編輯委員會(huì)《稅費(fèi)優(yōu)惠政策指南(2024年版）》編輯委員會(huì)主 編：閆海波

副主編：馬 弘

編 者：肖 毅 車(chē)玲玲李依凝黃子涵盧秋竹 崔松然程浩源徐境陽(yáng)王昌燁 劉曼怡司曉強(qiáng)張博

編者說(shuō)明I

編者說(shuō)明

近年來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局，注重宏觀政策跨周期和逆周期調(diào)節(jié)，審時(shí)度勢(shì)、科學(xué)決策，出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策。特別是 2019 年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策，2020 年統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展推出系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，2021 年實(shí)施“減稅降費(fèi)＋緩稅緩費(fèi)”，2022 年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)一攬子政策及接續(xù)措施，2023 年延續(xù)優(yōu)化完善系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，2024 年全國(guó)兩會(huì)《政府工作報(bào)告》對(duì)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策作出進(jìn)一步部署。這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策項(xiàng)目多、涉及領(lǐng)域廣、適用主體差異大，既有延續(xù)執(zhí)行的老政策，也有優(yōu)化完善的新政策，不同稅種立法目的不同，容易出現(xiàn)概念模糊、處理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，持續(xù)釋放政策紅利，有力促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局丹東市稅務(wù)局組織力量，全面梳理現(xiàn)行有效稅費(fèi)優(yōu)惠政策，編寫(xiě)了《稅費(fèi)優(yōu)惠政策指南（2024 年版）》，從不同使用人員的視角出發(fā)，追求“即查即用”效果，助力納稅人、稅務(wù)人簡(jiǎn)便快捷掌握最新政策內(nèi)容及政策沿革情況，持續(xù)提高納稅人繳費(fèi)人獲得感、滿意度。本書(shū)編錄的稅費(fèi)優(yōu)惠政策是指為納稅人免除或減輕納稅義務(wù)等使納稅人受益的政策規(guī)定，包括免征或減征稅款、稅額抵免、即征即退、先征后返等稅額式減免，加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、投資抵扣等稅基式減免，降低稅率等稅率式減免。同時(shí)，對(duì)不征稅收入、差額征稅、遞延納稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅等其他稅收支持政策也進(jìn)行了梳理。具體稅（費(fèi)）種類(lèi)包括

編者說(shuō)明II

增值稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、車(chē)船稅、契稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加及地方教育附加等。

本書(shū)收錄截至 2024 年 7 月底現(xiàn)行有效的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，涵蓋稅收法律法規(guī)、規(guī)章、稅務(wù)規(guī)范性文件等。在國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收優(yōu)惠政策匯編（2019 年版）》基礎(chǔ)上刪除廢止失效內(nèi)容，增補(bǔ)2019 年6月至2024 年 7 月發(fā)布的政策，并對(duì)部分章節(jié)內(nèi)容進(jìn)行重新整合、調(diào)整。編寫(xiě)體例上，參照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)劃分章節(jié)，按稅種編排，同時(shí)對(duì)社會(huì)關(guān)注度較高的領(lǐng)域、行業(yè)、問(wèn)題進(jìn)行專題梳理。需要特別說(shuō)明的是，同一政策可能涉及多個(gè)領(lǐng)域或行業(yè)，為方便讀者查閱，本書(shū)存在同一政策在不同章節(jié)被重復(fù)引用的情況；同一項(xiàng)目可能涉及多個(gè)政策，考慮到政策延續(xù)性，將相關(guān)政策均列示在項(xiàng)目后。編錄內(nèi)容忠實(shí)原文件精神，每項(xiàng)政策均標(biāo)明文件依據(jù)，方便讀者與原文件進(jìn)行對(duì)照。本書(shū)旨在為讀者查找相關(guān)行業(yè)或領(lǐng)域的稅費(fèi)優(yōu)惠政策提供參考，不作為稅收?qǐng)?zhí)法或申請(qǐng)享受優(yōu)惠的依據(jù)。編寫(xiě)過(guò)程中，我們盡力做到準(zhǔn)確全面，但限于主客觀原因，難免存在疏漏，誠(chéng)請(qǐng)讀者批評(píng)指正，提出寶貴意見(jiàn)和建議。

編者2024 年9 月

目錄I

目錄第 一 部 分 農(nóng) 林 領(lǐng) 域 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 - 1 - 1.1 農(nóng)業(yè)..............................................- 1 - 1.1.1 一般性規(guī)定......................- 1 - 1.1.1.1 增值稅...................- 1 - 1.1.1.2 企業(yè)所得稅...........- 9 - 1.1.1.3 城鎮(zhèn)土地使用稅 - 18 - 1.1.1.4 印花稅.................- 18 - 1.1.1.5 車(chē)船稅.................- 19 - 1.1.1.6 耕地占用稅.........- 19 - 1.1.1.7 契稅.....................- 21 - 1.1.2 專項(xiàng)優(yōu)惠........................- 21 - 1.1.2.1 農(nóng)村金融.............- 21 - 1.1.2.2 農(nóng)民合作社.........- 28 - 1.1.2.3 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料.....- 29 - 1.1.2.4 農(nóng)產(chǎn)品流通.........- 36 - 1.1.2.5 農(nóng)村飲水安全.....- 39 - 1.1.2.6 農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改

革...................................... - 42 - 1.2 林業(yè)............................................- 43 - 1.2.1 增值稅............................- 43 - 1.2.2 車(chē)輛購(gòu)置稅....................- 44 -

1.2.3 房產(chǎn)稅............................- 44- 1.2.4 城鎮(zhèn)土地使用稅............- 44- 1.2.5 耕地占用稅....................- 45- 1.3 畜牧業(yè)....................................... - 46- 1.3.1 增值稅............................- 46- 1.3.2 耕地占用稅....................- 47- 1.4 漁業(yè)............................................- 47- 1.4.1 增值稅............................- 48- 1.4.2 車(chē)船稅............................- 48- 1.4.3 耕地占用稅....................- 48- 1.5 水利............................................- 48- 1.5.1 增值稅............................- 49- 1.5.2 企業(yè)所得稅....................- 49- 1.5.3 城鎮(zhèn)土地使用稅............- 49- 1.5.4 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加.............................................. - 49- 1.5.5 耕地占用稅....................- 50-第 二 部 分 工 業(yè) 領(lǐng) 域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 51- 2.1 采礦業(yè)....................................... - 51- 2.1.1 煤炭................................ - 51- 2.1.1.1 增值稅.................- 51-

目錄II

2.1.1.2 進(jìn)口稅收.............- 52 - 2.1.1.3 資源稅.................- 52 - 2.1.2 石油、天然氣................- 53 - 2.1.2.1 消費(fèi)稅.................- 53 - 2.1.2.2 進(jìn)口稅收.............- 54 - 2.1.2.3 企業(yè)所得稅.........- 56 - 2.1.2.4 城鎮(zhèn)土地使用稅 - 56 - 2.1.2.5 資源稅.................- 57 - 2.1.3 黃金................................- 58 - 2.1.3.1 增值稅.................- 58 - 2.1.3.2 進(jìn)口稅收.............- 59 - 2.1.3.3 城市維護(hù)建設(shè)稅、教

育費(fèi)附加..........................- 59 - 2.1.4 地質(zhì)勘探........................- 59 - 2.1.4.1 增值稅.................- 60 - 2.1.4.2 進(jìn)口稅收.............- 60 - 2.2 制造業(yè)....................................... - 61 - 2.2.1 農(nóng)副食品加工................- 61 - 2.2.1.1 增值稅.................- 61 - 2.2.1.2 企業(yè)所得稅.........- 63 - 2.2.2 成品油............................- 64 - 2.2.2.1 增值稅.................- 64 -

2.2.2.2 消費(fèi)稅.................- 65- 2.2.2.3 印花稅.................- 67- 2.2.3 技術(shù)裝備制造................- 68- 2.2.3.1 進(jìn)口稅收.............- 68- 2.2.4 醫(yī)藥制造........................- 73- 2.2.4.1 增值稅.................- 73- 2.2.4.2 進(jìn)口稅收.............- 74- 2.2.4.3 企業(yè)所得稅.........- 74- 2.2.5 民用飛機(jī)........................- 75- 2.2.5.1 增值稅.................- 75- 2.2.5.2 房產(chǎn)稅.................- 77- 2.2.5.3 城鎮(zhèn)土地使用稅- 77- 2.2.6 其他制造業(yè)....................- 78- 2.2.6.1 增值稅.................- 78- 2.2.6.2 消費(fèi)稅.................- 80- 2.2.6.3 企業(yè)所得稅.........- 81- 2.3 電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)- 84- 2.3.1 一般性規(guī)定....................- 84- 2.3.1.1 增值稅.................- 84- 2.3.1.2 進(jìn)口稅收.............- 86- 2.3.1.3 企業(yè)所得稅.........- 87- 2.3.1.4 房產(chǎn)稅.................- 89-

目錄III

2.3.1.5 城鎮(zhèn)土地使用稅 - 89 - 2.3.1.6 城市維護(hù)建設(shè)稅、教

育費(fèi)附加..........................- 90 - 2.3.1.7 印花稅.................- 91 - 2.3.1.8 資源稅.................- 91 - 2.3.1.9 契稅.....................- 91 - 2.3.2 專項(xiàng)優(yōu)惠........................- 92 - 2.3.2.1 西氣東輸項(xiàng)目.....- 92 - 2.3.2.2 中緬天然氣管道項(xiàng)目- 92 -第 三 部 分 服 務(wù) 業(yè) 領(lǐng) 域 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 - 94 - 3.1 交通運(yùn)輸................................... - 94 - 3.1.1 增值稅............................- 94 - 3.1.2 消費(fèi)稅............................- 97 - 3.1.3 車(chē)輛購(gòu)置稅....................- 98 - 3.1.4 進(jìn)口稅收......................- 101 - 3.1.5 企業(yè)所得稅..................- 103 - 3.1.6 個(gè)人所得稅..................- 104 - 3.1.7 房產(chǎn)稅..........................- 104 - 3.1.8 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 105 - 3.1.9 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加............................................ - 106 - 3.1.10 印花稅........................- 106 - 3.1.11 資源稅........................- 107 -

3.1.12 車(chē)船稅........................- 107- 3.1.13 契稅............................- 107- 3.1.14 耕地占用稅................- 107- 3.2 郵政業(yè)..................................... - 108- 3.2.1 增值稅..........................- 108- 3.2.2 印花稅..........................- 110- 3.2.3 土地增值稅..................- 111- 3.2.4 契稅..............................- 111- 3.3 電信業(yè)..................................... - 112- 3.4 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)............................. - 113- 3.4.1 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)..........- 114- 3.4.1.1 增值稅...............- 114- 3.4.1.2 企業(yè)所得稅.......- 116- 3.4.2 物流輔助服務(wù)..............- 118- 3.4.2.1 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)...........- 118- 3.4.2.2 其他物流輔助服務(wù)- 120- 3.4.3 租賃服務(wù)......................- 121- 3.4.3.1 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)- 121- 3.4.3.2 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)- 128- 3.4.4 商務(wù)輔助服務(wù)..............- 129- 3.5 生活服務(wù)業(yè)............................. - 133- 3.5.1 旅游服務(wù)業(yè)..................- 133-

目錄IV

3.5.1.1 增值稅...............- 133 - 3.5.1.2 消費(fèi)稅...............- 134 - 3.5.1.3 進(jìn)口稅收...........- 134 - 3.5.2 其他生活服務(wù)業(yè)..........- 134 - 3.5.2.1 普惠性優(yōu)惠.......- 134 - 3.5.2.2 專項(xiàng)優(yōu)惠...........- 136 -第 四 部 分 金 融 領(lǐng) 域 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 - 138 - 4.1 銀行業(yè)、非銀行金融機(jī)構(gòu).....- 138 - 4.1.1 增值稅..........................- 138 - 4.1.2 企業(yè)所得稅..................- 153 - 4.1.3 個(gè)人所得稅..................- 159 - 4.1.4 印花稅..........................- 159 - 4.1.5 契稅..............................- 161 - 4.1.6 房產(chǎn)稅..........................- 161 - 4.1.7 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 162 - 4.2 保險(xiǎn)業(yè)..................................... - 163 - 4.2.1 增值稅..........................- 163 - 4.2.2 企業(yè)所得稅..................- 167 - 4.2.3 個(gè)人所得稅..................- 171 - 4.2.4 印花稅..........................- 172 - 4.3 證券業(yè)..................................... - 174 - 4.3.1 增值稅..........................- 174 - 4.3.2 企業(yè)所得稅..................- 176 -

4.3.3 個(gè)人所得稅..................- 184- 4.3.4 印花稅..........................- 195- 4.4 期貨業(yè)..................................... - 198- 4.4.1 增值稅..........................- 198- 4.4.2 企業(yè)所得稅..................- 199- 4.4.3 個(gè)人所得稅..................- 201- 4.4.4 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加............................................ - 203- 4.5 信托業(yè)..................................... - 203- 4.5.1 增值稅..........................- 203- 4.5.2 企業(yè)所得稅..................- 205- 4.6 融資租賃................................. - 205- 4.6.1 增值稅..........................- 206- 4.6.2 企業(yè)所得稅..................- 207- 4.6.3 印花稅..........................- 207- 4.6.4 契稅..............................- 207- 4.7 鉆石交易及貴金屬................. - 208- 4.7.1 鉆石及鉆石交易..........- 208- 4.7.1.1 增值稅...............- 208- 4.7.2 貴金屬..........................- 209- 4.7.2.1 增值稅...............- 209- 4.7.2.2 城市維護(hù)建設(shè)稅、教

目錄V

育費(fèi)附加........................- 211 - 4.8 其他金融業(yè)............................. - 211 - 4.8.1 增值稅..........................- 211 - 4.8.2 企業(yè)所得稅..................- 212 - 4.8.3 個(gè)人所得稅..................- 217 - 4.8.4 房產(chǎn)稅..........................- 219 - 4.8.5 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 220 - 4.8.6 土地增值稅..................- 220 - 4.8.7 印花稅..........................- 220 - 4.8.8 契稅..............................- 222 -第 五 部 分 房 地 產(chǎn) 領(lǐng) 域 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 - 224 - 5.1 房地產(chǎn)業(yè)................................. - 224 - 5.1.1 一般性規(guī)定..................- 224 - 5.1.1.1 增值稅...............- 224 - 5.1.1.2 個(gè)人所得稅.......- 230 - 5.1.1.3 房產(chǎn)稅...............- 231 - 5.1.1.4 城鎮(zhèn)土地使用稅- 233 - 5.1.1.5 印花稅...............- 235 - 5.1.1.6 土地增值稅.......- 237 - 5.1.1.7 契稅...................- 239 - 5.1.1.8 耕地占用稅.......- 246 - 5.1.2 專項(xiàng)優(yōu)惠......................- 251 - 5.1.2.1 公共租賃住房.. - 251 -

5.1.2.2 住房公積金管理中心- 257- 5.1.2.3 繼承和贈(zèng)與.......- 257- 5.1.2.4 征用和拆遷.......- 260- 5.1.2.5 企業(yè)改制...........- 264- 5.1.2.6 棚戶區(qū)改造.......- 270- 5.2 土地使用權(quán)............................. - 274- 5.2.1 增值稅..........................- 274- 5.2.2 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 276- 5.2.3 印花稅..........................- 278- 5.2.4 土地增值稅..................- 278- 5.2.5 契稅..............................- 280- 5.2.6 耕地占用稅..................- 284- 5.3 建筑業(yè)..................................... - 286- 5.3.1 一般性規(guī)定..................- 286- 5.3.1.1 增值稅...............- 286- 5.3.1.2 房產(chǎn)稅...............- 290-第 六 部 分 社 會(huì) 民生領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ........................................................... - 291- 6.1 文化......................................... - 291- 6.1.1 一般性規(guī)定..................- 291- 6.1.1.1 增值稅...............- 291- 6.1.1.2 個(gè)人所得稅.......- 292- 6.1.1.3 房產(chǎn)稅...............- 293-

目錄VI

6.1.2 專項(xiàng)優(yōu)惠......................- 294 - 6.1.2.1 文化體制改革.. - 294 - 6.1.2.2 電影電視行業(yè).. - 301 - 6.1.2.3 動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)...........- 303 - 6.1.2.4 新聞出版行業(yè).. - 305 - 6.1.2.5 文化創(chuàng)意...........- 307 - 6.2 體育......................................... - 307 - 6.2.1 一般性規(guī)定..................- 307 - 6.2.1.1 增值稅...............- 307 - 6.2.1.2 進(jìn)口稅收...........- 308 - 6.2.1.3 企業(yè)所得稅.......- 308 - 6.2.1.4 個(gè)人所得稅.......- 308 - 6.2.1.5 房產(chǎn)稅...............- 309 - 6.2.1.6 城鎮(zhèn)土地使用稅- 310 - 6.2.2 專項(xiàng)優(yōu)惠......................- 311 - 6.2.2.1 北京 2022 年冬奧會(huì)

和冬殘奧會(huì)....................- 311 - 6.2.2.2 第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)

會(huì)....................................- 315 - 6.3 教育......................................... - 317 - 6.3.1 增值稅..........................- 317 - 6.3.2 進(jìn)口稅收......................- 321 -

6.3.3 個(gè)人所得稅..................- 323- 6.3.4 房產(chǎn)稅..........................- 326- 6.3.5 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 327- 6.3.6 印花稅..........................- 327- 6.3.7 契稅..............................- 328- 6.3.8 耕地占用稅..................- 329- 6.3.9 教育費(fèi)附加、地方教育附加- 330- 6.4 衛(wèi)生......................................... - 330- 6.4.1 醫(yī)療機(jī)構(gòu)......................- 330- 6.4.1.1 增值稅...............- 330- 6.4.1.2 房產(chǎn)稅...............- 332- 6.4.1.3 城鎮(zhèn)土地使用稅- 333- 6.4.1.4 契稅...................- 334- 6.4.1.5 耕地占用稅.......- 335- 6.4.2 醫(yī)藥制品......................- 335- 6.4.2.1 增值稅...............- 335- 6.4.2.2 進(jìn)口稅收...........- 336- 6.4.2.3 企業(yè)所得稅.......- 336- 6.4.3 其他醫(yī)療保障..............- 337- 6.4.3.1 進(jìn)口稅收...........- 337- 6.4.3.2 個(gè)人所得稅.......- 337- 6.5 養(yǎng)老......................................... - 338-

目錄VII

6.5.1 增值稅..........................- 338 - 6.5.2 個(gè)人所得稅..................- 338 - 6.5.3 房產(chǎn)稅..........................- 340 - 6.5.4 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 341 - 6.5.5 耕地占用稅..................- 341 - 6.6 居民生活................................. - 341 - 6.6.1 增值稅..........................- 341 - 6.6.2 消費(fèi)稅..........................- 344 - 6.6.3 進(jìn)出口稅收..................- 345 - 6.6.4 車(chē)輛購(gòu)置稅..................- 351 - 6.6.5 企業(yè)所得稅..................- 353 - 6.6.6 個(gè)人所得稅..................- 353 - 6.6.6.1 免納個(gè)人所得稅項(xiàng)目- 354 - 6.6.6.2 個(gè)人住房稅收優(yōu)惠- 359 - 6.6.6.3 符合規(guī)定的中獎(jiǎng)收入

暫免征收個(gè)人所得稅....- 360 - 6.6.6.4 個(gè)人投資性收入個(gè)人

所得稅優(yōu)惠....................- 360 - 6.6.6.5 個(gè)人傭金稅收優(yōu)惠- 362 - 6.6.6.6 代扣代繳稅款稅收優(yōu)

惠....................................- 362 - 6.6.6.7“四業(yè)”所得稅收優(yōu)惠

........................................- 362- 6.6.6.8 贈(zèng)送禮品稅收優(yōu)惠- 363- 6.6.7 房產(chǎn)稅..........................- 363- 6.6.8 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 364- 6.6.9 印花稅..........................- 364- 6.6.10 車(chē)船稅........................- 365- 6.6.11 契稅............................- 366- 6.7 社會(huì)保障和社會(huì)福利............. - 367- 6.7.1 增值稅..........................- 367- 6.7.2 企業(yè)所得稅..................- 369- 6.7.3 個(gè)人所得稅..................- 372- 6.7.4 房產(chǎn)稅..........................- 374- 6.7.5 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 375- 6.7.6 印花稅..........................- 377- 6.7.7 土地增值稅..................- 379- 6.7.8 契稅..............................- 379- 6.7.9 耕地占用稅..................- 381- 6.7.10 其他優(yōu)惠....................- 381- 6.8 公共管理與社會(huì)組織............. - 382- 6.8.1 一般性規(guī)定..................- 382- 6.8.1.1 增值稅...............- 382- 6.8.1.2 車(chē)輛購(gòu)置稅.......- 384- 6.8.1.3 企業(yè)所得稅.......- 385-

目錄VIII

6.8.1.4 個(gè)人所得稅.......- 386 - 6.8.1.5 房產(chǎn)稅...............- 387 - 6.8.1.6 城鎮(zhèn)土地使用稅- 389 - 6.8.1.7 印花稅...............- 391 - 6.8.1.8 土地增值稅.......- 392 - 6.8.1.9 車(chē)船稅...............- 392 - 6.8.1.10 契稅................ - 393 - 6.8.2 專項(xiàng)優(yōu)惠......................- 394 - 6.8.2.1 非營(yíng)利機(jī)構(gòu).......- 394 - 6.8.2.2 公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)管

理....................................- 396 - 6.9 援助與捐贈(zèng)............................. - 401 - 6.9.1 增值稅..........................- 401 - 6.9.2 進(jìn)口稅收......................- 402 - 6.9.3 企業(yè)所得稅..................- 403 - 6.9.4 個(gè)人所得稅..................- 406 - 6.9.5 印花稅..........................- 406 - 6.9.6 土地增值稅..................- 407 - 6.10 災(zāi)后恢復(fù)重建.......................- 407 - 6.10.1 增值稅........................- 407 - 6.10.2 進(jìn)口稅收....................- 408 - 6.10.3 企業(yè)所得稅................- 408 -

6.10.4 個(gè)人所得稅................- 408- 6.10.5 房產(chǎn)稅........................- 408- 6.10.6 城鎮(zhèn)土地使用稅....... - 409- 6.10.7 資源稅........................- 409- 6.10.8 車(chē)船稅........................- 409- 6.10.9 契稅............................- 409-第 七 部 分 科 技 創(chuàng)新領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策 ........................................................... - 411- 7.1 高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)..................... - 411- 7.1.1 企業(yè)所得稅..................- 411- 7.1.2 個(gè)人所得稅..................- 414- 7.2 軟件、集成電路企業(yè)............. - 415- 7.2.1 增值稅..........................- 415- 7.2.2 進(jìn)口稅收......................- 416- 7.2.3 企業(yè)所得稅..................- 418- 7.2.4 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加................- 422- 7.3 科學(xué)研究開(kāi)發(fā)......................... - 422- 7.3.1 增值稅..........................- 422- 7.3.2 進(jìn)口稅收......................- 423- 7.3.3 企業(yè)所得稅..................- 425- 7.3.4 個(gè)人所得稅..................- 434- 7.3.5 契稅..............................- 435-

目錄IX

7.3.6 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅- 435 - 7.4 科技成果轉(zhuǎn)化......................... - 435 - 7.4.1 增值稅..........................- 435 - 7.4.2 企業(yè)所得稅..................- 436 - 7.4.3 個(gè)人所得稅..................- 437 - 7.4.4 其他稅費(fèi)......................- 440 - 7.5 創(chuàng)新平臺(tái)及投資..................... - 441 - 7.5.1 科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技

園和眾創(chuàng)空間........................- 441 - 7.5.2 創(chuàng)業(yè)投資......................- 442 - 7.5.3 創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證

試點(diǎn)........................................- 447 - 7.5.3.1 增值稅...............- 447 - 7.5.3.2 企業(yè)所得稅.......- 448 - 7.5.3.3 個(gè)人所得稅.......- 449 - 7.5.3.4 印花稅...............- 449 - 7.5.4 動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)......................- 450 - 7.5.4.1 增值稅...............- 450 - 7.5.4.2 進(jìn)口稅收...........- 450 - 7.5.4.3 企業(yè)所得稅.......- 451 -第 八 部 分 節(jié) 能 環(huán) 保 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 - 452 - 8.1 一般性規(guī)定............................. - 452 - 8.1.2 消費(fèi)稅..........................- 455 -

8.1.3 車(chē)輛購(gòu)置稅..................- 456- 8.1.4 企業(yè)所得稅..................- 456- 8.1.5 個(gè)人所得稅..................- 459- 8.1.6 房產(chǎn)稅..........................- 459- 8.1.7 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 460- 8.1.8 資源稅..........................- 460- 8.1.9 車(chē)船稅..........................- 463- 8.1.10 環(huán)境保護(hù)稅................- 465- 8.2 專項(xiàng)優(yōu)惠................................. - 466- 8.2.1 定點(diǎn)企業(yè)及項(xiàng)目..........- 466- 8.2.1.1 定點(diǎn)企業(yè)...........- 466- 8.2.1.2 中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目- 467- 8.2.2 核電..............................- 468- 8.2.2.1 增值稅...............- 468- 8.2.2.2 企業(yè)所得稅.......- 469- 8.2.2.3 城鎮(zhèn)土地使用稅- 469- 8.2.3 新能源車(chē)船..................- 469- 8.2.3.1 車(chē)輛購(gòu)置稅.......- 469- 8.2.4 合同能源管理..............- 471- 8.2.4.1 增值稅...............- 472- 8.2.4.2 企業(yè)所得稅.......- 472-

目錄X

第 九 部 分 區(qū) 域 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 .....- 473 - 9.1 欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)......... - 473 - 9.1.1 增值稅..........................- 473 - 9.1.2 進(jìn)口稅收......................- 473 - 9.1.3 企業(yè)所得稅..................- 475 - 9.1.4 個(gè)人所得稅..................- 477 - 9.1.5 房產(chǎn)稅..........................- 478 - 9.1.6 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 478 - 9.1.7 耕地占用稅..................- 478 - 9.2 少數(shù)民族地區(qū)......................... - 479 - 9.2.1 增值稅..........................- 479 - 9.2.2 進(jìn)口稅收......................- 479 - 9.2.3 企業(yè)所得稅..................- 481 - 9.2.4 房產(chǎn)稅..........................- 483 - 9.2.5 城鎮(zhèn)土地使用稅..........- 483 - 9.2.6 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加............................................ - 483 - 9.2.7 印花稅..........................- 484 - 9.2.8 資源稅..........................- 484 - 9.2.9 契稅..............................- 484 - 9.2.10 耕地占用稅................- 485 - 9.3 北京市中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)- 485 - 9.3.1 企業(yè)所得稅..................- 485 -

9.3.2 個(gè)人所得稅..................- 486- 9.4 雄安新區(qū)................................. - 486- 9.5 福建平潭................................. - 486- 9.5.1 進(jìn)口稅收......................- 486- 9.5.2 企業(yè)所得稅..................- 487- 9.5.3 個(gè)人所得稅..................- 487- 9.6 廣州南沙................................. - 488- 9.6.1 企業(yè)所得稅..................- 488- 9.6.2 個(gè)人所得稅..................- 488- 9.7 深圳前海................................. - 489- 9.8 河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)- 489- 9.8.1 企業(yè)所得稅..................- 489- 9.8.2 個(gè)人所得稅..................- 490- 9.9 廣東橫琴................................. - 490- 9.9.1 進(jìn)口稅收......................- 490- 9.9.2 企業(yè)所得稅..................- 491- 9.9.3 個(gè)人所得稅..................- 492- 9.10 海南.......................................- 492- 9.10.1 一般性規(guī)定................- 492- 9.10.2 增值稅........................- 498- 9.10.3 進(jìn)口稅收....................- 498- 9.10.4 出口稅收....................- 500-

目錄XI

9.10.5 企業(yè)所得稅................- 501 - 9.10.6 個(gè)人所得稅................- 502 - 9.11 上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)- 502 - 9.11.1 進(jìn)口稅收....................- 503 - 9.11.2 企業(yè)所得稅................- 503 - 9.11.3 印花稅........................- 504 - 9.12 港、澳、臺(tái)地區(qū)...................- 504 - 9.12.1 一般性規(guī)定................- 504 - 9.12.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 506 - 9.13 粵港澳大灣區(qū).......................- 510 - 9.13.1 增值稅........................- 510 - 9.13.2 個(gè)人所得稅................- 510 -第 十 部 分 涉 外 稅 費(fèi) 優(yōu) 惠 政 策 .....- 512 - 10.1 外國(guó)政府、國(guó)際組織...........- 512 - 10.1.1 無(wú)償援助、捐贈(zèng)....... - 512 - 10.1.2 自用設(shè)備進(jìn)口............- 512 - 10.1.3 在華購(gòu)買(mǎi)物品和勞務(wù)- 512 - 10.1.4 外國(guó)政府、國(guó)際組織駐華機(jī)

構(gòu)及其人員............................- 513 - 10.1.5 貸款利息....................- 515 - 10.2 非居民企業(yè)和外籍個(gè)人.......- 515 - 10.2.1 一般性規(guī)定................- 516 - 10.2.1.1 進(jìn)出口稅收....- 516 -

10.2.1.2 車(chē)輛購(gòu)置稅.... - 516- 10.2.1.3 企業(yè)所得稅.... - 517- 10.2.1.4 個(gè)人所得稅.... - 517- 10.2.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 518- 10.2.2.1 增值稅............ - 522- 10.2.2.2 所得稅............ - 522- 10.2.2.3 印花稅............ - 524- 10.3 外商投資...............................- 529- 10.3.1 一般性規(guī)定................- 530- 10.3.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 530- 10.3.2.1 外國(guó)銀行........ - 531- 10.3.2.2 境外教育機(jī)構(gòu)- 531- 10.4 進(jìn)口優(yōu)惠...............................- 531- 10.4.1 一般性規(guī)定................- 532- 10.4.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 532- 10.4.2.1 國(guó)家鼓勵(lì)支持發(fā)展的投資項(xiàng)目和產(chǎn)業(yè)........- 535- 10.4.2.2 外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目及加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備................- 535- 10.4.2.3 軟件、集成電路產(chǎn)業(yè)........................................- 538- 10.4.2.4 動(dòng)漫企業(yè)........ - 539-

目錄XII

10.4.2.5 勘探開(kāi)發(fā)........ - 541 - 10.4.2.6 航空海運(yùn)........ - 541 - 10.4.2.7 進(jìn)口科學(xué)文化教育

設(shè)備用品........................- 544 - 10.4.2.8 運(yùn)動(dòng)會(huì)、國(guó)際性展會(huì)

進(jìn)口設(shè)備、用品、展品 - 544 - 10.4.2.9 進(jìn)口國(guó)有文物收藏- 546 - 10.4.2.10 進(jìn)口境外援助及境

外捐贈(zèng)物資設(shè)備............- 548 - 10.4.2.11 進(jìn)口有色金屬- 549 - 10.4.2.12 進(jìn)口飼料、種源等- 550 - 10.4.2.13 進(jìn)口天然氣..- 551 - 10.4.2.14 進(jìn)口醫(yī)療衛(wèi)生專用

物品、藥品....................- 555 - 10.4.2.15 進(jìn)口飛機(jī)......- 555 - 10.4.2.16 進(jìn)口電池、涂料- 555 - 10.4.2.17 進(jìn)口化妝品..- 556 - 10.4.2.18 港、澳、臺(tái)地區(qū)- 556 - 10.4.2.19 其他特殊區(qū)域- 556 - 10.5 出口優(yōu)惠...............................- 557 - 10.5.1 一般性規(guī)定................- 565 - 10.5.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 565 -

10.6 支持企業(yè)“走出去”...........- 572- 10.6.1 一般性規(guī)定................- 583- 10.6.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 583- 10.6.2.1 服務(wù)外包........ - 585- 10.7 國(guó)際運(yùn)輸...............................- 585- 10.7.1 一般性規(guī)定................- 587- 10.7.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 587- 10.8 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)...................- 587- 10.8.1 特殊監(jiān)管區(qū)域一般性規(guī)定- 588- 10.8.2 保稅區(qū)........................- 588- 10.8.3 保稅港區(qū)....................- 592- 10.8.4 保稅物流園區(qū)............- 593- 10.8.5 保稅物流中心............- 594- 10.8.6 出口加工區(qū)................- 595- 10.8.7 自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)....... - 595-第 十 一 部 分 鼓 勵(lì)創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政 策 ...................................................... - 597- 11.1 重點(diǎn)群體...............................- 597- 11.1.1 重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)............- 597- 11.1.2 重點(diǎn)群體就業(yè)............- 599- 11.2 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部.......................- 602- 11.2.1 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)... - 602- 11.2.2 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)... - 602-

目錄XIII

11.3 退役士兵...............................- 603 - 11.3.1 退役士兵創(chuàng)業(yè)............- 603 - 11.3.2 退役士兵就業(yè)............- 604 - 11.4 隨軍家屬...............................- 607 - 11.4.1 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)............- 607 - 11.4.2 隨軍家屬就業(yè)............- 607 - 11.5 殘疾人...................................- 608 - 11.5.1 增值稅........................- 608 - 11.5.2 企業(yè)所得稅................- 609 - 11.5.3 個(gè)人所得稅................- 610 - 11.5.4 城鎮(zhèn)土地使用稅....... - 610 - 11.5.5 殘疾人就業(yè)保障金... - 610 -第 十 二 部 分 其 他 專 項(xiàng) 稅 收 費(fèi) 優(yōu) 惠 政

策 ........................................................... - 612 - 12.1 中小企業(yè)...............................- 612 - 12.1.1 一般性規(guī)定................- 612 - 12.1.1.1 增值稅............ - 612 - 12.1.1.2 企業(yè)所得稅....- 616 - 12.1.1.3 個(gè)人所得稅....- 617 - 12.1.2 小微企業(yè)....................- 618 - 12.1.2.1 增值稅............ - 618 - 12.1.2.2 企業(yè)所得稅....- 621 - 12.1.2.3 印花稅............ - 622 -

12.1.2.4 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)- 623- 12.1.2.5 其他................ - 623- 12.2 個(gè)體工商戶、自然人...........- 625- 12.2.1 一般性規(guī)定................- 625- 12.2.1.1 增值稅............ - 625- 12.2.1.2 個(gè)人所得稅.... - 629- 12.2.1.3 房產(chǎn)稅............ - 640- 12.2.1.4 城鎮(zhèn)土地使用稅- 640- 12.2.1.5 印花稅............ - 640- 12.2.1.6 土地增值稅.... - 641- 12.2.1.7 契稅................ - 642- 12.2.1.8 其他................ - 643- 12.2.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 644- 12.2.2.1 增值稅............ - 644- 12.2.2.2 車(chē)輛購(gòu)置稅.... - 644- 12.2.2.3 個(gè)人所得稅.... - 645- 12.2.2.4 房產(chǎn)稅............ - 654- 12.2.2.5 契稅................ - 655- 12.3 鼓勵(lì)投資...............................- 656- 12.3.1 一般性規(guī)定................- 656- 12.3.1.1 企業(yè)所得稅.... - 656- 12.3.1.2 印花稅............ - 658-

目錄XIV

12.3.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 659 - 12.4 企業(yè)改制、重組...................- 662 - 12.4.1 一般性規(guī)定................- 662 - 12.4.1.1 增值稅............ - 662 - 12.4.1.2 企業(yè)所得稅....- 662 - 12.4.1.3 個(gè)人所得稅....- 667 - 12.4.1.4 印花稅............ - 667 - 12.4.1.5 土地增值稅....- 668 - 12.4.1.6 契稅................ - 670 - 12.4.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 672 - 12.4.2.1 文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制- 672 - 12.4.2.2 中國(guó)聯(lián)通重組合并- 673 - 12.4.2.3 郵政速遞物流業(yè)務(wù)

重組改制........................- 673 - 12.4.2.4 支持去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)

........................................- 675 - 12.5 股權(quán)分置改革.......................- 675 - 12.5.1 企業(yè)所得稅................- 675 - 12.5.2 個(gè)人所得稅................- 676 - 12.5.3 印花稅........................- 676 - 12.6 國(guó)家儲(chǔ)備...............................- 676 - 12.6.1 房產(chǎn)稅........................- 677 - 12.6.2 城鎮(zhèn)土地使用稅....... - 677 -

12.6.3 印花稅........................- 678- 12.7 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅...............- 678- 12.7.1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策....................................- 678- 12.8 不征稅收入...........................- 691- 12.8.1 一般性規(guī)定................- 691- 12.8.2 專項(xiàng)優(yōu)惠....................- 692- 12.9 企業(yè)政策性搬遷...................- 693- 12.9.1 企業(yè)所得稅................- 693- 12.9.2 土地增值稅................- 694- 12.10 財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)及政府基金........................................- 694- 12.10.1 一般性規(guī)定............. - 694- 12.10.1.1 增值稅..........- 694- 12.10.1.2 消費(fèi)稅..........- 696- 12.10.1.3 企業(yè)所得稅..- 696- 12.10.1.4 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加....................- 697- 12.10.2 專項(xiàng)優(yōu)惠................. - 697- 12.10.2.1 社會(huì)保障基金業(yè)務(wù)- 697- 12.10.2.2 養(yǎng)老和醫(yī)療機(jī)構(gòu)- 698- 12.10.2.3 地方水利建設(shè)基金- 698-

目錄XV

12.10.2.4 地方水庫(kù)移民扶持

基金................................- 699 - 12.10.2.5 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)- 699 - 12.10.2.6 國(guó)家重大水利工程

建設(shè)基金........................- 700 - 12.10.2.7 產(chǎn)教融合型企業(yè)建

設(shè)培育............................- 700 - 12.10.2.8 民航發(fā)展基金- 700 - 12.10.2.9 保障性住房..- 701 - 12.10.2.10 住房建設(shè)補(bǔ)助資

金....................................- 701 - 12.10.2.11 拆舊復(fù)墾獎(jiǎng)勵(lì)資

金....................................- 701 - 12.11 增值稅低稅率及簡(jiǎn)易征收 - 702 - 12.12 固定資產(chǎn).............................- 704 - 12.12.1 增值稅..................... - 704 - 12.12.2 企業(yè)所得稅............. - 705 - 12.12.3 房產(chǎn)稅..................... - 710 - 12.13 無(wú)形資產(chǎn).............................- 710 - 12.13.1 增值稅..................... - 710 - 12.13.2 企業(yè)所得稅............. - 710 - 12.13.3 個(gè)人所得稅............. - 717 -

12.13.4 城市維護(hù)建設(shè)稅..... - 718- 12.13.5 契稅......................... - 718- 12.13.6 印花稅..................... - 719- 12.13.7 土地增值稅............. - 719- 12.14 國(guó)防建設(shè).............................- 720- 12.14.1 一般性規(guī)定............. - 720- 12.14.1.1 增值稅..........- 720- 12.14.1.2 進(jìn)口稅收......- 720- 12.14.1.3 個(gè)人所得稅..- 721- 12.14.1.4 房產(chǎn)稅..........- 721- 12.14.1.5 城鎮(zhèn)土地使用稅- 722- 12.14.1.6 車(chē)船稅..........- 722- 12.14.1.7 契稅..............- 723- 12.14.1.8 耕地占用稅..- 724- 12.14.1.9 車(chē)輛購(gòu)置稅..- 726- 12.14.1.10 船舶噸稅... - 726- 12.14.1.11 印花稅....... - 726- 12.15 增值稅期末留抵稅額退稅制度- 726- 12.15.1 一般性規(guī)定............. - 726- 12.15.2 專項(xiàng)優(yōu)惠................. - 729- 12.15.2.1 先進(jìn)制造業(yè)..- 729- 12.15.2.2 制造業(yè)..........- 730-

目錄XVI

12.15.2.3 小微企業(yè)......- 731 -

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 1 -

1第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策1.1 農(nóng)業(yè)

1.1.1 一般性規(guī)定

1.1.1.1 增值稅

◆①納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜，增值稅稅率為 9%。

◇②農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

◇食用植物油、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜的具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、① “◆”表示某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。 ② “◇”是對(duì) “◆”中稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)明、補(bǔ)充、進(jìn)一步闡述等。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 2 -

杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)?！箫暳?，是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）

③第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條、附件 1《適用 11%增值稅稅率貨物范圍注釋》《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◇自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第二條◆農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

◇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

◇農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

③基本法律法規(guī)只標(biāo)注最后頒布文號(hào)，且再次引用時(shí)不再重復(fù)標(biāo)注，下同。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 3 -

植物類(lèi)：植物類(lèi)包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：（1）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

①曬煙葉。是指利用太陽(yáng)能露天曬制的煙葉。

②晾煙葉。是指在晾房?jī)?nèi)自然干燥的煙葉。

③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。（4）茶葉

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 4 -

茶葉是指從茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅。

（5）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（6）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 5 -

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。（8）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。（10）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類(lèi)植物，以及天然樹(shù)脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類(lèi)植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。③天然樹(shù)脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹(shù)枝、樹(shù)葉、樹(shù)皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。（11）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹(shù)苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類(lèi)、薯類(lèi)、藻類(lèi)植物等。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 6 -

干花、干草、薯干、干制的藻類(lèi)植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

動(dòng)物類(lèi)：動(dòng)物類(lèi)包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：（1）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、海獸類(lèi)、魚(yú)苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)，如干魚(yú)、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。（2）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：①獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。②獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。各種獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的肉類(lèi)生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。③蛋類(lèi)產(chǎn)品。是指各種禽類(lèi)動(dòng)物和爬行類(lèi)動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類(lèi)的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 7 -

④鮮奶。是指各種哺乳類(lèi)動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。（3）動(dòng)物皮張

動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類(lèi)、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉模唇?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（4）動(dòng)物毛絨

動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）其他動(dòng)物組織

其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類(lèi)、禽類(lèi)、爬行類(lèi)動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲(chóng)類(lèi)動(dòng)物。

①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。③動(dòng)物樹(shù)脂，如蟲(chóng)膠等。

④其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第一款第一項(xiàng)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第一項(xiàng)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）

◇對(duì)于農(nóng)民個(gè)人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購(gòu)買(mǎi)竹、芒、藤、木條等，再通過(guò)手工簡(jiǎn)單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅。收購(gòu)坯具的竹器企業(yè)可以憑開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 8 -

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕56 號(hào)）

◇人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類(lèi)“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97 號(hào)）

◆自 1998 年 1 月 1 日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47 號(hào)）

◆農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征增值稅。

◇農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

◆自 2019 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31日），對(duì)邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見(jiàn)附件）銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 9 -

◇邊銷(xiāo)茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過(guò)發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門(mén)銷(xiāo)往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。公告發(fā)布之前已征的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或予以退還。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無(wú)法追回專用發(fā)票的，不予免稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2019〕83 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕4 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕59 號(hào)）第一條

◆自 2022 年 7 月 1 日起，“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”行業(yè)實(shí)施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。

◇“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中農(nóng)、林、牧、漁業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò) 50%的納稅人?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)稅〔2022〕21 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財(cái)稅〔2022〕21 號(hào)）第二條

1.1.1.2 企業(yè)所得稅

◆企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第23 號(hào)）第二十七條

◇企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 10 -

企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008 年版）種植業(yè)類(lèi)：（1）糧食初加工

①小麥初加工。通過(guò)對(duì)小麥進(jìn)行清理、配麥、磨粉、篩理、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。

②稻米初加工。通過(guò)對(duì)稻谷進(jìn)行清理、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。③玉米初加工。通過(guò)對(duì)玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的玉米粉、玉米渣、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒）。

④薯類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)馬鈴薯、甘薯等薯類(lèi)進(jìn)行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成薯類(lèi)初級(jí)制品。具體包括：薯粉、薯片、薯?xiàng)l。⑤食用豆類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類(lèi)進(jìn)行清理去雜、浸洗、晾曬、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。⑥其他類(lèi)糧食初加工。通過(guò)對(duì)燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進(jìn)行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。（2）林木產(chǎn)品初加工

通過(guò)將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡(jiǎn)單加

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 11 -

工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

（3）園藝植物初加工

①蔬菜初加工。將新鮮蔬菜通過(guò)清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜。利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過(guò)低溫貯藏，以備淡季供應(yīng)的速凍蔬菜，如速凍茄果類(lèi)、葉類(lèi)、豆類(lèi)、瓜類(lèi)、蔥蒜類(lèi)、柿子椒、蒜苔。將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過(guò)干制等簡(jiǎn)單加工、處理，制成的初制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

以蔬菜為原料制作的各類(lèi)蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。②水果初加工。通過(guò)對(duì)新鮮水果（含各類(lèi)山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類(lèi)、儲(chǔ)藏保鮮、速凍、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類(lèi)水果、果干、原漿果汁、果仁、堅(jiān)果。

③花卉及觀賞植物初加工。通過(guò)對(duì)觀賞用、綠化及其他各種用途的花卉及植物進(jìn)行保鮮、儲(chǔ)藏、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各類(lèi)鮮、干花。（4）油料植物初加工

通過(guò)對(duì)菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進(jìn)行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡(jiǎn)單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。

精煉植物油不屬于初加工范圍。

（5）糖料植物初加工

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 12 -

通過(guò)對(duì)各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡(jiǎn)單加工處理，制成的制糖初級(jí)原料產(chǎn)品。

（6）茶葉初加工

通過(guò)對(duì)茶樹(shù)上采摘下來(lái)的鮮葉和嫩芽進(jìn)行殺青（萎凋、搖青）、揉捻、發(fā)酵、烘干、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的初制毛茶。

精制茶、邊銷(xiāo)茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。（7）藥用植物初加工

通過(guò)對(duì)各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)、種子等，進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、晾曬、切碎、蒸煮、炒制等簡(jiǎn)單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。加工的各類(lèi)中成藥不屬于初加工范圍。

（8）纖維植物初加工

①棉花初加工。通過(guò)軋花、剝絨等脫絨工序簡(jiǎn)單加工處理，制成的皮棉、短絨、棉籽。

②麻類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)各種麻類(lèi)作物（大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等）進(jìn)行脫膠、抽絲等簡(jiǎn)單加工處理，制成的干（洗）麻、紗條、絲、繩。

③蠶繭初加工。通過(guò)烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡(jiǎn)單加工處理，制成的蠶、蛹、生絲、絲棉。

（9）熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過(guò)對(duì)熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、干燥、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的工業(yè)初級(jí)原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 13 -

畜牧業(yè)類(lèi)：

（1）畜禽類(lèi)初加工

①肉類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物（包括各類(lèi)牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野生動(dòng)物以及其他經(jīng)濟(jì)動(dòng)物）宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級(jí)、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

②蛋類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)鮮蛋進(jìn)行清洗、干燥、分級(jí)、包裝、冷藏等簡(jiǎn)單加工處理，制成的各種分級(jí)、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。

③奶類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)鮮奶進(jìn)行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。

④皮類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物皮張剝?nèi)?、浸泡、刮里、晾干或熏干等?jiǎn)單加工處理，制成的生皮、生皮張。

⑤毛類(lèi)初加工。通過(guò)對(duì)畜禽類(lèi)動(dòng)物毛、絨或羽絨分級(jí)、去雜、清洗等簡(jiǎn)單加工處理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。

⑥蜂產(chǎn)品初加工。通過(guò)去雜、過(guò)濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡(jiǎn)單加工處理，制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。

肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品、蛋類(lèi)罐頭、各類(lèi)酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。

（2）飼料類(lèi)初加工

①植物類(lèi)飼料初加工。通過(guò)碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發(fā)酵等簡(jiǎn)單加工處理，制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹(shù)葉粉。

②動(dòng)物類(lèi)飼料初加工。通過(guò)破碎、烘干、制粉等簡(jiǎn)單加工處理，制成的魚(yú)粉、蝦粉、

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 14 -

骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

③添加劑類(lèi)初加工。通過(guò)粉碎、發(fā)酵、干燥等簡(jiǎn)單加工處理，制成的礦石粉、飼用酵母。

（3）牧草類(lèi)初加工

通過(guò)對(duì)牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進(jìn)行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡(jiǎn)單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。

漁業(yè)類(lèi)：

（1）水生動(dòng)物初加工

將水產(chǎn)動(dòng)物（魚(yú)、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類(lèi)、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi)、兩棲類(lèi)、海獸類(lèi)動(dòng)物等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍。（2）水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡(jiǎn)單加工處理的初制品。

罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）>的通知》（財(cái)稅〔2008〕149 號(hào)）◇《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《范圍》）涉及的有關(guān)事項(xiàng)細(xì)化如下

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 15 -

（以下序數(shù)對(duì)應(yīng)《范圍》中的序數(shù)）：

種植業(yè)類(lèi)：

（1）糧食初加工。

①小麥初加工。

《范圍》規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。②稻米初加工。

《范圍》規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。④薯類(lèi)初加工。

《范圍》規(guī)定的薯類(lèi)初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類(lèi)淀粉。薯類(lèi)淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬(wàn)噸以上。

⑥其他類(lèi)糧食初加工。

《范圍》規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。

（3）園藝植物初加工。

②水果初加工。

《范圍》規(guī)定的新鮮水果包括番茄。

（4）油料植物初加工。

《范圍》規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。（5）糖料植物初加工。

《范圍》規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。

（8）纖維植物初加工。

②麻類(lèi)初加工。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 16 -

《范圍》規(guī)定的麻類(lèi)作物還包括蘆葦。

③蠶繭初加工。

《范圍》規(guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。畜牧業(yè)類(lèi)：（1）畜禽類(lèi)初加工。

①肉類(lèi)初加工。

《范圍》規(guī)定的肉類(lèi)初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)）◇從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）企業(yè)從事《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4754—2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011 年版）》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第 9 號(hào)）中限制和淘汰類(lèi)的項(xiàng)目，不得享受實(shí)施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（2）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對(duì)農(nóng)作物進(jìn)行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷(xiāo)售一體化取得的所得。

（3）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對(duì)樹(shù)木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動(dòng)取得的所得，包括企業(yè)通過(guò)拍賣(mài)或收購(gòu)方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，對(duì)林木進(jìn)行再培育取得的所得。（4）企業(yè)從事下列項(xiàng)目所得的稅務(wù)處理。

①豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 17 -

②飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項(xiàng)目處理；③觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理；④“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。

（5）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理。

①企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149 號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

②財(cái)稅〔2008〕149 號(hào)文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過(guò)濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過(guò)濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時(shí)間按照財(cái)稅〔2011〕26 號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

③企業(yè)從事實(shí)施條例第八十六條第（二）項(xiàng)適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，并直接進(jìn)行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項(xiàng)目的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目和初加工項(xiàng)目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

④企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

（6）對(duì)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

（7）購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 18 -

企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

（8）企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定。

（9）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

（10）企業(yè)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷(xiāo)售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 48 號(hào)）1.1.1.3 城鎮(zhèn)土地使用稅

◆直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。◇直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 709 號(hào)）第六條

《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》〔（1988）國(guó)稅地字第 15 號(hào)印發(fā)〕第十一條

1.1.1.4 印花稅

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 19 -

◆國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免納印花稅。

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》〔（1988）財(cái)稅字第255 號(hào)〕第十三條第一項(xiàng)

◆農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同，免征印花稅?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅法》第十二條第四款1.1.1.5 車(chē)船稅

◆捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)定期減征或者免征車(chē)船稅。

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第29 號(hào)）第三條第一項(xiàng)、第五條

1.1.1.6 耕地占用稅

◆農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅?！吨腥A人民共和國(guó)耕地占用稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第18 號(hào)）第七條第三款、第四款

④

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第 30 號(hào)）第九條

④《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》于 2018 年 12 月 29 日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)，同日中華人民共和國(guó)主席令第 18 號(hào)公布，自 2019 年 9 月 1 日起施行。2007 年 12 月 1 日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 20 -

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》（財(cái)政部稅務(wù)總局自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部公告 2019 年第81 號(hào)發(fā)布）第十六條

◆占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。

占用上述農(nóng)用地的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诒镜貐^(qū)按照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

占用上述農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅?！吨腥A人民共和國(guó)耕地占用稅法》第十二條

◆建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲(chóng)害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施?！吨腥A人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 511 號(hào)）第十四條

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第 49 號(hào)）第三十條

◆農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第二款

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 21 -

◆農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過(guò)原宅基地面積的，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條第二款1.1.1.7 契稅

◆承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅?！吨腥A人民共和國(guó)契稅法》第六條

1.1.2 專項(xiàng)優(yōu)惠

1.1.2.1 農(nóng)村金融

增值稅

◆自 2016 年 5 月 1 日起，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39 號(hào)）第三條

◆自 2016 年 5 月 1 日起，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號(hào)）第三條◆自 2016 年 5 月 1 日起，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件，略）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 22 -

計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46 號(hào)）第四條◆自 2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

◆自 2018 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），納稅人為農(nóng)戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)?！保┨峁┰贀?dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90 號(hào)）第六條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕18 號(hào)）◆自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率 150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 23 -

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率 150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)（2018 年通過(guò)考核的機(jī)構(gòu)名單以 2018 年上半年實(shí)現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn)），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000 萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕16 號(hào)）第一條、第七條◆自 2018 年 7 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件，略）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 24 -

納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕97 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕66 號(hào)）第一條、第四條◆自 2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。◇農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

◇小額貸款，是指單戶授信小于 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第一條、第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（（財(cái)稅〔2020〕22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕67 號(hào)）第一條、第四條◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第一條、第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 25 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕54 號(hào)）第一條、第五條◆提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

企業(yè)所得稅

◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額?！糇?2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）第二條、第三條《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕55 號(hào)）第一條、第二條、第五條◆自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日（延續(xù)至 2027 年12 月31 日），對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按 90%計(jì)入收入總額。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）第二條、第四條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2023〕54 號(hào)）第二條

◆自 2019 年 1 月 1 日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54 號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 26 -

（一）關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 2%；

（二）次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 25%；

（三）可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 50%；

（四）損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為 100%。

◆金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！笊孓r(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246 號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：（一）農(nóng)戶貸款；（二）農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

◇農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

◇根據(jù)（財(cái)稅〔2021〕6 號(hào)）規(guī)定，上述政策到期后繼續(xù)執(zhí)行。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)稅〔2019〕85 號(hào)）第一條、第二條、第四條

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 27 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

◆金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期 1 年以上，經(jīng)追索無(wú)法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類(lèi)證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：1.單戶貸款余額不超過(guò) 300 萬(wàn)元（含 300 萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。2.單戶貸款余額超過(guò) 300 萬(wàn)元至 1000 萬(wàn)元（含 1000 萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過(guò) 1000 萬(wàn)元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011 年第 25 號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57 號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）第一條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011 年第 25 號(hào)）

◆保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（簡(jiǎn)稱大災(zāi)準(zhǔn)備金）計(jì)提比例，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114 號(hào)）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）第四條

◆對(duì)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類(lèi)保險(xiǎn)合同免征印花稅。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)保險(xiǎn)公司征收印花稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕37 號(hào)）第二條

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 28 -

1.1.2.2 農(nóng)民合作社

增值稅

◆對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2015〕97 號(hào)）第五條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第二條◆自 2013 年 4 月 1 日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

◇畜禽是指屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第8 號(hào)）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條企業(yè)所得稅

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 29 -

◆公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)<產(chǎn)權(quán)>仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。公司雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶是勞務(wù)外包關(guān)系。對(duì)此類(lèi)以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010 年第 2 號(hào)）印花稅

◆對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷(xiāo)合同，免征印花稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81 號(hào)）

1.1.2.3 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

增值稅

◆農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品依 9%的稅率征收增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知》〔（1994）財(cái)稅字第 60 號(hào)〕

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◆自 2000 年 6 月 1 日起，豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，進(jìn)口或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)豆粕，均按 9%的稅率征收增值稅。其他粕類(lèi)屬于免稅飼料產(chǎn)品，免征增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于豆粕等粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕30 號(hào)）

第一部分農(nóng)林領(lǐng)域稅費(fèi)優(yōu)惠政策- 30 -

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37 號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第39 號(hào)）第一條◇豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類(lèi)飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于粕類(lèi)產(chǎn)品征免增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕75 號(hào)）

◆對(duì)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。

（1）農(nóng)膜。

（2）批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113 號(hào)）

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕90 號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151 號(hào)）第十四條、第十六條

◆對(duì)部分飼料產(chǎn)品免征增值稅。免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類(lèi)產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的摻兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長(zhǎng)發(fā)育階段的營(yíng)養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營(yíng)養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。