195

104.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護

建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

【享受主體】

享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的

集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)在城市維護

建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以

扣除。

【享受條件】

集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電

路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕

107 號）規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備

增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留

抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的

通知》（財稅〔2017〕17 號）

196

105.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納

進口增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

承建集成電路重大項目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030

年 12 月 31 日期間進口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的

進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》

和《進口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，

對未繳納的稅款提供海關(guān)認可的稅款擔保，準予在首臺設(shè)備進

口之后的 6 年(連續(xù) 72 個月)期限內(nèi)分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，

6 年內(nèi)每年(連續(xù) 12 個月)依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、

20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進口之日起已經(jīng)繳納的

稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準予分期繳納的稅款

不予征收滯納金。

【享受條件】

1.集成電路重大項目承建企業(yè)應(yīng)符合《國家發(fā)展改革委等

五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟

件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413

197

號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第四條、

第五條相對應(yīng)規(guī)定。除以上條件外，還應(yīng)符合下列對應(yīng)條件中

的一項：

（1）芯片制造類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②對于不同工藝類型芯片制造項目，需分別滿足以下條件：

a.對于工藝線寬小于 65 納米（含）的邏輯電路、存儲器項

目，固定資產(chǎn)總投資額需超過 80 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片

（折合 12 英寸）；

b.對于工藝線寬小于 0.25 微米（含）的模擬、數(shù)?；旌稀?/p>

高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統(tǒng)、絕緣

體上硅工藝等特色芯片制造項目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億

元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過 1 萬片（折合 8 英寸）；

c.對于工藝線寬小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成電

路制造項目，固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元，規(guī)劃月產(chǎn)能超過

1 萬片（折合 6 英寸）。

（2）先進封裝測試類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

②固定資產(chǎn)總投資額超過 10 億元；

198

③封裝規(guī)劃年產(chǎn)能超過 10 億顆芯片或 50 萬片晶圓（折合 8

英寸）。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進口新

設(shè)備進口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受

分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標準、條件確定集成電

路重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送

海關(guān)總署、稅務(wù)總局。財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集

成電路重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自

治區(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，下同）財政

廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。

3.承建企業(yè)應(yīng)于承建的集成電路重大項目項下申請享受分

期納稅的首臺新設(shè)備進口 3 個月前，向省級財政廳（局）提出

申請，附項目投資金額、進口設(shè)備時間、年度進口新設(shè)備金額、

年度進口新設(shè)備進口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔保方案等信息，抄

送企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局。省級財政廳（局）會同

企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局初核后報送財政部，抄送海

關(guān)總署、稅務(wù)總局。

4.財政部會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目

的分期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起

199

止時間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政

廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局，由企業(yè)所在地

直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。

5.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)

發(fā)生名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應(yīng)在完成變更登

記之日起 60 日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關(guān)、

省級稅務(wù)局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應(yīng)內(nèi)

容。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局

確定變更結(jié)果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海

關(guān)，抄送省級稅務(wù)局，報財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局備案。

企業(yè)所在地直屬海關(guān)將變更結(jié)果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過

本款前述時間報送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)

所在地直屬海關(guān)、省級稅務(wù)局不予受理，該項目不再享受分期

納稅，已進口設(shè)備的未繳納稅款應(yīng)在完成變更登記次月起 3 個

月內(nèi)繳納完畢。

6.享受分期納稅的進口新設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)所在地直屬海關(guān)

關(guān)區(qū)內(nèi)申報進口。按海關(guān)事務(wù)擔保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納

的稅款應(yīng)提供海關(guān)認可的稅款擔保。海關(guān)對準予分期繳納的稅

款不予征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關(guān)完成

200

該項目全部應(yīng)納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳

納稅款的，該項目不再享受分期納稅，已進口設(shè)備的未繳納稅

款應(yīng)在逾期未繳納情形發(fā)生次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和

軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4 號）

2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署

稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策

管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5 號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第六條

106.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

集成電路線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

201

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

集成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲

利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

202

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

203

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第六條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

107.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

集成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，

第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享

受至期滿為止。

【享受條件】

204

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。

205

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第五條、第七條

206

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

108.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)

所得稅

【享受主體】

投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2017 年 12 月 31 日前設(shè)立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的

投資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企

業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至

第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿

為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

207

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%。

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加

強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力。

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%。

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為。

2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

208

為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可

按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45

號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的

企業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第五條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條

209

109.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期

減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

集成電路投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過 150 億

元，經(jīng)營期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六

年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。

【享受條件】

1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成

電路、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企

業(yè)：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在

發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)

210

的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 20%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主

營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 2%；其中，

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額

的比例不低于 60%；同時企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研

發(fā)能力；

（4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認

證（包括 ISO 質(zhì)量體系認證）；

（6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為。

2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受

上述優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅

年度起計算。

211

3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)

應(yīng)符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ擁椖繂为氝M行會計

核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠

期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受

至期滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和

信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所

得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)

定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，

可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿

為止。

符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的

企業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

212

2.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第二條、第七條

3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第五條、第八條

110.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在

15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米

（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第

一年至第十年免征企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)

213

惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，

并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

214

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

215

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

一條

111.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項

目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在

15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米

（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第

一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定

稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

216

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)

惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，

并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

217

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期

的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅

政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，

可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原

有政策條件，2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，

2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

218

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路

線寬小于 65 納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15 年以

上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得

稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，

并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，

是指《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于

軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財

稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

219

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第二條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

一條

112.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期

在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

220

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納

米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法

定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠

期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)

惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年

度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，

并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改

革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電

路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

221

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期

的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

222

滿為止，如也符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息

化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅

政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，

可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原

有政策條件，2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，

2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路

線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其

中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財政部 國家稅務(wù)

總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第

二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 2020 年第 45 號公告規(guī)定同時

符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政

策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余

期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

223

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

3.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅

〔2018〕27 號）第一條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

一條

224

113.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延

長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線寬小于 130 納米（含）

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單

年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后

年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 10 年。

【享受條件】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成電路

生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

225

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第二條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第一條

226

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

一條

114.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試

企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材

料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企

業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路設(shè)計、電子設(shè)計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權(quán)

（IP）核設(shè)計并具有獨立法人資格的企業(yè)；

227

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學(xué)歷月

平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究

開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例

不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計

服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

60%，其中自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不

低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁

有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計登記、

計算機軟件著作權(quán)合計不少于 8 個；

（6）具有與集成電路設(shè)計相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境

和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

228

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人

資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)

當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研究開

發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收入占

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)擁

有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明

專利數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營

場所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

229

3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平

均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)

當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額

不低于（含）1000 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)

擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不

少于 5 個；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營場所、軟硬件

設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

230

4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以

下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設(shè)立，從

事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當

年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額的比例不低于 3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含）

2000 萬元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，且企業(yè)

擁有與集成電路封裝、測試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計算機軟

件著作權(quán)合計不少于 5 個；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應(yīng)的經(jīng)營場所、

軟硬件設(shè)施等基本條件；

231

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大

質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，

如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減

免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條

件，2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不

再執(zhí)行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企

業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年

至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率

減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”

是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集

成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)

和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟

232

件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅

〔2016〕49 號)規(guī)定的條件。

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專

用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年（含

2017 年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自 2017

年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指

符合《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于

進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅

〔2015〕6 號）規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一

項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第三條

233

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》

（財稅〔2016〕49 號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所

得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29

號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財

稅〔2015〕6 號）

6.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）

234

115.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得

稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，

自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減

按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計清單由國家發(fā)展改革委、

工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

2.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)除了滿足《中華人民

共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總

局公告》（2021 年第 9 號）第一條中國家鼓勵的集成電路設(shè)計

企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件：

（1）匯算清繳年度具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職

工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平

均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

235

（2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且

匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主

營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 6%；

（3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計（含 EDA 工具、IP 和設(shè)計

服務(wù)，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于

70%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額

的比例不低于 60%；對于集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入超過

50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，企

業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)計

登記、計算機軟件著作權(quán)合計不少于 8 個；

除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項：

（1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低

于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬元；對于集成電路設(shè)計

銷售（營業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應(yīng)納稅所得

額，但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)

收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于 8%。

236

（2）在國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年

度集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應(yīng)納稅所

得額不低于 350 萬元。

3.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免

稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一

項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財

政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）第一條

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第二條

4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

237

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

二條

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，

最短可為 3 年（含）。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具

有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用

關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生

產(chǎn)的不低于 15%）；

238

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)，并

以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額

占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）

總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重

環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項

目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠?qū)υ?/p>

項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

第八條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

239

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第

一條

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

117.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動漫企業(yè)增值稅

一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際

稅負超過 3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構(gòu)認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標準：

（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

240

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入

的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%以上。

（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認

證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當年職

工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 l0%以

上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)

裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦

法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的

動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單

外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核

心競爭力的除外。

4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

241

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌

入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并

銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

（2）取得著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)

登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

（財稅〔2018〕38 號）

2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認

定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2021 年第 6 號）第一條

118.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法

計算繳納增值稅

【享受主體】

242

經(jīng)認定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人經(jīng)認定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行

為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動

漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制

作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、

剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)

服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容

的授權(quán)及再授權(quán))。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構(gòu)認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標準：

（1）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入

的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%以上。

（4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認

證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當年職

243

工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 l0%以

上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)

裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦

法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的

動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單

外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權(quán)，也無核

心競爭力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅

試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改征增值

稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第（六）項第 2 目

2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認

定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

244

119.動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件

產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入

式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷

售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或

著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》

（財稅〔2018〕38 號）第三條、第四條