現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

二〇二二年

市場(chǎng)主體倍增 “梧桐”稅務(wù)服務(wù)計(jì)劃

政策指引

國(guó)家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

2

引 言

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：

為了幫助您更好地了解并掌握現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，促進(jìn)減稅

降費(fèi)紅利直達(dá)快享，我們制作了《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，本

指引包括“基礎(chǔ)建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、“農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、

“農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策“、”農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策“、

“優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策“、“促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、

“支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、”促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)

優(yōu)惠政策“、”促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策“、“農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)

務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、“扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、“農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)

儲(chǔ)流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)優(yōu)惠政策”、“銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠”、“小額

貸款公司貸款稅收優(yōu)惠”、“融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠”、“山西

省地方扶持政策”十六個(gè)部分，供廣大納稅人、繳費(fèi)人參考學(xué)習(xí)。

我們衷心希望這本指引能為廣大納稅人、繳費(fèi)人帶來(lái)幫助，希望

您閱讀后能提出寶貴意見，便于我們?cè)诤罄m(xù)工作中完善改進(jìn)。

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

3

目 錄

第一部分 基礎(chǔ)建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策.................................................................................1

國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”.......................................2

農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅.....................................................................................................3

第二部分 農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策..........................................................................5

縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅..........................6

水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅.........................................................................................7

農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅............................................................................8

國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅................................................................9

第三部分 農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................................................................11

農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅 .................................................... 12

農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅.................................... 13

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................................................................15

農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”....................... 16

農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅.............................................................................................. 17

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅.................................... 19

建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅............................................................. 20

農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅.............................................................................................. 21

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策 .................................................................23

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅................................................ 24

承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅......................................................... 25

出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅................................................ 26

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

4

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅............................................ 27

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅.................................................................................. 29

收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅..................................................................... 30

農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅.................................................................................. 31

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................................................................33

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅......................................................................... 34

進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅...................................................................................... 35

進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅 ............................................................................. 36

單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅..................................................................... 37

生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅.................................................................................................. 38

滴灌產(chǎn)品免征增值稅............................................................................................................... 39

生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅 ...................................................................................................... 40

批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅................................................................. 41

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ........................... 42

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除.......................................................................................... 43

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅..................................................................... 44

從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅......................................................................... 45

農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅............................................................................................................... 46

農(nóng)用三輪車免征車輛購(gòu)置稅.................................................................................................. 47

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅.................................................................................................. 48

農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅............................................................. 49

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

5

第七部分 支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ...................................................51

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅................................................................. 52

“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅....................... 53

農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅................................................ 54

農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅............................................ 55

購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額............................................ 56

農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購(gòu)銷合同免征印花稅........................................ 57

第八部分 促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅費(fèi)優(yōu)惠政策.....................................................................59

部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅 ............................................................................. 60

蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅 ...................................................................................................... 61

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅 ............................................................................. 62

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅............................................................. 63

國(guó)家指定收購(gòu)部門訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅 .................................................... 64

第九部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ..........................................................65

以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征即退 100% ................... 66

部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退 70%.................. 67

以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即征即退 70% .............................. 68

以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退 50%...................... 69

以鋸末等原料生產(chǎn)的人造板及其制品實(shí)行減按 90%計(jì)入收入總額.............................. 70

以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)電力等產(chǎn)品實(shí)行減按 90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額

.................................................................................................................................................... 71

沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”......................................................... 72

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

6

第十部分 農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................................................................73

農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅 ...................................................................................................... 74

保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入................................................ 75

農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅.......................................................................................... 76

第十一部分 扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ..........................................................77

天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征房產(chǎn)稅 .................................................... 78

天然林保護(hù)工程（二期）實(shí)施企業(yè)和單位免征城鎮(zhèn)土地使用稅.................................... 79

邊銷茶增值稅免稅政策........................................................................................................... 80

第十二部分 農(nóng)產(chǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ..........................................................81

對(duì)物流企業(yè)的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減按 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅.......................... 82

對(duì)部分商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)免征印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅........................................ 83

第十三部分 銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠 .................................................................85

金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅..................................................................... 86

金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 .................................................... 87

金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除......................................................... 88

金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除..................................................................... 89

農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅....................... 90

農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅 ........................... 91

郵政銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅 ........................... 92

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

7

第十四部分 小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠.....................................................................93

小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅............................................................. 94

小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入............................................ 95

第十五部分 融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠..............................................................97

為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅.................................... 98

第十六部分 山西省地方扶持政策...............................................................................99

受讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、農(nóng)田整理、農(nóng)田水利、農(nóng)業(yè)科技、農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系建設(shè)貸

款支持政策 .............................................................................................................................100

符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的農(nóng)業(yè)電子商務(wù)、農(nóng)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、農(nóng)業(yè)大數(shù)據(jù)等企業(yè)優(yōu)惠政

策..............................................................................................................................................101

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

1

第一部分 基礎(chǔ)建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第一部分 基礎(chǔ)建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

2

國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

享受主體 從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年

減半征收企業(yè)所得稅。

享受條件

1.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目

錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

2.企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的

公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，采用一次核準(zhǔn)、分批次（如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、

發(fā)電機(jī)組等）建設(shè)的，凡同時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計(jì)算所得，并

享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠：

（1）不同批次在空間上相互獨(dú)立。

（2）每一批次自身具備取得收入的功能。

（3）以每一批次為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項(xiàng)；2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)

所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、第八十九條；3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)

展和改革委員會(huì)關(guān)于公布<公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)>的

通知》(財(cái)稅〔2008〕116 號(hào))；4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和

環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2012〕10 號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的補(bǔ)

充通知》（財(cái)稅〔2014〕55 號(hào)）；6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕80 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

3

農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

享受主體 農(nóng)村電管站以及收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)的其他單位

優(yōu)惠內(nèi)容

1.自 1998 年 1 月 1 日起，在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取

的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

2.對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

享受條件 農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)

費(fèi)。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值

稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的

通知》（國(guó)稅函〔2009〕591 號(hào)）

第一部分 基礎(chǔ)建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

4

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

5

第二部分 農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第二部分 農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

6

縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅

享受主體 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2014 年 7 月 1 日起，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電

單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率計(jì)

算繳納增值稅。

享受條件 小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量

為 5 萬(wàn)千瓦以下（含 5 萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅

率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9

號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)、第四條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的

通知》（財(cái)稅〔2014〕57 號(hào)）第二條、第四條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

7

水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 水利設(shè)施及其管護(hù)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、

灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件 納稅人的土地用于水利設(shè)施及其管護(hù)用途。

政策依據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于水利設(shè)施用地征免土地使用稅問(wèn)題的

規(guī)定》（1989）國(guó)稅地字第 14 號(hào)

第二部分 農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

8

農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅

享受主體 占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人

優(yōu)惠內(nèi)容 占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的單位和個(gè)人，不繳納耕地

占用稅。

享受條件 占用耕地用于農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)。

政策依據(jù) 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第二條第二款

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

9

國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

享受主體 收取國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2010 年 5 月 25 日起，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金

免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

享受條件 納稅人收取國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建

設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》（財(cái)稅

〔2010〕44 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)

惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 27

號(hào)）

第二部分 農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

10

農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

享受主體 農(nóng)村居民

優(yōu)惠內(nèi)容

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用

稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅

占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

享受條件 農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村居民

建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第三款

2.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然

資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第 81 號(hào)發(fā)布）第十六條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019

年第 30 號(hào)）第九條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

11

第三部分 農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第三部分 農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

12

農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

享受主體 農(nóng)村居民

優(yōu)惠內(nèi)容

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，

按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民

經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面

積的部分，免征耕地占用稅。

享受條件 農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)

留存農(nóng)村居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第三款

2. 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部、

稅務(wù)總局、自然資源部、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部、生態(tài)環(huán)境部公告

2019 年第 81 號(hào)發(fā)布）第十六條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公

告》（2019 年第 30 號(hào)）第九條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

13

農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

享受主體

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民

優(yōu)惠內(nèi)容

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合

農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以

內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

享受條件 占用耕地新建自用住宅享受上述優(yōu)惠政策，應(yīng)留存農(nóng)村

居民建房占用土地及其他相關(guān)證明材料。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條第四款

2.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部 稅

務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告 2019

年第 81 號(hào)發(fā)布）第十六條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公

告》（2019 年第 30 號(hào)）第九條

第三部分 農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

14

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

15

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策

16

農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，從事《公

共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的農(nóng)村飲水

安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企

業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建

設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)

營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第五條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

17

農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水

安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的

自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，

又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，

依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值

稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建

設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)

營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策

18

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)

管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民

供水，又向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向

農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程

設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來(lái)

水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合

作組織等單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的

公告》（2019 年第 67 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)

政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

19

農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水

安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征

城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居

民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水

量占總供水量的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建

設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)

營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策

20

建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水

安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用

權(quán)，免征契稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民

供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居

民供水量占總供水量的比例免征契稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建

設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)

營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第一條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

21

農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

享受主體 農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，農(nóng)村飲水

安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)

而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工

程承包合同，免征印花稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又

向農(nóng)村居民供水的農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依

據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。

享受條件

1.農(nóng)村飲水安全工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建

設(shè)的供水工程設(shè)施。

2.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)

營(yíng)管理的自來(lái)水公司、供水公司、供水（總）站（廠、

中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅

收優(yōu)惠政策的公告》（2019 年第 67 號(hào)）第二條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）

第四部分 農(nóng)村飲水工程稅費(fèi)優(yōu)惠政策

22

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

23

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

24

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

享受主體 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

享受條件 1.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)

定》第一條第（三十五）項(xiàng)

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

25

承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

享受主體

采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式流轉(zhuǎn)承包地

的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

享受條件

1.采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流

轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕58 號(hào)）第四條

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

26

出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

享受主體 出租國(guó)有農(nóng)用地的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 納稅人將國(guó)有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，

免征增值稅。

享受條件 1.出租的土地為國(guó)有農(nóng)用土地。

2.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅

政策的公告》（2020 年第 2 號(hào)）第一條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

27

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

享受主體 從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

享受條件

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事

于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工

場(chǎng)地和生活、辦公用地。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第

五項(xiàng)

2.《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題

的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15 號(hào)）

第十一條

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

28

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

享受主體 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)進(jìn)行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組

織承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

享受條件 經(jīng)股份合作制改革后，承受原集體經(jīng)濟(jì)組織的土地、房屋權(quán)屬。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的

通知》(財(cái)稅〔2017〕55 號(hào))第一條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

29

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅

享受主體

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委

員會(huì)、村民小組

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行

集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)核

資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

享受條件 進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有

關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55 號(hào))第二條

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

30

收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅

享受主體

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委

員會(huì)、村民小組

優(yōu)惠內(nèi)容

自 2017 年 1 月 1 日起，對(duì)因農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以及代

行集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會(huì)、村民小組進(jìn)行清產(chǎn)

核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

享受條件 因進(jìn)行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有

關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55 號(hào))第二條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

31

農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

享受主體

集體土地所有權(quán)人，宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)人及

宅基地、集體建設(shè)用地的地上房屋所有權(quán)人

優(yōu)惠內(nèi)容 對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)

及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

享受條件 對(duì)農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)

及地上房屋確權(quán)登記。

政策依據(jù) 《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有

關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕55 號(hào))第三條

第五部分 優(yōu)化土地資源配置稅費(fèi)優(yōu)惠政策

32

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

33

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

34

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

享受主體 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者

優(yōu)惠內(nèi)容 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

享受條件

1.從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)

農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52

號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》

（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

35

進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

享受主體 進(jìn)口種子種源的增值稅納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 2016 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚

種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

享受條件

1.免稅品種范圍

（1）與農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)，并直接用于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)的下列種子（苗）、

種畜（禽）和魚種（苗）（以下簡(jiǎn)稱種子種苗）：①用于種植和培育各種農(nóng)作物

和林木的種子（苗）。②用于飼養(yǎng)以獲得各種畜禽產(chǎn)品的種畜（禽）。③用于培

育和養(yǎng)殖的水產(chǎn)種（苗）。④用于農(nóng)林業(yè)科學(xué)研究與試驗(yàn)的種子（苗）、種畜（禽）

和水產(chǎn)種（苗）。（2）野生動(dòng)植物種源。（3）警用工作犬及其精液和胚胎。

2.免稅申請(qǐng)條件

（1）種子種苗進(jìn)口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：①在免稅貨品清單內(nèi)。②直接用

于或服務(wù)于農(nóng)林業(yè)生產(chǎn)。免稅進(jìn)口的種子種苗不得用于度假村、俱樂(lè)部、高爾

夫球場(chǎng)、足球場(chǎng)等消費(fèi)場(chǎng)所或運(yùn)動(dòng)場(chǎng)所的建設(shè)和服務(wù)。（2）野生動(dòng)植物種源進(jìn)

口免稅應(yīng)同時(shí)符合以下條件：①在免稅貨品清單內(nèi)。②用于科研，或育種，或

繁殖。進(jìn)口單位應(yīng)是具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、專

業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)和種植園。（3）免稅進(jìn)口工作犬相關(guān)貨品應(yīng)為軍隊(duì)、

武警、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的警用工作犬，以及繁育用的工作

犬精液和胚胎。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策的通知》

（財(cái)關(guān)稅〔2016〕26 號(hào)）

2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間進(jìn)口種子種源稅收政策

管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕64 號(hào)）

3.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于取消“十三五”進(jìn)口種子種源稅收政策免稅

額度管理的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2020〕4 號(hào)）

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

36

進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

享受主體 進(jìn)口飼料的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)

口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

享受條件 納稅人進(jìn)口《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》內(nèi)的飼料。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征飼料進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

的通知》（財(cái)稅〔2001〕82 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

37

單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

享受主體 從事飼料生產(chǎn)銷售的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合

飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

享受條件

1.單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)

為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、

魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、

棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

2.混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副

產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼

料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于 95%的飼料。

3.配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生

長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)

工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除

水分外）的飼料。

4.復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國(guó)家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求

量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4 種或以

上）、維生素（8 種或以上），由微量元素、維生素、氨基

酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載

體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5.濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定

比例配制的均勻混合物。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題

的通知》（財(cái)稅〔2001〕121 號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免

增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39 號(hào)）

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

38

生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

享受主體 從事生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2008 年 6 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免

征增值稅。

享受條件

1.享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料

和生物有機(jī)肥。

2.有機(jī)肥料，指來(lái)源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營(yíng)養(yǎng)為

主要功能的含碳物料。

3.有機(jī)-無(wú)機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的

含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

4.生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、

農(nóng)作物秸稈等）為來(lái)源并經(jīng)無(wú)害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的

一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

5.生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由

農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期

內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年

內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件，出具報(bào)告的肥料產(chǎn)

品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過(guò)相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售

有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備

案的證明原件。

6.批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

提供生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技

術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件，在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，

還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件

政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅

〔2008〕56 號(hào)）

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

39

滴灌產(chǎn)品免征增值稅

享受主體 生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 自 2007 年 7 月 1 日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

享受條件

1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、

具有制造過(guò)程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴

狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管

產(chǎn)品按照國(guó)家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與 pvc

管（主管）、pe 管（輔管）、承插管件、過(guò)濾器等部件組

成為滴灌系統(tǒng)。

2.生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值

稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具

的質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告，出具報(bào)告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)

構(gòu)須通過(guò)省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批

發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增

值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量

技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告原件或復(fù)印件。

政策依據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83 號(hào)）第一條、第四條

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

40

生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

享受主體 從事生產(chǎn)銷售農(nóng)膜的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

享受條件 1.納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

2.農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅

政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113 號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）第十五條

現(xiàn)代農(nóng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

41

批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

享受主體 從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)零售的納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容 批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

享受條件

1.納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

2.農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。

3.農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器

和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》

（財(cái)稅〔2001〕113 號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》

（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）第十四條、第十六條

第六部分 促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

42

納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

享受主體 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

1.2019 年 4 月 1 日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照農(nóng)產(chǎn)

品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的

扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工

13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售

發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額。

2.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，按核定

扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受條件 納稅人購(gòu)進(jìn)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第三

項(xiàng)

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第二條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅

〔2018〕32 號(hào)）第二條、第三條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第二條