第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 281 -

利組織。其中：

◇學校的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經(jīng)省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校?！筢t(yī)療機構(gòu)的具體范圍為經(jīng)縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)。

社會福利機構(gòu)的具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)。

《中華人民共和國契稅法》第六條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 23 號）第三條◆承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅?！吨腥A人民共和國契稅法》第六條

◆婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅?！吨腥A人民共和國契稅法》第六條

◆法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

《中華人民共和國契稅法》第六條

◆依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

《中華人民共和國契稅法》第六條

◆根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。《中華人民共和國契稅法》第六條

◆對監(jiān)獄管理部門承受土地、房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)，視同國家機關(guān)的辦公用房建設(shè)，免征契稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于對監(jiān)獄管理部門承受土地房屋直接用于監(jiān)獄建設(shè)免征契稅的批復》（國稅函〔1999〕572 號）

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 282 -

◆軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理的免征契稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于免征軍建離退休干部住房移交地方政府管理所涉及契稅的通知》（財稅字〔2000〕176 號）◆對中國信達、華融、長城和東方等 4 家金融資產(chǎn)管理公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等 4 家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》（財稅〔2001〕10 號）第三條第3 項◆自 2017 年 1 月 1 日起，對進行股份合作制改革后的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織承受原集體經(jīng)濟組織的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以及代行集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產(chǎn)核資收回集體資產(chǎn)而承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

對農(nóng)村集體土地所有權(quán)、宅基地和集體建設(shè)用地使用權(quán)及地上房屋確權(quán)登記，不征收契稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕55 號）

◆2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅?！笏Q社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

◇為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。◇為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 283 -

社區(qū)托育服務(wù)是指為 3 周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)?！鬄樯鐓^(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）第一條、第三條

◆2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

◇所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。

◇《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）等 16 個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月 31 日，詳見附件 1。附件 1：序號 8《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第67 號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 67 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 58 號）第一條◆因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，免征或者減征契稅。

免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 284 -

代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案?！吨腥A人民共和國契稅法》第七條

◆夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 29 號）第一條5.2.6 耕地占用稅

◆軍事設(shè)施、學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅?！竺舛惖能娛略O(shè)施，具體范圍為《中華人民共和國軍事設(shè)施保護法》規(guī)定的軍事設(shè)施。具體包括：指揮機關(guān)，地面和地下的指揮工程、作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；營區(qū)、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測臺站，測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通信、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；邊防、海防管控設(shè)施；國務(wù)院和中央軍事委員會規(guī)定的其他軍事設(shè)施?！竺舛惖膶W校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學，學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅?！竺舛惖挠變簣@，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

◇免稅的社會福利機構(gòu)，具體范圍限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)、殘疾人服務(wù)機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務(wù)的場所。◇養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)，是指為老年人提供養(yǎng)護、康復、托管等服務(wù)的老年人社會福利機構(gòu)。具體包括老年社會福利院、養(yǎng)老院（或老人院）、老年公寓、護老院、護養(yǎng)院、敬

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 285 -

老院、托老所、老年人服務(wù)中心等。

◇殘疾人服務(wù)機構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護、康復、托管等服務(wù)的社會福利機構(gòu)。具體包括為肢體、智力、視力、聽力、語言、精神方面有殘疾的人員提供康復和功能補償?shù)妮o助器具，進行康復治療、康復訓練，承擔教育、養(yǎng)護和托管服務(wù)的社會福利機構(gòu)?！髢和＠麢C構(gòu)，是指為孤、棄、殘兒童提供養(yǎng)護、康復、醫(yī)療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會福利服務(wù)機構(gòu)。具體包括兒童福利院、社會福利院、SOS 兒童村、孤兒學校、殘疾兒童康復中心、社區(qū)特教班等。

◇社會救助機構(gòu)，是指為生活無著的流浪乞討人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理機構(gòu)。具體包括縣級以上人民政府設(shè)立的救助管理站、未成年人救助保護中心等專門機構(gòu)。

◇免稅的醫(yī)療機構(gòu)，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設(shè)立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第五條、第六條、第七條、第八條、第九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 30 號）第三條

◆鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

◇減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。

專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 286 -

公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

◇具體包括高速公路、一級公路、二級公路、三級公路、四級公路和等外公路的主體工程及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

◇專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅?！鬁p稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

◇減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

◇減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

◇減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水行政主管部門批準建設(shè)的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地。《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第二款《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》第十條、第十一條、第十二條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 30 號）第三條

5.3 建筑業(yè)

5.3.1 一般性規(guī)定

5.3.1.1 增值稅

◆自 2015 年 7 月 1 日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 287 -

征即退 50%的政策。

納稅人銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

（1）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（2）銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（3）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合上述條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73 號）第一條、第二條

◆自 2015 年 7 月 1 日起，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

（1）屬于增值稅一般納稅人。

（2）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 288 -

污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（4）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

（5）納稅信用等級不屬于稅務(wù)機關(guān)評定的 C 級或 D 級。納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標準和相關(guān)條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機關(guān)不得給予退稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78 號）

◆一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；

（3）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9 號）第二條第（三）項《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57 號）第三條

◆工程項目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。

◇工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第（一）項

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 289 -

◆工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016 年第29 號）第二條第（二）項

◆試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（三）項

◆建筑服務(wù)稅費優(yōu)惠

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年4 月30 日前的建筑工程項目；

②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年 4 月 30 日前的建筑工程項目。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第（七）項

◆建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單

第五部分房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 290 -

位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅?！蟮鼗c基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300—2013）附錄 B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58 號）第一條

5.3.1.2 房產(chǎn)稅

◆凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1986）財稅地字第 008 號〕第二十一條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 291 -

6第六部分社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策6.1 文化

6.1.1 一般性規(guī)定

6.1.1.1 增值稅

◆自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人銷售或者進口圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為9%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號）第一條◇國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的“圖書”，適用9%增值稅稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于承印境外圖書增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 10 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號）第一條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 292 -

◆自 2019 年 4 月 1 日起，音像制品、電子出版物適用 9%的增值稅稅率?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號）第一條◆下列項目免征增值稅：

（1）古舊圖書；

（2）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條◇古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65 號）第三十五條第（二）項

◆紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，以及寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十一）項、第（十二）項

◆一般納稅人發(fā)生文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（六）項

◆個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十四）項

6.1.1.2 個人所得稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 293 -

◆省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款第（一）項6.1.1.3 房產(chǎn)稅

◆由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第588號）第五條

◇人民團體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。

國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

◇免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1986）財稅地字第 008 號〕第三條、第六條6.1.1.4 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免繳土地使用稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免繳土地使用稅。

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第（一）項、第（三）項

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 294 -

◆自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額 50%的幅度內(nèi)減征。各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門應(yīng)當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。

《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46 號）第一條

6.1.2 專項優(yōu)惠

6.1.2.1 文化體制改革

◆2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：

（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。（2）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。

◇所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。◇適用于文化體制改革地區(qū)的所有轉(zhuǎn)制文化單位和不在文化體制改革地區(qū)的轉(zhuǎn)制企

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 295 -

業(yè)。有關(guān)名單由中央文化體制改革工作領(lǐng)導小組辦公室提供，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕34 號）◆2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。（2）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、契稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

（5）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

◇所稱“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

◇所稱“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行工商注冊之

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 296 -

日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日或核銷事業(yè)編制的批復之日（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）起確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

◇相關(guān)通知下發(fā)之前已經(jīng)審核認定享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕34號）稅收政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可繼續(xù)享受本通知所規(guī)定的稅收政策。享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：（1）根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。

（2）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記。

（3）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人。

（4）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。（5）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準?！笙嚓P(guān)通知適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局。

◇已認定發(fā)布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營業(yè)務(wù)未發(fā)生變化，可持同級文化體制改革和發(fā)展工作領(lǐng)導小組辦公室出具的同意變更函，到主管稅務(wù)機關(guān)履行變更手續(xù)；如果主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，依照本條規(guī)定的條件重新認定?！蠼?jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，即可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并持下列材料向主管稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 297 -

務(wù)機關(guān)備案：

（1）轉(zhuǎn)方案批復函；

（2）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；

（3）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（4）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；（5）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門批準文件?！笪唇?jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)或轉(zhuǎn)制文化企業(yè)不符合本通知規(guī)定的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。對已轉(zhuǎn)制企業(yè)按照本通知規(guī)定應(yīng)予減免的稅款，在本通知下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫。

《財政部 國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84 號）◆2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：

（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018 年 12 月 31 日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自 2019 年 1 月 1 日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

（2）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018 年 12 月 31 日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月 1 日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。

（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 298 -

（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

◇“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

◇“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復之日（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

◇“2018 年 12 月 31 日之前已完成轉(zhuǎn)制”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位在2018年12 月 31 日及以前已轉(zhuǎn)制為企業(yè)、進行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復核銷事業(yè)編制（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）。

享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：（1）根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。

（2）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記。

（3）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。（4）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 299 -

（5）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局?！敦斦?稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16 號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：

（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（2）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（3）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。（4）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。

◇“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術(shù)院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡(luò)等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 300 -

制為企業(yè)。

◇“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復之日（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）確定轉(zhuǎn)制完成并享受本公告所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：（1）根據(jù)相關(guān)部門的批復進行轉(zhuǎn)制。

（2）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記。

（3）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。（4）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。（5）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。◇相關(guān)公告適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局。

◇已認定發(fā)布的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名稱發(fā)生變更的，如果主營業(yè)務(wù)未發(fā)生變化，可持同級黨委宣傳部門出具的同意變更函，到主管稅務(wù)機關(guān)履行變更手續(xù)；如果主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，依照本條規(guī)定的條件重新認定。

◇經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，應(yīng)按有關(guān)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)，申報享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)將轉(zhuǎn)制方案批復函，企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 301 -

銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明，與在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的有關(guān)材料，相關(guān)部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的批準文件等留存?zhèn)洳?，稅?wù)部門依法加強后續(xù)管理。

◇未經(jīng)認定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)或轉(zhuǎn)制文化企業(yè)不符合本公告規(guī)定的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。已享受優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其已減免的稅款。◇對已轉(zhuǎn)制企業(yè)按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅款，在本公告下發(fā)以前已經(jīng)征收入庫的，可抵減以后納稅期應(yīng)繳稅款或辦理退庫。

《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于延續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中央宣傳部公告 2023 年第 71 號）

6.1.2.2 電影電視行業(yè)

◆2010 年底前，廣播電視運營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。

2014 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31 號）第二條《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85 號）第二條《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕35 號）

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17 號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 61 號）第二條◆2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，廣播電影電視行政主管部門（包括中

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 302 -

央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，新聞出版廣電行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31 號）第一條、第三條《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕85 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 61 號）第一條◆自 2003 年 1 月 1 日起，對境內(nèi)單位從境外購買電視節(jié)目播映權(quán)而進口的電視節(jié)

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 303 -

目工作帶，不征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中央電視臺等單位從境外購買電視節(jié)目播映權(quán)而進口的電視節(jié)目工作帶進口環(huán)節(jié)增值稅問題的通知》（財稅〔2003〕83 號）

6.1.2.3 動漫產(chǎn)業(yè)

增值稅

◆自 2018 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），執(zhí)行下列增值稅先征后退政策：

（1）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅 100%先征后退的政策：①中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。

各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

②專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生課本。③專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

④少數(shù)民族文字出版物。

⑤盲文圖書和盲文期刊。

⑥經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

⑦列入財稅〔2018〕53 號、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 1 的圖書、報紙和期刊。（2）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退 50%的政策：

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 304 -

①各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上述第（1）條規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

②列入財稅〔2018〕53、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 2 的報紙。

（3）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅 100%先征后退的政策：①對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

②財稅〔2018〕53 號、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）、（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 3 的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）第一條

《 財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）第一條

◆自 2018 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31日），免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）第二條

《 財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號）第二條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）第二條

印花稅

◆圖書、報紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》〔（1989）國稅地字第 142 號〕第二條

◆出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155 號）第十二條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 305 -

◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號）

6.1.2.4 新聞出版行業(yè)

增值稅

◆自 2018 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31日），執(zhí)行下列增值稅先征后退政策：

（1）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅 100%先征后退的政策：①中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，新華社的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊，軍事部門的機關(guān)報紙和機關(guān)期刊。

各級組織不含其所屬部門。機關(guān)報紙和機關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內(nèi)。

②專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和期刊，中小學的學生課本。③專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊。

④少數(shù)民族文字出版物。

⑤盲文圖書和盲文期刊。

⑥經(jīng)批準在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

⑦列入財稅〔2018〕53 號、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 1 的圖書、報紙和期刊。（2）對下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退 50%的政策：

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 306 -

①各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上述第（1）條規(guī)定執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。

②列入財稅〔2018〕53、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 2 的報紙。

（3）對下列印刷、制作業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅 100%先征后退的政策：①對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

②財稅〔2018〕53 號、（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第10 號）、（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）附件 3 的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）第一條

《 財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）第一條

◆自 2018 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31日），免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）第二條

《 財政部 稅務(wù)總局公告關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號）第二條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 60 號）第二條

印花稅

◆圖書、報紙、期刊以及音像制品的發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

《國家稅務(wù)局關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》〔（1989）國稅地字第 142 號〕第二條

◆出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155 號）第十二條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 307 -

◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 14 號）

6.1.2.5 文化創(chuàng)意

◆對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，按規(guī)定認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）第二條第4 項《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 13 號）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局科技部公告2022 年第16 號）

《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告 2022 年第28 號）《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2023 年第 7 號）

6.2 體育

6.2.1 一般性規(guī)定

6.2.1.1 增值稅

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 308 -

◆對體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十二）項

6.2.1.2 進口稅收

◆自 1995 年 1 月 1 日起，對國家體委所屬國家專業(yè)隊進口的（包括國際體育組織贈送和國外廠商贊助）和中國人民解放軍總參謀部所屬軍事體育工作大隊進口的特需體育器材（含測試儀器）和特種比賽專用服裝，免征進口增值稅（但國家另有規(guī)定不予減免稅的商品除外）。

◇免稅進口的物品只限于國家專業(yè)隊、軍事體育工作大隊訓練和比賽專用?！秶鴦?wù)院關(guān)稅稅則委員會財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于體育用品進口稅收問題的通知》（稅委會〔1995〕5 號）

6.2.1.3 企業(yè)所得稅

◆對經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的體育企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。提供體育服務(wù)的社會組織，經(jīng)認定取得非營利組織企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠資格的，依法享受相關(guān)優(yōu)惠政策。體育企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，符合稅法規(guī)定的可在稅前扣除。落實符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設(shè)計費用稅前加計扣除政策。對符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件向體育事業(yè)的捐贈，按照相關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秶鴦?wù)院關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費的若干意見》（國發(fā)〔2014〕46 號）第三條第三款

6.2.1.4 個人所得稅

◆省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 309 -

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款第（一）項◆自 1998 年 4 月 1 日起，對個人購買體育彩票凡一次中獎收入不超過1 萬元的，暫免征收個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12 號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.2.1.5 房產(chǎn)稅

◆國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130 號）第一條

◆經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅：①向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；

②體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展；③擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”?！羝髽I(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅?！篌w育場館，是指用于運動訓練、運動競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所。大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設(shè)、向公眾開放、達到《體育建筑設(shè)計規(guī)范》（JGJ31—2003）有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場（觀眾座位數(shù) 20000 座及以上），體育館（觀眾座位數(shù) 3000 座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數(shù) 1500 座及以上）等體育建筑。

◇用于體育活動的房產(chǎn)，是指運動場地，看臺、輔助用房（包括觀眾用房、運動員

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 310 -

用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場館運營用房等）及占地，以及場館配套設(shè)施（包括通道、道路、廣場、綠化等）?！笙硎芏愂諆?yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。體育場館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動的部分，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130 號）第二條、第三條6.2.1.6 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130 號）第一條

◆經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

①向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；

②體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展；③擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。◆企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

◇體育場館，是指用于運動訓練、運動競賽及身體鍛煉的專業(yè)性場所。大型體育場館，是指由各級人民政府或社會力量投資建設(shè)、向公眾開放、達到《體育建筑設(shè)計規(guī)范》（JGJ31—2003）有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場（觀眾座位數(shù) 20000 座及以上），體育館（觀

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 311 -

眾座位數(shù) 3000 座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數(shù) 1500 座及以上）等體育建筑。

◇用于體育活動的土地，是指運動場地，看臺、輔助用房（包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場館運營用房等）及占地，以及場館配套設(shè)施（包括通道、道路、廣場、綠化等）?！笙硎芏愂諆?yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。體育場館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動的部分，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2015〕130 號）第二條、第三條6.2.2 專項優(yōu)惠

6.2.2.1 北京 2022 年冬奧會和冬殘奧會

◆對北京 2022 年冬奧會和冬殘奧會組織委員會（以下簡稱“北京冬奧組委”）實行以下稅收政策：

（1）對北京冬奧組委取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際奧委會全球合作伙伴計劃分成收入（實物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。

（2）對北京冬奧組委市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標志）特許權(quán)收入和銷售門票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（3）對北京冬奧組委取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（4）對北京冬奧組委取得的來源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（5）對外國政府和國際組織無償捐贈用于北京 2022 年冬奧會的進口物資，免征

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 312 -

進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（6）對以一般貿(mào)易方式進口，用于北京 2022 年冬奧會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于北京 2022 年冬奧會比賽用的消耗品，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的奧運會體育場館建設(shè)進口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由北京冬奧組委匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。（7）對北京冬奧組委進口的其他特需物資，包括：國際奧委會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育器材、醫(yī)療檢測設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在運動會期間按暫準進口貨物規(guī)定辦理，運動會結(jié)束后留用或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進口手續(xù)，并照章繳納進口稅收，其中進口汽車以不低于新車 90%的價格估價征稅。上述暫準進口的商品范圍、數(shù)量清單由北京冬奧組委匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。

（8）對北京冬奧組委再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和土地增值稅。免征北京冬奧組委向分支機構(gòu)劃撥所獲贊助物資應(yīng)繳納的增值稅，北京冬奧組委向主管稅務(wù)機關(guān)提供“分支機構(gòu)”范圍的證明文件，辦理減免稅備案。

（9）對北京冬奧組委使用的營業(yè)賬簿和簽訂的各類合同等應(yīng)稅憑證，免征北京冬奧組委應(yīng)繳納的印花稅。

（10）對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的車船稅和新購車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅。（11）對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

（12）對北京冬奧組委委托加工生產(chǎn)的高檔化妝品免征應(yīng)繳納的消費稅。具體管理辦法由稅務(wù)總局另行規(guī)定。

（13）對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 313 -

入國內(nèi)市場的、與北京 2022 年冬奧會有關(guān)的文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標準由海關(guān)總署確定。對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（14）對北京冬奧組委取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費卡收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（15）對北京 2022 年冬奧會場館及其配套設(shè)施建設(shè)占用耕地，免征耕地占用稅。（16）根據(jù)中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《北京2022 年冬季奧林匹克運動會主辦城市合同》（以下簡稱《主辦城市合同》）規(guī)定，北京冬奧組委全面負責和組織舉辦北京 2022 年冬殘奧會，其取得的北京 2022 年冬殘奧會收入及其發(fā)生的涉稅支出比照執(zhí)行北京 2022 年冬奧會的稅收政策。

《財政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京 2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆對國際奧委會、中國奧委會、國際殘疾人奧林匹克委員會、中國殘奧委員會、北京冬奧會測試賽賽事組委會實行以下稅收政策：

（1）對國際奧委會取得的與北京 2022 年冬奧會有關(guān)的收入免征增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅。

（2）對國際奧委會、中國奧委會簽訂的與北京 2022 年冬奧會有關(guān)的各類合同，免征國際奧委會和中國奧委會應(yīng)繳納的印花稅。

（3）對國際奧委會取得的國際性廣播電視組織轉(zhuǎn)來的中國境內(nèi)電視臺購買北京2022 年冬奧會轉(zhuǎn)播權(quán)款項，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（4）對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 314 -

主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅。（5）對國際殘奧委會取得的與北京 2022 年冬殘奧會有關(guān)的收入免征增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

（6）對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

（7）北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的收入及發(fā)生的涉稅支出比照執(zhí)行北京冬奧組委的稅收政策。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京 2002 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條◆對北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：（1）對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。（2）企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的與北京2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。免稅清單由北京冬奧組委報財政部、稅務(wù)總局確定。

（3）個人捐贈北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

（4）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給北京冬奧組委所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。

（5）對受北京冬奧組委邀請的，在北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間臨時來華，從事奧運相關(guān)工作的外籍顧問以及裁判員等外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 315 -

組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅和個人所得稅。（6）對在北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽期間裁判員等中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬，免征應(yīng)繳納的增值稅。（7）對于參賽運動員因北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個人所得稅。（8）在北京 2022 年冬奧會場館（場地）建設(shè)、試運營、測試賽及冬奧會及冬殘奧會期間，對用于北京 2022 年冬奧會場館（場地）建設(shè)、運維的水資源，免征應(yīng)繳納的水資源稅。

（9）免征北京 2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京 2022 年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕6 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）第一條6.2.2.2 第七屆世界軍人運動會

◆對武漢軍運會執(zhí)行委員會（以下簡稱執(zhí)委會）實行以下稅收政策：（1）對執(zhí)委會取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際軍事體育理事會（以下簡稱國際軍體會）世界贊助計劃分成收入（貨物和資金），免征應(yīng)繳納的增值稅。（2）對執(zhí)委會市場開發(fā)計劃取得的國內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標志）特許權(quán)收入和銷售門票收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（3）對執(zhí)委會取得的與中國集郵總公司合作發(fā)行紀念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀念幣收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 316 -

（4）對執(zhí)委會取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征應(yīng)繳納的增值稅。

（5）對執(zhí)委會賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、土地增值稅。（6）對執(zhí)委會為舉辦武漢軍運會進口的國際軍體會或國際單項體育組織指定的，國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的直接用于武漢軍運會比賽的消耗品，免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。享受免稅政策的進口比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單，由執(zhí)委會匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。

（7）對執(zhí)委會進口的其他特需物資，包括：國際軍體會或國際單項體育組織指定的、我國國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的體育競賽器材、醫(yī)療檢測設(shè)備、安全保障設(shè)備、交通通訊設(shè)備、技術(shù)設(shè)備，在武漢軍運會期間按暫準進口貨物規(guī)定辦理，武漢軍運會結(jié)束后復運出境的予以核銷；留在境內(nèi)或做變賣處理的，按有關(guān)規(guī)定辦理正式進口手續(xù)，并照章繳納關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119 號）

◆對武漢軍運會參與者實行以下稅收政策：

（1）對參賽運動員因武漢軍運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入，按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征免應(yīng)繳納的個人所得稅。

（2）對企事業(yè)單位、社會團體和其他組織以及個人通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門捐贈武漢軍運會的資金、物資支出，在計算企業(yè)和個人應(yīng)納稅所得額時按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。

（3）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)（物品）捐贈給執(zhí)委會所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征應(yīng)繳納的印花稅。

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍人運動會稅收政策的通知》（財稅〔2018〕119 號）第二條第（三）項

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 317 -

◇自 2022 年 7 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 23 號）6.3 教育

6.3.1 增值稅

◆自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人銷售或者進口圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為9%。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號）第一條◆下列項目免征增值稅：

（1）古舊圖書；

（2）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條◇古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第二項◆托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。

◇托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0—6 歲學前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

◇公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內(nèi)收取的教育費、保育費。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 318 -

◇民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的教育費、保育費。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（一）項

◆從事學歷教育的學校提供的教育服務(wù)，免征增值稅。

（1）學歷教育，是指受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關(guān)部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構(gòu)學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。具體包括：

①初等教育：普通小學、成人小學。

②初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

③高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）。

④高等教育：普通本專科、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本?？啤⒀芯可ú┦?、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。

（2）從事學歷教育的學校，是指：

①普通學校。

②經(jīng)地（市）級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

③經(jīng)省級及以上人力資源社會保障行政部門批準成立的技工學校、高級技工學校。④經(jīng)省級人民政府批準成立的技師學院。

學校均包括符合規(guī)定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業(yè)培訓機構(gòu)等國家不承認學歷的教育機構(gòu)。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 319 -

（3）提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費收入。除此之外的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的范圍。

◇學校食堂，是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號）管理的學校食堂。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（八）項

◆境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

◇中外合作辦學，是指中外教育機構(gòu)按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》（國務(wù)院令第 372 號）的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動。上述“學歷教育”“從事學歷教育的學?！薄疤峁W歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36 號文件附件3）第一條第（八）項的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（八）項

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 42 號）第一條◆學生勤工儉學提供的服務(wù)，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（九）項

◆國家助學貸款利息收入，免征增值稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 320 -

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項

◆政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校（不含下屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入免征增值稅。

◇全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統(tǒng)一賬戶，并納入預算全額上繳財政專戶管理，同時由該學校對有關(guān)票據(jù)進行統(tǒng)一管理和開具?！笈e辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十九）項

◆政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入，免征增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十）項

◆一般納稅人提供非學歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68 號）第三條

◆一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140 號）第十三條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 321 -

◆自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 30 日，對按照國家規(guī)定的收費標準向?qū)W生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅；自 2016 年 5 月 1 日起，在營改增試點期間免征增值稅。

◇高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82 號）第二條、第四條◆自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 30 日，對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；自 2016 年 5 月 1 日起，在營改增試點期間免征增值稅?！蟾咝W生食堂，是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第 14 號）管理的高校學生食堂。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2016〕82 號）第三條、第四條6.3.2 進口稅收

◆自 2004 年 1 月 1 日起，經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，并應(yīng)當自進境之日起6 個月內(nèi)復運出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復運出境的期限?！敦斦?海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進口貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財關(guān)稅〔2004〕7 號）第一條

◆進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進口貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財關(guān)稅〔2004〕7 號）第三條

◆進口環(huán)節(jié)消費稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 322 -

《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于進口貨物進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定>的通知》（財關(guān)稅〔2004〕7 號）第三條

◆對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教育的教學儀器、圖書、資料和一般學習用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第四條第一項

◆對教育部承認學歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準的其他學校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科學研究或教學的，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅（不包括國家明令不予減免進口稅的 20 種商品）。

◇科學研究和教學用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準的《科學研究和教學用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第四條第二項

◆對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。《財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70 號）◇自 2024 年 1 月 20 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部關(guān)于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄（第十四批）的決定》（財政部令第 114 號）

◆自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬對外開放的科普基地，為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤，免征進口環(huán)節(jié)增值

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 323 -

稅和消費稅；對國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

◇科普影視作品、科普用品是指符合科學技術(shù)普及法規(guī)定，以普及科學知識、倡導科學方法、傳播科學思想、弘揚科學精神為宗旨的影視作品、科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等用品。

科普影視作品相關(guān)免稅進口商品清單見財關(guān)稅〔2021〕26 號附件?？破沼闷酚煽萍疾繒嘘P(guān)部門核定。

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26 號）第一條、第二條、第三條

◆自 2010 年 7 月 15 日起，對承擔《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020 年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位（以下簡稱項目承擔單位）使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目（課題）所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（含軟件工具及技術(shù)）、零部件、原材料，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

《財政部 科技部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大專項進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2010〕28 號）第一條6.3.3 個人所得稅

◆省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款第（一）項◆對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 324 -

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字〔1997〕51 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕376 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對特聘教授獲得“長江學者成就獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江學者獎勵計劃”有關(guān)個人收入免征個人所得稅的通知》（國稅函發(fā)〔1998〕632 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于“特聘教授獎金”免征個人所得稅的通知》（國稅函〔1999〕525 號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆居民個人綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。◇專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第六條

◇自 2019 年 1 月 1 日起：

（1）納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 325 -

的標準定額扣除。

學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿 3 歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的 100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的 50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。（3）納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41 號）第五條至第七條

◇納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月 400 元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48 個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照 3600 元定額扣除。

個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查。

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41 號）第八條至第十條

◆個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 326 -

◇個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條◇納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在個人所得稅前全額扣除。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第八項

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆對個人取得的教育儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。對省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學金，免征個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第十一項

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

◆科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45 號）第三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第十一項

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)有效的個人所得稅優(yōu)惠政策目錄的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2018 年第 177 號）

6.3.4 房產(chǎn)稅

◆由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 327 -

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第五條第二項◇企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1986）財稅地字第 008 號〕第十條

◇對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條

◆自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

◇高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14 號）第一條、第三條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告財政部》（稅務(wù)總局公告 2022 年第 4 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（2023 年第 53 號）第一條、第三條

6.3.5 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第（二）項◆對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第二條

6.3.6 印花稅

◆對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 328 -

《中華人民共和國印花稅法》第十二條第六項◆自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

◇高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財稅〔2019〕14 號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告財政部》（稅務(wù)總局公告 2022 年第 4 號）第一條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施高校學生公寓房產(chǎn)稅、印花稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 53 號）第二條6.3.7 契稅

◆國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于教學的，免征契稅。

《中華人民共和國契稅法》第六條第（一）項◆非營利性的學校、承受土地、房屋用于教學設(shè)施的，免征契稅?！吨腥A人民共和國契稅法》第六條第（二）項◇用于教學的，限于教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 23 號）

◆自 2001 年 10 月 1 日起，對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學的，免征契稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于社會力量辦學契稅政策問題的通知》（財稅〔2001〕156 號）

◇自 2021 年 9 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 29 號）第五條

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 329 -

◆國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經(jīng)費面向社會舉辦的學校及教育機構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學的，免征契稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第三條第二項

◇自 2021 年 9 月 1 日起，上述內(nèi)容失效。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 29 號）第五條6.3.8 耕地占用稅

◆學校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅。

《中華人民共和國耕地占用稅法》第七條第一款◇免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學，學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

◇免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》的公告》（財政部稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告2019 年第81 號）◆對學校、幼兒園經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是：全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、

第六部分 社會民生領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策- 330 -

操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用的耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第三條第一項

6.3.9 教育費附加、地方教育附加

◆自 2019 年 1 月 1 日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的 30%比例，抵免該企業(yè)當年應(yīng)繳教育費附加和地方教育附加。

《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財稅〔2019〕46 號）第三條

6.4 衛(wèi)生

6.4.1 醫(yī)療機構(gòu)

6.4.1.1 增值稅

◆由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（六）項◆非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條◆對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》（國稅函〔1999〕191 號）

◆對血站供應(yīng)給醫(yī)療機構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

◇所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕264 號）第二條、第三條