目 錄

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān) ......................................................... 1

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅 ..........................................1

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅 ..............................4

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅 ..................................4

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除 ....................... 5

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 ..........................................6

6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收 ............7

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)” ..............................8

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)” ....................................9

9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)” .....................................10

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi) ..................................11

11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除 ......................13

12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策 ............................15

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金 ............................16

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金 ............................17

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金 ................................17

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ............................18

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ....................18

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展 .................................................... 19

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅 ..........19

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ....................22

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 ......................23

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 ............................24

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 ......................26

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ........................27

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ................28

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ......................29

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅 ............30

27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ..........31

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ..........................33

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅 ..........................34

30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入35

31.賬簿印花稅減免 ....................................................36

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠 ................................................ 36

32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 ..............................................36

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 ..............................................38

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 52 ......................................... 39

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅 ........................................39

36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ........................................40

37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅 ..............................40

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ..............................................41

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退 ....................42

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠 .................................................... 44

1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 .......................................44

2.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ...............................45

3.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅 ...............................48

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政

策 ...................................................................49

5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除 .................51

6.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限 .....................................53

二、集成電路產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ................................................ 53

7.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅 .............................53

8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方

教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除 .......................................54

9.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅 ...........55

10.線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ........58

11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 .............60

12.投資額超過(guò) 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 .............62

13.投資額超過(guò) 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅 ......64

14.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅66

15.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅68

16.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅71

17.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 ......74

18.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅76

19.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ..................82

20.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除 ..................84

21.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限 ..............................85

支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè) ................................................ 88

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠 ...........................................88

1.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半” ......... 88

2.農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅 ....................................... 89

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅收優(yōu)惠 ...........................................90

3.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅 . 90

4.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ................................. 91

5.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅 ........................... 91

6.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅 ..................... 92

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅收優(yōu)惠 ...........................................92

7.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅 ................. 92

8.農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅 ......... 93

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠 ...........................................94

9.農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)所得稅“三免三減半” ... 94

10.農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅 .................................... 95

11.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 ................ 96

12.農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ........ 96

13.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅 .................... 97

14.農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅 .................................... 98

二、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ................................................ 99

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠 .......................................99

15.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 .............. 99

16.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 ................. 100

17.出租國(guó)有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅 ............. 100

18.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ........... 101

19.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅 ....................... 101

20.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅 ............................. 102

21.收回集體資產(chǎn)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅 ....................... 103

22.農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅 ............................. 103

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠 ..........................................104

23.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 ......................... 104

24.進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ............................... 105

25.進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅 ........................... 105

26.單一大宗飼料等在國(guó)內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅 ....................... 106

27.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅 ..................................... 107

28.滴灌產(chǎn)品免征增值稅 ........................................... 108

29.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅 ....................................... 109

30.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅 ..................... 109

31.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ... 110

32.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除 ................................. 111

33.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅 ....................... 113

34.從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅 ......................... 114

35.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅 ........................................... 115

36.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅 ..................................... 116

37.農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅 ................... 116

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展稅收優(yōu)惠 ..............................117

38.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽免征增值稅 ..................... 117

39.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅 . 118

40.農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅 ............. 120

41.農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅 ........... 120

42.購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ........... 121

43.農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的涉農(nóng)購(gòu)銷合同免征印花稅 ......... 122

（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠 ........................................123

44.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅 ....................................... 123

45.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅 ........................... 123

46.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征房產(chǎn)稅 ........................... 124

47.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ................... 125

48.國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)訂立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅 ............... 126

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)資源綜合利用稅收優(yōu)惠 ..................................127

49.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征

即退 100% ........................................................127

50.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征

即退 90% .........................................................130

51.以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退

70% ............................................................. 132

52.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退 50% ..135

53.以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按 90%計(jì)入

收入總額 ........................................................ 138

54.沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” ............. 139

55.農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” ................. 140

56.生活垃圾分類和無(wú)害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半” . 141

三、激發(fā)鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力 ............................................... 142

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ..............................................142

57.小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅 ................................. 142

58.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 ................................... 142

59.增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免地方“六稅兩費(fèi)” . 144

60.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金 ....................... 145

61.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ............... 146

62.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ....................... 146

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 ......................................147

63.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減 ......................................... 147

64.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減 ..................................... 149

65.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ......................................... 150

66.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退 ................... 151

67.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退 ................. 153

68.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除 ....................... 154

69.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅 ....................... 155

四、推動(dòng)普惠金融發(fā)展 ................................................... 156

（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠 ....................................156

70.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ....................... 156

71.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅 ....... 157

72.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ............... 159

73.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 ................. 160

74.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 ....................... 162

75.保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除 ........................... 164

76.農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅165

77.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

繳納增值稅 ...................................................... 166

78.中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法繳納增值稅 .................................................. 168

79.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 ................. 169

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠 ......................................170

80.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ................... 170

81.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ........... 171

82.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ................. 172

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠 ..................................173

83.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅 ....... 173

84.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ..... 174

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠 ..........................................175

85.農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅 ....................................... 175

86.保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ............. 176

87.農(nóng)牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅 ................................. 176

五、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展快發(fā)展 ............................................. 177

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 ..........................177

88.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ............................. 177

89.邊民互市限額免稅優(yōu)惠 ......................................... 178

90.邊銷茶銷售免征增值稅 ......................................... 179

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠 ..................................179

91.民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅 ......... 179

92.新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ............... 180

93.新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ....... 182

94.青藏鐵路公司及其所屬單位營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅 ................... 183

95.青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅 ........................... 184

96.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅 ..... 184

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅185

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 ................. 185

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ......... 186

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策 ......................................186

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅 .................. 186

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅 .................... 187

102.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅 ........ 188

103.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅 ................ 189

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 .................. 189

105.易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)置安置房源免征契稅、印花稅 ........ 190

六、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng) ....................................... 191

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除 ........................191

107.符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅 ................................192

108.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或國(guó)家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣

除 ..................................................................193

109.境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 ........................194

“大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠 ................................................. 198

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ..............................................198

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅 .................................... 198

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅 ........................ 201

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅 ............................ 202

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅 .................................... 202

5.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收 ...... 204

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)” ........................ 205

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)” .............................. 205

8.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)” ................................ 207

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi) .............................. 208

10.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除 ............... 209

11.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策 ....................... 211

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金 ....................... 212

13.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金 ....................... 213

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金 ........................... 213

15.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ....................... 214

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) ............... 215

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ......................................215

17.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 ......................................... 215

18.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減 ..................................... 217

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減 ......................................... 219

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減 ..................................... 220

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ....................................... 222

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅 ................................... 222

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅 ............................. 223

24.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ................................... 224

25.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅 ......................... 224

26.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅 ......................... 225

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅 ......................................... 225

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退 ............... 226

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退 ................. 228

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除 ....................... 229

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅 ....................... 230

32.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅 ................. 231

33.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅 ....... 232

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠 ..........................................232

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅 ........................... 232

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅 ........................... 234

36.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ................... 235

37.大學(xué)科技園免征增值稅 ......................................... 236

38.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅 ......................................... 237

39.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ................................. 238

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠 ..............................................239

40.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額 ... 239

41.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比

例抵扣應(yīng)納稅所得額 .............................................. 241

42.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ......... 243

43.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得

的所得 .......................................................... 245

44.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得

的經(jīng)營(yíng)所得 ...................................................... 247

45.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額 ............... 249

46.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式 ................. 251

47.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 . 254

48.中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅 . 255

49.上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策 ..... 257

（五）金融支持稅收優(yōu)惠 ..............................................259

50.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策 ............... 259

51.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 ........... 260

52.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 ........... 261

53.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得

稅 .............................................................. 262

54.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得

稅 .............................................................. 264

55.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅 ..... 265

56.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ............... 267

57.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除 ................. 268

58.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除 ....................... 270

59.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅 ................. 272

60.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ................... 273

61.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入 ........... 274

62.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ................. 275

63.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅 ....... 276

64.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除 ..... 277

65.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅 ..................... 279

66.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅 ..................... 280

67.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收

入 .............................................................. 281

68.個(gè)人轉(zhuǎn)讓北京證券交易所上市公司股票免征增值稅 ................. 281

69.投資北京證券交易所上市公司個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 ................. 282

70.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)原始權(quán)益人企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策 ...................................................... 283

71.支持基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)項(xiàng)目公司企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 ........................................................ 284

72.賬簿印花稅減免 ............................................... 285

二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅費(fèi)優(yōu)惠 ................................................. 285

（一）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策 ..........................285

73.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策 ......................... 285

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 ..........................................287

74.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ............................................. 287

75.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除 .....................290

76.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除 .................291

77.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ..................................... 292

（三）固定資產(chǎn)加速折舊政策 ..........................................292

78.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除 ................................. 292

79.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊 ........... 293

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠 ..................................295

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅 ................................... 295

81.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅 . 296

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠 ..........................................299

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅 ... 299

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅 ................................... 300

84.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所

得稅 ............................................................ 301

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 ..........................................302

85.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅 ................. 302

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅 ............... 303

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅 ......... 305

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人

所得稅 .......................................................... 305

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限 ... 307

90.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅 ................. 308

91.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

................................................................ 308

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅 ....................... 309

三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠 ................................................. 311

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠 ..........................311

93.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅 .......................311

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至 10 年 .......... 313

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅 .................314

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅 ............... 315

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 ..............................................319

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退 ................................. 319

98.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ......................... 320

99.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅 ......................... 323

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得

稅政策 .......................................................... 325

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除 .......... 327

102.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限 .............................. 328

（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ..........................................329

103.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅 ...................... 329

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除 ............................ 330

105.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅 .... 330

106.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ........ 334

107.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ....... 336

108.投資額超過(guò) 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ....... 338

109.投資額超過(guò) 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅 340

110.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所

得稅 ............................................................ 342

111.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所

得稅 ............................................................ 344

112.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所

得稅 ............................................................ 347

113.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限 350

114.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所

得稅 ............................................................ 352

115.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 ............ 358

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限 ........................ 360

（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 ..............................................362

117.銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退 ................ 362

118.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 364

119.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅 ...................................... 365

120.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 ........................................................ 366

穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引

一、穩(wěn)外貿(mào)稅收政策 ..................................................... 368

（一）貨物勞務(wù)稅收政策 ..............................................368

1.出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策 .................................... 368

2.出口貨物勞務(wù)免稅政策 .......................................... 370

3.不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)征稅政策規(guī)定 .... 372

4.海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域增值稅一般納稅人試點(diǎn)政策 ...................... 374

5.融資租賃貨物出口退稅政策 ...................................... 377

6.啟運(yùn)港退稅政策 ................................................ 378

7.邊境小額貿(mào)易稅收政策 .......................................... 381

（二）跨境應(yīng)稅行為增值稅政策 ........................................384

8.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率政策 .............................. 384

9.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策 ................................ 387

（三）外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策 ............................................392

10.跨境電子商務(wù)零售出口適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策 ......... 392

11.跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費(fèi)稅 31 .....................393

12.跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無(wú)票免稅政策 ....................... 394

13.跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策 ............. 395

14.市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅政策 ....................... 396

15.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅政策 ................................. 398

（四）出口退（免）稅服務(wù)便利化舉措 ..................................400

16.簡(jiǎn)并優(yōu)化出口退（免）稅報(bào)送資料和辦理流程 ..................... 400

17.持續(xù)加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度 ............................... 404

18.持續(xù)提升出口退（免）稅服務(wù)水平 ............................... 404

二、穩(wěn)外資稅收政策 ..................................................... 406

（一）鼓勵(lì)外商投資稅收政策 ..........................................406

19.境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅 ............... 406

20.符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇 ........................... 408

21.中外合作辦學(xué)免征增值稅 ....................................... 409

22.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征增值稅 ............... 410

23.臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅 ........... 410

24.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征增值稅 ............... 411

25.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)免征企業(yè)所得稅 ........... 412

（二）支持金融市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放稅收政策 ..................................412

26.QFII 和 RQFII 委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)免征增值稅 .....412

27.QFII 和 RQFII 取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企

業(yè)所得稅 ........................................................ 413

28.QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價(jià)收入暫免征收增值稅 .......414

29.QFII 和 RQFII 取得創(chuàng)新企業(yè) CDR 轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得征免企業(yè)所

得稅規(guī)定 ........................................................ 415

30.境外機(jī)構(gòu)投資銀行間本幣市場(chǎng)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅 ... 415

31.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅 ................... 416

32.境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅 ............... 416

33.香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免征增值稅 ..... 417

34.香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收所得稅418

35.香港市場(chǎng)投資者投資上交所上市 A 股取得的股息紅利所得稅政策 ..... 418

36.香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免征增值稅 ..... 419

37.香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收所得稅420

38.香港市場(chǎng)投資者投資深交所上市 A 股取得的股息紅利所得稅政策 ..... 420

39.香港市場(chǎng)投資者參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還暫免征收證券（股

票）交易印花稅 .................................................. 421

40.香港市場(chǎng)投資者買(mǎi)賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)免征增值稅 ....... 422

41.香港市場(chǎng)投資者買(mǎi)賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得暫免征收所得稅422

42.香港市場(chǎng)投資者從內(nèi)地基金分配取得收益所得稅政策 ............... 423

43.香港市場(chǎng)投資者買(mǎi)賣、繼承、贈(zèng)與內(nèi)地基金份額暫不征收印花稅 ..... 423

44.境外機(jī)構(gòu)投資者從事中國(guó)境內(nèi)原油期貨交易暫不征收企業(yè)所得稅 ..... 424

支持綠色發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、支持環(huán)境保護(hù) ....................................................... 425

（一）環(huán)境保護(hù)稅收優(yōu)惠 ..............................................425

1.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅 ............ 425

2.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免426

3.從事污染防治的第三方企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅 ...........427

4.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 .................. 428

（二）水土保持稅費(fèi)優(yōu)惠 ..............................................429

5.建設(shè)市政生態(tài)環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目免征水土保持補(bǔ)償費(fèi) ............ 429

6.按照水土保持規(guī)劃開(kāi)展水土流失治理活動(dòng)免征水土保持補(bǔ)償費(fèi) ........ 430

二、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保 ....................................................... 430

（一）合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 ......................................430

7.合同能源管理項(xiàng)目暫免征收增值稅（貨物） ........................ 430

8.合同能源管理項(xiàng)目免征增值稅（服務(wù)） ............................ 431

9.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅 ...... 432

（二）供熱企業(yè)稅收優(yōu)惠 ..............................................434

10.供熱企業(yè)取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅 ........................... 434

11.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的廠房免征房產(chǎn)稅 ..................... 435

12.為居民供熱的供熱企業(yè)使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ............. 436

（三）節(jié)能環(huán)保電池、涂料稅收優(yōu)惠 ....................................437

13.節(jié)能環(huán)保電池免征消費(fèi)稅 ....................................... 437

14.節(jié)能環(huán)保涂料免征消費(fèi)稅 ....................................... 438

（四）節(jié)能節(jié)水稅收優(yōu)惠 ..............................................439

15.滴灌產(chǎn)品免征增值稅 ........................................... 439

16.從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免企業(yè)所得稅 ........... 439

17.購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅稅額抵免441

（五）新能源車船稅收優(yōu)惠 ............................................442

18.新能源車船免征車船稅 ......................................... 442

19.節(jié)能汽車減半征收車船稅 ....................................... 443

20.新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅 ..................................... 445

（六）節(jié)約水資源稅收優(yōu)惠 ............................................446

21.取用污水處理再生水免征水資源稅 ............................... 446

22.抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅 ............................... 446

23.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免征水資源稅 ............. 447

（七）污染物減排稅收優(yōu)惠 ............................................447

24.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物免征環(huán)境保護(hù)稅 ............................. 447

25.城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物免征環(huán)境保護(hù)稅448

26.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物

排放標(biāo)準(zhǔn)減征環(huán)境保護(hù)稅 .......................................... 448

三、鼓勵(lì)資源綜合利用 ................................................... 449

（一）資源綜合利用稅收優(yōu)惠 ..........................................449

27.新型墻體材料增值稅即征即退 ................................... 449

28.資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退 ......................... 450

29.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 ... 453

30.利用廢棄動(dòng)植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費(fèi)稅 ..................... 454

31.利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費(fèi)稅 ......................... 455

32.承受荒山、荒地、荒灘用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅 ......... 456

33.綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護(hù)稅 41 ...........................457

（二）污水處理稅收優(yōu)惠 ..............................................457

34.污水處理廠生產(chǎn)的再生水增值稅即征即退或免征增值稅 ............. 457

35.垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅 ......... 460

36.污水處理勞務(wù)增值稅即征即退或免征增值稅 ....................... 462

37.污水處理費(fèi)免征增值稅 ......................................... 464

（三）礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅收優(yōu)惠 ..........................................464

38.煤炭開(kāi)采企業(yè)抽采的煤成（層）氣免征資源稅 ..................... 464

39.衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征資源稅 ............................. 465

40.充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭減征資源稅 ............................. 465

41.開(kāi)采共伴生礦減免資源稅 ....................................... 466

42.開(kāi)采低品位礦減免資源稅 ....................................... 466

43.開(kāi)采尾礦減免資源稅 ........................................... 467

44.頁(yè)巖氣減征資源稅 ............................................. 467

（四）水利工程建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ..........................................468

45.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅 ................... 468

46.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加 ....................... 468

47.水利工程占用耕地減征耕地占用稅 ............................... 469

四、推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ................................................... 469

（一）清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 ....................469

48.中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅 ................. 469

49.實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅 ........................... 470

（二）風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠 ........................471

50.風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退 ....................................... 471

51.水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ............................. 472

52.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金 ....... 472

53.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加 ............. 473

54.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫(kù)移民后期扶持基金 ..... 473

55.分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金 ................... 474

56.核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ............................. 474

1

小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額

退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工

商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日前，退稅條件按照“享

受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自 2022 年

5 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)

一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退

稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月

30 日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

2

（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)

增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等

于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日

期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，

存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增

值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、

稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)

進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已

3

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，

應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)

退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受

增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022 年 10 月 31 日

前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征

即退、先征后返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）

政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退還的增值稅即征即退、

先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下

期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)

留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)

工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力

度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)

度的公告》（2022 年第 17 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度

有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022 年第 4 號(hào)）

4

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅

應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò) 15 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，

季度銷售額未超過(guò) 45 萬(wàn)元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò) 15 萬(wàn)

元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò) 15 萬(wàn)元的，其銷售貨

物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定

是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的

公告》（2021 年第 11 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》

（2021 年第 5 號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

5

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用

3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，

暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納

稅人適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值 7 稅的公

告》（2022 年第 15 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公

告》（2022 年第 6 號(hào)）

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅 100%加計(jì)扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資

產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年 1 月 1 日起，

再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2022 年 1

月 1 日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

【享受條件】

科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

6

關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115 號(hào)）

執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告 2022 年第 16

號(hào)）

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所

得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅。

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所

得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，

按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納

稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000

萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派

遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

7

確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年

度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得

稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公

告》（2022 年第 13 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》

（2022 年第 5 號(hào)）

6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減

半征收

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)

納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)

人所得稅。

8

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分的

應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)

100 萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)

《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（2021 年第 12 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得

稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納

稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城

鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附

9

加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他

優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)

實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策

的公告》（2022 年第 10 號(hào)）

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)小型微利企業(yè)可

以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地

方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政

策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

10

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)

納稅所得額不超過(guò) 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000

萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派

遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年

度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行

業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人、資產(chǎn)總額不超過(guò) 5000

萬(wàn)元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受

此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的

公告》（2022 年第 10 號(hào)）

9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

個(gè)體工商戶

11

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)個(gè)體工商戶可以

在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使

用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方

教育附加。

個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策

的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個(gè)體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，

以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的

公告》（2022 年第 10 號(hào)）

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為 2021 年 10 月、11 月、

12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個(gè)

人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)

建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)

12

繳納的稅費(fèi)。在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述

各項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費(fèi)，延緩

的期限為 3 個(gè)月。國(guó)家稅務(wù)總局 2022 年 2 號(hào)公告發(fā)布后，2021 年第四季

度相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng) 6 個(gè)月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4 月、5 月、6

月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得

稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教

育費(fèi)附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)），在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可

以延緩繳納上述各項(xiàng)稅費(fèi)金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述

全部稅費(fèi)，延緩的期限為 6 個(gè)月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè)，且年

銷售額 2000 萬(wàn)元以上（含 2000 萬(wàn)元）4 億元以下（不含 4 億元）的企業(yè)。

制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門(mén)類為制造業(yè)，且年銷售額

2000 萬(wàn)元以下（不含 2000 萬(wàn)元）的企業(yè)。

銷售額是指應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售

額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售

額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為 2021 年 1

月至 2021 年 12 月的銷售額確定。

13

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021

年 12 月 31 日的銷售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷售額/實(shí)際經(jīng)

營(yíng)月份×12 個(gè)月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021 年第

四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 30 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部

分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022 年第 2 號(hào)）

11.中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置的設(shè)

備、器具，單位價(jià)值在 500 萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選

擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年

限為 3 年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折

舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價(jià)值的 50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，

其余 50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后 5 個(gè)納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

14

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員 2000 人以

下，或營(yíng)業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下；

（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1 億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 4 億元以下。

2.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，

包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)

算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年

度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3.中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策?！敦?cái)政部稅

務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022

年第 12 號(hào)）發(fā)布前企業(yè)在 2022 年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在政策發(fā)布后

的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，

當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政

策的公告》（2022 年第 12 號(hào)）

15

12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中

以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶和其他單位。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)

人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)階段性實(shí)施緩

繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。其中，企業(yè)職工

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022 年 4 月至 6 月；失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷

保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為 2022 年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可

申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬期為 2022 年 4 月費(fèi)款的企業(yè)，可從 5 月

起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回 4 月費(fèi)款。緩繳

期間免收滯納金。

2.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就

業(yè)人員，2022 年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022 年未繳費(fèi)月度

可于 2023 年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在 2023 年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限

范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門(mén)申請(qǐng)緩

繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)。新開(kāi)辦企業(yè)可自

參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起

16

申請(qǐng)緩繳。

社會(huì)保險(xiǎn)登記部門(mén)審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，應(yīng)以企業(yè)參保登記

時(shí)自行申報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)。現(xiàn)有信息無(wú)法滿足劃分行業(yè)類型需要的，

可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法

律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)

崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部辦公廳 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階

段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16 號(hào)）

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30 人（含）

以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98

號(hào)）

17

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷售額不

超過(guò) 30 萬(wàn)元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》

（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、

直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單

位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安排殘疾人就

業(yè)比例達(dá)到 1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府

規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就

業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

18

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第98 號(hào)）

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%

減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣

傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)

繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)歸屬中央收入的文化事

業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化

事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展

水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額 50%的幅度內(nèi)減征。各

?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門(mén)應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送

財(cái)政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕

46 號(hào)）

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

19

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的

企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元（按季納稅 6 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，

免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建

設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25 號(hào)）

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免

征增值稅

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微

型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小

額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或

個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在

100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

2018 年 9 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微

型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小

20

額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或

個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在

1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適

用免稅：

1.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平

不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利

率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中

國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率 150%的

單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款

取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同

業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率 150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，

免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅

適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從

業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前

12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第 2 條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件：

21

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上

一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批

準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同

比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，

合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相

關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)

及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)

稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》

（2020 年第 2 號(hào)）第五條

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號(hào)）第一條

6.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于

印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

22

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

向農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)

域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不

在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的

國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉

家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶

以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含本數(shù)）以

下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不

能單獨(dú)核算的不得適用該優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通

知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）第二條、第四條、第五條

23

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)

〔2007〕54 號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以

下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為 2%；

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為 50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為 100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號(hào)）

統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)

以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）

居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在

城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

24

住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行

政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)

校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，

無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域

的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市

行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億

元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖

減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所

得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備

金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號(hào)）第四條

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無(wú)法收回，

25

應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失

進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過(guò) 300 萬(wàn)元（含 300 萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人

和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上

門(mén)追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)

損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過(guò) 300 萬(wàn)元至 1000 萬(wàn)元（含 1000 萬(wàn)元）的，應(yīng)依

據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同

簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過(guò) 1000 萬(wàn)元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企

業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號(hào)）有關(guān)

規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號(hào)）

統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)

以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）

居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在

城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的

住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行

26

政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)

校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，

無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域

的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市

行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò) 2 億

元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金符合條件的涉

農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，

不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)

稅〔2009〕57 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣

除問(wèn)題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉

的公告》（2011 年第 25 號(hào)）

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

27

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、

微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部

聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)

人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前 12

個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)

稅〔2017〕77 號(hào)）第二條、第三條

2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于

印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號(hào)）第一條

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)

成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

28

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶

口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工

商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村

范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶

口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)

戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含本數(shù)）以

下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)

成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

29

時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶

口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工

商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村

范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶

口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)

戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在 10 萬(wàn)元（含本數(shù)）以

下的貸款。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)

成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企

30

業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019

年第 86 號(hào)）執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅

〔2017〕48 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征

增值稅

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資

擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工

商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供

再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管

理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶

口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不

31

包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的

機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生

一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)

單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、

再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信

部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從

業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生

效前 12 個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿 12 個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增

值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）第六條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公

告》（2020 年第 22 號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于

印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅

前扣除

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)

32

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)

構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，

允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為

當(dāng)期收入。

2.按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入 50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允

許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為

當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法

律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠

償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令 2010 年

第 3 號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保

業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以上（上述收入不包括信

用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)

利率的 50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

33

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)

備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號(hào)）第四條

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 11 月 30 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸

款的利息收入，免征增值稅。上述所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款

余額總額在 10 萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。

2.自 2017 年 12 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放

小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小

于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同

金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

【享受條件】

農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域

內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在

本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城

關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)

體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的

34

住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可

以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以

貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)

稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策》（財(cái)

稅〔2017〕44 號(hào)）第一條、第四條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號(hào)）第一條

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)

民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的以及為使農(nóng)

民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)的納稅人免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保

險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保

護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。