185

97.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸免

征契稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸主

業(yè)的，免征契稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸主

業(yè)的，免征契稅；對于因其他用途承受的土地、房屋權屬，應照章征收契

稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策

問題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第四條

2.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）

98.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對非自用的房

186

產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問

題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第五條

99.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

青藏鐵路公司及其所屬單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對非

自用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問

題的通知》（財稅〔2007〕11 號）第五條

（三）易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策

100.易地扶貧搬遷貧困人口有關收入免征個人所得稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建

187

設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關的貨幣化補償和易

地扶貧搬遷安置住房，免征個人所得稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關安置住房等信息由

易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

稅〔2018〕135 號）第一條第（一）項

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

101.易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷貧困人口

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2018 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對易地扶貧搬遷貧困人口按

規(guī)定取得的安置住房，免征契稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項目、易地扶貧搬遷貧困人口、相關安置住房等信息由

易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

稅〔2018〕135 號）第一條第（二）項

188

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）

102.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設土地免征契稅、印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目

實施主體）取得用于建設安置住房的土地，免征契稅、印花稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關

安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面

積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的契稅，以及

項目實施主體相關的印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

稅〔2018〕135 號）第二條第（一）項

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）

189

103.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）、項目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主

體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關

安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面

積占總建筑面積的比例，計算應予免征的項目實施主體、項目單位相關的

印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

稅〔2018〕135 號）第二條第（二）項

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

104.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）、項目單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對易地扶貧搬遷安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地

190

使用稅。

【享受條件】

1.易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關

安置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

2.在商品住房等開發(fā)項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面

積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的城鎮(zhèn)土地使

用稅。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

稅〔2018〕135 號）第二條第（三）項

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

105.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

【享受主體】

易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2025 年 12 月 31 日前，對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性

住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

【享受條件】

易地扶貧搬遷項目、項目實施主體、易地扶貧搬遷貧困人口、相關安

置住房等信息由易地扶貧搬遷工作主管部門確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財

191

稅〔2018〕135 號）第二條第（五）項

2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021 年第 6 號）第三條

3.《財政部 稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公

告》（2021 年第 29 號）

六、鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈

106.企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

【享受主體】

進行扶貧捐贈的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)通過公益性社會組

織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標

脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣

除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性

捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

3.企業(yè)在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期間已發(fā)生的符合上

述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部

分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

【享受條件】

“目標脫貧地區(qū)”是指 832 個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特

困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣 1 市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

192

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣

除政策的公告》（2019 年第 49 號）

2.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長

部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 18 號）

107.符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

【享受主體】

進行扶貧貨物捐贈的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對單位或者個體工商戶

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政

府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個

人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)

適用上述政策。

2.在 2015 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日期間已發(fā)生的符合上述條

件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

【享受條件】

“目標脫貧地區(qū)”是指 832 個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特

困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū) 6 縣 1 市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政

策的公告》（2019 年第 55 號）

193

2.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長

部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 18 號）

108.個人通過公益性社會組織或國家機關的公益慈善事業(yè)捐贈個人所

得稅稅前扣除

【享受主體】

通過中國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機

關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)捐贈的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額

未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中

扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

【享受條件】

1.個人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會組織、縣級以上人民政

府及其部門等國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈。

2.捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從

其應納稅所得額中扣除。

3.境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取

得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

4.個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

（1）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定。

（2）捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定。

（3）捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資

產(chǎn)的市場價格確定。

194

5.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者

經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按

規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。

（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，

扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的 30%；在分

類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的 30%。

（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，

自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

6.非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的

當月應納稅所得額 30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完

的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

7.國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時

發(fā)生按 30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條

3.《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》

（2019 年第 99 號）

109.境外捐贈人捐贈慈善物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

接受境外捐贈的受贈人

195

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進

口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國際和外國醫(yī)療機構在我國從事慈善和人道醫(yī)療救助活動，供免費

使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照

前款執(zhí)行。

【享受條件】

1.慈善事業(yè)是指非營利的慈善救助等社會慈善和福利事業(yè)，包括以捐

贈財產(chǎn)方式自愿開展的下列慈善活動：

（1）扶貧濟困，扶助老幼病殘等困難群體。

（2）促進教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展。

（3）防治污染和其他公害，保護和改善環(huán)境。

（4）符合社會公共利益的其他慈善活動。

2.境外捐贈人是指中華人民共和國境外的自然人、法人或者其他組織。

3.受贈人是指：

（1）國務院有關部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

（2）中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、

中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥

基金會。

（3）經(jīng)民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為 5A 級的以人道救

助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團體或基金會。民政部或省級民政部門負

責出具證明有關社會團體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。

4.用于慈善事業(yè)的物資是指：

196

（1）衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他生活必需用

品等。

（2）食品類及飲用水（調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、煙酒等除外）。

（3）醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。其中，對于

醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈進口，按照相關部門有關規(guī)定執(zhí)行。

（4）直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學校、高中、初中、

小學、幼兒園教育的教學儀器、教材、圖書、資料和一般學習用品。其中，

教學儀器是指專用于教學的檢驗、觀察、計量、演示用的儀器和器具；一

般學習用品是指用于各類職業(yè)學校、高中、初中、小學、幼兒園教學和學

生專用的文具、教具、體育用品、嬰幼兒玩具、標本、模型、切片、各類

學習軟件、實驗室用器皿和試劑、學生校服（含鞋帽）和書包等。

（5）直接用于環(huán)境保護的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專用的空氣質(zhì)量與

污染源廢氣監(jiān)測儀器及治理設備、環(huán)境水質(zhì)與污水監(jiān)測儀器及治理設備、

環(huán)境污染事故應急監(jiān)測儀器、固體廢物監(jiān)測儀器及處置設備、輻射防護與

電磁輻射監(jiān)測儀器及設備、生態(tài)保護監(jiān)測儀器及設備、噪聲及振動監(jiān)測儀

器和實驗室通用分析儀器及設備。

（6）經(jīng)國務院批準的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。

上述物資不包括國家明令停止減免進口稅收的特定商品以及汽車、生

產(chǎn)性設備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈物資應為未經(jīng)使用的物品（其

中，食品類及飲用水、醫(yī)療藥品應在保質(zhì)期內(nèi)），在捐贈物資內(nèi)不得夾帶

危害環(huán)境、公共衛(wèi)生和社會道德及進行政治滲透等違禁物品。

5.進口捐贈物資，由受贈人向海關申請辦理減免稅手續(xù)，海關按規(guī)定

進行審核確認。經(jīng)審核同意免稅進口的捐贈物資，由海關按規(guī)定進行監(jiān)管。

197

6.進口的捐贈物資按國家規(guī)定屬于配額、特定登記和進口許可證管理

的商品的，受贈人應當向有關部門申請配額、登記證明和進口許可證，海

關憑證驗放。

7.經(jīng)審核同意免稅進口的捐贈物資，依照《中華人民共和國公益事業(yè)

捐贈法》第三章有關條款進行使用和管理。

8.免稅進口的捐贈物資，未經(jīng)海關審核同意，不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、

質(zhì)押、移作他用或者進行其他處置。如有違反，按國家有關法律、法規(guī)和

海關相關管理規(guī)定處理。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布〈慈善捐贈物資免征進口

稅收暫行辦法〉的公告》（2015 年第 102 號）

198

“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額

退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工

商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務

機關申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日前，退稅條件按照“享

受條件”中第一條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報期起向主管稅務

機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自 2022 年

5 月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實施進度，按照《財政部稅務總局關于進

一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022 年第 14 號）

規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請的基礎上，加快退

稅進度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于 2022 年 4 月

30 日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。

199

【享受條件】

1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件：

（1）納稅信用等級為 A 級或者 B 級；

（2）申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開

增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留

抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留

抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等

于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日

期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，

存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

進項構成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增

200

值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、

稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關

進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已

抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，

應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請

退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受

增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在 2022 年 10 月 31 日

前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征

即退、先征后返（退）政策。

納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）

政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已退還的增值稅即征即退、

先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉(zhuǎn)下

期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請

留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個

工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力

度的公告》（2022 年第 14 號）

2.《財政部稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進

201

度的公告》（2022 年第 17 號）

3.《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度

有關征管事項的公告》（2022 年第 4 號）

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅

應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 15 萬元（以 1 個季度為 1 個納稅期的，

季度銷售額未超過 45 萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 15 萬

元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 15 萬元的，其銷售貨

物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定

是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的

公告》（2021 年第 11 號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》

（2021 年第 5 號）

202

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用

3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，

暫停預繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納

稅人適用 3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》

（2022 年第 15 號）

2.《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公

告》（2022 年第 6 號）

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所

得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應納稅所得額，按 20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅。

203

2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應納稅所

得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應納稅所得額，

按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納

稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000

萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派

遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年

度確定上述相關指標。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得

稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

3.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》

（2022 年第 13 號）

4.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》

（2022 年第 5 號）

204

5.個體工商戶應納稅所得不超過 100 萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應

納稅所得額不超過 100 萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個

人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過 100 萬元部分的

應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過

100 萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報

《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策

的公告》（2021 年第 12 號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得

稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

205

6.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納

稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城

鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附

加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、

城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他

優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)

實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

的公告》（2022 年第 10 號）

7.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

206

民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可

以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地

方教育附加。

小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政

策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應

納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000

萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派

遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年

度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行

業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000

萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受

207

此項優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的

公告》（2022 年第 10 號）

8.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，由省、自治區(qū)、直轄市人

民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以

在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使

用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方

教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地

使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策

的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，

以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的

公告》（2022 年第 10 號）

208

9.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

【享受主體】

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納的稅費包括所屬期為 2021 年 10 月、11 月、

12 月（按月繳納）或者 2021 年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個

人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護

建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時

繳納的稅費。在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納上述

各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述全部稅費，延緩

的期限為 3 個月。國家稅務總局 2022 年 2 號公告發(fā)布后，2021 年第四季

度相關稅費緩繳期限繼續(xù)延長 6 個月。

制造業(yè)中小微企業(yè)所屬期為 2022 年 1 月、2 月、3 月、4 月、5 月、6

月（按月繳納）或者 2022 年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得

稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教

育費附加、地方教育附加（不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申

請代開發(fā)票時繳納的稅費），在依法辦理納稅申報后，制造業(yè)中型企業(yè)可

以延緩繳納上述各項稅費金額的 50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納上述

全部稅費，延緩的期限為 6 個月。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年

銷售額 2000 萬元以上（含 2000 萬元）4 億元以下（不含 4 億元）的企業(yè)。

209

制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額

2000 萬元以下（不含 2000 萬元）的企業(yè)。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售

額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售

額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至 2021 年 12 月 31 日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為 2021 年 1

月至 2021 年 12 月的銷售額確定。

截至 2021 年 12 月 31 日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至 2021

年 12 月 31 日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12 個月的銷售額確定。

2022 年 1 月 1 日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)

營月份×12 個月的銷售額確定。

【政策依據(jù)】

1.《國家稅務總局財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納 2021 年第四

季度部分稅費有關事項的公告》（2021 年第 30 號）

2.《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部

分稅費有關事項的公告》（2022 年第 2 號）

10.中小微企業(yè)購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除

【享受主體】

從事國家非限制和禁止行業(yè)的中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設

210

備、器具，單位價值在 500 萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選

擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年

限為 3 年的設備器具，單位價值的 100%可在當年一次性稅前扣除;最低折

舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價值的 50%可在當年一次性稅前扣除，

其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后 5 個納稅

年度結轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企

業(yè)：

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員 2000 人以下，

或營業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12 億元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總額 1 億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營業(yè)收入 4 億元以下。

2.設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);

所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞

務派遣用工人數(shù)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體

計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年

211

度確定上述相關指標。

4.中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，

當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據(jù)】

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策

的公告》（2022 年第 12 號）

11.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)，以及上述行業(yè)中

以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶和其他單位。

以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)

人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸企業(yè)階段性實施緩

繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費。其中，企業(yè)職工

基本養(yǎng)老保險費緩繳費款所屬期為 2022 年 4 月至 6 月；失業(yè)保險費、工傷

保險費緩繳費款所屬期為 2022 年 4 月至 2023 年 3 月。在此期間，企業(yè)可

申請不同期限的緩繳。已繳納所屬期為 2022 年 4 月費款的企業(yè)，可從 5 月

起申請緩繳，緩繳月份相應順延一個月，也可以申請退回 4 月費款。緩繳

期間免收滯納金。

2.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就

業(yè)人員，2022 年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022 年未繳費月度

212

可于 2023 年底前進行補繳，繳費基數(shù)在 2023 年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限

范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

【享受條件】

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營狀況向社會保險登記部門申請緩

繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費。新開辦企業(yè)可自

參保當月起申請緩繳；企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當月起

申請緩繳。

社會保險登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時，應以企業(yè)參保登記

時自行申報的行業(yè)類型為依據(jù)。現(xiàn)有信息無法滿足劃分行業(yè)類型需要的，

可實行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書面承諾，并承擔相應法

律責任。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗

位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23 號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階

段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16 號）

12.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數(shù)在 30 人（含）

以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

213

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在 30 人（含）以下

【政策依據(jù)】

《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98

號）

13.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過 10 萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不

超過 30 萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財

稅〔2016〕12 號）

14.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

安排殘疾人就業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、

直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單

214

位安排殘疾人就業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。

【享受條件】

自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，用人單位安排殘疾人就

業(yè)比例達到 1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府

規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就

業(yè)比例在 1%以下的，按規(guī)定應繳費額的 90%繳納殘保金。

【政策依據(jù)】

《財政部關于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019 年第 98

號）

15.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的 50%

減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣

傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應

繳費額 50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自 2019 年 7 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對歸屬中央收入的文化事

業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化

事業(yè)建設費，各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展

水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額 50%的幅度內(nèi)減征。各

省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送

215

財政部、中共中央宣傳部。

【政策依據(jù)】

《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕

46 號）

16.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的

企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】

月銷售額不超過 2 萬元（按季納稅 6 萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，

免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設

費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25 號）

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠

17.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”

或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自

主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

216

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人

員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失

業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通

高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，

即 1 月 1 日至 12 月 31 日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，上述人員從事個體經(jīng)營的，

自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年 12000

元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費

附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自

治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標

準。

【享受條件】

1.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方

教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市

維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應

繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得

稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

217

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支

持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）

第一條、第五條

2.《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施

支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（2019

年第 10 號）第一條

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部

分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 18 號）

4.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》

（2021 年第 27 號）

18.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務

機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明

“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法

繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人

口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且

持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）

218

的人員，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽

訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依

次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得

稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、

直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的

企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適

用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，

但不得重復享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共

就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法

繳納社會保險費。

4.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方

教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建

設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的

減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維

護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在

企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，

219

不再結轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支

持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）

第二條、第四條、第五條

2.《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部關于實施

支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（2019

年第 10 號）

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部

分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 18 號）

19.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事個

體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按

每戶每年 12000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮

20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確

定具體限額標準。

220

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央

軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳

納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)

業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 號）

2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

20.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納

社會保險費的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，招用自主就業(yè)退役士兵，與

其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同

并繳納社會保險當月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值

稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定

221

額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民

政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國務院中央

軍委令第 608 號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的

企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳

納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項

稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核

算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地

方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和

地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維

護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減

免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳

時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本

222

項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)

業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 號）

2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自辦理稅務登記事項之日起，其提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍

家屬可以享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（三十九）項

22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3 年內(nèi)免征個人

223

所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬從事個體經(jīng)營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身

份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》（財

稅〔2000〕84 號）第二條

23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其

提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）

以上政治和后勤機關出具的證明。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（三十九）項

224

24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部 36

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（四十）項

25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

【享受主體】

從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領取稅務登記證之日起，3

年內(nèi)免征個人所得稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關稅收政策問

題的通知》（財稅〔2003〕26 號）第一條

225

26.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登

記證之日起，其提供的應稅服務 3 年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù) 60%（含）以上。

2.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（四十）項

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【享受主體】

殘疾人個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免

征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》

或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8 級）》的自然人，包括具有勞

226

動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

第一條第（六）項

2.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅〔2016〕52 號）第八條

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機

關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值

稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）

適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工

資標準的 4 倍確定。

一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期

已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉(zhuǎn)本納稅年

度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，

只能對其符合條件的月份退還增值稅。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比

227

例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）；

盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含 25%），

并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5 人（含 5 人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或

服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、

失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅

人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的 C 級或 D 級的，不得享受此

項稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退

役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可

自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變

更。

7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞

務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂

服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納

稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）

以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅〔2016〕52 號）

228

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦

法〉的公告》（2016 年第 33 號）

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關按納稅

人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務

機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、

直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的 4 倍確定。

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制

在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。

【享受條件】

1.特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校學生提供

實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學

校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比

例不低于 25%（含 25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10 人（含 10 人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的 C 級或 D 級的，不得享受此

項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退

229

役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可

自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36 個月內(nèi)不得變

更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞

務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂

服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到 50%的納

稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）

以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅〔2016〕52 號）第三條

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦

法〉的公告》（2016 年第 33 號）

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，

可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1 年以上（含 1 年）的勞動合同或

服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

230

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國

家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會

保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企

業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第二項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款

3.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)

31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工

總數(shù)的比例高于 25%(含 25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人(含 10 人)

的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦

法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

【享受條件】

在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總

數(shù)的比例高于 25%（含 25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人（含 10 人）

231

的單位。

【政策依據(jù)】

《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政

策的通知》（財稅〔2010〕121 號）第一條

32.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅

【享受主體】

長期來華定居專家

【優(yōu)惠內(nèi)容】

長期來華定居專家進口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置稅。

【享受條件】

除了按規(guī)定提供申報資料外，提供國家外國專家局或者其授權單位核

發(fā)的專家證或者 A 類和 B 類《外國人工作許可證》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》

（財稅〔2001〕39 號）第三條

2.《國家稅務總局關于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關問題的

公告》（2018 年第 2 號）

3.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》（2019

年第 26 號）第六條

4.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》

（2019 年第 75 號）第一條

232

33.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅

【享受主體】

回國服務的在外留學人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征

車輛購置稅。

【享受條件】

回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車辦理免稅手續(xù)，除按規(guī)

定提供申報資料外，還應當提供海關核發(fā)的《中華人民共和國海關回國人

員購買國產(chǎn)汽車準購單》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》

（財稅〔2001〕39 號）第二條

2.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關事項的公告》（2019

年第 26 號）第六條

3.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》

（2019 年 75 號）第一條

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省級科技企業(yè)

233

孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增

值稅。

【享受條件】

1.孵化服務是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術、

信息技術、鑒證咨詢服務。國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)

空間應當單獨核算孵化服務收入。

2.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務

院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和管理辦法由省級科技部門發(fā)

布。

3.在孵對象是指符合上述相關認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)

團隊和個人。

4.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享

受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

5.2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自 2019 年 1

月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后認定的國家

級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上

述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月 1 日以后被取消資格的，自取消資格

之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器大學科技園和

眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120 號）

2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2022 年第 4 號）

234

35.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器及國家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對國家級、省級科技企業(yè)

孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對

象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國家級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間認定和管理辦法由國務

院科技部門發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器認定和管理辦法由省級科技部門發(fā)

布。

2.在孵對象是指符合上述相關認定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)

團隊和個人。

3.國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享

受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、

孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/p>

4.2018 年 12 月 31 日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器，自 2019 年 1

月 1 日起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

2019 年 1 月 1 日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器和國家備案

眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。2019 年 1 月

1 日以后被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述規(guī)定的稅收

優(yōu)惠政策。