漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38 號）第三條、第四條 2.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財 稅〔2011〕100 號） 102.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展 的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 【享受主體】 經(jīng)認定的動漫企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家 現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自獲利年度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定 稅率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。 2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準： （1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。 （2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的 60%以上。 （3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%以上。 （4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證 的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù) 的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的 l0%以上。 188

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術裝備 和工作場所。 （6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%以上。 （7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。 （8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。3.自主開發(fā)、生產(chǎn) 的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、 表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕 51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅 對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自 主知識產(chǎn)權，也無核心競爭力的除外。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策 問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）第二條 2.《文化部財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理 辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號） 3.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)第三條 4.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電 路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號） 5.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電 路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的 公告》（2020 年第 29 號） 189

6.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集 成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）第三條 190

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策 一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退 【享受主體】 自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化 改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17% （編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%； 自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅率征 收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政 策。 【享受條件】 軟件產(chǎn)品需取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作 權登記證書》。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》 （財稅〔2011〕100 號） 2.《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅 〔2018〕32 號）第一條 3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策 191

的公告》（2019 年第 39 號）第一條 2.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起， 第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定 稅率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟 件產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格 的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推 遲繳納稅款為主要目的； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系， 其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 25%； （3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算 清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不 低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費 用總額的比例不低于 60%； 192

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營 業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā) 銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件 產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務 （營業(yè)）收入占企業(yè)收入 總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]； （5）主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬 于本企業(yè)的知識產(chǎn)權； （6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等 開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量 管理體系并持續(xù)有效運行； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知 識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 2.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如 也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu) 惠，可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就 剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含) 之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019 193

年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企 業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得 稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國 家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49 號)規(guī)定的條件。 4.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng) 進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關 優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三 條 2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅 〔2016〕49 號） 3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得 稅政策的公告》（2019 年第 68 號） 4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號） 194

5.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第三條、第五條、第六條、第九條 6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 10 號） 3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的重點軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年 度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率 征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信 息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。 2.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條件 外，還應至少符合下列條件中的一項： （1）專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯算 清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入（其 中相關信息技術服務是指實現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關的咨詢設計、 軟件運維、數(shù)據(jù)服務，下同）不低于 5000 萬元；匯算清繳年度研 究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。 195

（2）專業(yè)開發(fā)生產(chǎn)控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息安 全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服 務（營業(yè)）收入不低于 1 億元；應納稅所得額不低于 500 萬元；研 究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例 不低于 8%。 （3）專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經(jīng)營管理類工業(yè)軟件、公 有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷 售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應納稅所得額 不低于 2500 萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù) 的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售 （營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。 3.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的 企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如 也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu) 惠，可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就 剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含) 之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 4.軟件企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免 稅優(yōu) 惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已 196

經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相 關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第四條、第五條、第六條、第九條 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生 產(chǎn)企業(yè)所得稅政策 【享受主體】 符合條件的軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn) 品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕 100 號） 規(guī)定取得的即征 即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨 進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總 額中減除。 【享受條件】 軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)） 依法設立，以軟件 197

產(chǎn)品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的 企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以 減少、免除或推 遲繳納稅款為主要目的； 2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均 職工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平 均職工總數(shù)的比例不低于 25%； 3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳 年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額 的比例不低于 60%； 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營 業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā) 銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件 產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總 額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企 業(yè)收入總額的比例不低于 40%]； 5.主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于 本企業(yè)的知識產(chǎn)權； 6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā) 環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理 體系并持續(xù)有效運行； 198

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn) 權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》 （財稅〔2011〕 100 號） 2.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第五 條 3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 10 號） 5.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除 【享受主體】 符合條件的軟件企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費 用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 【享受條件】 軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件產(chǎn) 品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格的企 業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以 減少、免除或推遲 繳納稅款為主要目的； 199

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其 中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人 數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總 數(shù)的比例不低于 25%； 3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，匯算清繳 年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 7%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額 的比例不低于 60%； 4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營 業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開發(fā) 銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，其中軟件 產(chǎn)品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總 額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品 開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企 業(yè)收入總額的比例不低于 40%]； 5.主營業(yè)務或主要產(chǎn)品具有專利或計算機軟件著作權等屬于 本企業(yè)的知識產(chǎn)權； 6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設施等開發(fā) 環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理 體系并持續(xù)有效運行； 7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn) 權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營。 200

【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第六 條 2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 10 號） 6.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限 【享受主體】 企業(yè)納稅人 【優(yōu)惠內(nèi)容】 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可 以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當 縮短，最短可為 2 年（含）。 【享受條件】 符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件。 【政策依據(jù)】 《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路 產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕 27 號）第七條 二、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠 7.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅 【享受主體】 國家批準的集成電路重大項目企業(yè) 201

【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2011 年 11 月 1 日起，對國家批準的集成電路重大項目 企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。 【享受條件】 1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)； 2.購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細 則》 第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增 值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕 107 號） 2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第二十一條 第二款 8.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、 教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除 【享受主體】 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值稅期末留抵退稅政策的 集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設 稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。 【享受條件】 集成電路企業(yè)根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路 202

企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107 號） 規(guī)定，享受增值稅期末留抵退稅。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業(yè)采購設備增 值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕 107 號） 2.《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅期末留抵 退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通 知》（財稅〔2017〕 17 號） 9.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值 稅 【享受主體】 承建集成電路重大項目的企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 承建集成電路重大項目的企業(yè)自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年 12 月 31 日期間進 口新設備，除《國內(nèi)投資項目不予免 稅的進口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》 和《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未 繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保，準予在首臺設備進口之后的 6 年(連續(xù) 72 個月)期限內(nèi)分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，6 年內(nèi)每年(連 續(xù) 12 個月)依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的 0%、20%、20%、20%、 20%、20%，自首臺設備進口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分 期納稅期間，海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。 203

【享受條件】 1.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進口新設 備進口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受分期 納稅承建企業(yè)的條件，并根據(jù)上述標準、條件確定集成電路重大項 目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財 政部，抄送海關總署、 稅務總局。財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目 名單和承建企業(yè)名單，通知省 級（包括省、自治區(qū)、直轄市、計 劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團，下同）財政廳（局）、企業(yè)所在地 直屬海關、省級稅務局。 2.承建企業(yè)應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分期 納稅的首臺新設備進口 3 個月前，向省級財政廳（局） 提出申請， 附項目投資金額、進口設備時間、年度進口新設備金額、年度進口 新設備進口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔保方案 等信息，抄送企業(yè)所在 地直屬海關、省級稅務局。省級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬 海關、省級稅務局初核后報送財政部，抄送海關總署、稅務總局。 3.財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目的分 期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時間、 分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、企 業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局，由企業(yè)所在地直屬海關告知相關 企業(yè)。 4.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)生 名稱、經(jīng)營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應在完成變 更登記之日 204

起 60 日內(nèi)，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅 務局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應內(nèi)容。省級財 政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局確定變更結果， 并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關，抄送省級稅務局， 報財政部、海關總署、稅務總局備案。企業(yè)所在地直屬海關將變更 結果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報送變更情況說明 的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局不予受 理，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在完成 變更登記次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。 5.享受分期納稅的進口新設備，應在企業(yè)所在地直屬海關關區(qū) 內(nèi)申報進口。按海關事務擔保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅款應 提供海關認可的稅款擔保。海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯 納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關完成該項目全部應納稅 款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，該項目不再 享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在逾期未繳納情形發(fā)生 次月起 3 個月內(nèi)繳納完畢。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 海關總署 稅務總局關于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件 產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策的通知》（財關稅〔2021〕 4 號） 2.《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關總署 稅務 總局關于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進口稅收政策管理辦 法的通知》（財關稅〔2021〕 5 號） 205

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 10.線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 集成電路線寬小于 0.8 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集 成電路線寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年 度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25% 的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā) 展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比 例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不 低于 20%。 （3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例 206

不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研 究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活 動，不斷提高研發(fā)能力。 （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質(zhì)認證 （包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止， 如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告） 規(guī)定，可按 45 號公 告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定 計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企 業(yè)，2020 年（含） 起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅 〔2016〕 49 號） 207

2．《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號） 第六條、第七條 3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第五條 11.線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得 稅 【享受主體】 線寬小于 0.25 微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集 成電路線寬小于 0.25 微米，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生 產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至 第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為 止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、 臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā) 展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 208

且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比 例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不 低于 20%。 （3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例 不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研 究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活 動，不斷提高研發(fā)能力。 （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質(zhì)認證 （包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止， 如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可按 45 號公 告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定 計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企 209

業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅 〔2016〕 49 號） 2．《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號）第五條、第七條 3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第五條 12.投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得 稅 【享受主體】 投資額超過 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2017 年 12 月 31 日前設立且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的投 資額超過 80 億元，且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按 照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 210

混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā) 展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)。 （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比 例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不 低于 20%。 （3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動， 且匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例 不低于 2%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研 究開發(fā)費用總額的比例不低于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活 動，不斷提高研發(fā)能力。 （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%。 （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質(zhì)認證 （包括 ISO 質(zhì)量體系認證）。 （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為。 2.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止， 如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 211

（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告） 規(guī)定，可按 45 號公 告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定 計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企 業(yè)，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅 〔2016〕49 號） 2．《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號） 第五條、第七條 3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第五條 13.投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企 業(yè)所得稅 【享受主體】 集成電路投資額超過 150 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路投資額超過 150 億元， 經(jīng)營期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前獲利的集成電路生產(chǎn) 212

企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按 照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 【享受條件】 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、 混合集成電路制造為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并在發(fā) 展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學?？埔陨蠈W歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比 例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不 低于 20%； （3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務 收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 2%；其中，企業(yè)在 中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不 低于 60%；同時企業(yè)應持續(xù)加強研發(fā)活動，不斷提高研發(fā)能力； （4）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （5）具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關資質(zhì)認證 （包括 ISO 質(zhì)量體系認證）； （6）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為。 213

2.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受本稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期 自企業(yè)獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受上述優(yōu)惠 的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算。 3.享受本稅收優(yōu)惠政策的集成電路生產(chǎn)項目，其主體企業(yè)應符 合集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單獨進行會計核算、計 算所得，并合理分攤期間費用。 4.符合上述政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按上述政策規(guī)定繼續(xù)享受至期 滿為止，如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化 部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策 的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可按 45 號公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告 規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。 符合上述政策條件，2019 年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企 業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執(zhí)行上述政策。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅 〔2016〕 49 號） 2．《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號） 第二條、第七條 214

3.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第五條 14.國家鼓勵的線寬小于 28 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定 期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納 米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第 一年至第十年免征企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計算； 對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策 的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬 納稅年度起計算， 集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期 間費用。 2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 28 納米（含）的集成電路生 產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： 215

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有 獨立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低 于 15%）； （4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以 此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比 例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的， 項目 主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單 獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。 4.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定 期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu) 216

惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一 項政策享受相關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第九條 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 15.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定 期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米 （含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一 年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率 減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計算； 對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策 217

的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算， 集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期 間費用。 2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含） 的集成電路 生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有 獨立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低 于 15%）； （4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權， 并以 此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比 例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； 218

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目 主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單 獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。 4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿 為止，如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的 公告》（2020 年第 45 號， 以下簡稱 45 號公告）規(guī)定，可按規(guī) 定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算 優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件， 2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不 再執(zhí)行原有政策。 5.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定 期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu) 惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一 項政策享受相關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第九條 219

2.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號） 第二條 3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 16.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定 期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納 米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第 一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅 率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自 獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策 的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計算， 集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期 間費用。 220

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革 委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含） 的集成電路 生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有 獨立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低 于 15%）； （4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以 此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比 例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目 221

主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單 獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。 4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期的 企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為 止，如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關 于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公 告》（2020 年第 45 號， 以下簡稱 45 號公告） 規(guī)定，可按規(guī) 定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規(guī)定計算 優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件， 2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不 再執(zhí)行原有政策。 5.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定 期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu) 惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一 項政策享受相關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、第九條 2.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕 27 號） 第一條 222

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 17.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損 結轉年限 【享受主體】 國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線寬小于 130 納米 （含） 的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度 之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結 轉，總結轉年限最長不得超過 10 年。 【享受條件】 國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含） 的集成電路生 產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊并具有 獨立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低 223

于 15%）； （4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，并以 此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比 例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)） 收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為； （8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目 主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單 獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第二條 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 224

18.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期 減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、 封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事 集成電路設計、 電子設計自動化（EDA）工具開發(fā)或知識產(chǎn)權（IP） 核設計并具有獨立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以上學歷月平均 職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人 員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收 入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額的比例不低于 6%； （4）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計服 務，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%， 225

其中自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%， 且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬元； （5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有 與集成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、計算 機軟件著作權合計不少于 8 個； （6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境和 經(jīng)營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì) 量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事 集成電路專用裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立法人資格的 企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職 工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月 平均職工總數(shù)的比例不低于 20%； （3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發(fā) 費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%； （4）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企 業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入總額不低于（含）1500 元； 226

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有 與集成電路裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造相關的已授權發(fā)明專利數(shù) 量不少于 5 個； （6）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場 所、軟硬件設施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì) 量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事 集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職 工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月 平均職工總數(shù)的比例不低于 15%； （3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總額占企 業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%； （4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售（營業(yè)） 收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額不低于 （含） 1000 萬元； （5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁 有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關的已授權發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個； 227

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟硬件設 施等基本條件； （7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì) 量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足以下條 件： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，從事 集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)； （2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系 且具有大學?？埔陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當年月平均職工 總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)當年月平 均職工總數(shù)的比例不低于 15%； （3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收 入總額的比例不低于 3%； （4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營業(yè)）收入占 企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不低于（含） 2000 萬元； （5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且企業(yè)擁 有與集成電路封裝、測試相關的已授權發(fā)明專利、計算機軟件著作 權合計不少于 5 個； （6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營場所、軟 硬件設施等基本條件； 228

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì) 量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)惠期 的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止， 如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅 優(yōu)惠，可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告） 規(guī)定計算優(yōu)惠期，并 就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含) 之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。 6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)， 在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第 二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25% 的法定稅率減半 征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符 合《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn) 業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕 27 號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路 產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49 號) 規(guī)定的條件。 符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵專用材 料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年（含 2017 年） 前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所 229

得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅， 并享受至期滿為止；2017 年前未實現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計算優(yōu) 惠期，享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財政部 國 家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）規(guī)定的 條件。 7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免 稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中， 已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受 相關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第三 條 2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題 的通知》（財 稅〔2016〕49 號）第三條 3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得 稅政策的公告》（2019 年第 68 號） 4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號） 5.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于 230

進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅 〔2015〕 6 號） 6.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、第九條 7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號） 19.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅 【享受主體】 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)， 自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 【享受條件】 1.國家鼓勵的重點集成電路設計清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè) 和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。 2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)除了滿足《中華人民共和 國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》 （2021 年第 9 號） 第一條中國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)條件 外，還應符合以下條件： （1）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系， 231

其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人 數(shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總 數(shù)的比例不低于 40%； （2）擁有關鍵核心技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯 算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務 收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 6%； （3）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和設計 服務，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 70%， 其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不 低于 60%；對于集成電路設計銷售（營業(yè)）收入超過 50 億元的企 業(yè)，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額 的比例不低于 60%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企 業(yè)收入總額的比例不低于 50%； （4）企業(yè)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè) 擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設計登記、 計算機軟件著作權合計不少于 8 個； 除以上條件外，還應至少符合下列條件中的一項： （1）匯算清繳年度，集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 5 億元，應納稅所得額不低于 3000 萬元； 對于集成電路設計銷售 （營業(yè)） 收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要求應納稅所得額， 但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其 他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于 8%。 232

（2）在國家鼓勵的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清繳年度 集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，應納稅所得額 不低于 350 萬元。 3.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu) 惠期 的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期 滿為止， 如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅 優(yōu)惠，可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促 進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （ 2020 年第 45 號，以下簡稱 45 號公告） 規(guī)定計算優(yōu)惠期， 并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年 (含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政 策。 4.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期減免 稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中， 已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受 相關優(yōu)惠。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進 集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》 （2020 年第 45 號） 第四條至第六條、第九條 2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號） 第一條 233

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕 413 號） 20.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限 【享受主體】 集成電路生產(chǎn)企業(yè) 【優(yōu)惠內(nèi)容】 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最 短可為 3 年（含）。 【享受條件】 集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下： （1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、 臺地區(qū)）依法注冊并具有 獨立法人資格的企業(yè)； （2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策； （3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關 系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總 人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工 總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及以下集成電路生產(chǎn)的不低 于 15%）； （4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權， 并以 此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè) 銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和） 總額的 234

比例不低于 2%； （5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收 入總額的比例不低于 60%； （6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力； （7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán) 境違法行為； （ 8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，項目 主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠對該項目單 獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。 【政策依據(jù)】 1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電 路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）第八 條 2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā) 改高技〔2021〕413 號） 235