第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅收優(yōu)惠
1
2022 版
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
政策指引
國(guó)家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局
2022 年 3 月
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
二〇二二年
市場(chǎng)主體倍增 “梧桐”稅務(wù)服務(wù)計(jì)劃
政策指引
國(guó)家稅務(wù)總局太原市稅務(wù)局
引 言
尊敬的納稅人：
為了幫助煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)的納稅人更好地了解行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)
惠政策，充分享受稅收紅利，我們制作了《煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅
費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，本指引包括“煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)
惠”、“煤炭采掘與洗選行業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠”、“煤炭加工、鋼鐵、
水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠”三個(gè)部分，供廣大納稅人參考學(xué)習(xí)。
我們衷心希望這本指引能為廣大納稅人、繳費(fèi)人帶來(lái)幫助，希望
您閱讀后能提出寶貴意見(jiàn)，便于我們?cè)诤罄m(xù)工作中完善改進(jìn)。
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
1
目 錄
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠.............................................. 1
單位價(jià)值 500 萬(wàn)以下固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠.........................................2
單位價(jià)值 500 萬(wàn)以上固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠.........................................3
資源綜合利用所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠..............................................................4
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠......................5
資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠..............................................................6
向居民供熱免征增值稅優(yōu)惠..........................................................................8
新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠..............................................................9
向居民供熱免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠....................................... 10
防火、防爆、防毒安全區(qū)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠....................... 11
地下建筑減征房產(chǎn)稅優(yōu)惠........................................................................... 12
地下建筑減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠........................................................... 13
符合條件的大氣污染物減免環(huán)保稅優(yōu)惠................................................... 14
污水處理再生水水資源稅免稅優(yōu)惠........................................................... 15
免征重大水利建設(shè)基金優(yōu)惠....................................................................... 16
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠....................................................17
銷售煤矸石增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠............................................................... 18 一般行業(yè)期末留抵退稅（小微企業(yè)）....................................................... 19
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
2
一般行業(yè)期末留抵退稅（非小微企業(yè)）................................................... 21
共伴生礦、低品位礦、尾礦、衰竭期礦資源稅減免優(yōu)惠....................... 22
填充開(kāi)采的煤炭減征資源稅優(yōu)惠............................................................... 23
煤炭開(kāi)采企業(yè)抽采煤層氣免征資源稅優(yōu)惠............................................... 24
企業(yè)遭受重大損失資源稅減免優(yōu)惠........................................................... 25
煤炭企業(yè)矸石山、排土場(chǎng)等用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠................... 26
探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)的減免優(yōu)惠........................................................... 27
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠................................29
制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠................................................................... 30
制造業(yè)中小微企業(yè)部分稅費(fèi)緩繳優(yōu)惠....................................................... 31
制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠................................................................... 32
水泥混凝土增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠............................................................... 33
制造業(yè)增值稅期末留抵退稅....................................................................... 34
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
1
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
2
單位價(jià)值 500 萬(wàn)以下固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠
享受主體 全部行業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間新
購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許
一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，
不再分年度計(jì)算折舊。
享受條件
1、新購(gòu)進(jìn)：包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。
2、資產(chǎn)范圍：設(shè)備、器具（房屋、建筑物以外的固定資
產(chǎn)）。
3、扣除年份：投入使用月份的次月所屬年度，未選擇享
受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所
得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行
期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）
3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅
政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第
46 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
3
單位價(jià)值 500 萬(wàn)以上固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠
享受主體 中小微企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
中小微企業(yè)在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日
期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在 500 萬(wàn)元以上的，
按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣
除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為 3
年的，單位價(jià)值的 100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最
低折舊年限為 4 年、5 年、10 年的，單位價(jià)值的 50%可
在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余 50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)
算折舊進(jìn)行稅前扣除。
享受條件
1、中小微企業(yè)范圍：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且符合
以下條件：
（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人
員 2000 人以下，或營(yíng)業(yè)收入 10 億元以下或資產(chǎn)總額 12
億元以下；
（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入 20 億元以下或資產(chǎn)總
額 1 億元以下；
（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員 1000 人以下或營(yíng)業(yè)收入 4 億
元以下。
2、資產(chǎn)范圍：設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的
固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅
前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022
年第 12 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
4
資源綜合利用所得稅減計(jì)收入優(yōu)惠
享受主體 企業(yè)所得稅納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)自 2008 年 1 月 1 日起，以《資源綜合利用企業(yè)所
得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）中所列資源為主
要原材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的
產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90%計(jì)
入當(dāng)年收入總額。
享受條件
1、以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》
內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品。
2、《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》
規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。
3、取得的非資源綜合利用收入應(yīng)與資源綜合利用收入分
開(kāi)核算。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)
所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47 號(hào)）
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境
部關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目
錄（2021 年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠
目錄（2021 年版）>的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展
改革委 生態(tài)環(huán)境部公告 2021 年第 36 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
5
環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠
享受主體 企業(yè)所得稅納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
1、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)
專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的 10%抵免當(dāng)年企業(yè)
所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以
后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò) 5 個(gè)納稅年度。
專用設(shè)備投資額不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、已開(kāi)始享受優(yōu)惠的專用設(shè)備，購(gòu)置之日起 5 個(gè)納稅年
度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，
并補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
享受條件
1、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備為列入《環(huán)
境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專
用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企
業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的設(shè)備。
2、利用自籌資金和銀行貸款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，可
以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅額；利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)
備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅額。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備
企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)
惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)
題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48 號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專
用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函
〔2010〕256 號(hào)）
3、《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
（2017 年版）》（財(cái)稅〔2017〕71 號(hào)）
4、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018 年
版）》（財(cái)稅〔2018〕84 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
6
資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠
享受主體 增值稅一般納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供
資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。
計(jì)算公式：
可申請(qǐng)退稅額=〔（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售
收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率- 當(dāng)期即征即退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額〕×對(duì)應(yīng)的退稅比例
不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用
產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而
未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當(dāng)期購(gòu)進(jìn)再生資源的全部
成本）。
享受條件
1、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技
術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)
品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022 年版）》的規(guī)定執(zhí)行。
2、納稅人從事資源綜合利用項(xiàng)目，申請(qǐng)享受增值稅即征
即退政策，應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
（1）從境內(nèi)收購(gòu)再生資源，應(yīng)取得增值稅發(fā)票；適用免
稅政策的，應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)
無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然
人，應(yīng)取得銷售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，
或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。從境外收購(gòu)再生資源，應(yīng)取
得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，或者從銷售方取得具有
發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。
（2）納稅人應(yīng)建立再生資源收購(gòu)臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤?/p>
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
7
資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠
享受條件
（3）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)
業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項(xiàng)目。
（4）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)
境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或
重污染工藝。
（5）綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物
名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)或市級(jí)生態(tài)環(huán)
境部門(mén)頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范
圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
（6）納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。
（7）申請(qǐng)享受即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前
6 個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：
①因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、
通報(bào)批評(píng)或單次 10 萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收
非法財(cái)物除外;單次 10 萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同）。 ②因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次 10 萬(wàn)元
以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情
形。
注意：申請(qǐng)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合
本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相
關(guān)條件的書(shū)面聲明，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)
票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策
的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 40 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
8
向居民供熱免征增值稅優(yōu)惠
享受主體 供熱企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
至 2023 年供暖期結(jié)束前，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下
稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民
收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納
的采暖費(fèi)。
通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，
應(yīng)當(dāng)根據(jù)從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)
總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。
享受條件
供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自
供熱單位。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房
產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕
38 號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期
限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
9
新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠
享受主體 銷售自產(chǎn)新型墻體材料的企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入《享受增值稅即征即退政策的新
型墻體材料目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）的新型墻體材料，
實(shí)行增值稅即征即退 50%的政策。
享受條件
銷售自產(chǎn)的《目錄》所列新型墻體材料，申請(qǐng)享受增值稅
優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
1、銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委
員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
2、銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境
保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重
污染工藝。
3、納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C 級(jí)或 D 級(jí)。
注意：申請(qǐng)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合上
述條件的書(shū)面聲明材料。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的
通知》（財(cái)稅〔2015〕73 號(hào) ）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
10
向居民供熱免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
享受主體 供熱企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
至 2023 年供暖期結(jié)束前，對(duì)向居民個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱居民）
供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及
土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
1、專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占
全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使
用稅。
2、兼營(yíng)供熱企業(yè)，供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地，可以區(qū)分的，對(duì)其供熱所
使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部
采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；
難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的
采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城
鎮(zhèn)土地使用稅。
3、自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面
積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、
城鎮(zhèn)土地使用稅。
享受條件
供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自
供熱單位。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房
產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕
38 號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期
限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 6 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
11
防火、防爆、防毒安全區(qū)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
享受主體 設(shè)有安全防范用地的企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等
安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，
暫免征收土地使用稅。
享受條件 非安全區(qū)用地不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題
的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕140 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
12
地下建筑減征房產(chǎn)稅優(yōu)惠
享受主體 擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人
優(yōu)惠內(nèi)容
自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：
1、工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的 50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原
值。
應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%。
2、商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的 70%作為應(yīng)稅
房產(chǎn)原值。
應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%。
3、對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、
地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上
房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征
收房產(chǎn)稅。
享受條件 自用的地下建筑
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建
筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181 號(hào)）
2、《山西省地方稅務(wù)局 山西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<
全省稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)施
意見(jiàn)>的通知》（晉地稅發(fā)〔2017〕118 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
13
地下建筑減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
享受主體 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人
優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用
地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土
地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)
征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證
上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)
征稅款。
對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的 50%征收城鎮(zhèn)土地
使用稅。
享受條件 單獨(dú)建造的地下建筑用地
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有
關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
14
符合條件的大氣污染物減免環(huán)保稅優(yōu)惠
享受主體
直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)者
優(yōu)惠內(nèi)容
1、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低
于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減
按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。
2、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低
于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減
按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
3、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保
護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。
享受條件
應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)保稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目
稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染
物、水污染物、固體廢物和噪聲。
政策依據(jù) 《環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十一號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
15
污水處理再生水水資源稅免稅優(yōu)惠
享受主體 取用污水處理再生水的單位和個(gè)人
優(yōu)惠內(nèi)容 取用污水處理再生水，免征水資源稅。
享受條件 無(wú)
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資
源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅〔2017〕80 號(hào)）
2、《山西省人民政府關(guān)于印發(fā)山西省水資源稅改革試點(diǎn)
實(shí)施辦法的通知》（晉政發(fā)〔2017〕60 號(hào)）
第一部分 煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)通用稅費(fèi)優(yōu)惠
16
免征重大水利建設(shè)基金優(yōu)惠
享受主體 供電企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 10 萬(wàn)元（按季度納
稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 30 萬(wàn)元）的繳納義務(wù)
人，免征水利建設(shè)基金。
享受條件
按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 10 萬(wàn)元，按季度納
稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò) 30 萬(wàn)元。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征
范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
17
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
18
銷售煤矸石增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠
享受主體 增值稅一般納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依
照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
1、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、
瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。
享受條件
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)
不得變更。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅
率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9
號(hào)）
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的
通知》（財(cái)稅〔2014〕57 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
19
一般行業(yè)期末留抵退稅（小微企業(yè)）
享受主體 符合條件的小微企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
符合條件的小微企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次
性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1、增量留抵稅額：
自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比
例×100%
（1）獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵
稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。
（2）獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵
稅額。
2、存量留抵稅額：
（1）微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
（2）小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
計(jì)算公式：允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比
例×100%
（1）獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于
2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為 2019 年 3
月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31
日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的
增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的
電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅
電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證
注明的增值稅額/同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
20
符合條件的小微企業(yè)期末留抵退稅
享受條件
1. 小型企業(yè)和微型企業(yè)判定：按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工
信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)
確定。
（1）資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。
（2）營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;
不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售
額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
2. 適用本公告政策的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)
施力度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策
實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022 年第 4 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
21
一般行業(yè)期末留抵退稅（非小微企業(yè)）
享受主體 增值稅一般納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自 2019 年 4 月 1 日起，符合條件的納稅人，可以向主管
稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)
項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
與 2019 年 3 月底比新增的期末留抵稅額為增量留抵稅額
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期
已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字
樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專
用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
享受條件
同時(shí)符合以下條件的，可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
1、自 2019 年 4 月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納
稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)
月增量留抵稅額不低于 50 萬(wàn)元；
2、納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；
3、申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅
或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；
4、申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及
以上的；
5、自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）
政策的。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有
關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019
年第 39 號(hào)）
2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退
稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022
年第 14 號(hào)）
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
22
共伴生礦、低品位礦、尾礦、衰竭期礦資源稅減免優(yōu)惠
享受主體 煤炭開(kāi)采企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
1、納稅人開(kāi)采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)
告和礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量備案證明，減征百分之三十資源稅。
2、納稅人開(kāi)采尾礦的，免征資源稅。
3、從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。
享受條件 共伴生礦、低品位礦、尾礦、衰竭期礦山
政策依據(jù)
1、《山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適
用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》
2、《資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
23
填充開(kāi)采的煤炭減征資源稅優(yōu)惠
享受主體 煤炭開(kāi)采企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自 2014 年 12 月 1 日至 2023 年 8 月 31 日，對(duì)充填開(kāi)
采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征 50%。
享受條件 充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的
公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 32 號(hào)）
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
24
煤炭開(kāi)采企業(yè)抽采煤層氣免征資源稅優(yōu)惠
享受主體 煤炭開(kāi)采企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免
征資源稅。
享受條件 煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層（層）氣
政策依據(jù) 《資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
25
企業(yè)遭受重大損失資源稅減免優(yōu)惠
享受主體 開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位或個(gè)人
優(yōu)惠內(nèi)容
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者
自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，減征當(dāng)年度百分之三
十資源稅，但減稅額不超過(guò)當(dāng)年度直接經(jīng)濟(jì)損失的百分
之三十。
享受條件
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災(zāi)害等原
因遭受重大損失的
政策依據(jù)
1、《山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適
用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》
2、《資源稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第三十三號(hào)）
第二部分 煤炭采掘與洗選業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
26
煤炭企業(yè)矸石山、排土場(chǎng)等用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠
享受主體 煤炭企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)
辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變
電線路用地，火炸藥庫(kù)庫(kù)房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開(kāi)放
的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。
享受條件
非安全區(qū)和非向社會(huì)開(kāi)放的公園及公共綠化帶用地之外
的用地，不能免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)
1、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問(wèn)
題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1989〕89 號(hào)）
2、《山西省稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅幾個(gè)政策問(wèn)題的
規(guī)定》（晉稅地字〔1990〕第 35 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
27
探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)的減免優(yōu)惠
享受主體 取得探礦權(quán)、采礦權(quán)的企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
在我國(guó)西部地區(qū)、國(guó)務(wù)院確定的邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)和海域從
事符合特定條件的礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)采活動(dòng)，可以申請(qǐng)?zhí)?/p>
礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)的減免：
1、探礦權(quán)使用費(fèi)：第一個(gè)勘查年度可以免繳，第二至第
三個(gè)勘查年度可以減繳 50％；第四至第七個(gè)勘查年度可
以減繳 25％。
2、采礦權(quán)使用費(fèi)： 礦山基建期和礦山投產(chǎn)第一年可以
免繳，礦山投產(chǎn)第二至第三年可以減繳 50％；第四至第
七年可以減繳 25％；礦山閉坑當(dāng)年可以免繳。
享受條件
在我國(guó)西部地區(qū)、國(guó)務(wù)院確定的邊遠(yuǎn)貧困地區(qū)和海域從
事符合特定條件的礦產(chǎn)資源勘查開(kāi)采活動(dòng)的企業(yè)。
政策依據(jù)
《關(guān)于印發(fā)<探礦權(quán)采礦權(quán)評(píng)使用費(fèi)減免辦法>的通知》
（國(guó)土資發(fā)〔2000〕174 號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
29
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
30
制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
享受主體 全部制造業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形
成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)
上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%
在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自 2021 年 1 月 1
日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。
享受條件
1、銷售額條件：以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)
年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到 50%以上的企
業(yè)。
2、行業(yè)范圍：制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》
確定。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)
扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 13
號(hào)）
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
31
制造業(yè)中小微企業(yè)部分稅費(fèi)緩繳優(yōu)惠
享受主體 制造業(yè)中小微企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
1、延緩繳納稅費(fèi)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值
稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、
地方教育附加。
2、延緩繳納期限：2021 年第四季度部分稅費(fèi)，緩繳期
限繼續(xù)延長(zhǎng) 6 個(gè)月；2022 年第一季度、第二季度部分稅
費(fèi)延緩的期限為 6 個(gè)月。
3、延緩繳納金額：中型企業(yè)延緩繳納上述稅費(fèi)的 50%，
小微企業(yè)延緩繳納上述全部稅費(fèi)。
享受條件
1、行業(yè)范圍：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中的制造業(yè)；
2、銷售額條件：年銷售額 2000 萬(wàn)元以上（含 2000 萬(wàn)
元）4 億元以下（不含 4 億元）的企業(yè)和年銷售額 2000
萬(wàn)元以下（不含 2000 萬(wàn)元）的企業(yè)。
政策依據(jù)
1、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微
企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總
局 財(cái)政部公告 2022 年第 2 號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩
繳納 2021 年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021
年第 30 號(hào)）
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
32
制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠
享受主體 全部制造業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的
方法。
縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法
實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊
方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
享受條件 制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》確定。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊
企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)）
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加
速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）
3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠
政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年
第 66 號(hào)）
4、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
33
水泥混凝土增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠
享受主體 增值稅一般納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料
生產(chǎn)的水泥混凝土），可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收
率計(jì)算繳納增值稅。
享受條件
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)
不得變更。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅
率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9
號(hào)）
2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的
通知》（財(cái)稅〔2014〕57 號(hào)）
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
34
制造業(yè)增值稅期末留抵退稅
享受主體 全部制造業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
1、增量留抵稅額退稅：
制造業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)
項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
（1）獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期
期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增的留抵稅額。
（2）獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期
期末留抵稅額。
2、存量留抵稅額退稅：
（1）微型企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅申報(bào)期起向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
（2）小型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月納稅申報(bào)期起向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
（3）中型企業(yè)，可以自 2022 年 7 月納稅申報(bào)期起向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；
（4）大型企業(yè)，可以自 2022 年 10 月納稅申報(bào)期起向主
管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
煤炭、鋼鐵、水泥行業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
35
制造業(yè)增值稅期末留抵退稅
優(yōu)惠內(nèi)容
計(jì)算公式：允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)
項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
（1）獲得一次性存量留抵退稅前：
當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留
抵稅額的，存量留抵稅額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵
稅額；
當(dāng)期期末留抵稅額小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額
的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）獲得一次性存量留抵退稅后：存量留抵稅額為零。
3、增量留抵稅額退稅和存量留抵稅額退稅中進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比
例=2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增
值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字
化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通
行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、
解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額/同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)
稅額。
享受條件
1、同時(shí)符合以下條件的，可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí);
（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出
口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形;
（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次
及以上;
（4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)
政策。
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
36
制造業(yè)增值稅期末留抵退稅
享受條件
2、中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)、大型企業(yè)判定
（1）中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)
劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）中的
營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。 ①資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。 ②營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額
確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：
增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值
稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
（2）本公告所稱大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型
企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。
2、制造業(yè)的判定
制造業(yè)是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”業(yè)務(wù)
相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超
過(guò) 50%的納稅人。
政策依據(jù)
1、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退
稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022
年第 14 號(hào)）
2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅
政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告
2022 年第 4 號(hào)）
37
第三部分 煤炭加工、鋼鐵、水泥制造業(yè)特殊稅費(fèi)優(yōu)惠
38
智慧稅務(wù)助發(fā)展
惠企利民穩(wěn)增長(zhǎng)
