195

（2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、

聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對(duì)該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多

項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享

196

受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、

第七條

2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

111.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 65 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含），且經(jīng)營(yíng)

197

期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65

納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬

納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、

計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)

展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部

門(mén)制定。

3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 65 納米（含）的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)

并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

198

（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、

聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸及

以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對(duì)該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享

受至期滿為止，如也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工

199

業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45

號(hào)公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)

惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)

惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)

入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電

路線寬小于 65 納米或投資額超過(guò) 150 億元，且經(jīng)營(yíng)期在 15

年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企

業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的

范圍和條件，是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工

業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）第二條規(guī)定的條

件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多

項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享

受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期

限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

200

部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題

的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第二條、第七條

4.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

112.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

定期減免企業(yè)所得稅

201

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含），且經(jīng)營(yíng)

期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130

納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或

項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按

照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)

惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅

收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬

納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、

計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單由國(guó)家發(fā)

展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部

門(mén)制定。

3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集

成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)

202

并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、

聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對(duì)該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

4.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

203

惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享

受至期滿為止，如也符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工

業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 45

號(hào)公告）規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)

惠，可按 45 號(hào)公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)

惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)

入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投資新設(shè)的集成電

路線寬小于 130 納米，且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生

產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至

第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至

期滿為止。其中，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的范圍和條件，是指《財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件

和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)

稅〔2016〕49 號(hào)）第二條規(guī)定的條件。

6.集成電路企業(yè)或項(xiàng)目按照 2020 年第 45 號(hào)公告規(guī)定同

時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一

項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)

在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

204

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題

的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第一條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）第一條、第七條

4.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

5.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

113.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧

205

損結(jié)轉(zhuǎn)年限

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于 130 納米

（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)

企業(yè)清單年度之前 5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，

準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 10 年。

【享受條件】

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于 130 納米（含）的集成

電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)

并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、

聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

206

并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第二條、第七條

2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)） 附件 1 《享受稅收

優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

3.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

207

114.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)

定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企

業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、

材料、封裝、測(cè)試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免

征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征

收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路設(shè)計(jì)、電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（EDA）工具開(kāi)發(fā)或知

識(shí)產(chǎn)權(quán)（IP）核設(shè)計(jì)并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系的月平均職工人數(shù)不少于 20 人，其中具有本科及以

上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不

208

低于 50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的

比例不低于 40%；

（3）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)

業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額

的比例不低于 6%；

（4）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和

設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 60%，其中自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總

額的比例不低于 50%，且企業(yè)收入總額不低于（含）1500 萬(wàn)

元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企

業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖設(shè)

計(jì)登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)；

（6）具有與集成電路設(shè)計(jì)相適應(yīng)的軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)

環(huán)境和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且必須使用正版的 EDA 等軟硬件工具；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路裝備企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，

從事集成電路專用裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造并具有獨(dú)立

209

法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系且具有大學(xué)專科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月

平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研

究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于

5%；

（4）匯算清繳年度集成電路裝備或關(guān)鍵零部件銷售收

入占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)

銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額不低于（含）1500 萬(wàn)元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企

業(yè)擁有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件研發(fā)、制造相關(guān)的已授

權(quán)發(fā)明專利數(shù)量不少于 5 個(gè)；

（6）具有與集成電路裝備或關(guān)鍵零部件生產(chǎn)相適應(yīng)的

經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

3.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路材料企業(yè)，必須同時(shí)滿足以下條

件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，

210

從事集成電路專用材料研發(fā)、生產(chǎn)并具有獨(dú)立法人資格的企

業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系且具有大學(xué)?？萍耙陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月

平均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總

額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 5%；

（4）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業(yè)銷售

（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 30%，且企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）

收入總額不低于（含）1000 萬(wàn)元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且

企業(yè)擁有與集成電路材料研發(fā)、生產(chǎn)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利

數(shù)量不少于 5 個(gè)；

（6）具有與集成電路材料生產(chǎn)相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟

硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

4.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)，必須同時(shí)滿足

以下條件：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，

211

從事集成電路封裝、測(cè)試并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)

年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平

均數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于 15%；

（3）匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)

業(yè)）收入總額的比例不低于 3%；

（4）匯算清繳年度集成電路封裝、測(cè)試銷售（營(yíng)收）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，且企業(yè)收入總額不

低于（含）2000 萬(wàn)元；

（5）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，且

企業(yè)擁有與集成電路封裝、測(cè)試相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、計(jì)

算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 5 個(gè)；

（6）具有與集成電路芯片封裝、測(cè)試相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)

所、軟硬件設(shè)施等基本條件；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生嚴(yán)重失信行為，重大安全、

重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

5.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)

惠期的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期

滿為止，如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，

其中定期減免稅優(yōu)惠，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委

212

工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量

發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱

45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿

為止。符合原有政策條件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)

企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，

第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，

“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步

鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委

工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49 號(hào))規(guī)定的條件。

符合條件的集成電路封裝、測(cè)試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵

專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017

年（含 2017 年）前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至

第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅

率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017 年前未實(shí)

現(xiàn)獲利的，自 2017 年起計(jì)算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。其

中，“符合條件”是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改

213

革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企

業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）規(guī)定的條件。

7.集成電路企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期

減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選

擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和

集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕

27 號(hào)）第三條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題

的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企

業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企

業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020

年第 29 號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通

知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）

214

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、

第七條、第八條、第九條

7.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）

115.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)

企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接

續(xù)年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)清單由國(guó)家發(fā)展改革

委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)除了滿足《中華人

民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)政部 國(guó)家稅

215

務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）第一條中國(guó)家鼓勵(lì)的集成電

路設(shè)計(jì)企業(yè)條件外，還應(yīng)符合以下條件：

（1）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘

用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)月

平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)

占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 40%；

（2）擁有關(guān)鍵核心技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入

（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低于

6%；

（3）匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)（含 EDA 工具、IP 和

設(shè)計(jì)服務(wù)，下同）銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 70%，其中集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企

業(yè)收入總額的比例不低于 60%；對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)

業(yè)）收入超過(guò) 50 億元的企業(yè)，匯算清繳年度集成電路設(shè)計(jì)

銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 60%，其中

集成電路自主設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例

不低于 50%；

（4）企業(yè)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)相關(guān)的已授權(quán)發(fā)明專利、布圖

設(shè)計(jì)登記、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)合計(jì)不少于 8 個(gè)；

除以上條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

216

（1）匯算清繳年度，集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入

不低于 5 億元，應(yīng)納稅所得額不低于 3000 萬(wàn)元；對(duì)于集成

電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于 50 億元的企業(yè)，可不要

求應(yīng)納稅所得額，但研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）

收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例不低

于 8%。

（2）在國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)，匯算清

繳年度集成電路設(shè)計(jì)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于 3000 萬(wàn)元，

應(yīng)納稅所得額不低于 350 萬(wàn)元。

3.集成電路企業(yè)按照 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期

減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選

擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）第一條

3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

217

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1 《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第二條

4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第二條

116.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

【享受主體】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮

短，最短可為 3 年（含）。

【享受條件】

集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策條件如下：

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)

并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)；

（2）符合國(guó)家布局規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策；

（3）匯算清繳年度，具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、

218

聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數(shù)占企業(yè)

月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 30%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均

數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%（從事 8 英寸

及以下集成電路生產(chǎn)的不低于 15%）；

（4）企業(yè)擁有關(guān)鍵核心技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收

入之和）總額的比例不低于 2%；

（5）匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于 60%；

（6）具有保證相關(guān)工藝線寬產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或

嚴(yán)重環(huán)境違法行為；

（8）對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，

項(xiàng)目主體企業(yè)應(yīng)符合相應(yīng)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)條件，且能夠

對(duì)該項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)

用。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和

集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕

27 號(hào)）第八條

219

2.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政

策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求

的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)

惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

3. 《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企

業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改

高技〔2022〕390 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條

件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第一條

（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

117.銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日,動(dòng)漫企業(yè)增

值稅一般納稅人銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，對(duì)其增值

稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。

220

2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

（2）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總

收入的 60%以上。

（3）自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的 50%

以上。

（4）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專

業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的

技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所。

（6）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%

以上。

（7）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無(wú)法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。

3.自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng)漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)

行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單離岸制造，既無(wú)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

也無(wú)核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外。

221

4.動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

（1）軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)

品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并

隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件

產(chǎn)品。

（2）取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著

作權(quán)登記證書(shū)》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)）

2.《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)

認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行

期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第一條

118.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)

算繳納增值稅

【享受主體】

222

經(jīng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人經(jīng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的，發(fā)生下列應(yīng)稅

行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供

的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、

動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音

效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)

動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品

牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。

2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

（2）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總

收入的 60%以上。

（3）自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的 50%

以上。

（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專

業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

223

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的

技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所。

（6）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%

以上。

（7）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無(wú)法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。

3.自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng)漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)

行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單離岸制造，既無(wú)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

也無(wú)核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增

值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 2《營(yíng)業(yè)稅改

征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)第 2 目

2.《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)

認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)）

119.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

224

【享受主體】

出口動(dòng)漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動(dòng)漫軟件符合軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定：

1.軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟

件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其

一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》

或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證

書(shū)》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)）第三條、第四條

225

120.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)

發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享

受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即自

獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第

五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受本項(xiàng)政策的企業(yè)為經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)。

2.申請(qǐng)認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：

（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)。

（2）動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)漫產(chǎn)品的主營(yíng)收入占企業(yè)當(dāng)年總

收入的 60%以上。

（3）自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營(yíng)收入的 50%

以上。

（4）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過(guò)國(guó)家動(dòng)漫人才專

業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總

226

數(shù)的 l0%以上。

（5）具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的

技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所。

（6）動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 8%

以上。

（7）動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無(wú)法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。

（8）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營(yíng)。

3.自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品，是指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、

研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的符合《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理

辦法（試行）》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)文件印發(fā)）第五條規(guī)

定的動(dòng)漫產(chǎn)品（不含動(dòng)漫衍生產(chǎn)品）；僅對(duì)國(guó)外動(dòng)漫創(chuàng)意進(jìn)

行簡(jiǎn)單外包、簡(jiǎn)單模仿或簡(jiǎn)單離岸制造，既無(wú)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，

也無(wú)核心競(jìng)爭(zhēng)力的除外。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)

稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65 號(hào)）第二條

2.《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)

認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)）