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目錄

一、適用對象.......................................... 4

二、政策內(nèi)容.......................................... 4

三、操作流程.......................................... 4

（一）享受方式........................................ 4

（二）辦理渠道........................................ 5

（三）申報要求........................................ 5

（四）相關(guān)規(guī)定........................................ 6

四、相關(guān)文件.......................................... 6

五、相關(guān)問答.......................................... 8

（一）我公司是一家小型微利企業(yè)，李克強總理在今年的政府工

作報告中提到“對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元

部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，請問該政策具體內(nèi)容是什么？8

（二）我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺后，

小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化？.................... 8

（三）小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公司在辦理

匯算清繳時，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標的計算方法

有沒有變化？.......................................... 9

（四）我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件

的小型微利企業(yè)？...................................... 9

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（五）我公司2021年應(yīng)納稅所得額是280萬元，享受了小型微利

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只繳納企業(yè)所得稅20.5萬元。如果2022

年應(yīng)納稅所得額還是280萬元，此次新政策對我公司有什么影

響？需繳納多少企業(yè)所得稅？........................... 10

（六）我公司在外地設(shè)立了一家分支機構(gòu)，在判斷小型微利企業(yè)

條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構(gòu)的相應(yīng)部分？

..................................................... 11

（七）我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收

優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)嗎？................. 11

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退稅減稅降費政策操作指南

——小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅

政策

一、適用對象

小型微利企業(yè)

二、政策內(nèi)容

2022年1月1日至2024年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過

100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按

20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同

時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。三、操作流程

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?/p>

享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

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1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數(shù)的計算過程；

3.資產(chǎn)總額的計算過程。（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址

可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄

目查詢。（三）申報要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年

度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行

判斷。

3.在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）

度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅

額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”

事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅

申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小

型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

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在年度申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅

申報表（A類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民

共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》

（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”

填報。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申

報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件

的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。（四）相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可

享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳

時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。四、相關(guān)文件

（一）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022年第13號）；

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（二）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得

稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）；

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問

題的公告》（2022年第5號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶

發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號)；

（六）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017

年版）》；

（七）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表

（A類）》；

（八）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅

申報表（B類，2018版）》；

（九）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅

服務(wù)”欄目發(fā)布）。

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五、相關(guān)問答

（一）我公司是一家小型微利企業(yè)，李克強總理在今年

的政府工作報告中提到“對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬

元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”

，請問該政策

具體內(nèi)容是什么？

答：為貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，

落實《政府工作報告》要求，財政部、稅務(wù)總局于2022年3月發(fā)布

《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13

號），持續(xù)加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度，對小型微利企業(yè)

年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計

入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負由原10%

降至5%。（二）我公司原來就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政

策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化？

答：沒有變化。與《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性

稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相比，小型微利企業(yè)

的判斷標準沒有調(diào)整。即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行

業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過

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300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（三）小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公

司在辦理匯算清繳時，小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指

標的計算方法有沒有變化？

答：沒有變化。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平

均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納

稅年度確定上述相關(guān)指標。（四）我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如何判斷是否屬于

符合條件的小型微利企業(yè)？

答：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、

年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情

況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部稅務(wù)總

局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13

號）中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預(yù)繳申報所屬

期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期預(yù)繳申報所

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屬期末不超過300萬元的標準判斷。（五）我公司2021年應(yīng)納稅所得額是280萬元，享受

了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，只繳納企業(yè)所得稅20.5

萬元。如果2022年應(yīng)納稅所得額還是280萬元，此次新政

策對我公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

答：假設(shè)你公司2022年符合小型微利企業(yè)條件，按照新規(guī)定，

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負

將從原來10%降到5%，稅負進一步降低。

在計算企業(yè)所得稅時，年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分

段計算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元（100

×2.5%）；100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[（280-100）

×5%]，加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬元。若按照原政策計算，

企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬元[（100×2.5%）+（280-100）×

10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業(yè)所得稅9萬元，優(yōu)惠

力度進一步加大。

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（六）我公司在外地設(shè)立了一家分支機構(gòu)，在判斷小型

微利企業(yè)條件時，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機

構(gòu)的相應(yīng)部分？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算

從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，即企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，

應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)

納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。（七）我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利

企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)嗎？

答：按照稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化營商環(huán)境有關(guān)要求，我們?nèi)嫒∠藢ζ?/p>

業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所

得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得

稅減免政策。同時，我們在申報表中設(shè)計了“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”

“限制或禁止行業(yè)”等相關(guān)指標，采取電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將

根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；對

符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動預(yù)填表單，

為企業(yè)減輕計算、填報負擔。