第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 331 -

◆對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，對其自產(chǎn)自用的制劑 3 年內(nèi)免征增值稅。

◇醫(yī)療機(jī)構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心等?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42 號）第一條第（三）項(xiàng)、第二條第（一）項(xiàng)、第三條第（二）項(xiàng)

◆2009 年 1 月 1 日起，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)〔2009〕10 號）第二條◆醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。

◇醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第149 號）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第 35 號）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級政府舉辦的血站（血液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)?！筢t(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 332 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)

◆境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（一）項(xiàng)

◆自 2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級以上價(jià)格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 68 號）第一條6.4.1.2 房產(chǎn)稅

◆由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條第二項(xiàng)◆企業(yè)辦的醫(yī)院自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1986）財(cái)稅地字第 008 號〕第十條

◆對血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

◇所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 333 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264 號）第一條、第三條

◆對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

◇對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，對其自用的房產(chǎn) 3 年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

◇醫(yī)療機(jī)構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心等?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42 號）第一條第（五）項(xiàng)、第二條第（一）項(xiàng)、第三條第（二）項(xiàng)

◆對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！蠹膊】刂啤D幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?，各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42 號）第三條第（二）項(xiàng)

6.4.1.3 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第（二）項(xiàng)◆對血站自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264 號）第一條、第三條

◆對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。◇對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 334 -

記之日起，對其自用的土地 3 年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇醫(yī)療機(jī)構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心等?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42 號）第一條第（五）項(xiàng)、第二條第（一）項(xiàng)、第三條第（二）項(xiàng)

◆對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。◇疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42 號）第三條第（二）項(xiàng)

6.4.1.4 契稅

◆國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助。

《中華人民共和國契稅法》第六條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)◇享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

1.用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；2.用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；3.用于醫(yī)療的，限于門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；4.用于科研的，限于科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋；5.用于軍事設(shè)施的，限于直接用于《中華人民共和國軍事設(shè)施保護(hù)法》規(guī)定的軍事

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 335 -

設(shè)施的土地、房屋；

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 23 號）第三條第（二）項(xiàng)6.4.1.5 耕地占用稅

◆醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。

◇免稅的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 30 號）第三條第（三）項(xiàng)6.4.2 醫(yī)藥制品

6.4.2.1 增值稅

◆避孕藥品和用具，免征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（二）項(xiàng)◆屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕456 號）第二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 36 號）第四條

◆自 2015 年 1 月 1 日起，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 336 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4 號）

◆自 2018 年 5 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

自 2018 年 5 月 1 日起，對進(jìn)口抗癌藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕47 號）第一條、第二條◆自 2019 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。

◆自 2019 年 3 月 1 日起，對進(jìn)口罕見病藥品，減按 3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！蠛币姴∷幤?，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品范圍實(shí)行動態(tài)調(diào)整，由財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、藥監(jiān)局根據(jù)變化情況適時(shí)明確。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24 號）第一條、第二條、第四條6.4.2.2 進(jìn)口稅收

◆自 2004 年 5 月 1 日起，對“宮內(nèi)節(jié)育器”（稅則號 90189080）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對宮內(nèi)節(jié)育器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知（財(cái)關(guān)稅〔2004〕17 號）

6.4.2.3 企業(yè)所得稅

◆新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)，屬于允許在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號）第一條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 337 -

◆自 2016 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31日），對醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 43 號）第一條6.4.3 其他醫(yī)療保障

6.4.3.1 進(jìn)口稅收

◆自 2004 年 1 月 1 日起，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的開發(fā)科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6 個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境的期限?！筮M(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；消費(fèi)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7 號）第一條第（四）項(xiàng)、第三條

6.4.3.2 個(gè)人所得稅

◆居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！髮ｍ?xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 338 -

◇在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過 15000 元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按前款規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41 號）第十一條、第十二條

6.5 養(yǎng)老

6.5.1 增值稅

◆養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅。

◇養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》（民政部令第48 號）設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》（民政部令第49 號）的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)?！箴B(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括依照《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》（中華人民共和國主席令 第七十二號）依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號）第一條

6.5.2 個(gè)人所得稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 339 -

◆按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款第（七）項(xiàng)◆居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！髮ｍ?xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條

◇納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月 2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?2000 元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月 1000 元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

◇被贍養(yǎng)人是指年滿 60 歲的父母，以及子女均已去世的年滿60 歲的祖父母、外祖父母。

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41 號）第二十二條、第二十三條

◆自 2014 年 1 月 1 日起，企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題：（1）企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 340 -

資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20 號）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37 號）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103 號）第一條、第二條、第六條

◆自 2018 年 5 月 1 日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。

◇對試點(diǎn)地區(qū)符合條件的個(gè)人通過個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22 號）

◆自 2022 年 1 月 1 日起，對個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照 12000 元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 34 號）

6.5.3 房產(chǎn)稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 341 -

◆自 2000 年 10 月 1 日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97 號）第一條

6.5.4 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆自 2000 年 10 月 1 日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97 號）第一條

6.5.5 耕地占用稅

◆社會福利機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。

◇免稅的社會福利機(jī)構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場所?！箴B(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為老年人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的老年人社會福利機(jī)構(gòu)。具體包括老年社會福利院、養(yǎng)老院（或老人院）、老年公寓、護(hù)老院、護(hù)養(yǎng)院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 30 號）第三條第（二）項(xiàng)6.6 居民生活

6.6.1 增值稅

◆納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 9%：

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 342 -

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

◇農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜的具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)〔1993〕151 號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣、西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、不帶動力的手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 343 -

飼料，是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕39號）執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條第（二）項(xiàng)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號）附件 1《適用 11%增值稅稅率貨物范圍注釋》第一條、第二條、第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號）第一條◆避孕藥品和用具，免征增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（二）項(xiàng)◆存款利息不征收增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)

◆個(gè)體工商戶銷售購買的住房，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第五條的規(guī)定征免增值稅。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)

◇其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)

◆婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 344 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（四）項(xiàng)

◆殯葬服務(wù)免征增值稅。

◇殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（五）項(xiàng)

◆“三北”地區(qū)供熱企業(yè)（以下簡稱供熱企業(yè)）增值稅政策如下：自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期結(jié)束（延續(xù)至 2027 年供暖期結(jié)束），對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

◇供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間?！蠊崞髽I(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。

◇“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38 號）第一條、第三條、第四條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 56 號）第一條、第三條、第四條6.6.2 消費(fèi)稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 345 -

◆自 2014 年 12 月 1 日起：

（1）取消氣缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。氣缸容量250毫升和 250 毫升（不含）以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按 3%和 10%的稅率征收消費(fèi)稅。（2）取消汽車輪胎稅目。

（3）取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。

（4）取消酒精消費(fèi)稅。取消酒精消費(fèi)稅后，“酒及酒精”品目相應(yīng)改為“酒”，并繼續(xù)按現(xiàn)行消費(fèi)稅政策執(zhí)行。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕93 號）

◆自 2016 年 10 月 1 日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為 15%。

◇高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品，是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在 10 元／毫升（克）或 15 元／片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕103 號）

6.6.3 進(jìn)出口稅收

◆自 2004 年 5 月 1 日起，對“宮內(nèi)節(jié)育器”（稅則號 90189080）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對宮內(nèi)節(jié)育器免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2004〕17 號）

◆自 2008 年 9 月 1 日起，將氣缸容量（排氣量，下同）1.0 升以下（含1.0 升）的

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 346 -

乘用車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率由 3%下調(diào)至 1%。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分乘用車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2008〕73 號）第一條

◆自 2011 年 4 月 20 日起，在海南省開展離島旅客免稅購物政策（以下簡稱離島免稅政策）試點(diǎn)。離島免稅政策是指對乘飛機(jī)離島（不包括離境）旅客實(shí)行限次、限值、限量和限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下簡稱離島免稅店）內(nèi)付款，在機(jī)場隔離區(qū)提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

（1）離島免稅政策的適用對象及條件。

①政策適用對象。離島免稅政策適用對象是年滿 18 周歲、乘飛機(jī)離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民（以下簡稱島內(nèi)居民）。②享受政策的條件。離島旅客免稅購物必須同時(shí)符合以下條件：已經(jīng)購買離島機(jī)票和持有效的身份證件，國內(nèi)旅客持居民身份證（港澳臺旅客持有效旅行證件），國外旅客持護(hù)照；在指定的離島免稅店內(nèi)付款購買免稅商品，商品品種和免稅購物次數(shù)、金額、數(shù)量在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，并按規(guī)定取得購物憑證；在機(jī)場隔離區(qū)憑身份證件及購物憑證，在指定的提貨點(diǎn)提取所購免稅商品，并由旅客本人乘機(jī)隨身攜運(yùn)離島。（2）離島免稅店、免稅商品品種、免稅稅種。

①離島免稅店。離島免稅店是具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營的免稅商店。?？凇⑷齺唭傻馗鏖_設(shè)一家離島免稅店進(jìn)行試點(diǎn)。

②免稅商品品種。免稅商品限定為進(jìn)口品，試點(diǎn)期間，具體商品品種限定為：首飾、工藝品、手表、香水、化妝品、筆、眼鏡（含太陽鏡）、絲巾、領(lǐng)帶、毛織品、棉織品、服裝服飾、鞋帽、皮帶、箱包、小皮件、糖果、體育用品共 18 種，國家規(guī)定禁止進(jìn)口、以及 20 種不予減免稅的商品除外。

③免稅稅種。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 347 -

（3）免稅購物離島次數(shù)、金額、數(shù)量。

①免稅購物離島次數(shù)。非島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受2 次離島免稅購物政策，島內(nèi)居民旅客每人每年最多可以享受 1 次。旅客購物后乘機(jī)離島記為1 次免稅購物。島內(nèi)居民旅客身份以居民身份證簽發(fā)機(jī)關(guān)為主要依據(jù)進(jìn)行認(rèn)定。②免稅購物金額、數(shù)量。離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每次免稅購物金額暫定為人民幣 5000 元以內(nèi)（含 5000 元），即單價(jià) 5000 元以內(nèi)（含5000 元）的免稅商品，每人每次累計(jì)購買金額不得超過 5000 元。此外，旅客在按完稅價(jià)格全額繳納進(jìn)境物品進(jìn)口稅的條件下，每人每次還可以購買 1 件單價(jià) 5000 元以上的商品?！敦?cái)政部 關(guān)于開展海南離島旅客免稅購物政策試點(diǎn)的公告》（財(cái)政部公告 2011 年第 14 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2012 年 11 月 1 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）將政策適用對象的年齡條件調(diào)整為年滿 16 周歲。

（2）增加美容及保健器材、餐具及廚房用品、玩具（含童車）等3 類免稅商品品種。調(diào)整后，免稅商品品種擴(kuò)大至 21 種，其中國家規(guī)定不符合民航安全要求、禁止進(jìn)口以及 20 種不予減免稅的商品除外。

（3）將離島旅客每人每次免稅購物限額調(diào)整為人民幣 8000 元，即單價(jià)8000元以內(nèi)（含 8000 元）的免稅商品，每人每次累計(jì)購買金額不得超過8000 元，同時(shí)適當(dāng)提高購買免稅商品數(shù)量范圍。

此外，免稅限額中如有剩余（或未使用），旅客可在購買 1 件單價(jià)8000 元以上商品時(shí)調(diào)劑使用，相應(yīng)扣減應(yīng)繳進(jìn)境物品進(jìn)口稅的稅基，即旅客在以“商品零售價(jià)格-剩余免稅限額”計(jì)價(jià)繳納進(jìn)境物品進(jìn)口稅的條件下，每人每次還可以購買1 件單價(jià)8000

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 348 -

元以上的商品。

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部公告2012 年第 73 號）第一條

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2015 年 3 月 20 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）增加免稅品種類，將零售包裝的嬰兒配方奶粉、咖啡、保健食品、家用空氣凈化器、家用醫(yī)療器械等 17 種消費(fèi)品納入離島免稅商品范圍。（2）放寬香水、化妝品、手表、服裝服飾、小皮件等 10 種熱銷商品的單次購物數(shù)量限制。

《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部公告 2015 年第 8 號）第一條

◇自 2016 年 2 月 1 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）調(diào)整免稅購物限額管理方式，對非島內(nèi)居民旅客取消購物次數(shù)限制，每人每年累計(jì)免稅購物限額不超過 16000 元人民幣。

（2）同意三亞海棠灣免稅店和?？诿捞m機(jī)場免稅店開設(shè)網(wǎng)上銷售窗口。離島旅客可通過網(wǎng)上銷售窗口免稅購物，憑身份證件和登機(jī)牌在機(jī)場隔離區(qū)提貨點(diǎn)提貨并攜帶離島。通過網(wǎng)上銷售窗口免稅購物要嚴(yán)格執(zhí)行離島免稅政策的相關(guān)規(guī)定?！敦?cái)政部關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部公告 2016 年第 15 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2017 年 1 月 15 日起，海南鐵路離島旅客納入離島免稅政策適用對象范圍。年滿 16 周歲的鐵路離島旅客憑個(gè)人離島車票及有效身份證件，可在三亞海棠灣免稅店或者通過三亞海棠灣免稅店和海口美蘭機(jī)場免稅店的網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品。離島時(shí)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 349 -

憑本人火車票、購物憑證、身份證件等在?？诨疖囌咎嶝淈c(diǎn)提取所購免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)和乘火車免稅購物合并計(jì)算，且不得超過離島免稅政策的額度限制規(guī)定。

《財(cái)政部關(guān)于將鐵路離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財(cái)政部公告 2017 年第 7 號）◇自 2018 年 12 月 1 日起，將離島旅客（包括島內(nèi)居民旅客）每人每年累計(jì)免稅購物限額增加到 30000 元，不限次。增加部分家用醫(yī)療器械商品，在離島免稅商品清單中增加視力訓(xùn)練儀、助聽器、矯形固定器械、家用呼吸支持設(shè)備（非生命支持），每人每次限購 2 件。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步調(diào)整海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告2018 年第158 號）◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2018 年 12 月 28 日起，年滿 16 周歲的乘輪船離島旅客憑個(gè)人離島船票及有效身份證件，可在海南離島旅客免稅購物商店及其網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品。離島時(shí)憑本人船票、購物憑證、身份證件等在海口秀英港、新海港提貨點(diǎn)（海口南港碼頭在條件成熟后再設(shè)立提貨點(diǎn)）提取所購免稅商品并攜帶離島。同一旅客在同一年度內(nèi)乘飛機(jī)、乘火車和乘輪船免稅購物合并計(jì)算，在現(xiàn)行免稅購物限額內(nèi)享受相關(guān)政策?！敦?cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于將乘輪船離島旅客納入海南離島旅客免稅購物政策適用對象范圍的公告》（財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告 2018 年第 175 號）

◇自 2020 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容廢止。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◇自 2020 年 7 月 1 日起，對海南離島免稅政策部分內(nèi)容作如下調(diào)整：（1）離島免稅政策是指對乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 350 -

限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店（以下稱離島免稅店）內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

（2）所稱旅客，是指年滿 16 周歲，已購買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護(hù)照），離開海南本島但不離境的國內(nèi)外旅客，包括海南省居民。

（3）離島旅客每年每人免稅購物額度為 10 萬元人民幣，不限次數(shù)。免稅商品種類及每次購買數(shù)量限制，按照本公告附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅。

（4）旅客購物后乘飛機(jī)、火車、輪船離島記為 1 次免稅購物。（5）本公告所稱離島免稅店，是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營的免稅商店，目前包括：?？诿捞m機(jī)場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。具有免稅品經(jīng)銷資格的經(jīng)營主體可按規(guī)定參與海南離島免稅經(jīng)營。（6）離島旅客在國家規(guī)定的額度和數(shù)量范圍內(nèi)，在離島免稅店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口購買免稅商品，免稅店根據(jù)旅客離島時(shí)間運(yùn)送貨物，旅客憑購物憑證在機(jī)場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨，并一次性隨身攜帶離島。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于海南離島旅客免稅購物政策的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2020 年第33 號）◆自 2016 年 10 月 1 日起，調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅目稅率。將征收范圍調(diào)整為高檔美容修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品。高檔美容修飾類和高檔護(hù)膚類化妝品界定標(biāo)準(zhǔn)為進(jìn)口完稅價(jià)格在 10 元／毫升（克）或 15 元／片（張）及以上。將進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率由 30%下調(diào)為 15%。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕48 號）

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 351 -

◆自 2019 年 1 月 1 日起，將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000 元提高至 5000 元，年度交易限值由人民幣 20000 元提高至26000 元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2016〕18 號）第三條《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2018〕49 號）第一條6.6.4 車輛購置稅

◆自 2001 年 3 月 16 日起，對回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1 輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅。對長期來華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車免征車輛購置稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2001〕39 號）第二條、第三條

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

對免征車輛購置稅的新能源汽車，通過發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實(shí)施管理。2017 年 12 月 31 日之前已列入《目錄》的新能源汽車，對其免征車輛購置稅政策繼續(xù)有效。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部科技部公告2017年第 172 號）第一條、第二條

◆自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。

◇免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車輛

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 352 -

購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實(shí)施管理。自《目錄》發(fā)布之日起，購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅；購置時(shí)間為機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（或有效憑證）上注明的日期。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部公告 2020 年第 21 號）第一條、第二條◆2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。◇免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局發(fā)布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）實(shí)施管理。自《目錄》發(fā)布之日起購置的，列入《目錄》的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。

2022 年 12 月 31 日前已列入《目錄》的新能源汽車可按照本公告繼續(xù)適用免征車輛購置稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)新能源汽車免征車輛購置稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2022 年第27 號）第一條、第二條、第四條

◆對購置日期在 2024 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過 3 萬元；對購置日期在2026 年1月1 日至 2027 年 12 月 31 日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過 1.5 萬元。

購置日期按照機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

◇享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車。新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求由工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、稅務(wù)總局根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 353 -

車型變化情況制定。

◇新能源乘用車，是指在設(shè)計(jì)、制造和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和（或）臨時(shí)物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過 9 個(gè)座位的新能源汽車。◇為加強(qiáng)和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過發(fā)布《減免車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡稱《目錄》）對享受減免車輛購置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理?！赌夸洝钒l(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車可按規(guī)定享受車輛購置稅減免政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2023 年第 10 號）

6.6.5 企業(yè)所得稅

◆對化妝品制造或銷售和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

◇對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41 號）第一條、第二條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 43 號）第一條、第二條6.6.6 個(gè)人所得稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 354 -

6.6.6.1 免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目

免征個(gè)人所得稅

◆下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第（10）項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款◆對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

◇教育儲蓄，是指個(gè)人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲蓄。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 355 -

《國務(wù)院關(guān)于修改<對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第 502 號）第五條《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號）第一條第 11 項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆自 2008 年 10 月 9 日起，儲蓄存款（含 10 月 9 日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。即儲蓄存款在 1999 年 10 月 31 日前孳生的利息所得，不征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在 1999 年 11 月 1 日至 2007 年 8 月 14 日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在 2007 年 8 月 15 日至 2008 年10 月8 日孳生的利息所得，按照 5%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；儲蓄存款在 2008 年10 月9 日后（含10 月 9 日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕132 號）

減征個(gè)人所得稅

◆有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條

◆居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 356 -

施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第一款第（一）項(xiàng)、第四款省部委科教文衛(wèi)獎勵免征個(gè)人所得稅

◆對發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1 萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕118 號）◆對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89 號）第二條第（一）項(xiàng)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20 號）第二條第（四）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

工資及津補(bǔ)貼、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)償?shù)亩愂諆?yōu)惠

◆獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助以及執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 357 -

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89 號）第二條第（二）項(xiàng)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20 號）第二條第（七）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◇對享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者以及中國科學(xué)院、中國工程院院士，延長離休退休期間從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7 號）第一條、第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1999〕267 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 358 -

際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅?！髠€(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。◇單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3 倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

◇個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10 號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆自 2011 年 1 月 1 日起，對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第 586 號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

◇工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586 號）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586 號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40 號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆自 2014 年 1 月 1 日起：

（1）企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 359 -

在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

（4）企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資 300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

（5）年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)年金，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20 號）的規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。所稱職業(yè)年金是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37 號）的規(guī)定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。《財(cái)政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103 號）第一條、第二條和第六條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.2 個(gè)人住房稅收優(yōu)惠

◆通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 360 -

婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

◇個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121 號）第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.3 符合規(guī)定的中獎收入暫免征收個(gè)人所得稅

◆自 1998 年 4 月 1 日起，對個(gè)人購買體育彩票，一次中獎收入不超過1 萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過 1 萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12 號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過 800 元（含 800 元）的，暫免征收個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎發(fā)票獎金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆自 1994 年 6 月 1 日起，對個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000 元的暫免征收個(gè)人所得稅，對一次中獎收入超過 10000 元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.4 個(gè)人投資性收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

◆對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 361 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕61 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕103 號）第二條

◆對個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后，將企業(yè)原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本，新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013 年第23 號）第一條

◆自 2015 年 4 月 1 日起，個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5 個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆自 2015 年 9 月 8 日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

◇個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1 個(gè)月以內(nèi)（含1

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 362 -

個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1 個(gè)月以上至1 年（含1 年）的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101 號）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.5 個(gè)人傭金稅收優(yōu)惠

◆保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164 號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.6 代扣代繳稅款稅收優(yōu)惠

◆個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20 號）第二條第（五）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.7“四業(yè)”所得稅收優(yōu)惠

◆自 2004 年 1 月 1 日起，對個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 363 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96 號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.6.8 贈送禮品稅收優(yōu)惠

◆自 2011 年 6 月 9 日起，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

（1）企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；（2）企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等；

（3）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50 號）第一條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.6.7 房產(chǎn)稅

◆個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期結(jié)束（延續(xù)至 2027 年供暖期結(jié)束），對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅?！蟆叭薄钡貐^(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 364 -

大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38 號）第二條、第四條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 56 號）第二條、第四條6.6.8 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕186 號）第三條

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年供暖期結(jié)束（延續(xù)至 2027 年供暖期結(jié)束），對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38 號）第二條、第四條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施供熱企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 56 號）第二條、第四條6.6.9 印花稅

◆自 2007 年 8 月 1 日起，對經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 365 -

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24 號）第一條第（四）項(xiàng)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條6.6.10 車船稅

◆自 2012 年 1 月 1 日起，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。

《中華人民共和國車船稅法》第四條

◇對節(jié)能汽車，減半征收車船稅。

（1）減半征收車船稅的節(jié)能乘用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的排量為 1.6 升以下（含 1.6 升）的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車）；②綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。

（2）減半征收車船稅的節(jié)能商用車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車（含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車）；

②燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)。符合上述標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》予以公告。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕74 號）第一條、第三條◇對新能源車船，免征車船稅。

（1）免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 366 -

（2）免征車船稅的新能源汽車應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

①獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車；

②符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

③通過新能源汽車專項(xiàng)檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)；

④新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在產(chǎn)品質(zhì)量保證、產(chǎn)品一致性、售后服務(wù)、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關(guān)要求。（3）免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

船舶的主推進(jìn)動力裝置為純天然氣發(fā)動機(jī)。發(fā)動機(jī)采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過 5%的，視同純天然氣發(fā)動機(jī)。符合上述標(biāo)準(zhǔn)的新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》予以公告?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕74 號）第二條、第三條6.6.11 契稅

◆自 2007 年 8 月 1 日起，對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24 號）第一條第（六）項(xiàng)◆對個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為90 平方米以上的，減按 1.5%的稅率征收契稅。

除北京、上海、廣州、深圳外，對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 367 -

方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為 90 平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23 號）第一條、第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 29 號）

6.7 社會保障和社會福利

6.7.1 增值稅

◆由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第（六）項(xiàng)◆自 1994 年 1 月 1 日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕60 號）第二條

◆殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)

◆福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入免征增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十二）項(xiàng)

◆對社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社保基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕94 號）第一條

◆對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 368 -

免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95 號）第一條

◆自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅?！笏Q社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條第（一）項(xiàng)、第三條

◆自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，符合下列條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入，比照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號附件）第一條第（三十一）項(xiàng)規(guī)定，免征增值稅。

（一）與家政服務(wù)員、接受家政服務(wù)的客戶就提供家政服務(wù)行為簽訂三方協(xié)議；

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 369 -

（二）向家政服務(wù)員發(fā)放勞動報(bào)酬，并對家政服務(wù)員進(jìn)行培訓(xùn)管理；（三）通過建立業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對家政服務(wù)員進(jìn)行登記管理。《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第四條

◆家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入?！蠹艺?wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列 3 個(gè)條件的家政服務(wù)員：1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險(xiǎn)。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十一）項(xiàng)

6.7.2 企業(yè)所得稅

◆自 2008 年 1 月 1 日起，對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社保基金從證券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 370 -

票、債券的差價(jià)收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕136 號）第一條

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日）期間，對符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。

（2）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。（3）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。（4）企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過 20 人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的 1/6。

（5）具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。

（6）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于 115 平方米。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅〔2016〕111 號）第一條◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 371 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2021 年第14號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局民政部公告2023 年第57號）第一條

◆對社?；鹑〉玫闹苯庸蓹?quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕94 號）第二條

◆對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入；對養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老基金托管機(jī)構(gòu)從事養(yǎng)老基金管理活動取得的收入，依照稅法規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95 號）第二條

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第五條第一款

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 372 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第五條第一款《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第五條第一款◆自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

◇所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條第（二）項(xiàng)、第三條

6.7.3 個(gè)人所得稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 373 -

◆有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（2）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條

◆對個(gè)人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過10000 元的暫免征收個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127 號）第二條

◆2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房，免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第一條第（一）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，個(gè)人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

◆2019 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），個(gè)人捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。對符合地方政府規(guī)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 374 -

定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第五條第二款、第六條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第五條第二款、第六條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第五條第二款、第六條6.7.4 房產(chǎn)稅

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第七條

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免上述優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第七條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第七條◆自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

◇所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 375 -

社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第二條、第三條

6.7.5 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對易地扶貧搬遷安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條第（三）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 376 -

設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第一條

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第一條◆2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 377 -

企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第二條、第三條

6.7.6 印花稅

◆自 2018 年 9 月 10 日起，對全國社會保障基金理事會（以下簡稱社保基金會）、全國社會保障基金（以下簡稱社保基金）投資管理人管理的全國社會保障基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡?、社?；鹜顿Y管理人應(yīng)繳納的印花稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕94 號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆自 2018 年 9 月 20 日起，對全國社會保障基金理事會（以下簡稱社?；饡┘盎攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡稱養(yǎng)老基金）投資管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用養(yǎng)老基金買賣證券應(yīng)繳納的印花稅實(shí)行先征后返；養(yǎng)老基金持有的證券，在養(yǎng)老基金證券賬戶之間的劃撥過戶，不屬于印花稅的征收范圍，不征收印花稅。對社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征社?；饡梆B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95 號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 378 -

征印花稅。

對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。

在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。對項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征印花稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第二條、第三條

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公租房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。

對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 379 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第二條、第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第二條、第三條6.7.7 土地增值稅

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第四條

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20％的，免征土地增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第四條6.7.8 契稅

◆2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2025 年12 月31 日），對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

對易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體（以下簡稱項(xiàng)目實(shí)施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅。

對項(xiàng)目實(shí)施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 380 -

稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕135 號）第一條第（二）項(xiàng)、第二條第（一）項(xiàng)和第二條第（五）項(xiàng)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第三條

◆2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139 號）第三條

◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財(cái)政部令第 114 號）

◆2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2019 年第 61 號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 33 號）第三條◆自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅。◇所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、