CiiCVALUE2025/03總第80期中智經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作股份有限公司上海分公司
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案例解析:協(xié)商變更勞動合同內(nèi)容的程序可以缺少嗎?
中智財(cái)稅專家解讀:2025年企業(yè)所得稅新規(guī)及其影響
01 專家解讀
案例解析:協(xié)商變更勞動合同內(nèi)容的程序可以缺少嗎?
中智財(cái)稅專家解讀:2025年企業(yè)所得稅新規(guī)及其影響
17 行業(yè)動態(tài)
行業(yè)動態(tài)政策速遞

案例解析
協(xié)商變更勞動合同內(nèi)容的程序可以缺少嗎?
·中智上海法務(wù)與合規(guī)部
2015年9月,楊某進(jìn)入上海一外貿(mào)公司工作,崗位為采購總監(jiān),月工資 1 5 0 0 0 元。雙方簽訂有數(shù)份勞動合同,最后一份為自2019年9月1日起生效的無固定期限勞動合同。2020年5月,楊某所在的外貿(mào)公司被某集團(tuán)公司收購。隨后,外貿(mào)公司召開了董事會,決定重組業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),精簡冗余部門(含采購部),此崗位的勞動者勞動合同履行受到影響。
2020年6月中旬,外貿(mào)公司人事經(jīng)理多次提議與楊某協(xié)商解除勞動合同,但楊某認(rèn)為雙方已簽訂無固定期限勞動合同,不應(yīng)受公司兼并影響,故始終未能達(dá)成一致意見。

2020年7月1日,外貿(mào)公司向楊某送達(dá)解除勞動關(guān)系通知書,以客觀情況發(fā)生重大變化,經(jīng)雙方未能達(dá)成一致為由,決定于當(dāng)日解除勞動合同。且公司已支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及未提前三十日書面通知解除勞動合同替代通知期工資(以下簡稱“代通知金")共計(jì)90000元。
楊某對此持有異議,遂訴至仲裁委員會,請求外貿(mào)公司向其支付違法解除勞動合同賠償金150000元。仲裁委員會立案后,依法予以受理。
審理中,楊某表示,雙方簽訂的無固定期限勞動合同受法律保護(hù),其有權(quán)拒絕對方提出的協(xié)商解除勞動合同方案,公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)與其履行勞動合同?,F(xiàn)公司直接以客觀情況發(fā)生重大變化,經(jīng)雙方未能達(dá)成一致為由解除勞動合同構(gòu)成違法,應(yīng)支付賠償金。
外貿(mào)公司則主張,由于受貿(mào)易環(huán)境及被收購后內(nèi)部整合等因素影響,董事會決定撤銷楊某所在部門及崗位,導(dǎo)致勞動合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化,致使勞動合同無法履行。又因公司已停止內(nèi)外部招聘活動,無法再提供合適的變更勞動合同崗位,其不得不尊重現(xiàn)實(shí),直接與楊某溝通解除勞動合同方案。經(jīng)雙方多次協(xié)商未能達(dá)成一致,公司據(jù)此依法解除勞動合同,且已履行支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及代通知金的義務(wù),故不同意再支付賠償金。

爭議焦點(diǎn)
CONTROVERSY FOCUS
客觀情況發(fā)生重大變化,是否需經(jīng)協(xié)商變更勞動合同內(nèi)容后,方能解除勞動合同?

裁審結(jié)果
ADJUDICATION RESULTS
仲裁委員會依法作出裁決:外貿(mào)公司應(yīng)向楊某支付違法解除勞動合同賠償金差額60000元。
案件評析
《中華人民共和國勞動合同法》第四十條第三項(xiàng)規(guī)定,勞動合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化,致使勞動合同無法履行,經(jīng)用人單位與勞動者協(xié)商,未能就變更勞動合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的,用人單位提前三十日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者一個(gè)月工資后,可以解除勞動合同。同時(shí),《中華人民共和國勞動合同法》第四十六條第三項(xiàng)規(guī)定,用人單位依照本法第四十條規(guī)定解除勞動合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
由此可見,用人單位根據(jù)上述規(guī)定解除勞動合同,應(yīng)當(dāng)滿足三個(gè)法定程序性要件,否則將構(gòu)成違法解除勞動合同。


首先,關(guān)于勞動合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化中的“客觀情況”,已在原勞動部《關(guān)于(勞動法)若干條文的說明》(勞辦發(fā)[1994]289號)第二十六條規(guī)定作出了解釋,是指發(fā)生不可抗力或出現(xiàn)致使勞動合同全部或部分條款無法履行的其他情況,如企業(yè)遷移、兼并、企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)變等客觀情況。并且,該“客觀情況”發(fā)生重大變化導(dǎo)致原勞動合同無法履行。
其次,用人單位與勞動者應(yīng)當(dāng)就變更合同內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商,此處的變更合同內(nèi)容可理解為變更工作崗位、變更薪資標(biāo)準(zhǔn)以及變更工作地點(diǎn)等,以達(dá)到雙方能繼續(xù)履行變更后勞動合同的目的。這是必要的法定程序,不能僅以用人單位是否存在可提供崗位、是否愿意與勞動者進(jìn)行協(xié)商等理由忽略,甚至是用人單位直接實(shí)施解除行為。若雙方就變更勞動合同達(dá)成了一致意見,則不會發(fā)生合同無法繼續(xù)履行的情形??陀^而言,這也符合促進(jìn)勞動關(guān)系和諧穩(wěn)定的初衷。
最后,因勞動者非過失性原因而被辭退,用人單位除應(yīng)根據(jù)勞動者的工作年限給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償外,還應(yīng)額外支付勞動者一個(gè)月工資標(biāo)準(zhǔn)的代通知金后,方可解除勞動合同。但是,若用人單位已提前三十日將解除事由以書面形式通知勞動者,則無須再額外支付代通知金。

回到本案中,外貿(mào)公司被收購后,董事會決定重組業(yè)務(wù)和精簡部門,包括撤銷楊某所在采購部門及崗位,符合勞動合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化,致使勞動合同無法履行的情形。但外貿(mào)公司并未就變更工作崗位、工作地點(diǎn)等合同內(nèi)容與楊某進(jìn)行協(xié)商,而是多次作出協(xié)商解除勞動合同的意思表示。
基于外貿(mào)公司未經(jīng)法定程序直接作出解除行為,即便其已依法支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及代通知金,仍屬違法解除勞動合同。因此,楊某要求外貿(mào)公司支付違法解除勞動合同賠償金,仲裁庭予以支持。鑒于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金及代通知金可與賠償金相抵扣,外貿(mào)公司還應(yīng)向楊某支付違法解除勞動合同賠償金差額60000元。
在勞動關(guān)系的履行過程中,變更勞動合同是用工管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。而客觀情況發(fā)生重大變化,導(dǎo)致原勞動合同無法繼續(xù)履行的情形也時(shí)有發(fā)生。用人單位與勞動者協(xié)商一致,的確可以順利地解除勞動合同。但若雙方不能就此達(dá)成合意,用人單位則應(yīng)當(dāng)依法與勞動者協(xié)商變更勞動合同的內(nèi)容,并留存證據(jù)證明其已履行協(xié)商變更的程序。唯有如此,方能避免雙方產(chǎn)生爭議以及潛在的舉證風(fēng)險(xiǎn)。


中智財(cái)稅專家解讀
2025年企業(yè)所得稅新規(guī)及其影響
·上海中智財(cái)務(wù)咨詢有限公司

企業(yè)所得稅知識概述及應(yīng)稅收入確認(rèn)
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。也就是說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期確認(rèn)屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否付清,均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。此規(guī)定對于許多企業(yè)尤其是季節(jié)性和周期性行業(yè)將產(chǎn)生重要影響。
近年來,企業(yè)所得稅的政策不斷演變,新的法規(guī)和細(xì)節(jié)對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。根據(jù)最新發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》修改方案,自2025年1月20日起生效,其一系列新的規(guī)定讓許多企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員都感到既振奮又迷惑。本文將為您解析這其中的三大變化及其影響,并提出幾點(diǎn)稅務(wù)實(shí)操建議。

新規(guī)定解讀
1.稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整
新修訂的企業(yè)所得稅法明確將公益事業(yè)捐贈票據(jù)作為會計(jì)核算的原始憑證,無論是電子還是紙質(zhì)形式,均具備同等法律效力,并可作為捐贈人申請捐贈款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。這一政策旨在鼓勵企業(yè)積極參與公益事業(yè),履行社會責(zé)任的同時(shí),享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
此外,針對企業(yè)設(shè)備改造投入,新稅法規(guī)定在2024年1月1日至2027年12月31日期間,企業(yè)用于專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的投入,若不超過該專用設(shè)備購置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)的 5 0 % ,可按照 1 0 % 的比例抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額。若當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免,可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。這一政策對制造業(yè)和高科技企業(yè)尤為有利。

2.稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)展
新稅法對特定區(qū)域的企業(yè)提供了稅率優(yōu)惠。例如,對設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域且符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè),將減按 1 5 % 的稅率征收企業(yè)所得稅。享受這一優(yōu)惠政策的企業(yè)需以優(yōu)惠目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)為主營業(yè)務(wù),且主營業(yè)務(wù)收入占收入總額 6 0 % 以上,并開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。
此外,新稅法還規(guī)定,企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。這一政策對于中小企業(yè)而言,將有效降低其稅負(fù),鼓勵其加大設(shè)備投資,提升生產(chǎn)效率。

3.稅務(wù)管理規(guī)范化
新稅法在稅務(wù)管理方面強(qiáng)調(diào)了規(guī)范化與透明度。例如,公益事業(yè)捐贈票據(jù)作為稅前扣除的有效憑證,其電子與紙質(zhì)形式均具備同等法律效力,這有助于提升稅務(wù)管理的規(guī)范化。同時(shí),新稅法還加強(qiáng)了對稅收違法行為的打擊力度,維護(hù)了稅收秩序的公平與公正。
二 新規(guī)定影響分析
1.對制造業(yè)和高科技企業(yè)的積極影響
專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的稅收優(yōu)惠將有力推動制造業(yè)和高科技企業(yè)設(shè)備更新?lián)Q代和技術(shù)升級,提升其生產(chǎn)智能化水平,進(jìn)而增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)整體競爭力。
2.對小微企業(yè)的扶持
更為優(yōu)惠的稅收政策將減輕小微企業(yè)的稅負(fù),為其發(fā)展提供了有力支持。這將有助于激發(fā)小微企業(yè)的創(chuàng)新活力,促進(jìn)其發(fā)展壯大。
3.對特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)的推動
特定區(qū)域企業(yè)的稅率優(yōu)惠將吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)和創(chuàng)新資源,促進(jìn)特定區(qū)域形成創(chuàng)新高地,帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展與產(chǎn)業(yè)升級。
4.對稅務(wù)籌劃的挑戰(zhàn)與機(jī)遇
新稅法的實(shí)施對企業(yè)稅務(wù)籌劃提出了更高的要求。企業(yè)需要密切關(guān)注新稅法的變化,及時(shí)調(diào)整經(jīng)營決策和稅務(wù)籌劃策略,以充分利用稅前扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠政策,降低稅負(fù)。同時(shí),加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào),確保稅務(wù)籌劃的合法性和有效性。

綜上所述,2025年企業(yè)所得稅新規(guī)定的實(shí)施將對企業(yè)經(jīng)營決策和稅務(wù)籌劃產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。企業(yè)需要積極適應(yīng)新規(guī)定,充分利用稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展與社會效益的雙贏。
三、2025年企業(yè)所得稅新法規(guī)下實(shí)操建議
面對2025年企業(yè)所得稅新規(guī)定的挑戰(zhàn)與機(jī)遇,企業(yè)在實(shí)際操作中可遵循以下建議:
1
建立完善的稅務(wù)管理體系,確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性和有效性。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門或崗位,負(fù)責(zé)跟蹤稅法變化,及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。
2
加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn),提升員工的稅法意識和稅務(wù)籌劃能力。
3
充分利用稅前扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)深入研究新稅法,明確稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn),合理規(guī)劃成本結(jié)構(gòu),確保符合條件的支出能夠得到充分扣除。同時(shí),積極申請稅收優(yōu)惠政策,如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等,以降低稅負(fù)。
加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流,了解稅法解釋和執(zhí)行口徑,確保稅務(wù)籌劃的合法性和有效性。在遇到稅務(wù)爭議時(shí),積極尋求解決方案,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
注重稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,定期評估稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)水平,及時(shí)調(diào)整策略以應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)部控制,確保稅務(wù)籌劃活動的規(guī)范性和透明度。

在企業(yè)所得稅的稅前扣除方面,64類稅前扣除項(xiàng)目的匯總表為財(cái)務(wù)人員提供了必要的參考。這些稅前扣除項(xiàng)目包括相關(guān)的運(yùn)營成本、資產(chǎn)折舊以及公益捐贈等多項(xiàng)內(nèi)容,精準(zhǔn)掌握這些信息將有助于企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)時(shí)更為順利。


2024年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)發(fā)布
2月28日,國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布中華人民共和國2024年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)。初步核算,全年國內(nèi)生產(chǎn)總值1349084億元,比上年增長 5 . 0 % 。全年人均國內(nèi)生產(chǎn)總值95749元,比上年增長 5.1 % 。國民總收入1339672億元,比上年增長 5.1 % 。全員勞動生產(chǎn)率為173898元/人,比上年提高 4 . 9 % 。全年全國居民人均可支配收入41314元,比上年增長5.3 % ,扣除價(jià)格因素,實(shí)際增長 5.1 % 。全國居民人均可支配收入中位數(shù) 3 4 7 0 7 元,增長5.1 % 。
互聯(lián)網(wǎng)頭部企業(yè)密集調(diào)整薪酬架構(gòu)行業(yè)激勵邏輯轉(zhuǎn)向“現(xiàn)金為王
近日,包括螞蟻集團(tuán)、菜鳥、騰訊、字節(jié)跳動等在內(nèi)的多家互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)頭部企業(yè)紛紛宣布對薪資架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,引發(fā)了廣泛關(guān)注。這一系列調(diào)整中,現(xiàn)金在薪酬激勵體系中的比重顯著增加,行業(yè)激勵邏輯正逐漸轉(zhuǎn)向“現(xiàn)金為王”。從業(yè)內(nèi)人士的分析來看,互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)競爭激烈,人才流動頻繁,企業(yè)通過調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu),加大現(xiàn)金激勵比重,是為了滿足員工對即時(shí)穩(wěn)定現(xiàn)金流的需求。
當(dāng)下外部環(huán)境變化,員工更傾向于有穩(wěn)定的現(xiàn)金收入以應(yīng)對生活中的不確定性。另一方面,將部分薪酬與績效掛鉤,能增強(qiáng)激勵的即時(shí)性和有效性,促使員工更加關(guān)注工作成果和公司業(yè)績,提升企業(yè)整體運(yùn)營效率。同時(shí),加快股權(quán)歸屬等措施也有助于企業(yè)更好地吸引和留存人才,在激烈的人才爭奪戰(zhàn)中占據(jù)優(yōu)勢。
《2024中國海歸就業(yè)調(diào)查報(bào)告》發(fā)布更多留學(xué)生回國尋求發(fā)展機(jī)會
日前發(fā)布的《2024中國海歸就業(yè)調(diào)查報(bào)告》顯示,2024年在國內(nèi)求職的海歸人數(shù)較2023年增長 7 % ,達(dá)到2018年的1.44倍;其中,回國求職的應(yīng)屆留學(xué)生人數(shù)較2023年增長 1 9 % ,達(dá)到2018年的2倍,越來越多留學(xué)生選擇回國尋求就業(yè)和發(fā)展機(jī)會。
從變化趨勢看,2024年海歸優(yōu)先職位數(shù)同比增速前五的行業(yè)分別為加工制造、儀器儀表制造、貿(mào)易/進(jìn)出口、新能源、環(huán)保,增速分別為21.3%、20.6%、12.9%、10.8%、2.6%。從地域看,海歸優(yōu)先崗位主要分布在一線城市(38.3%)和新一線城市(37.7%),北京、上海、深圳位列前三,職位數(shù)占比分別為16.0%、8.7%、8.4%。成都在此次海歸人才優(yōu)先崗位職位數(shù)占比上排名第四,占比6%。

創(chuàng)業(yè)主體不裁員少裁員,可提高單戶最高授信額度!人社部等七部門發(fā)文支持創(chuàng)業(yè)
近日,人社部等七部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于健全創(chuàng)業(yè)支持體系提升創(chuàng)業(yè)質(zhì)量的意見》,將不裁員或用工人數(shù)減少水平低于上年度城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率控制目標(biāo)的創(chuàng)業(yè)主體,納入金融助企穩(wěn)崗擴(kuò)崗專項(xiàng)貸款范圍。
根據(jù)意見,國家將落實(shí)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠和一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼政策,幫助創(chuàng)業(yè)者降低啟動成本、減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)。對貸款到期時(shí)繼續(xù)符合條件的創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款申請人,鼓勵經(jīng)辦銀行給予無還本續(xù)貸支持。
《經(jīng)營主體登記檔案管理辦法》于3月施行
市場監(jiān)管總局和國家檔案局聯(lián)合制定出臺《經(jīng)營主體登記檔案管理辦法》,于2025年3月20日正式施行。《辦法》明確經(jīng)營主體向遷入地登記機(jī)關(guān)申請辦理變更登記、遷入登記檔案,無需在遷出地重復(fù)提出申請;遷入地、遷出地登記機(jī)關(guān)要做好對接和檔案移轉(zhuǎn),不得限制、妨礙登記檔案遷移;要求持續(xù)優(yōu)化遷移程序,推行登記檔案遷移網(wǎng)上辦理,明確遷入地登記機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)閱登記檔案的,遷移期間經(jīng)營主體可以直接在遷入地辦理登記業(yè)務(wù)。《辦法》擴(kuò)大登記檔案查詢主體范圍,新增經(jīng)營主體有效登記在冊的相關(guān)人員、公證、仲裁、司法鑒定等機(jī)構(gòu)、破產(chǎn)管理人,并明確各類主體申請查詢時(shí)需要提供的材料。

上海發(fā)布21條政策舉措為企業(yè)減負(fù)
日前,從上海市發(fā)改委舉行的新聞通氣會上獲悉,為切實(shí)回應(yīng)企業(yè)訴求,提振經(jīng)營主體信心,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回升向好,上海今年將實(shí)施21條減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策舉措。
2024年,上海出臺減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)支持中小企業(yè)發(fā)展若干政策措施,提出20條舉措,全年為企業(yè)減負(fù)超1160億元。此次發(fā)布的21條政策舉措不僅延續(xù)了去年的政策舉措,還在降低稅費(fèi)成本、用工成本、用能成本、融資成本、審慎監(jiān)管5方面提出新的內(nèi)容。
·3月20日—日語講座《擴(kuò)大日語詞匯量及有效記單詞的方法》
3月25日—講座《企業(yè)各類假期管理風(fēng)險(xiǎn)控制》
3月25日—講座《中智外籍人才新政解讀研討會》
