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2021 年稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編 二○二一年九月

前言 近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā) 展，出臺了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力 小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、 個(gè)體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就 業(yè)、改善民生的重要力量。2021 年“兩會”期間，黨中央、國務(wù) 院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶 持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。 推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之 道、公平之計(jì)、強(qiáng)國之策。近年來，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新持續(xù)向 更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展 深度融合，對推動新舊動能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級、擴(kuò)大就業(yè)和改 善民生、營造公平營商環(huán)境和創(chuàng)新社會氛圍發(fā)揮了重要作用。 軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪 科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力。近年來，黨中央、國務(wù)院高度重 視軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列稅收支持政策， 有力支撐了國家信息化建設(shè)，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)和社會持續(xù)健康發(fā) 展。 為了便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型企業(yè)、軟件企 業(yè)和集成電路企業(yè)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，截至 2021 年 6 月， 稅務(wù)總局對針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和 關(guān)鍵領(lǐng)域、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，

按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從 減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋 27 項(xiàng)針對小 微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容，102 項(xiàng)針對創(chuàng)新創(chuàng) 業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域的稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，20 項(xiàng)針對軟件企 業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命 周期。

目錄 小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)................................................................................................ 1 1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅..........................................1 2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅.................................................. 2 3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅.................................................................. 3 4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個(gè)人所得稅減半征收..... 4 5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”..........................................5 6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..........................................6 7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..........................................7 8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)......................... 7 二、推動普惠金融發(fā)展........................................................................................ 8 9.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅..........8 10.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入..................... 11 11.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除......................... 12 12.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除......................................14 13.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅......................... 16 14.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅..............................17 15.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入............. 18 16.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除......................... 19 17.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅..... 20 18.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除. 22 19.賬簿印花稅減免...................................................................................... 23

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠.............................................................................. 24 20.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減.......................................................................... 24 21.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減.......................................................................... 26 22. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅.................................................................... 27 23.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅.............................................................. 27 24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅.............................................................. 28 25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅..........................................28 26.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅.......................................................................... 29 27.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退..................... 30 “大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠.................................................................................. 32 （一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................ 32 1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅..................................32 2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅..........................................33 3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅.......................................................... 34 4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個(gè)人所得稅減半征收35 5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”..................................36 6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..................................37 7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..................................38 8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)................. 38 （二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................ 39 9.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減...................................................................... 39 10.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減............................................................ 41 11.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減.................................................................... 43

12.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減............................................................ 44 13.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅................................................................ 46 14.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅........................................................ 46 15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅............................................47 16. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅......................................................47 17.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅....................................48 18.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅....................................48 19.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅.................................................................... 49 20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退............... 50 21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退................... 52 22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除................................53 23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅................................54 24.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅................... 55 25.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅56 （三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠.................................................................... 57 26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅........................................57 27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅........................................58 28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅....................... 59 29.大學(xué)科技園免征增值稅.................................................................... 60 30.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅.................................................................... 61 31.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅.................................................... 63 （四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠............................................................................ 64 32.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所 得額...........................................................................................................64 33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技

術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額.......................................................... 65 34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額... 67 35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合 伙企業(yè)分得的所得.................................................................................. 70 36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合 伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得.......................................................................... 72 37.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額............... 74 38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式................... 76 39.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策.......................................................................................................80 （五）金融支持稅收優(yōu)惠............................................................................ 81 40.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策............... 81 41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策....... 83 42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策....... 84 43.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳 納企業(yè)所得稅.......................................................................................... 85 44.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳 納個(gè)人所得稅.......................................................................................... 87 45.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅88 46.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入............... 91 47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除................... 92 48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除................................94 49.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅................... 96 50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅....................... 97 51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入....... 98

52.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除................... 99 53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅100 54.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 .................................................................................................................102 55.賬簿印花稅減免.............................................................................. 103 二、企業(yè)成長期稅費(fèi)優(yōu)惠................................................................................ 104 （一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策.................................................................. 104 56.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.......................................................................... 104 57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除........................ 108 58.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除.......................................................... 109 （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策.................................................................. 110 59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除..................................................110 60.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊..... 112 61.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折 舊.............................................................................................................114 （三）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠..................................................115 62.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅...................................................... 115 63.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消 費(fèi)稅.........................................................................................................117 （四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠.................................................................. 120 64.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值 稅.............................................................................................................120 65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅...................................................... 121 66.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 減免企業(yè)所得稅.................................................................................... 123

（五）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠.................................................................. 124 67.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅................. 124 68.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅............. 125 69.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅. 126 70.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞 延繳納個(gè)人所得稅................................................................................ 127 71.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期 限.............................................................................................................129 72.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅................. 129 73.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征 個(gè)人所得稅............................................................................................ 130 74.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅..............................131 三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠................................................................................ 133 （一）高新技術(shù)類企業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)稅收優(yōu)惠......................................133 75.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅.............................133 76.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 10 年... 135 77.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅................ 135 78.先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅......................................137 （二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠.......................................................................... 139 79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退..................................................139 80.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..................................140 81.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅..................................143 82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生 產(chǎn)企業(yè)所得稅政策................................................................................ 145 83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除..... 147

84.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限..............................................149 （三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠.................................................................. 150 85.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅..............................150 86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教 育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除....................... 151 87.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值 稅.............................................................................................................151 88.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅. 154 89.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅156 90.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅159 91.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所 得稅.........................................................................................................161 92.國家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減 免企業(yè)所得稅........................................................................................ 163 93.國家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減 免企業(yè)所得稅........................................................................................ 165 94.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減 免企業(yè)所得稅........................................................................................ 168 95.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn) 年限.........................................................................................................171 96.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減 免企業(yè)所得稅........................................................................................ 173 97.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅......... 179 98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限..................................182 （四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠.......................................................................... 183

99.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退................. 183 100.符合條件的動漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納 增值稅.....................................................................................................185 101.動漫軟件出口免征增值稅............................................................ 187 102.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策............................................................................ 188 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠.................................................................................... 191 1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退.......................................................... 191 2.國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..........................................192 3.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅..........................................195 4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企 業(yè)所得稅政策.............................................................................................. 197 5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除............. 199 6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限...................................................... 201 二、集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠............................................................................ 201 7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅......................................201 8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi) 附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除......................................202 9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅. 203 10.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅..... 206 11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅... 208 12.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅... 210 13.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所

得稅...............................................................................................................212 14.國家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免 企業(yè)所得稅...................................................................................................215 15.國家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免 企業(yè)所得稅...................................................................................................217 16.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減 免企業(yè)所得稅.............................................................................................. 220 17.國家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn) 年限...............................................................................................................223 18.國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免 企業(yè)所得稅...................................................................................................225 19.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅............... 231 20.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限........................................234

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2021 年 4 月 1 日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行 為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的， 季度銷售額未超過 45 萬元）的，免征增值稅。 【享受條件】 1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、 個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。 2．小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超 過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增 值稅。 3．適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷 售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確 增值稅小規(guī)模納稅人免增值稅政策的公告》（2021 年第 11 號） 1

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公 告》（2021 年第 5 號） 2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 3 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，除湖北省外的其他 省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用 3%征收率的應(yīng) 稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目， 減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 自 2020 年 3 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，對湖北省增值稅小 規(guī)模納稅人，適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。自 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收 率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預(yù)征率的 預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 【享受條件】 享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支持 個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020 年第 13 號） 2

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管 理事項(xiàng)的公告》（2020 年第 5 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長 小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020 年第 24 號） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù) 實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 7 號）第一 條 3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 小型微利企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng) 納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額超 過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 【享受條件】 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年 度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總 額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的 3

勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年 的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè) 納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第 二條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政 策有關(guān)問題的公告》（2019 年第 2 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā) 展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號） 4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個(gè)人所得稅減半征 收 【享受主體】 個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所 4

得年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ) 上，再減半征收個(gè)人所得稅。 【享受條件】 1.不區(qū)分征收方式，均可享受。 2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。 3.按照以下方法計(jì)算減免稅額： 減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬 元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納 稅所 得額 不超 過 100 萬元 部分÷ 經(jīng)營 所得 應(yīng)納 稅所 得額 ）× （1-50%）。 4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次， 并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā) 展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號） 5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)” 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直 5

轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增 值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、 耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房 產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方 教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 【享受條件】 增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù) 本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu) 惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第 三條、第四條 2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān) 附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019 年第 5 號） 6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金 【享受主體】 符合條件的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 6

30 人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。 【享受條件】 企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98 號）第四條 7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金 【享受主體】 符合條件的繳納義務(wù)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。 【享受條件】 按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅的季度 銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附 加、水利建設(shè)基金。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍 的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號） 8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 【享受主體】 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 7

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬 元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 【享受條件】 月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人， 免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān) 文 化 事 業(yè) 建 設(shè) 費(fèi) 政 策 及 征 收 管 理 問 題 的 通 知 》 （ 財(cái) 稅 〔2016〕 25 號） 二、推動普惠金融發(fā)展 9.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅 【享受主體】 向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 1.2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè) 體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸 款，是指單戶授信小于 100 萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微 型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額 且貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。 2.2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、 微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。 上述小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微 8

型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額 且貸款余額在 1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇 以下兩種方法之一適用免稅： （1）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的， 利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的 貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入， 免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布 的貸款市場報(bào)價(jià)利率 150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照 現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。 （2）對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放 單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中 國 人 民 銀 行 授 權(quán) 全 國 銀 行 間 同 業(yè) 拆 借 中 心 公 布 的 貸 款 市 場報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn) 行政策規(guī)定繳納增值稅。 金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作 為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計(jì)年度內(nèi)不得變更。 【享受條件】 1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 （工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn) 總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入 指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月 的，按照以下公式計(jì)算： 9

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù) 月數(shù)×12。 2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件： 金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管 部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān) 會、證監(jiān)會批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè) 金融機(jī)構(gòu)。 “兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下（含）小微企 業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低 于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合 成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成 “兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支 持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號）第一條、 第三條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金 融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕 91 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明 確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020 年第 2 號）第五條 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 10

續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條 6.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會 財(cái)政 部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕 300 號） 10.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 【享受主體】 向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn)) 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村 范 圍 內(nèi) 的 住 戶 和 戶 口 不 在 本 地 而 在 本 地 居 住 一 年 以 上的住戶， 國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政 管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán) 體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年 以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng) 計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 11

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含 本數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號）第 二條、第四條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 11.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 【享受主體】 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀 監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后， 按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除： 1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%； 2.次級類貸款，計(jì)提比例為 25%； 3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%； 4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。 【享受條件】 1. 涉 農(nóng) 貸 款 ，是 指《 涉 農(nóng) 貸 款 專 項(xiàng) 統(tǒng) 計(jì) 制 度 》（ 銀 發(fā)〔2007〕 12

246 號）統(tǒng)計(jì)的以下貸款： （1）農(nóng)戶貸款； （2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的 判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長 期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶， 還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在 本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體 工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所 轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體 戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留 承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng) 村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指 除 地 級 及 以 上 城 市 的 城 市 行 政 區(qū) 及 其 市 轄 建 制 鎮(zhèn) 之 外 的 區(qū)域。 2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超 過 2 億元的企業(yè)的貸款。 3. 金 融 企 業(yè) 發(fā) 生 的 符 合 條 件 的 涉 農(nóng) 貸 款 和 中 小 企 業(yè) 貸 款 損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可 據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【政策依據(jù)】 13

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān) 政策的公告》（2019 年第 85 號） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號） 第四條 12.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 【享受主體】 提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無法 收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算 確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除： 1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)依據(jù)向 借 款 人 和 擔(dān) 保 人 的 有 關(guān) 原 始 追 索 記 錄（ 包 括 司 法 追 索、電話追 索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人 共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 2.單戶貸款余額超過 300 萬元至 1000 萬元（含 1000 萬元）的， 應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù) 責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 3.單戶貸款余額超過 1000 萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于 發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 14

25 號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。 【享受條件】 1. 涉 農(nóng) 貸 款 ，是 指《 涉 農(nóng) 貸 款 專 項(xiàng) 統(tǒng) 計(jì) 制 度 》（ 銀 發(fā)〔2007〕 246 號）統(tǒng)計(jì)的以下貸款： （1）農(nóng)戶貸款； （2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。 農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的 判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長 期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶， 還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在 本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體 工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所 轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體 戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留 承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng) 村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指 除 地 級 及 以 上 城 市 的 城 市 行 政 區(qū) 及 其 市 轄 建 制 鎮(zhèn) 之 外 的 區(qū)域。 2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超 過 2 億元的企業(yè)的貸款。 3. 金 融 企 業(yè) 發(fā) 生 的 符 合 條 件 的 涉 農(nóng) 貸 款 和 中 小 企 業(yè) 貸 款 15

損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可 據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【政策依據(jù)】 1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失 稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管 理辦法〉的公告》（2011 年第25 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金 融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的 公告》（2019 年第 85 號） 13.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 【享受主體】 金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、 微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 【享受條件】 小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工 信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從 業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標(biāo)以貸 款發(fā)放前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照 以下公式計(jì)算： 16

營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù) 月數(shù)×12。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支 持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號）第二條、 第三條 2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條 14.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批 準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行 政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi) 的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 17

域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、 企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住 戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位， 既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款 的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含 本數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小 額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第一條、第四 條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 15.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批 準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行 18

政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi) 的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū) 域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、 企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶， 無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可 以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判 定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬元（含 本數(shù)）以下的貸款。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小 額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第二條、第四 條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 16.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 【享受主體】 經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批 準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金 19

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【享受條件】 貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備 金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第86 號）執(zhí)行。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于小 額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第三條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 17.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值 稅 【享受主體】 為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提 供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的 納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè) 體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為 原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。 【享受條件】 1.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行 20

政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi) 的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場 的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行 政 管 理 區(qū) 域 內(nèi) 和 在 城 關(guān) 鎮(zhèn) 所 轄 行 政 村 范 圍 內(nèi) 的 國 有 經(jīng) 濟(jì) 的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的 集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否 保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判 定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。 2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 （工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn) 總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營業(yè)收入 指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的， 按照以下公式計(jì)算： 營業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù) ×12。 3.再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用 免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于租 入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號） 第六條 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 21

續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號） 3.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號） 18.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣 除 【享受主體】 符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2016 年 1 月 1 日起，對于符合條件的中小企業(yè)融資（信用） 擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除： 1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保 賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保 賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任 準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé) 任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。 3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅 收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣 除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【享受條件】 符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下 22

條件： 1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會等七部委令 2010 年第 3 號）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的 經(jīng)營許可證。 2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè) 務(wù) 和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以上 （上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）。 3. 中 小 企 業(yè) 融 資 擔(dān) 保 業(yè) 務(wù) 的 平 均 年 擔(dān) 保 費(fèi) 率 不 超 過 銀 行 同期貸款基準(zhǔn)利率的 50%。 4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī) 構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22 號） 2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延 長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）第四條 19.賬簿印花稅減免 【享受主體】 所有企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半 征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 23

【享受條件】 無 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān) 于 對 營 業(yè) 賬 簿 減 免 印 花 稅 的 通 知》（財(cái)稅〔2018〕50 號） 三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠 20.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政 策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注 明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括： 1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。 2. 在 人 力 資 源 社 會 保 障 部 門 公 共 就 業(yè) 服 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 登 記 失 業(yè) 半年以上的人員。 3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的 登記失業(yè)人員。 4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育 的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所 在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從 事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月， 24

下同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。 限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù) 本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅 稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地 方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。 2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是 享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源 社會保障部國務(wù)院扶貧 辦 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 支 持 和 促 進(jìn) 重 點(diǎn) 群 體 創(chuàng) 業(yè) 就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22 號）第一條、第五條 2.《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教 育 部 關(guān) 于 實(shí) 施 支 持 和 促 進(jìn) 重 點(diǎn) 群 體 創(chuàng) 業(yè) 就 業(yè) 有 關(guān) 稅 收 政 策具體操作問 題的公告》（2019 年第 10 號）第一條 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部人力資源 社會保障部國家鄉(xiāng)村振 興 局 關(guān) 于 延 長 部 分 扶 貧 稅 收 優(yōu) 惠 政 策 執(zhí) 行期限的公告》（2021 年第 18 號） 25

21.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 【享受主體】 自主就業(yè)的退役士兵 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事 個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個(gè)月，下 同）內(nèi)按每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。 限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本 地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 【享受條件】 1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務(wù) 院中央軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退 役士兵。 2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其 實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。 3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù) 是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部退役軍 人 部 關(guān) 于 進(jìn) 一 步 扶 持 自 主 就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的 通知》（財(cái)稅〔2019〕21 號） 26

22. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增 值稅。 【享受條件】 必 須 持 有 師 以 上 政 治 機(jī) 關(guān) 出 具 的 可 以 表 明 其 身 份 的 證 明， 每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政 策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng) 23.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬 【優(yōu)惠內(nèi)容】 隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi) 免征個(gè)人所得稅。 【享受條件】 1.隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表 明其身份的證明。 27

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的 通知》（財(cái)稅〔2000〕84 號）第二條 24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值 稅。 【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn) 業(yè)證件。 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試 點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政 策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng) 25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅 【享受主體】 從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之 28

日起，3 年內(nèi)免征個(gè)人所得稅 【享受條件】 自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn) 業(yè)證件 【政策依據(jù)】 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān) 稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26 號）第一條 26.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 【享受主體】 殘疾人個(gè)人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服 務(wù)，免征增值稅。 【享受條件】 殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾 人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》的自然人，包括 具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策 的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng) 2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 29

的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號）第八條 27.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退 【享受主體】 安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 對安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由 稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月 可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū) 縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市） 人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。 一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前 納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可 結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納 稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。 【享受條件】 1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù) 的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。 2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動 合同或服務(wù)協(xié)議。 3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī) 30

療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。 4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了 不 低 于 納 稅 人 所 在 區(qū) 縣 適 用 的 經(jīng) 省 人 民 政 府 批 準(zhǔn) 的 月 最 低工資 標(biāo)準(zhǔn)的工資。 5.納稅人納稅信用等級為稅務(wù)機(jī)關(guān)評定的 C 級或 D 級 的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群 體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選 定，36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、 修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文 化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅 收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購 貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政 策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 管理辦法〉的公告》（2016 年第33 號） 31

“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策 一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠 （一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2021 年 4 月 1 日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行 為，合計(jì)月銷售額未超過 15 萬元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的， 季度銷售額未超過 45 萬元）的，免征增值稅。 【享受條件】 1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、 個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。 2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過 15 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元 的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售 額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于明確 增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021 年第 11 號） 32

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公 告》（2021 年第 5 號） 2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 3 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，除湖北省外的其他 省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用 3%征收率的應(yīng) 稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額： 銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目， 減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 自 2020 年 3 月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，對湖北省增值稅小 規(guī)模納稅人，適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。自 2021 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收 率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預(yù)征率的 預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 【享受條件】 享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于支持 個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020 年第 13 號） 33

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管 理事項(xiàng)的公告》（2020 年第 5 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延長 小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020 年第 24 號） 4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù) 實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 7 號）第一 條 3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 小型微利企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng) 納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額超 過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 【享受條件】 小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年 度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總 額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的 34

勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年 的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè) 納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號）第 二條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政 策有關(guān)問題的公告》（2019 年第 2 號） 3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí)施 小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號） 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā) 展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號） 4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過 100 萬元部分個(gè)人所得稅減半征 收 【享受主體】 個(gè)體工商戶 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所 35

得年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ) 上，再減半征收個(gè)人所得稅。 【享受條件】 1.不區(qū)分征收方式，均可享受。 2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。 3.按照以下方法計(jì)算減免稅額： 減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬 元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納 稅 所得 額不 超過 100 萬 元部 分÷ 經(jīng) 營所 得應(yīng) 納稅 所得 額） × （1-50%）。 4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次， 并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于 實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號） 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商 戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號） 5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)” 【享受主體】 增值稅小規(guī)模納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 36

自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、 直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定， 對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交 易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、 地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。 【享受條件】 增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根 據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅 收優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于實(shí) 施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號） 第三條、第四條 2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相 關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019 年第 5 號） 6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金 【享受主體】 符合條件的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 37