195

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、

聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費

用。

4.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多

項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享

196

受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、

第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第一條

111.國家鼓勵的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營

197

期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 65

納米（含），且經(jīng)營期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)

展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部

門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊

并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

198

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、

聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及

以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費

用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)

惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享

受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工

199

業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45

號公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)

惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)

惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進

入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電

路線寬小于 65 納米或投資額超過 150 億元，且經(jīng)營期在 15

年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企

業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的

范圍和條件，是指《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工

業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條

件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 45 號公告規(guī)定同時符合多

項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享

受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

200

部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題

的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

3.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》

（財稅〔2018〕27 號）第二條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第一條

112.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

定期減免企業(yè)所得稅

201

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營

期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線寬小于 130

納米（含），且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進行會計核算、

計算所得，并合理分攤期間費用。

2.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)

展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部

門制定。

3.國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集

成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊

202

并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、

聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費

用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)

203

惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享

受至期滿為止，如也符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工

業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱 45

號公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)

惠，可按 45 號公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)

惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進

入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電

路線寬小于 130 納米，且經(jīng)營期在 10 年以上的集成電路生

產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財

政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件

和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財

稅〔2016〕49 號）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項目按照 2020 年第 45 號公告規(guī)定同

時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一

項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)

在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

204

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題

的通知》（財稅〔2016〕49 號）

2.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第一條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

3.《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》

（財稅〔2018〕27 號）第一條、第七條

4.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

5.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第一條

113.國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧

205

損結轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

國家鼓勵的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線寬小于 130 納米

（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)

企業(yè)清單年度之前 5 個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，

準予向以后年度結轉(zhuǎn)，總結轉(zhuǎn)年限最長不得超過 10 年。

【享受條件】

國家鼓勵的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊

并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、

聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

206

并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為；

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第二條、第七條

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號） 附件 1 《享受稅收

優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

3.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第一條

207

114.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企

業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路設計、裝備、

材料、封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免

征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征

收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，必須同時滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，

從事集成電路設計、電子設計自動化（EDA）工具開發(fā)或知

識產(chǎn)權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘

用關系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以

上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總人數(shù)的比例不

208

低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同）總額

的比例不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和

設計服務，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 60%，其中自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總

額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬

元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企

業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖設

計登記、計算機軟件著作權合計不少于 8 個；

（6）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發(fā)

環(huán)境和經(jīng)營場所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2.國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，必須同時滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，

從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨立

209

法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘

用關系且具有大學?？萍耙陨蠈W歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月

平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研

究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于

5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收

入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)

銷售（營業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企

業(yè)擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發(fā)、制造相關的已授

權發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產(chǎn)相適應的

經(jīng)營場所、軟硬件設施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

3.國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，必須同時滿足以下條

件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，

210

從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨立法人資格的企

業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘

用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

當年月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月

平均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發(fā)費用總

額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售

（營業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入總額不低于（含）1000 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且

企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關的已授權發(fā)明專利

數(shù)量不少于 5 個；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應的經(jīng)營場所、軟

硬件設施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

4.國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，必須同時滿足

以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，

211

從事集成電路封裝、測試并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘

用關系且具有大學專科以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當

年月平均職工總人數(shù)的比例不低于 40%，研究開發(fā)人員月平

均數(shù)占企業(yè)當年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營

業(yè)）收入總額的比例不低于 3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不

低于（含）2000 萬元；

（5）擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，且

企業(yè)擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發(fā)明專利、計

算機軟件著作權合計不少于 5 個；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經(jīng)營場

所、軟硬件設施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

滿為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，

其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委

212

工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量

發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡稱

45 號公告）規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿

為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設計

企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，

“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局關于進一步

鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

(財稅〔2012〕27 號)和《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委

工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49 號)規(guī)定的條件。

符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關鍵

專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017

年（含 2017 年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至

第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅

率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實

現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其

中，“符合條件”是指符合《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改

213

革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企

業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期

減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選

擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和

集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕

27 號）第三條

2.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題

的通知》（財稅〔2016〕49 號）

3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企

業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）

4.《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企

業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020

年第 29 號）

5.《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通

知》（財稅〔2015〕6 號）

214

6.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第三條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

7.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委

財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號）

115.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的重點集成電路設計

企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接

續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點集成電路設計清單由國家發(fā)展改革

委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。

2.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)除了滿足《中華人

民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅

215

務總局公告》（2021 年第 9 號）第一條中國家鼓勵的集成電

路設計企業(yè)條件外，還應符合以下條件：

（1）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘

用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總人數(shù)的比例不低于 50%，研究開發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（2）擁有關鍵核心技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，

且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低于

6%；

（3）匯算清繳年度集成電路設計（含 EDA 工具、IP 和

設計服務，下同）銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 70%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于 60%；對于集成電路設計銷售（營

業(yè)）收入超過 50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設計

銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中

集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 50%；

（4）企業(yè)擁有核心關鍵技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關的已授權發(fā)明專利、布圖

設計登記、計算機軟件著作權合計不少于 8 個；

除以上條件外，還應至少符合下列條件中的一項：

216

（1）匯算清繳年度，集成電路設計銷售（營業(yè)）收入

不低于 5 億元，應納稅所得額不低于 3000 萬元；對于集成

電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要

求應納稅所得額，但研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）

收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）總額的比例不低

于 8%。

（2）在國家鼓勵的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清

繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于 3000 萬元，

應納稅所得額不低于 350 萬元。

3.集成電路企業(yè)按照 45 號公告規(guī)定同時符合多項定期

減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選

擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關

于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委

財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號）第一條

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

217

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第二條

4.《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第二條

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮

短，最短可為 3 年（含）。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊

并具有獨立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動合同關系或勞務派遣、

218

聘用關系，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總人數(shù)的比例不低于 30%，研究開發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關鍵核心技術和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，

并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用

總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴重環(huán)境違法行為；

（8）對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項目主體企業(yè)應符合相應的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對該項目單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費

用。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和

集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕

27 號）第八條

219

2.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）附件 1《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第一條

3. 《關于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項目標準》第一條

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

117.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動漫企業(yè)增

值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值

稅實際稅負超過 3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。

220

2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

（1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總

收入的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%

以上。

（4）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專

業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)

當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的

技術裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%

以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進

行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，

也無核心競爭力的除外。

221

4.動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關規(guī)定：

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)

品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并

隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件

產(chǎn)品。

（2）取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著

作權登記證書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的

通知》（財稅〔2018〕38 號）

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)

認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

3.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的

通知》（財稅〔2011〕100 號）

4.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號）第一條

118.符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計

算繳納增值稅

【享受主體】

222

經(jīng)認定為動漫企業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人經(jīng)認定為動漫企業(yè)的，發(fā)生下列應稅

行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供

的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、

動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音

效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機

動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(包括動漫品

牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權)。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

（1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總

收入的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%

以上。

（4）具有大學專科以上學歷的或通過國家動漫人才專

業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)

當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總

223

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的

技術裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%

以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進

行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，

也無核心競爭力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增

值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件 2《營業(yè)稅改

征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第（六）項第 2 目

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)

認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

119.動漫軟件出口免征增值稅

224

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其

一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》

或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證

書》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的

通知》（財稅〔2011〕100 號）

2.《財政部 稅務總局關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的

通知》（財稅〔2018〕38 號）第三條、第四條

225

120.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)

發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

經(jīng)認定的動漫企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享

受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自

獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第

五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經(jīng)認定機構認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

（1）在我國境內(nèi)依法設立的企業(yè)。

（2）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總

收入的 60%以上。

（3）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的 50%

以上。

（4）具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專

業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)

當年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總

226

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的

技術裝備和工作場所。

（6）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入 8%

以上。

（7）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

3.自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設計、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動漫產(chǎn)品（不含動漫衍生產(chǎn)品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進

行簡單外包、簡單模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產(chǎn)權，

也無核心競爭力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關

稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）第二條

2.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)

認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）