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www.zhenghe.cn — 174 — 4006-0531-77【主管部門】山東省民政廳

【政策要點】對符合上述條件的社區(qū)老年人日間照料中心、農(nóng)村幸福院，省級分別按照每處每年不高于 12000 元、6000 元的標(biāo)準(zhǔn)，從省級養(yǎng)老服務(wù)專項資金中統(tǒng)籌安排獎補資金。各市根據(jù)等級評定結(jié)果，結(jié)合省級獎補和本級相關(guān)資金安排，對符合條件的社區(qū)老年人日間照料中心、農(nóng)村幸福院實施差異化獎補，具體獎補標(biāo)準(zhǔn)和方案由各設(shè)區(qū)市制定。29.濱州市創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)扶持資金

【政策依據(jù)】《濱州市創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)扶持資金管理辦法》

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】濱州市人社局、濱州市財政局

【政策要點】1.職業(yè)培訓(xùn)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼、創(chuàng)業(yè)場所租賃補貼、創(chuàng)業(yè)師資培訓(xùn)補貼。各級可以統(tǒng)籌就業(yè)補助資金和創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)扶持資金用于落實職業(yè)培訓(xùn)補貼（補貼標(biāo)準(zhǔn)按照初、中、高、創(chuàng)業(yè)分別為每人1000 元、1100 元、1200元、1400 元）、一次性創(chuàng)業(yè)補貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補貼、創(chuàng)業(yè)場所租賃補貼、創(chuàng)業(yè)師資培訓(xùn)補貼（補貼標(biāo)準(zhǔn)為 1800 元/人），補貼對象及申請、審核、撥付程序按照《山東省財政廳、山東省人力資源和社會保障廳關(guān)于印發(fā)小微企業(yè)認(rèn)定按照市場監(jiān)管部門公布的小微企業(yè)名錄進(jìn)行查驗比對，劃型標(biāo)準(zhǔn)參照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)規(guī)定執(zhí)行。

2.創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范綜合體補助。對市人力資源社會保障部門和財政部門認(rèn)定的市級創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范綜合體，根據(jù)其就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)成果給予最高不超過 300 萬元的一次性獎補，獎補資金主要用于為各類創(chuàng)業(yè)群體和機構(gòu)提供就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)、經(jīng)營場地租金減免、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新服務(wù)機構(gòu)引進(jìn)補助以及綜合體管理運行經(jīng)費，不得用于人員經(jīng)費和基本建設(shè)支出，不得與省級重復(fù)補助。

3.創(chuàng)業(yè)型城市、街道(社區(qū))獎補。對評估認(rèn)定的市級創(chuàng)業(yè)型縣（市、區(qū)）、街道（鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）、社區(qū)分別給予 30 萬元、10 萬元、5 萬元一次性獎補。獎補資金主要用于落實各項創(chuàng)業(yè)扶持政策和開展創(chuàng)業(yè)工作，不得用于人員經(jīng)費和基本建設(shè)支出，不得與省級重復(fù)獎補。4.創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練營補助。選拔有持續(xù)發(fā)展和領(lǐng)軍潛力的初創(chuàng)企業(yè)經(jīng)營者，開展以一對一咨詢、理論培訓(xùn)、觀摩實訓(xùn)和對接服務(wù)為主要內(nèi)容的創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練營活動。市級創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練營按照每人

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www.zhenghe.cn — 175 — 4006-0531-77最高 1.5 萬元的標(biāo)準(zhǔn)給予補助，不得與省級重復(fù)補助。

5.創(chuàng)業(yè)典型人物獎勵(創(chuàng)業(yè)大賽獎補)。對新評選的“濱州市大學(xué)生十大創(chuàng)業(yè)之星”、“濱州市十大返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工”、“濱州市十大創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師”分別給予3 萬元獎勵，對“濱州市優(yōu)秀大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者”給予每人 5000 元獎勵；對“濱州市創(chuàng)業(yè)大賽”每組前十名，根據(jù)獲獎等次（一等獎、二等獎、三等獎）由高到低分別給予 10 萬元、7 萬元、3 萬元獎勵。創(chuàng)業(yè)典型人物獎勵資金經(jīng)市人力資源社會保障部門審核后，按規(guī)定支付到獲獎人員個人銀行賬戶。

6.創(chuàng)業(yè)孵化示范基地、創(chuàng)業(yè)示范園區(qū)運營補貼。對經(jīng)年度考評合格的市級創(chuàng)業(yè)孵化示范基地、創(chuàng)業(yè)示范園區(qū)，根據(jù)運營情況給予最高 50 萬元的運營補貼，不得與省級重復(fù)補貼。運營補貼主要用于為入駐單位(實體)提供創(chuàng)業(yè)服務(wù)、經(jīng)營場地租金減免以及管理運行經(jīng)費，不得用于人員經(jīng)費和基本建設(shè)支出。

7.創(chuàng)業(yè)孵化補貼。對地方依法設(shè)立并經(jīng)人力資源社會保障部門認(rèn)定，提供創(chuàng)業(yè)孵化服務(wù)的創(chuàng)業(yè)孵化基地、創(chuàng)業(yè)園區(qū)，可按實際孵化成功戶數(shù)給予最高不超過2 萬元/戶的創(chuàng)業(yè)孵化補貼。

8.鄉(xiāng)村振興勞務(wù)基地一次性獎補。根據(jù)國家和省脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接部署要求，認(rèn)定一批吸納鄉(xiāng)村低收入人員的鄉(xiāng)村振興市級勞務(wù)基地。對認(rèn)定的基地，給予20 萬元的一次性獎補。

9.家庭服務(wù)業(yè)職業(yè)培訓(xùn)市級示范基地獎補。對認(rèn)定的家庭服務(wù)業(yè)職業(yè)培訓(xùn)市級示范基地，給予 20 萬元的一次性獎補。獎補資金主要用于基地項目培訓(xùn)及規(guī)范化、職業(yè)化發(fā)展，不得用于人員經(jīng)費和基本建設(shè)支出。

30.濱州市人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基金

【政策依據(jù)】《濱州市“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第三批)》（濱政發(fā)〔2022〕17號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】濱州市委組織部、濱州市人社局、濱州市財政局、濱州市國資委、濱州市財金集團(tuán)

【政策要點】充分發(fā)揮市新舊動能轉(zhuǎn)換引導(dǎo)基金作用,吸引社會資本參與,設(shè)立規(guī)模1億元的濱州市人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基金。支持市級以上創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽優(yōu)秀項目和各類創(chuàng)新能力強、發(fā)

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www.zhenghe.cn — 176 — 4006-0531-77展?jié)摿Υ蟮某鮿?chuàng)期、成長期創(chuàng)新型企業(yè)。

31.濱州市創(chuàng)新團(tuán)隊獎勵

【政策依據(jù)】《濱州市“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第三批)》（濱政發(fā)〔2022〕17號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】濱州市科技局

【政策要點】對獲得省級以上重大科技計劃項目經(jīng)費資助達(dá)500 萬元以上的,按照資助經(jīng)費的 5%為項目核心團(tuán)隊發(fā)放補助,最高 50 萬元,每年最多支持20 個團(tuán)隊。32.濱州市對離校 2 年內(nèi)未就業(yè)高校畢業(yè)生社保補貼

【政策依據(jù)】《濱州市“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第三批)》（濱政發(fā)〔2022〕17號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】濱州市人社局、濱州市財政局

【政策要點】對畢業(yè)年度和離校 2 年內(nèi)未就業(yè)高校畢業(yè)生實現(xiàn)靈活就業(yè)并繳納職工社會保險費的,給予社會保險補貼,補貼標(biāo)準(zhǔn)原則上不超過其實際繳費的2/3,補貼期限最長不超過 2 年。高校畢業(yè)生靈活就業(yè)社會保險補貼與就業(yè)困難人員社會保險補貼不重復(fù)享受。33.濱州市對為就業(yè)人員購買意外傷害保險家政服務(wù)機構(gòu)補貼【政策依據(jù)】《濱州市“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第三批)》（濱政發(fā)〔2022〕17號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通”

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www.zhenghe.cn — 177 — 4006-0531-77【主管部門】濱州市人社局、濱州市財政局

【政策要點】對為 16 至 60 周歲從業(yè)人員購買意外傷害保險或含意外傷害保險的商業(yè)綜合保險的家政服務(wù)機構(gòu),按照每人每年不高于 100 元的標(biāo)準(zhǔn)給予補貼。34.濱州市實習(xí)實訓(xùn)補助

【政策依據(jù)】《濱州市“穩(wěn)中求進(jìn)”高質(zhì)量發(fā)展政策清單(第三批)》（濱政發(fā)〔2022〕17號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】濱州市人社局、濱州市發(fā)改委、濱州市教育局、濱州市稅務(wù)局【政策要點】選擇部分企業(yè)設(shè)立“城市實習(xí)生基地”。對到我市企業(yè)開展實習(xí)實訓(xùn)活動1個月以上的全日制本科及以上在校大學(xué)生和校方帶教人員,實習(xí)實訓(xùn)期間按照每人每月1000 元的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放實習(xí)實訓(xùn)補助,其中,所在企業(yè)、實習(xí)生(帶教人員)各發(fā)放500元,每年最長補助期限累計不超過 6 個月。企業(yè)因接收學(xué)生實習(xí)實訓(xùn)所實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出,按現(xiàn)行法律規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。實習(xí)實訓(xùn)成效顯著的企業(yè)可優(yōu)先認(rèn)定為產(chǎn)教融合型企業(yè),并給予“金融+財政+土地+信用”組合式激勵。

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www.zhenghe.cn — 178 — 4006-0531-77十、稅收優(yōu)惠政策1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【政策依據(jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 1 號）2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第19 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】對月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告（國家稅務(wù)總局公告 2023 年第 1 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對月銷售額10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（2021 年第12號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023 年第12 號）

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www.zhenghe.cn — 179 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

4.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【政策依據(jù)】1.關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告（2022 年第10號）2.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告（2022年第 3 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。5.研發(fā)費用加計扣除

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）4.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023 年第 7 號）5.《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2023 年第 44 號）

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www.zhenghe.cn — 180 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。2.集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2023 年1 月1 日至2027年12月31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 220%在稅前攤銷。

6.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除

【政策依據(jù)】1.財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告（2022 年第 16 號）2.財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（2021 年第 13 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】科技部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自 2022 年 1 月1 日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

7.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅 100%加計扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）2.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告（2021 年第 28 號）

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www.zhenghe.cn — 181 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2021 年 1 月 1 日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按,規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021 年1 月1日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021 年1 月1 日起，按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

8.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015 年第 80 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。9.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】科技部、財政部、國家稅務(wù)總局

政和科技股份有限公司 “政能量”惠企政策匯編

www.zhenghe.cn — 182 — 4006-0531-77【政策要點】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。10.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至 10 年【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。

11.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）2.《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)局、科技部、發(fā)改委

【政策要點】經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。12.科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅費減免政策【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于繼續(xù)實施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局科技部教育部公告2023年第42 號）

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www.zhenghe.cn — 183 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)局、科技部、教育部

【政策要點】對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

13.研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備退還增值稅政策

【政策依據(jù)】《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》（財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 41 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)局、商務(wù)部

【政策要點】為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

14.支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費減免政策

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 12 號）2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023 年第6 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)局

【政策要點】1.自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)

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www.zhenghe.cn — 184 — 4006-0531-77惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。2.自 2023 年 1 月1 日至2027 年12 月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。3.對小型微利企業(yè)減按 25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。4.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

15.跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策

【政策依據(jù)】1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局公告 2023 年第 4 號）2.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》（財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局 2023 年第 34 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)局、海關(guān)總署

【政策要點】對 2023 年 1 月 30 日至 2025 年 12 月 31 日期間在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內(nèi)原狀退運進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

16.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12 號）

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www.zhenghe.cn — 185 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過 2 萬元按季納稅6 萬元.的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

18.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）2.《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）3.《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023 年第 15 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測對象，下同）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000 元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際

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www.zhenghe.cn — 186 — 4006-0531-77情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

19.吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22 號）2.《國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部國務(wù)院扶貧辦教育部關(guān)于實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（2019 年第 10 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局人社部

【政策要點】自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

20.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21 號）2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第4 號）3.《財政部稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告 2023 年第 14 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局退役軍人部

【政策要點】自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營

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www.zhenghe.cn — 187 — 4006-0531-77的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在 3 年（36 個月，下同）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

21.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。22.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】隨軍家屬從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征個人所得稅。23.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

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www.zhenghe.cn — 188 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

24.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。25.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

26.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

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www.zhenghe.cn — 189 — 4006-0531-77【政策要點】為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3 年內(nèi)免征增值稅。

27.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

28.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定。

29.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52 號）第三條 2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2016 年第 33 號）

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【政策要點】1.對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅；2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍確定；3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

30.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

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【政策要點】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。31.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121 號）

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【政策要點】對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的

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www.zhenghe.cn — 191 — 4006-0531-77比例高于 25%(含 25%)且實際安置殘疾人人數(shù)高于 10 人(含10 人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

32.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（2018 年第 2 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】長期來華定居專家進(jìn)口 1 輛自用小汽車，免征車輛購置稅。33.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》（2019年第 26 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

34.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

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www.zhenghe.cn — 192 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%在股權(quán)持有滿2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。35.投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第81 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2015 年 10 月 1 日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；

36.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第 17 號）

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www.zhenghe.cn — 193 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿 2 年（24 個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

37.投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

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【政策要點】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年（24 個月）的，法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。38.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）

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www.zhenghe.cn — 194 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；2.天使投資個人投資多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。39.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）2.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8 號）3.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 中國證監(jiān)會公告 2023 年第 24 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計算繳納個人所得稅。2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。

40.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通”

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www.zhenghe.cn — 195 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，對中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有 3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的，按照年末個人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計算當(dāng)年企業(yè)所得稅免征額：1.轉(zhuǎn)讓持有3 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2；2.轉(zhuǎn)讓持有 5 年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過 50%的：企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）2.《財政部 稅務(wù)總局中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告 2023 年第 22 號）

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【政策要點】1.對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR）取得的差價收入，暫免征收增值稅；2.對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅；3.自試點開始之日起，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的差價收入，三年（36 個月）內(nèi)暫免征收增值稅；4.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的差價收入，暫免征收增值稅。

42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）2.《財政部 稅務(wù)總局中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會

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www.zhenghe.cn — 196 — 4006-0531-77公告 2023 年第 22 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅；2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；3.對合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè) CDR 的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

43.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）2.《財政部 稅務(wù)總局中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會公告 2023 年第 22 號）

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【政策要點】1.自試點開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR 取得的差價所得，三年（36 個月，下同）內(nèi)暫免征收個人所得稅；2.自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè) CDR 取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101 號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由

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www.zhenghe.cn — 197 — 4006-0531-77創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可以按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。

44.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015 年第 33 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5 個納稅年度的期間內(nèi)，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認(rèn)分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，在不超過5 年期限內(nèi)繳納。45.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 13 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020 年第 2 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第16 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】工信部、國家統(tǒng)計局 發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

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www.zhenghe.cn — 198 — 4006-0531-7746.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第 22 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施金融機構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 67 號）3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023 年第55號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第 85 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為 2%；

2.次級類貸款，計提比例為 25%；

3.可疑類貸款，計提比例為 50%；

4.損失類貸款，計提比例為 100%。

48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

【政策依據(jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題

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www.zhenghe.cn — 199 — 4006-0531-77的公告》（2015 年第 25 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：1.單戶貸款余額不超過 300 萬元（含 300 萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。2.單戶貸款余額超過300 萬元至1000萬元（含 1000 萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除；3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）有關(guān)規(guī)定計算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。49.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77 號）2.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、工信部、發(fā)改委、統(tǒng)計局、國家稅務(wù)總局【政策要點】自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年

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www.zhenghe.cn — 200 — 4006-0531-77第 22 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 54 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第 22 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 54 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。

52.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第 22 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 54 號）

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www.zhenghe.cn — 201 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的 1%計提的 貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023 年第18 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2027 年 12 月 31 日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保所取得的擔(dān)保 費收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

54.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除【政策依據(jù)】關(guān)于繼續(xù)實施小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)降費獎補政策的通知（財建〔2021〕106號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

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www.zhenghe.cn — 202 — 4006-0531-77【政策要點】2021-2023 年，中央財政繼續(xù)通過中小企業(yè)發(fā)展專項資金，采用獎補結(jié)合的方式，對擴大小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模、降低小微企業(yè)融資擔(dān)保費率等政策性引導(dǎo)較強的省份（包括省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，下同）進(jìn)行獎補。55.賬簿印花稅減免

【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2018 年 5 月 1 日起，對按萬分之五稅率貼花的資金,賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

56.委托境外研發(fā)費用加計扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

57.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014 年第 64 號）3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 37 號）

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www.zhenghe.cn — 203 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法；2.企業(yè)持有的單位價值不超過 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在 2013 年 12 月 31 日前持有的單位價值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014 年 1 月 1 日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；3.企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

58.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014 年第 64 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信

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www.zhenghe.cn — 204 — 4006-0531-77息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1 月 1 日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；3.自2019 年 1 月 1 日起，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域；4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

59.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告（2022 年第 12 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，等六個行業(yè)的小型微利企業(yè) 2014 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè) 2015 年 1 月 1 日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過 100 萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；3.中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為 3 年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

60.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 工業(yè)和信息化部海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2019〕38 號）2.《財政部工業(yè)和信息化部

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www.zhenghe.cn — 205 — 4006-0531-77海關(guān)總署稅務(wù)總局能源局關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》（財關(guān)稅〔2020〕2 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、工信部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能源局【政策要點】對符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項目業(yè)主為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。61.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費稅【政策依據(jù)】1.《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）2.《財政部等十一部門關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局

【政策要點】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日：1.對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；2.對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

62.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通”

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www.zhenghe.cn — 206 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

63.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

64.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過2000 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 2000 萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

65.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125 號）

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www.zhenghe.cn — 207 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 1999 年 7 月 1 日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。66.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015 年第 80 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過 5 個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

67.遞延繳納個人所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016 年第 62 號）

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www.zhenghe.cn — 208 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2016 年 9 月 1 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照 20%的稅率計算繳納個人所得稅。

68.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016 年第 62 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2016 年 9 月 1 日起，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過 12 個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。69.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016 年第 62 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。70.科技獎金免征個人所得稅

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》

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www.zhenghe.cn — 209 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅。71.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

【政策依據(jù)】《財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局科技部

【政策要點】自 2018 年 7 月 1 日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按 50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

72.先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第 39 號）2.關(guān)于明確先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告（2021 年第15號）3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告〔2023〕43 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

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www.zhenghe.cn — 210 — 4006-0531-77【政策要點】1.自 2021 年 4 月 1 日起，符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。2.自2023 年1 月1 日至2027年 12 月 31 日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

73.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%（編者注：自2018年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；自 2019 年 4 月1 日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

74.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第68 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)改委、工信部

【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。75.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《國家發(fā)展改革委等

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www.zhenghe.cn — 211 — 4006-0531-77五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。76.即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】發(fā)改委、財政部、國家稅務(wù)總局、工信部

【政策要點】符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

77.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）；2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通”

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www.zhenghe.cn — 212 — 4006-0531-77【主管部門】工信部、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)改委

【政策要點】自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

78.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【政策依據(jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2 年（含）。79.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

80.集成電路企業(yè)退還的增值稅扣除

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號）；2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2017〕17 號）

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www.zhenghe.cn — 213 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應(yīng)該在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。

81.承建集成電路重大項目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅【政策依據(jù)】1.《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕4 號）2.《財政部 國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、發(fā)改委、工信部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局【政策要點】承建集成電路重大項目的企業(yè)自 2020 年 7 月27 日至2030 年12 月31日期間進(jìn)口新設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認(rèn)可的稅款擔(dān)保，準(zhǔn)予在首臺設(shè)備進(jìn)口之后的6 年(連續(xù)72 個月)期限內(nèi)分期繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年(連續(xù) 12 個月)依次繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設(shè)備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準(zhǔn)予分期繳納的稅款不予征收滯納金。

82.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）2.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）

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www.zhenghe.cn — 214 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)改委、工信部

【政策要點】2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電路投資額超過150 億元，經(jīng)營期在15年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

83.小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】發(fā)改委、工信部、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局【政策要點】2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于28 納米（含），并且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。84.小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《財政部稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）

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www.zhenghe.cn — 215 — 4006-0531-77【主管部門】發(fā)改委、工信部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

85.小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】發(fā)改委、工信部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

86.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】發(fā)改委、工信部、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線寬小于130 納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 10 年。

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www.zhenghe.cn — 216 — 4006-0531-7787.集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）2.《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局工信部、發(fā)改委

【政策要點】2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

88.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第45 號）2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第9 號）政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】工信部、發(fā)改委、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局【政策要點】自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。89.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）2.《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

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www.zhenghe.cn — 217 — 4006-0531-77政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】工信部、發(fā)改委、海關(guān)總署、財政部、國家稅務(wù)總局【政策要點】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。90.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38 號）2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】文化部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分，實行即征即退政策。91.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】文化部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括

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www.zhenghe.cn — 218 — 4006-0531-77動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

92.動漫軟件出口免征增值稅

【政策依據(jù)】1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38 號）2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】動漫軟件出口免征增值稅。

93.動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策依據(jù)】1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）2.《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】文化部、財政部、國家稅務(wù)總局

【政策要點】經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品,可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

94.支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收

【政策依據(jù)】1.財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕26 號）2.《關(guān)于“十四五”期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕27 號）

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www.zhenghe.cn — 219 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局

【政策要點】自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構(gòu)所屬對外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：（一）為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。（二）國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

95.支持科技創(chuàng)新進(jìn)口

【政策依據(jù)】1.財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕23 號）2.《關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕24 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局

【政策要點】一、對科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

二、對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

96.科技類民辦非企業(yè)單位進(jìn)口科學(xué)研究和教學(xué)用品免稅

【政策依據(jù)】《財政部 教育部 國家發(fā)展改革委 科技部 工業(yè)和信息化部民政部商務(wù)部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家新聞出版廣電總局關(guān)于支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅[2016]71 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通”

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www.zhenghe.cn — 220 — 4006-0531-77【主管部門】財政部、教育部、國家發(fā)展改革委、科技部、工業(yè)和信息化部、民政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家新聞出版廣電總局

【政策要點】各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所，由本級科技主管部門核定名單，函告相關(guān)科研院所所在地直屬海關(guān)，并抄送本通知第八條出版物進(jìn)口單位。此類科研院所持憑主管部門批準(zhǔn)成立的文件、《事業(yè)單位法人證書》，按海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。

97.城鎮(zhèn)土地使用稅減免

【政策依據(jù)】1.山東省人民政府關(guān)于印發(fā) 2023 年“穩(wěn)中向好、進(jìn)中提質(zhì)”政策清單（第一批）的通知（魯政發(fā)〔2022〕18 號）；2.山東省人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)加快恢復(fù)發(fā)展的若干政策措施暨 2023 年“穩(wěn)中向好、進(jìn)中提質(zhì)”政策清單（第二批）的通知（魯政發(fā)〔2023〕1 號）；3.關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（魯財稅〔2019〕5 號）

政策詳情及專業(yè)解讀詳見“政和通” 【主管部門】山東省財政廳、山東省稅務(wù)局

【政策要點】一、對高新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%執(zhí)行,最低不 低于法定稅額標(biāo)準(zhǔn)。二、自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年12 月31 日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按 50％征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 (不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。三、對增值稅小規(guī)模納稅人，暫免征收 2023 年一季度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對生產(chǎn)經(jīng)營確有困難的納稅人，可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。