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目錄

一、適用對(duì)象............................................. 5

二、政策內(nèi)容............................................. 5

三、操作流程............................................. 5

（一）享受方式........................................ 5

（二）辦理渠道........................................ 6

（三）申報(bào)要求........................................ 6

（四）相關(guān)規(guī)定........................................ 6

四、相關(guān)文件............................................. 7

五、有關(guān)問(wèn)題............................................. 7

（一）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除自今年1月1日實(shí)施，

納稅人如何補(bǔ)充享受之前月份的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？............ 7

（二）3歲以下嬰幼兒專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的嬰幼兒信息應(yīng)當(dāng)如何填

報(bào)？.................................................. 8

（三）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由誰(shuí)來(lái)扣除？....... 9

（四）不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

政策嗎？.............................................. 9

（五）嬰幼兒子女的范圍包括哪些？...................... 9

（六）在國(guó)外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？...... 9

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（七）享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什

么？................................................. 10

（八）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？10

（九）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額能在父母之間分

配嗎？............................................... 10

（十）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還

可以變更嗎？......................................... 10

（十一）有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的

扣除方式嗎？......................................... 11

（十二）對(duì)于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲以下嬰幼

兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？................................. 11

（十三）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)

就享受嗎？........................................... 11

（十四）納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒(méi)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，

后續(xù)還可以享受嗎？................................... 12

（十五）納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？............. 12

（十六）納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，需要將

有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門(mén)嗎？........................... 12

（十七）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎？.... 13

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（十八）納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息

較為方便快捷？....................................... 13

（十九）誰(shuí)對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的填報(bào)信息負(fù)

責(zé)？................................................. 13

（二十）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查嗎？. 14

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退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策

一、適用對(duì)象

3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人

二、政策內(nèi)容

自2022年1月1日起，納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)

支出，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)

定額扣除。具體扣除方式上，可選擇由夫妻一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%

扣除，也可選擇由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。監(jiān)護(hù)人不是

父母的，也可以按上述政策規(guī)定扣除。三、操作流程

（一）享受方式

3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料

留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，納稅人在申報(bào)時(shí)無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資

料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在申報(bào)當(dāng)月扣除，也可以在以后月份發(fā)工資時(shí)

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補(bǔ)充扣除；平時(shí)發(fā)工資沒(méi)有扣除的，或者沒(méi)有任職受雇單位的，也可

以在次年辦理匯算清繳時(shí)補(bǔ)充扣除。（二）辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、自然人電子稅務(wù)局（含手機(jī)個(gè)人所

得稅APP）辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單

列市）稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè)及“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。（三）申報(bào)要求

1.納稅人可以在預(yù)扣預(yù)繳階段享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。一個(gè)納稅年度

內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專(zhuān)項(xiàng)

附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑?/p>

余月份發(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除。

2.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶

及子女的姓名、身份證件類(lèi)型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等）

及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

3.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。（四）相關(guān)規(guī)定

3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和

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其他事項(xiàng)，參照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。四、相關(guān)文件

（一）《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附

加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）；

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

操作辦法（試行）〉的公告》（2022年第7號(hào)）。五、有關(guān)問(wèn)題

（一）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除自今年1月1

日實(shí)施，納稅人如何補(bǔ)充享受之前月份的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：如果納稅人希望在工資薪金發(fā)放時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)扣除信息，選擇推

送給任職受雇單位，單位在辦稅系統(tǒng)中更新納稅人的扣除信息后，在

下次發(fā)工資時(shí)會(huì)自動(dòng)為納稅人扣除從符合條件月份起到申報(bào)當(dāng)月的

累計(jì)扣除；如果納稅人希望在2022年度匯算時(shí)再享受，也可以在2023

年3月1日至6月30日間，通過(guò)辦理年度匯算補(bǔ)充符合條件月份的

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

舉個(gè)例子，如果納稅人的子女在2021年10月出生，自2022年

1月1日起納稅人即符合享受此項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的條件。納稅人4月

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份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可

為納稅人申報(bào)1月份至4月份累計(jì)4000元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；如果納

稅人的子女在2022年2月出生，自2022年2月起納稅人即符合專(zhuān)項(xiàng)

附加扣除享受條件，單位在發(fā)放4月份工資時(shí)可為納稅人申報(bào)2月份

至4月份累計(jì)3000元的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。（二）3歲以下嬰幼兒專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中的嬰幼兒信息應(yīng)

當(dāng)如何填報(bào)？

答：一般來(lái)講，嬰幼兒出生后，會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、

父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》，納稅人可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得

稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報(bào)子女信息。證件類(lèi)型可選擇“出生

醫(yī)學(xué)證明”，并填寫(xiě)相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒已被賦

予居民身份證號(hào)碼的，證件類(lèi)型也可選擇“居民身份證”，并填寫(xiě)身

份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可；嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、

港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等身份證件信息，

也可作為填報(bào)證件。

極少數(shù)暫未獲取上述證件的，也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備

注中如實(shí)填寫(xiě)相關(guān)情況，不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰

幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)碼的，及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如

稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況，納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅

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APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性，以便繼續(xù)享

受扣除。（三）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由誰(shuí)來(lái)扣除？

答：該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人，包括生父

母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，

可以比照?qǐng)?zhí)行。（四）不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)

附加扣除政策嗎？

答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。（五）嬰幼兒子女的范圍包括哪些？

答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等

受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。（六）在國(guó)外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？

答：可以。無(wú)論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生，其父母都可以享受

扣除。

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（七）享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)

間是什么？

答：從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿(mǎn)3周歲的前一個(gè)月，納稅人可以享

受這項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。比如：2022年5月出生的嬰幼兒，一直到2025

年4月，其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。（八）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是

多少？

答：按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。（九）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額能在父

母之間分配嗎？

答：可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，

即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)

準(zhǔn)的50%扣除，即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式，父

母可以根據(jù)情況自行選擇。（十）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除分配方式在選

定之后還可以變更嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方扣

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除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。（十一）有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選

擇不同的扣除方式嗎？

答：可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母，可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同

的扣除方式。即對(duì)嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)

扣除，對(duì)嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。（十二）對(duì)于存在重組情況的家庭而言，如何享受3歲

以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除？

答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個(gè)孩子扣除總額不能

超過(guò)每月1000元，扣除主體不能超過(guò)兩人。（十三）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除可以在每月

發(fā)工資時(shí)就享受嗎？

答：可以。納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》

將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后，單位根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣

除，這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。

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（十四）納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒(méi)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣

除政策，后續(xù)還可以享受嗎？

答：可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒(méi)有享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，

可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也可以在次

年辦理匯算清繳時(shí)享受。（十五）納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息？

答：納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，可以直接在

個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào)，也可以填寫(xiě)紙質(zhì)的《信息報(bào)告表》，

填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類(lèi)型（如身份證、子女出

生醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。（十六）納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，

需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門(mén)嗎？

答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

一樣，實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式，申報(bào)

時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

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（十七）3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票

嗎？

答：不需要發(fā)票，只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相

關(guān)信息包括：配偶及子女姓名、身份證件類(lèi)型（如身份證、子女出生

醫(yī)學(xué)證明等）及號(hào)碼、本人扣除比例等。（十八）納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加

扣除信息較為方便快捷？

答：納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)

項(xiàng)附加扣除信息，既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣

除，也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受，全程“非接觸”辦稅，無(wú)需填報(bào)

紙質(zhì)申報(bào)表，較為方便快捷。（十九）誰(shuí)對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的填報(bào)

信息負(fù)責(zé)？

答：納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、

完整性負(fù)責(zé)。

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（二十）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查

嗎？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)、部門(mén)間信息共享等方式，對(duì)納

稅人報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的，將按

有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。