195

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)

建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除

【享受主體】

享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的

集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護(hù)

建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中予以

扣除。

【享受條件】

集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電

路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕

107 號）規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備

增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留

抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的

通知》（財稅〔2017〕17 號）

196

105.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納

進(jìn)口增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030

年 12 月 31 日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的

進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》

和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，

對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)

口之后的 6 年(連續(xù) 72 個月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，

6 年內(nèi)每年(連續(xù) 12 個月)依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、

20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的

稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款

不予征收滯納金。

【享受條件】

1.集成電路重大項(xiàng)目承建企業(yè)應(yīng)符合《國家發(fā)展改革委等

五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟

件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413

197

號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第四條、

第五條相對應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)符合下列對應(yīng)條件中

的一項(xiàng)：

（1）芯片制造類重大項(xiàng)目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②對于不同工藝類型芯片制造項(xiàng)目，需分別滿足以下條件：

a.對于工藝線寬小于 65 納米（含）的邏輯電路、存儲器項(xiàng)

目，固定資產(chǎn)總投資額需超過 80 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片

（折合 12 英寸）；

b.對于工藝線寬小于 0.25 微米（含）的模擬、數(shù)模混合、

高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機(jī)電系統(tǒng)、絕緣

體上硅工藝等特色芯片制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億

元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 8 英寸）；

c.對于工藝線寬小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成電

路制造項(xiàng)目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過

1 萬片（折合 6 英寸）。

（2）先進(jìn)封裝測試類重大項(xiàng)目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元；

198

③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過 10 億顆芯片或 50 萬片晶圓（折合 8

英寸）。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新

設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和享受

分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)、條件確定集成電

路重大項(xiàng)目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送

海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集

成電路重大項(xiàng)目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自

治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）財政

廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。

3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項(xiàng)目項(xiàng)下申請享受分

期納稅的首臺新設(shè)備進(jìn)口 3 個月前，向省級財政廳（局）提出

申請，附項(xiàng)目投資金額、進(jìn)口設(shè)備時間、年度進(jìn)口新設(shè)備金額、

年度進(jìn)口新設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔(dān)保方案等信息，抄

送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財政廳（局）會同

企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報送財政部，抄送海

關(guān)總署、稅務(wù)總局。

4.財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項(xiàng)目

的分期納稅方案（包括項(xiàng)目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起

199

止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政

廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所在地

直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

5.分期納稅方案實(shí)施中，如項(xiàng)目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)

發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登

記之日起 60 日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、

省級稅務(wù)局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)

容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局

確定變更結(jié)果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海

關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。

企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過

本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)

所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，該項(xiàng)目不再享受分期

納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起 3 個

月內(nèi)繳納完畢。

6.享受分期納稅的進(jìn)口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)

關(guān)區(qū)內(nèi)申報進(jìn)口。按海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納

的稅款應(yīng)提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保。海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅

款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關(guān)完成

200

該項(xiàng)目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳

納稅款的，該項(xiàng)目不再享受分期納稅，已進(jìn)口設(shè)備的未繳納稅

款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和

軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4 號）

2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署

稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策

管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5 號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第六條

106.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

201

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲

利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

202

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

203

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第六條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

107.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

集成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，

第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享

受至期滿為止。

【享受條件】

204

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。

205

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第五條、第七條

206

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

108.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企

業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至

第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿

為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

207

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

208

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第五條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條

209

109.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期

減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過 150 億

元，經(jīng)營期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六

年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

210

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主

營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；其中，

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額

的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)活動，不斷提高研

發(fā)能力；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為。

2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自企業(yè)獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受

上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

年度起計(jì)算。

211

3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目，其主體企業(yè)

應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁?xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)

核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

4.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠

期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受

至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和

信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所

得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)

定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，

可按 45 號公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿

為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的

企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

212

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第二條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

110.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在

15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米

（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第

一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)

213

惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，

并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

214

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項(xiàng)定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

215

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

一條

111.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在

15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米

（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第

一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定

稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

216

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)

惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，

并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額

217

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅

政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，

可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告

規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原

有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，

2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

218

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路

線寬小于 65 納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15 年以

上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得

稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，

并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，

是指《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于

軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財

稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項(xiàng)定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

219

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第二條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

一條

112.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期

在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

220

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納

米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法

定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計(jì)算；對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)

惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，

并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

221

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

222

滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅

政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，

可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告

規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原

有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，

2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路

線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其

中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部 國家稅務(wù)

總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第

二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 2020 年第 45 號公告規(guī)定同時

符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政

策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余

期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

223

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第一條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

一條

224

113.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延

長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線寬小于 130 納米（含）

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單

年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后

年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 10 年。

【享受條件】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

225

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第二條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

226

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

一條

114.國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試

企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材

料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企

業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)

（IP）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

227

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月

平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究

開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例

不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計(jì)

服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

60%，其中自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不

低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁

有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)登記、

計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個；

（6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境

和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

228

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立法人

資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)

當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開

發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁

有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明

專利數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營

場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

229

3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)

當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費(fèi)用總額占

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

不低于（含）1000 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)

擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不

少于 5 個；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件

設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

230

4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以

下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路封裝、測試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)

年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額的比例不低于 3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）

2000 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)

擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計(jì)算機(jī)軟

件著作權(quán)合計(jì)不少于 5 個；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、

軟硬件設(shè)施等基本條件；

231

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，

如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減

免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計(jì)算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條

件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不

再執(zhí)行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企

業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年

至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率

減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”

是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)

和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟

232

件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅

〔2016〕49 號)規(guī)定的條件。

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專

用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年（含

2017 年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自 2017

年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指

符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于

進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅

〔2015〕6 號）規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項(xiàng)定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一

項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第三條

233

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所

得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29

號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財

稅〔2015〕6 號）

6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）

234

115.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得

稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，

自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減

按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)清單由國家發(fā)展改革委、

工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

2.國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除了滿足《中華人民

共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總

局公告》（2021 年第 9 號）第一條中國家鼓勵的集成電路設(shè)計(jì)

企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件：

（1）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職

工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平

均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

235

（2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主

營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 6%；

（3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計(jì)

服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

70%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額

的比例不低于 60%；對于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入超過

50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企

業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計(jì)

登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個；

除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低

于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬元；對于集成電路設(shè)計(jì)

銷售（營業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得

額，但研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)

收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 8%。

236

（2）在國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年

度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應(yīng)納稅所

得額不低于 350 萬元。

3.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項(xiàng)定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一

項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）第一條

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第二條

4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

237

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

二條

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，

最短可為 3 年（含）。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

238

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，項(xiàng)

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第八條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

239

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

一條

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

117.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動漫企業(yè)增值稅

一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實(shí)際

稅負(fù)超過 3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。

2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

240

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入

的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%以上。

（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)

證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職

工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 l0%以

上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)

裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦

法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的

動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單

外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核

心競爭力的除外。

4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

241

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌

入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并

銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)

登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

（財稅〔2018〕38 號）

2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)

定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

118.符合條件的動漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法

計(jì)算繳納增值稅

【享受主體】

242

經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行

為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動

漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制

作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、

剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)

服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容

的授權(quán)及再授權(quán))。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動漫企業(yè)。

2.申請認(rèn)定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入

的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%以上。

（4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)

證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職

243

工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 l0%以

上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)

裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦

法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的

動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進(jìn)行簡單

外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核

心競爭力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第 2 目

2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)

定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

244

119.動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件

產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入

式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷

售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或

著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

（財稅〔2018〕38 號）第三條、第四條