145

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）規(guī)定固定

資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法

實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，

可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)

局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后

國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)

所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)

題的公告》（2014 年第 64 號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)

所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第 68 號(hào)）

146

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策

適用范圍的公告》（2019 年第 66 號(hào)）

（四）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠

80.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅

【享受主體】

符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)符合規(guī)定條件的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主為生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)

展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及

原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

1.申請(qǐng)享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的企業(yè)一般應(yīng)為生

產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)，承諾具備較強(qiáng)

的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力以及專(zhuān)業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍。

并應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

（1）獨(dú)立法人資格。

（2）不存在違法和嚴(yán)重失信行為。

（3）具有核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

147

（4）申請(qǐng)享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應(yīng)符合《國(guó)家支

持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。

2.申請(qǐng)享受重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的核電項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)

為核電領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備依托項(xiàng)目的業(yè)主。

3.工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能

源局核定企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主免稅資格，每年對(duì)新申請(qǐng)享受進(jìn)

口稅收政策的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行認(rèn)定，每三年對(duì)已享受

進(jìn)口稅收政策企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行復(fù)核。

4.取得免稅資格的企業(yè)及核電項(xiàng)目業(yè)主可向主管海關(guān)提出

申請(qǐng)，選擇放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，只免征進(jìn)口關(guān)稅。企業(yè)

及核電項(xiàng)目業(yè)主主動(dòng)放棄免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅后，36 個(gè)月內(nèi)不

得再次申請(qǐng)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局

關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法〉的通知》（財(cái)

關(guān)稅〔2020〕2 號(hào)）

2.《工業(yè)和信息化部等部門(mén)關(guān)于印發(fā)〈重大技術(shù)裝備進(jìn)口

稅收政策管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的通知》（工信部聯(lián)財(cái)〔2020〕

118 號(hào)）

148

3.《工業(yè)和信息化部等五部門(mén)關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口

稅收政策有關(guān)目錄的通知》（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198 號(hào)）

81.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增

值稅、消費(fèi)稅

【享受主體】

科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書(shū)館

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2021 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日：

1.對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)

院）、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研

究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、

消費(fèi)稅。

2.對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增

值稅。

【享受條件】

149

1.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、

圖書(shū)館是指：

（1）從事科學(xué)研究工作的中央級(jí)、省級(jí)、地市級(jí)科研院所

（含其具有獨(dú)立法人資格的圖書(shū)館、研究生院）。

（2）國(guó)家實(shí)驗(yàn)室，國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，

國(guó)家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心，國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新中心，國(guó)家制造業(yè)創(chuàng)新中心，

國(guó)家臨床醫(yī)學(xué)研究中心，國(guó)家工程研究中心，國(guó)家工程技術(shù)研

究中心，國(guó)家企業(yè)技術(shù)中心，國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)

（技術(shù)類(lèi)）。

（3）科技體制改革過(guò)程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從

事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機(jī)構(gòu)。

（4）科技部會(huì)同民政部核定或者省級(jí)科技主管部門(mén)會(huì)同省

級(jí)民政、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì)研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地直屬海關(guān)核定

的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì)研發(fā)機(jī)構(gòu)；省級(jí)科技主管

部門(mén)會(huì)同省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì)研發(fā)機(jī)構(gòu)所在地直屬海關(guān)

核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì)研發(fā)機(jī)構(gòu)。

（5）省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)會(huì)同省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)和外資研

發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。

150

（6）國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等

學(xué)校及其具有獨(dú)立法人資格的分校、異地辦學(xué)機(jī)構(gòu)。

（7）縣級(jí)及以上黨校（行政學(xué)院）。

（8）地市級(jí)及以上公共圖書(shū)館。

2.出版物進(jìn)口單位是指中央宣傳部核定的具有出版物進(jìn)口

許可的出版物進(jìn)口單位，科研院所是指上述條件 1 中第一項(xiàng)規(guī)

定的機(jī)構(gòu)。

3.免稅進(jìn)口商品實(shí)行清單管理。免稅進(jìn)口商品清單由財(cái)政

部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局征求有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)后另行制定印發(fā)，

并動(dòng)態(tài)調(diào)整。

4.經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、

黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館可將免稅進(jìn)口的科學(xué)研究、科技開(kāi)

發(fā)和教學(xué)用品用于其他單位的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)活動(dòng)。

對(duì)納入國(guó)家網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)統(tǒng)一管理、符合規(guī)定的免稅進(jìn)口

科研儀器設(shè)備，符合科技部會(huì)同海關(guān)總署制定的納入國(guó)家網(wǎng)絡(luò)

管理平臺(tái)免稅進(jìn)口科研儀器設(shè)備開(kāi)放共享管理有關(guān)規(guī)定的，可

以用于其他單位的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)活動(dòng)。

經(jīng)海關(guān)審核同意，科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校以

科學(xué)研究或教學(xué)為目的，可將免稅進(jìn)口的醫(yī)療檢測(cè)、分析儀器

151

及其附件、配套設(shè)備用于其附屬、所屬醫(yī)院的臨床活動(dòng)，或用

于開(kāi)展臨床實(shí)驗(yàn)所需依托的其分立前附屬、所屬醫(yī)院的臨床活

動(dòng)。其中，大中型醫(yī)療檢測(cè)、分析儀器，限每所醫(yī)院每 3 年每

種 1 臺(tái)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持

科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕23 號(hào)）

2.《財(cái)政部等十一部門(mén)關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng)新

進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕24 號(hào)）

3.《財(cái)政部 海關(guān)總 署稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口

科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知》

（財(cái)關(guān)稅〔2021〕44 號(hào)）

（五）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

82.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

免征增值稅

【享受主體】

提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服

務(wù)的納稅人。

152

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、

技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不

動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、

專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是

指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為

幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開(kāi)發(fā))的技術(shù)，

而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)

服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票

上開(kāi)具。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)

153

83.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元

的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500 萬(wàn)元的部分，減半征收企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企

業(yè)。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專(zhuān)利（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟

件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)

藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，

專(zhuān)利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)

品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)的

所有權(quán)，5 年以上（含 5 年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)。自 2015 年

10 月 1 日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨(dú)占許可

154

使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)

轉(zhuǎn)讓所得范圍。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的 5 年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，

限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主

管部門(mén)確定。其中，專(zhuān)利由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國(guó)防專(zhuān)

利由總裝備部確定權(quán)屬；計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)由國(guó)家版權(quán)局確定

權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；

植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國(guó)家食品

藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓

須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）商務(wù)部門(mén)認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支

持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)枋〖?jí)以上（含省級(jí)）科技部門(mén)審批。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）

項(xiàng)

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)

所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111 號(hào)）

155

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116

號(hào)）第二條

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)

問(wèn)題的公告》（2013 年第 62 號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得

稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2015 年第 82 號(hào)）

84.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)

轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定

區(qū)域內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納

稅年度內(nèi)不超過(guò) 2000 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò) 2000

萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

156

1.上述所稱(chēng)技術(shù)，是指專(zhuān)利(含國(guó)防專(zhuān)利)、計(jì)算機(jī)軟件著

作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新

品種、以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)

利是權(quán)利人依法就發(fā)明創(chuàng)造、包括發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)

享有的專(zhuān)有的權(quán)利。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓上述技術(shù)的所有權(quán)，或 3

年以上(含 3 年)非獨(dú)占許可使用權(quán)和全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行

為。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。相關(guān)管理事項(xiàng)按照《財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政

策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111 號(hào))第三條規(guī)定執(zhí)行。

4.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域包括：朝陽(yáng)園、海

淀園、豐臺(tái)園、順義園、大興—亦莊園、昌平園。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國(guó)家

自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》

（財(cái)稅〔2020〕61 號(hào)）

157

（六）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

85.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅

【享受主體】

獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資

比例等股權(quán)形式給予獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 1999 年 7 月 1 日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技

成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取

得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出

資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所

得稅。

【享受條件】

個(gè)人獲得科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或

出資比例等股權(quán)形式給予的獎(jiǎng)勵(lì)。享受上述優(yōu)惠政策的科技人

員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收

政策的通知》（財(cái)稅字〔1999〕45 號(hào)）第三條

158

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅

問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕125 號(hào)）

86.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予

本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，

可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò) 5 個(gè)公歷年

度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受條件】

1.實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)面向全體員

工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

3.股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的

股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

159

4.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)

獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類(lèi)人員：

（1）對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人

員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項(xiàng)

目的負(fù)責(zé)人、對(duì)主導(dǎo)產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)

新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。

（2）對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持

企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)企業(yè)主要產(chǎn)品（服

務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計(jì)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）50%以

上的中、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116

號(hào)）第四條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征

管問(wèn)題的公告》（2015 年第 80 號(hào)）第一條

160

87.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人

所得稅

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 1 月 1 日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、

盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳

納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅

計(jì)劃，在不超過(guò) 5 個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資

料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受條件】

中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的、

經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超

過(guò) 2 億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 500 人的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116

號(hào)）第三條

161

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征

管問(wèn)題的公告》（2015 年第 80 號(hào)）第二條

88.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股

權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅

【享受主體】

獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制

性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的員工

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不

納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓

收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得”項(xiàng)目，按照 20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)。

162

未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類(lèi)價(jià)

格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的條件、程序等。

3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的

標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股

權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票（權(quán)）包括通過(guò)增發(fā)、大股東直接讓渡以及

法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票（權(quán)）。

4.激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的技術(shù)骨

干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近 6

個(gè)月在職職工平均人數(shù)的 30%。

5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且自行權(quán)日

起持有滿 1 年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿 3 年，且解禁

后持有滿 1 年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿 3 年。上

述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。

6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò) 10 年。

7.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均

不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司

所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確

定。

163

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)

題的公告》（2016 年第 62 號(hào)）

89.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延

長(zhǎng)納稅期限

【享受主體】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)

人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自

股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不

超過(guò) 12 個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

【享受條件】

獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。

【政策依據(jù)】

164

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)）第二條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)

題的公告》（2016 年第 62 號(hào)）

90.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅

【享受主體】

以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2016 年 9 月 1 日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到

境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，

投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)

讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

【享受條件】

1.技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著

作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新

品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成

果。

165

2.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)

且以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有

關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號(hào)）第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)

題的公告》（2016 年第 62 號(hào)）

91.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技

獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，

以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征

個(gè)人所得稅。

【享受條件】

科技獎(jiǎng)金由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、解放軍軍以上單位以及外國(guó)

組織、國(guó)際組織頒發(fā)。

166

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)

92.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 7 月 1 日起，依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)

機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》

規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，

可減按 50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)

人所得稅。

【享受條件】

1.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高

校、民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校。

國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、

取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校，包括中央

和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。

167

民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，是指同時(shí)滿足以下條件的

科研機(jī)構(gòu)和高校：

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部

門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)》。

（2）對(duì)于民辦非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登

記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于“科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果

轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評(píng)估”范圍。對(duì)業(yè)務(wù)范圍存

在爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)縣級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)

確認(rèn)。

對(duì)于民辦非營(yíng)利性高校，應(yīng)取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民

辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類(lèi)型

為“高等學(xué)校”。

（3）經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。

2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時(shí)符合以下條件：

（1）科技人員是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校中對(duì)完成或轉(zhuǎn)

化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高

校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國(guó)防專(zhuān)利轉(zhuǎn)化

除外），具體公示辦法由科技部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局制定。

168

（2）科技成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件

著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥

新品種，以及科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)

讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是指非營(yíng)利

性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36 個(gè)月）內(nèi)

獎(jiǎng)勵(lì)給科技人員的現(xiàn)金。

（4）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應(yīng)當(dāng)簽訂技

術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，在技術(shù)合同

登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記，并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。

非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，

不得將正常工資、獎(jiǎng)金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化

現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成

果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕

58 號(hào)）

169

三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)類(lèi)企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)稅收優(yōu)惠

93.高新技術(shù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得

稅。

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》

內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知

識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、

澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過(guò)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列

市）科技行政管理部門(mén)同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)組成的高新技術(shù)

企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。

3.認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。

170

（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得

對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)

的所有權(quán)。

（3）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)

當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%。

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際

經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比

例符合相應(yīng)要求。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入

的比例不低于 60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事

故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條

171

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用

稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47 號(hào)）

4.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技

術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）

5.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技

術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195

號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017 年第 24 號(hào)）

94.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至

10 年

【享受主體】

高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中

小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前 5

個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最

長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 10 年。

172

【享受條件】

1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總

局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)

科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)

總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)

政〔2017〕115 號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小

企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76 號(hào)）

95.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按 15％稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。

【享受條件】

173

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)

地區(qū)）注冊(cè)的法人企業(yè)。

2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種

或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)

能力，其中服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)

型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服

務(wù)貿(mào)易類(lèi)）》執(zhí)行。

3.具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上。

4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)

先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，其中

服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)

域范圍（服務(wù)貿(mào)易類(lèi)）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上。

5.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收

入的 35%。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)

于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》

（財(cái)稅〔2017〕79 號(hào)）

174

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)

于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政

策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44 號(hào)）

96.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅

【享受主體】

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、

熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、

“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以

下稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制

造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條

件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退

還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自 2022 年 4 月納稅

申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自 2022 年 5 月

納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；

175

符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自 2022 年 10 月納稅

申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

提前退還中型企業(yè)存量留抵稅額，2022 年 6 月 30 日前，在

納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

【享受條件】

1.享受上述政策的先進(jìn)制造業(yè)納稅人必須同時(shí)符合以下條

件：

（1）納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或者 B 級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅

或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及

以上；

（4）自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）

政策。

2.上述制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》

中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、

燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生

態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相

176

應(yīng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò) 50%的

納稅人。

上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù) 12 個(gè)月的銷(xiāo)售

額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿 12 個(gè)月但滿 3 個(gè)月的，按

照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

3.上述增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為

當(dāng)期期末留抵稅額。

4.上述存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅

額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅

額為 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于

2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留

抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

177

5.中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型

標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃

型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309 號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)

總額指標(biāo)確定。其中，資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度

年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷(xiāo)

售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷(xiāo)售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值

稅銷(xiāo)售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

上述增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售

額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差

額后的銷(xiāo)售額確定。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309 號(hào)文

件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)文

件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的

納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）100 萬(wàn)元以下（不

含 100 萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）2000 萬(wàn)元

以下（不含 2000 萬(wàn)元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額（年）

1 億元以下（不含 1 億元）。

178

上述所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微

型企業(yè)外的其他企業(yè)。

6.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人，按照以下公式計(jì)算允

許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期

已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣全

面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路

通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解

繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的

比重。

7.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退

稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合

上述規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，

相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

179

8.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的，不得

再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性將已取得的留抵

退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后

返（退）政策。納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征

即退、先征后返（退）政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日前一

次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳

回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

9.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以

選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期

增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的留抵退

稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛?/p>

抵退稅。同時(shí)符合小微企業(yè)留抵退稅和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅

政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用相應(yīng)留抵退稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第八條

180

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)

事項(xiàng)的公告》（2019 年第 20 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施力度的公告》（2022 年第 14 號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅

政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2022 年第 17 號(hào)）

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

97.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退

【享受主體】

自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本

地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%

（編者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原適用 17%稅率的調(diào)整為 16%；

自 2019 年 4 月 1 日起，原適用 16%稅率的稅率調(diào)整為 13%）稅

率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行即征

即退政策。

【享受條件】

181

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件

著作權(quán)登記證書(shū)》。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅

〔2018〕32 號(hào)）第一條

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)

政策的公告》（2019 年第 39 號(hào)）第一條

98.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)，自獲利年度

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

182

（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以

軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人

資格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、

免除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)

系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均

職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 25%；

（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯

算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的

比例不低于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研

究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

183

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等

屬于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

（6）具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施

等開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求

的質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、

知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

2.符合原有政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期

的企業(yè)，2020 年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，

如也符合本項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減

免稅優(yōu)惠，可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化

部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng) 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算

優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條

件，2019 年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不

再執(zhí)行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019

年 12 月 31 日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免

征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企

184

業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路

產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27 號(hào))和《財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和

集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅

〔2016〕49 號(hào))規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照 2020 年第 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）

第三條

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)

于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所

得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)）

185

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29

號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號(hào)）第三條、第五條、第六條、第七條、第八條、

第九條

6.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）

99.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2020 年 1 月 1 日起，國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，自獲利

年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按 10%

的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

186

1. 國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工

業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。

2.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，除符合國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)

條件外，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：

（1）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類(lèi)工業(yè)軟件的企業(yè)，匯

算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收

入（其中相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)是指實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的

咨詢?cè)O(shè)計(jì)、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)，下同）不低于 5000 萬(wàn)元；匯

算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的

比例不低于 7%。

（2）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)生產(chǎn)控制類(lèi)工業(yè)軟件、新興技術(shù)軟件、信息

安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息

技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于 1 億元；應(yīng)納稅所得額不低于 500

萬(wàn)元；研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不

低于 30%；匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）

收入總額的比例不低于 8%。

（3）專(zhuān)業(yè)開(kāi)發(fā)重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)用軟件、經(jīng)營(yíng)管理類(lèi)工業(yè)軟件、

公有云服務(wù)軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品

開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入不低于 5 億元，應(yīng)

187

納稅所得額不低于 2500 萬(wàn)元；研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月

平均職工總數(shù)的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總

額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 7%。3.符合原有

政策條件且在 2019 年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本

項(xiàng)優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，

可按《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)

集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng) 45 號(hào)公告）規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并

就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2019 年

(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020 年(含)起不再執(zhí)行原有

政策。

4.軟件企業(yè)按照 2020 年第 45 號(hào)公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定

期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)

優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇

其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

188

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促

進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020 年第 45 號(hào)）第四條、第六條、第七條

2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）

3.《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策

的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通

知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的

企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第三條

4.《關(guān)于做好 2022 年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2022〕

390 號(hào)）附件 1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)》第

三條

100.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和

擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

189

符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件

產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定取得的即

征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)

并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

時(shí)從收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資

格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 25%；

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算

清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比

例不低于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究

開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

190

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等

開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知

識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》

（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）

第五條

191

101.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前

扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 1 月 1 日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)

用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法設(shè)立，以軟

件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨(dú)立法人資

格的企業(yè)；該企業(yè)的設(shè)立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，

其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于 25%；

192

3.擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算

清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比

例不低于 7%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究

開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；

4.匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 55%[嵌入式軟件產(chǎn)

品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%]，

其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)（營(yíng)業(yè)）收入

占企業(yè)收入總額的比例不低于 45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售

（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%]；

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)等屬

于本企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

6.具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設(shè)施等

開(kāi)發(fā)環(huán)境（如合法的開(kāi)發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質(zhì)量管理體系并持續(xù)有效運(yùn)行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知

識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

【政策依據(jù)】

193

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）

第六條

2.《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委 財(cái)

政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）

102.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限

【享受主體】

企業(yè)納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可

以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年（含）。

【享受條件】

符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成

電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）

第七條

194

（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

103.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

【享受主體】

國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自 2011 年 11 月 1 日起，對(duì)國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目

企業(yè)因購(gòu)進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。

【享受條件】

1.屬于國(guó)家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)；

2.購(gòu)進(jìn)的設(shè)備應(yīng)屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)

施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備

增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107 號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一

條第二款