020 年第 24 號

20

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件

企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的

公告

2020 年第 29 號

21

財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部

關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企

業(yè)所得稅政策的公告

2020 年第 45 號

22 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)

行期限的公告

2021 年第 6 號

23 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅

費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 7 號

24 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人

免征增值稅政策的公告

2021 年第 11 號

25 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商

戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 12 號

26 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前

加計扣除政策的公告

2021 年第 13 號

27 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期

末留抵退稅政策的公告

2021 年第 15 號

3

28

財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)

村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告

2021 年第 18 號

29 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)

稅優(yōu)惠政策的公告

2021 年第 27 號

30

國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延

緩繳納 2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公

告

2021 年第 30 號

31 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策

適用問題的公告

2021 年第 33 號

32

財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于上海市

浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)

所得稅試點政策的通知

2021 年第 53 號

33 國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小

微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告

2022 年第 2 號

34 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資

信托基金（REITs）試點稅收政策的公告

2022 年第 3 號

35 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)

行期限的公告

2022 年第 4 號

36 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

征管問題的公告

2022 年第 5 號

37

財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和

天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件

的公告

2022 年第 6 號

38 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅

兩費(fèi)”減免政策的公告

2022 年第 10 號

39 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)

紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告

2022 年第 11 號

40 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得

稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

2022 年第 12 號

41 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策的公告

2022 年第 13 號

42 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留

抵退稅政策實施力度的公告

2022 年第 14 號

4

43 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免

征增值稅的公告

2022 年第 15 號

44 財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型

中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的公告

2022 年第 16 號

45 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留

抵退稅政策實施進(jìn)度的公告

2022 年第 17 號

46 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有

關(guān)稅收政策的通知

財稅字〔1999〕45 號

47 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅

收政策的通知

財稅〔2000〕84 號

48 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征

車輛購置稅的通知

財稅〔2001〕39 號

49 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)

干部有關(guān)稅收政策問題的通知

財稅〔2003〕26 號

50 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有

關(guān)稅收政策問題的通知

財稅〔2009〕65 號

51 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有

關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知

財稅〔2009〕70 號

52 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有

關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅〔2010〕111 號

53 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位

城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

財稅〔2010〕121 號

54 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所

得適用稅率及稅收抵免問題的通知

財稅〔2011〕47 號

55 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策

的通知

財稅〔2011〕100 號

56 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采

購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知

財稅〔2011〕107 號

57 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)

和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知

財稅〔2012〕27 號

58 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知

財稅〔2014〕75 號

59 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企

業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅〔2014〕116 號

5

60

財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得

稅政策的通知

財稅〔2015〕6 號

61 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投

資有關(guān)個人所得稅政策的通知

財稅〔2015〕41 號

62 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)

加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知

財稅〔2015〕106 號

63 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范

區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知

財稅〔2015〕116 號

64 財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)

費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知

財稅〔2015〕119 號

65 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金

免征范圍的通知

財稅〔2016〕12 號

66

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試

點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通

知

財稅〔2016〕25 號

67 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征

增值稅試點的通知

財稅〔2016〕36 號

68

財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策有關(guān)問題的通知

財稅〔2016〕49 號

69 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值

稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2016〕52 號

70 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)

入股有關(guān)所得稅政策的通知是

財稅〔2016〕101 號

71

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期

末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地

方教育附加政策的通知

財稅〔2017〕17 號

72

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)

保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通

知

財稅〔2017〕22 號

73 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有

關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕44 號

74 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政

策的通知

財稅〔2017〕48 號

6

75 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅

收政策的通知

財稅〔2017〕77 號

76

財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革

委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至

全國實施的通知

財稅〔2017〕79 號

77 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵

扣等增值稅政策的通知

財稅〔2017〕90 號

78

財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問

題的通知

財稅〔2018〕27 號

79 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知

財稅〔2018〕32 號

80 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策

的通知

財稅〔2018〕38 號

81

財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革

委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型

服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知

財稅〔2018〕44 號

82 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通

知

財稅〔2018〕50 號

83 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所

得稅政策的通知

財稅〔2018〕54 號

84 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資

個人有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2018〕55 號

85

財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)

科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通

知

財稅〔2018〕58 號

86 財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究

開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知

財稅〔2018〕64 號

87 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技

型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

財稅〔2018〕76 號

88 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利

息收入免征增值稅政策的通知

財稅〔2018〕91 號

89 財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用

稅前加計扣除比例的通知

財稅〔2018〕99 號

7

90 財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)

孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知

財稅〔2018〕120 號

91

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小

企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅

政策的通知

財稅〔2018〕137 號

92 財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知

財稅﹝2019﹞8 號

93 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收

減免政策的通知

財稅〔2019〕13 號

94 財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自

主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2019〕21 號

95

財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院

扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2019〕22 號

96 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港

新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知

財稅 2020 年第 38 號

97

財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村

國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得

稅試點政策的通知

財稅〔2020〕61 號

98

財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)

村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)

企業(yè)所得稅試點政策的通知

財稅〔2020〕63 號

99

財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目

錄的通知

財關(guān)稅〔2019〕38 號

100

財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦

法》的通知

財關(guān)稅〔2020〕2 號

101 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)

業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知

財關(guān)稅〔2021〕4 號

102

財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總

署稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)

展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知

財關(guān)稅〔2021〕5 號

103 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間

支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知

財關(guān)稅〔2021〕23 號

8

104 財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技

創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知

財關(guān)稅〔2021〕24 號

105 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅

前扣除管理辦法》的公告

2011 年第 25 號

106 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

有關(guān)問題的公告

2013 年第 62 號

107 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有

關(guān)問題的公告

2014 年第 64 號

108 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個

人所得稅征管問題的公告

2015 年第 20 號

109 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)

貸款損失稅前扣除問題的公告

2015 年第 25 號

110 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅

有關(guān)征管問題的公告

2015 年第 33 號

111 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊

企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告

2015 年第 68 號

112 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得

稅征管問題的公告

2015 年第 80 號

113 國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人

合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

2015 年第 81 號

114 國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)

所得稅有關(guān)問題的公告

2015 年第 82 號

115 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣

除政策有關(guān)問題的公告

2015 年第 97 號

116 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅

優(yōu)惠政策管理辦法》的公告

2016 年第 33 號

117 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征

管問題的公告

2016 年第 62 號

118 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策有關(guān)問題的公告

2017 年第 24 號

119 國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范

圍有關(guān)問題的公告

2017 年第 40 號

120 國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購

置稅有關(guān)問題的公告

2018 年第 2 號

9

121 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人

稅收政策有關(guān)問題的公告

2018 年第 43 號

122 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得

稅減免政策有關(guān)問題的公告

2019 年第 2 號

123 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種

和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告

2019 年第 5 號

124

國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧

辦 教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告

2019 年第 10 號

125 國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅

有關(guān)事項的公告

2019 年第 20 號

126 國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項

的公告

2019 年第 26 號

127 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅

收征收管理事項的公告

2020 年第 5 號

128 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管

問題的公告

2021 年第 5 號

129 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體

工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告

2021 年第 8 號

130 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留

抵退稅征管問題的公告

2021 年第 10 號

131 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所

得稅問題的通知

國稅發(fā)〔1999〕125 號

132 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠

問題的通知

國稅發(fā)〔2009〕87 號

133 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革

委 財政部 國家稅務(wù)總局公告

2021 年第 9 號

134

關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電

路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知

發(fā)改高技〔2022〕390

號

135 文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動漫企

業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》的通知

文市發(fā)〔2008〕51 號

136 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高

新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知

國科發(fā)火〔2016〕32 號

10

137 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高

新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知

國科發(fā)火〔2016〕195

號

138

工業(yè)和信息化部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能

源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理

辦法實施細(xì)則》的通知

工信部聯(lián)財〔2020〕118

號

139

工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委

員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通

知

工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕

300 號

140

國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠

政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定

工作有關(guān)要求的通知

發(fā)改高技〔2021〕413

號

141 工業(yè)和信息化部等五部門關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備

進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知

工信部聯(lián)重裝〔2021〕

198 號

142 人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于

做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知

人社部發(fā)〔2022〕23 號

143

人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公

廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)

政策的通知

人社廳發(fā)〔2022〕16 號

11

“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造

業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件

的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)

存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日

前，退稅條件按照“享受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小

12

型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請

一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進(jìn)度，按照《財政部 稅務(wù)

總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》

（2022 年第 14 號）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅

人自愿申請的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實微型企業(yè)、小

型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前

集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

（2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口

退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及

以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

13

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅

額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅

額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

×100%

進(jìn)項構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期

已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全

14

面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解

繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的

比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退

稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合

規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相

關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得

再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可

以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征

后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退

還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)

定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請留抵退稅，也可以

選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當(dāng)期

15

增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實施力度的公告》（2022 年第 14 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅

政策實施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號）

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政

策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2022 年第 4 號）

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（以 1

個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 45 萬元）的，免征

增值稅。

【享受條件】

16

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額

超過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過

15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額

免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增

值稅政策的公告》（2021 年第 11 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題

的公告》（2021 年第 5 號）

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

17

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模

納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)

征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值

稅小規(guī)模納稅人適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值

稅的公告》（2022 年第 15 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管

理事項的公告》（2022 年第 6 號）

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應(yīng)納稅所

得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

18

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年

應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%

計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符

合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、

資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為

一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）

19

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022 年第 13 號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管

問題的公告》（2022 年第 5 號）

5.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅

減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對個體工商戶經(jīng)營

所得年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策

基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100

萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所

20

得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）

×（1-50%）。

4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄

次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商

戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券

交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

21

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、

地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府

根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享

受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對小型微利企業(yè)可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)

22

建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印

花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地

方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時

符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接

受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按

企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為

一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限

制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300

23

人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯

算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

8.個體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，

對個體工商戶可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花

稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教

育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

24

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地

區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)

惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”

減免政策的公告》（2022 年第 10 號）

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工

商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為 2021 年

10 月、11 月、12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季

繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增

值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地

方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述各

項稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，

25

延緩的期限為 3 個月。國家稅務(wù)總局 2022 年 2 號公告發(fā)布后，

2021 年第四季度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長 6 個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4

月、5 月、6 月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度

（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)

消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時

繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以

延緩繳納上述各項稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳

納上述全部稅費(fèi)，延緩的期限為 6 個月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制

造業(yè)，且年銷售額 2000 萬元以上（含 2000 萬元）4 億元以下（不

含 4 億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中

行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額 2000 萬元以下（不含 2000 萬

元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽

查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政

策的，以差額后的銷售額確定。

26

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為

2021 年 1 月至 2021 年 12 月的銷售額確定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期

截至 2021 年 12 月 31 日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷

售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售

額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納

2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（2021 年第 30 號）

2.《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)

延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（2022 年第 2 號）

10.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

【享受主體】

從事國家非限制和禁止行業(yè)的中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

27

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間

新購置的設(shè)備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按照單位

價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)

所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備器具，單位

價值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為 4 年、5

年、10 年的，單位價值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余

50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以

后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的

企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以

下條件的企業(yè)：

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員

2000 人以下，或營業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1

億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4 億元以

下。

28

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的

勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為

一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受

上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前

扣除有關(guān)政策的公告》（2022 年第 12 號）

11.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策

【享受主體】

29

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及

上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶和

其他單位。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各

類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階

段性實施緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和工傷保

險費(fèi)。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 6 月；失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022

年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可申請不同期限的緩繳。

已繳納所屬期為 2022 年 4 月費(fèi)款的企業(yè)，可從 5 月起申請緩繳，

緩繳月份相應(yīng)順延一個月，也可以申請退回 4 月費(fèi)款。緩繳期

間免收滯納金。

2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和

各類靈活就業(yè)人員，2022 年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳

費(fèi)，2022 年未繳費(fèi)月度可于 2023 年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在

2023 年當(dāng)?shù)貍€人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累

計計算。

30

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記

部門申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和工傷保

險費(fèi)。新開辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變

更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請緩繳。

社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應(yīng)以企

業(yè)參保登記時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無法滿足

劃分行業(yè)類型需要的，可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行

業(yè)類型的書面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好

失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕

23 號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于

特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費(fèi)政策的通知》（人社

廳發(fā)〔2022〕16 號）

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

31

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)

在 30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號）

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅的季

度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教

育附加、水利建設(shè)基金。

32

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范

圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地

省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的

50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按

規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安

排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自

治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納

殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)

繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

33

《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019 年第 98 號）

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳

費(fèi)額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、

市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思

想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對歸屬中央收

入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對

歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委

宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展

等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各省（區(qū)、市）財政、

黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、

中共中央宣傳部。

34

【政策依據(jù)】

《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財

稅〔2019〕46 號）

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6

萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)

建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小規(guī)

模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕

25 號）

35

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

17.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)

稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失

業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半

年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡

內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷

教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年

度是指畢業(yè)所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事

個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，

下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳

36

納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和

個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市

人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際

應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限

額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依

據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2019〕22 號）第一條、第五條

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教

育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體

操作問題的公告》（2019 年第 10 號）第一條

37

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠

政策的公告》（2021 年第 27 號）

18.吸納重點群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公

共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就

業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其

簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔

立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)

構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂 1 年以上期

限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納

社會保險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減

38

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)

所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅

度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得

稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，

又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇

適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保

障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員

簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)。

4.納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納

的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；

實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教

育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。

39

納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅

人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)

年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依

據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦

關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（財稅〔2019〕22 號）第二條、第四條、第五條

2.《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教

育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體

操作問題的公告》（2019 年第 10 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興

局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年

第 18 號）

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

40

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役

士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年

（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)

年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方

教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治

區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具

體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國

務(wù)院中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式

安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額

以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減

限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依

據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

41

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同

并依法繳納社會保險費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役

士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)

的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在 3 年內(nèi)按實際

招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)

附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年

6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可

根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

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1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國

務(wù)院中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式

安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得

稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動合

同并依法繳納社會保險費(fèi)。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶

持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但

不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅

總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅

總額的，以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加和地方教育附加為限；實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核

算減免稅總額為限。

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納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)

在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣

減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依

據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21

號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022 年第 4 號）

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免

征增值稅。

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【享受條件】

必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，

每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值

稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)

免征個人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可

以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】